ATIVIDADE DE CONTROLADORIA 2

01) A empresa Sonhos dourados apresentou as seguintes informações em seus balanços

patrimoniais e demonstração de resultado nos anos de X1 e X2.

Balanço Patrimonial (R$)

Ativos 31-12-X1 31-12-X2
Caixa R$ 159.000,00 R$ 191.000,00
Contas a receber R$ 15.000,00 R$ 12.000,00
Estoques R$ 160.000,00 R$ 130.000,00
Despesas pagas antecipadamente R$ 8.000,00 R$ 6.000,00
Terreno R$ 80.000,00 R$ 180.000,00
Equipamentos R$ 163.000,00
Depreciação acumulada R$ (19.000,00)
Total do Ativo R$ 422.000,00 R$ 663.000,00
Passivos e PL
Fornecedor R$ 60.000,00 R$ 52.000,00
Despesas provisionadas a pagar
R$ 20.000,00 R$ 15.000,00
(operacionais)
Impostos de Renda a pagar R$ 12.000,00
Títulos de dívida a pagar R$ 90.000,00
Ações Ordinárias R$ 300.000,00 R$ 400.000,00
Lucros Acumulados R$ 42.000,00 R$ 94.000,00
Total do Passivo R$ 422.000,00 R$ 663.000,00

Demonstração do Resultado 31-12-X2

Receitas R$ 975.000,00
Custo das mercadorias vendidas (R$ 660.000,00)
Despesas Operacionais (excluindo Depreciação) (R$ 176.000,00)
Despesas de depreciação (R$ 19.000,00)
Lucro antes do imposto de renda R$ 120.000,00
Despesa de imposto de renda (R$ 36,000,00)
Lucro Líquido R$ 84.000,00

Sendo assim, informe aos stakeholders o fluxo de caixa da empresa de modo que ele possa
identificar em qual área poderá desenvolver mais ou menos atividades.

DFC – MÉTODO INDIRETO = LUCRO COM AJUSTES DE CONTAS QUE NÃO TRANSITAM NAS CONTAS DE
RESULTADO.

LUCRO LÍQUIDO
(+/-) AJUSTES
DESPESAS => SINAL É POSITIVO => DEPRECIAÇÃO (DRE), PERDAS COM VENDAS DE IMOBILIZADO,
PERDAS COM EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL, DESPESAS FINANCEIRAS

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RECEITAS => SINAL É NEGATIVO => LUCRO NA VENDA DE IMOBILIZADO, GANHO COM EQUIVALENCIA
PATRIMONIAL, RECEITA FINANCEIRA.
= LUCRO AJUSTADO
VARIAÇÃO DO AC => CONTAS POSITIVAS SERÃO NEGATIVAS E AS CONTAS NEGATIVAS SERÃO
POSITIVAS
AS CONTAS DO CICLO OPERACIONAL = AC => ESTOQUE, CLIENTES, DUPLICATAS A RECEBER E
DESPESAS ANTECIPADAS
VARIAÇÃO DO PC => CONTAS POSITIVAS FICAM POSITIVAS E AS CONTAS NEGATIVAS FICAM
NEGATIVAS
AS CONTAS DO CICLO OPERACIONAL = PC => FORNECEDORES, DUPLICATAS A PAGAR, IMPOSTOS A
PAGAR, ENERGIA A PAGAR, ( TUDO QUE É A PAGAR, EXCLUINDO EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS A
PAGAR E DEBENTURES A PAGAR)
= FLUXO OPERACIONAL

(+) Lucro Líquido..................................................................................... 84.000

(+) despesa de depreciação.................................................................... 19.000
(=) Lucro ajustado................................................................................. 103.000
VARIAÇÃO ACO
(+) Redução de contas a receber............................................................... 3.000
(+) Redução de estoques......................................................................... 30.000
(+) Redução de despesas pagas antecipadamente.................................. 2.000
VARIAÇÃO PCO
(-) Redução de Fornecedor.................................................................... (8.000)
(-) Redução de despesas provisionadas a pagar (operacionais)............ (5.000)
(+) Aumento de Imposto de renda a pagar............................................ 12.000
(=) Caixa gerado pelas operações........................................................ 137.000

A EMPRESA ESTÁ RECUANDO NAS SUAS TRANSAÇÕES AO DESENVOLVER ATIVIDADES A

PRAZO. REMETER A DESPESAS FINANCEIRAS POR CAUSA DA ANTECIPAÇÃO DE CRÉDITO
COM AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS.
OBSERVA-SE QUE ELA NÃO PROCEDE MAIS COM A ANTECIPAÇÃO DE SUAS DESPESAS POR
NÃO POSSUI CAIXA SUFICIENTE PARA ARCAR COM SUAS CONTAS.

AS DESPESAS PROVISIONADAS A PAGAR => REMETE A SALARIOS DE FUNCIONÁRIOS,

DESPESAS ADMINISTRATIVAS (LUZ, AGUA, TELEFONE)

Fluxo de Caixa das Atividades de Investimento

(-) Aquisição de terrenos .................................................................... (100.000)
(-) Aquisição de equipamentos ........................................................... (163.000)
= Caixa consumido das atividades de investimento ........................... (263.000)

PERCEBE-SE QUE A EMPRESA RESOLVEU READEQUAR SUA ESTRUTURA FAZENDO UMA

INOVAÇÃO NO SEU QUADRO DE EQUIPAMENTOS E AUMENTANDO SUA ESTRUTURA.

Fluxo de caixa das Atividades de Financiamento

+ Integralização de capital social .......................................................... 100.000
+ Recebimento de títulos a pagar ........................................................... 90.000
(-) Pagamento de dividendos* .............................................................. (32.000)
= Caixa gerado das atividades de financiamento .................................. 158.000

PARA CORROBORAR COM ESSE POSICIONAMENTO, PROMOVE-SE A INTEGRALIZAÇÃO DE

CAPITAL E O RECEBIMENTO DE TÍTULOS A PAGAR NO QUAL FOI FEITO A PROMISSÓRIA.
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Lucro Líquido do exercício = 84.000
Variação da conta lucros acumulados = 94.000 – 42.000 = 52.000
Dividendos pagos = 84.000 – 52.000 = 32.000
Variação de caixa e equivalentes de caixa = 191.000 – 159.000 = 32.000
FCO + FCI + FCF = Variação de caixa e equivalentes de caixa
137.0 – 263.000 + 158.000 = 32.000

NÃO SE PODE AFIRMAR QUE A EMPRESA ESTÁ EM PROCESSO DE FALÊNCIA EMPRESARIAL,

POIS COMO AINDA CONSEGUE ARCAR COM COMPRAS DE IMOBILIZADO, TENDE-SE A CRER
QUE INSERÇÃO DE CAPITAL SOCIAL PROMOVE O SEU EQUILIBRIO FINANCEIRO.

RELATÓRIO DE CONTROLADORIA

AOS CINCO DIAS DO MÊS DE SETEMBRO DE 2023, FORAM FEITAS ANÁLISES ECONOMICAS-
FINANCEIRAS NA EMPRESA LUXO E LUXO LTDA LOCALIZADA A RUA DOS ANJOS CENTRO DE
SÃO LUÍS-MA. DESENVOLVE ATIVIDADES COMERCIAIS NO RAMO DE VAREJO – JOIAS.
APRESENTA UM QUADRO DE FUNCIONÁRIOS NO TOTAL DE 10 COLABORADORES E SEU
SISTEMA TRIBUTÁRIO É O SIMPLES NACIONAL. ATUA NO MERCADO HÁ 10 ANOS.

RESUMO DA EMPRESA => DATA DA ANÁLISE, RAMO DE ATIVIDADE, PORTE EMPRESARIAL,

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO, QUANDO DE FUNCIONÁRIOS, TEMPO DE FUNCIONAMENTO,
ETC.

A EMPRESA ESTÁ RECUANDO NAS SUAS TRANSAÇÕES AO DESENVOLVER ATIVIDADES A

PRAZO. REMETER A DESPESAS FINANCEIRAS POR CAUSA DA ANTECIPAÇÃO DE CRÉDITO
COM AS INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS.
OBSERVA-SE QUE ELA NÃO PROCEDE MAIS COM A ANTECIPAÇÃO DE SUAS DESPESAS POR
NÃO POSSUI CAIXA SUFICIENTE PARA ARCAR COM SUAS CONTAS.
AS DESPESAS PROVISIONADAS A PAGAR => REMETE A SALARIOS DE FUNCIONÁRIOS,
DESPESAS ADMINISTRATIVAS (LUZ, AGUA, TELEFONE)

X1 = lucro líquido / PL * 0,05 => (R$ 84.000,00 / 494.000)* 0,05 = 0,0085

X2 = [(AC + ARLP) / PE] *1,65 => [(339.000 + 0,00) / 169.000 ] * 1,65 = 3,3097

X3 = (AC – ESTOQUE) / PC ] * 3,55 => (339.000 – 130.000) / 169.000 * 3,55 = 4,3902

X4 = AC / PC * 1,06 = (339.000 / 169.000) * 1,06 = 2,12

X5 = PE / PL = (169.000 / 494.000) * 0,33 = 0,112

FATOR DE INSOLVENCIA = 5,4764

CONTROLADORIA 2023.2 Profª Andrea Mendonça

CONTROLADORIA 2023.2 Profª Andrea Mendonça
 02) Utilizando os demonstrativos acima, faça uma análise econômico-financeira da
empresa de modo a identificar qual a previsão para o ano de x3.

03) A empresa Vende Tudo Ltda. foi constituída em abril de 2021 e seu capital
subscrito foi de $ 100.000, sendo a integralização feita, no ato, em dinheiro, no valor
de $ 20.000. Em 1º de dezembro de 2021, foi integralizado o valor de $ 56.000, relativo
a um veículo a ser usado no transporte de mercadorias. Em 1º de janeiro de 2022, foi
integralizado o valor de $ 13.000, relativo a uma mesa para reuniões.

CAPITAL SUBSCRITO => PARTE DO DINHEIRO QUE OS SÓCIOS PROMETERAM

COLOCAR NA EMPRESA => INTEGRALIZADO OU A INTEGRALIZAR
CAPITAL SOCIAL 100.000,00
- CAPITAL A INTEGRALIZAR 11.000,00
= CAPITAL INTEGRALIZADO 89.000,00

O exercício financeiro da empresa Vende Tudo Ltda. coincide com o ano civil.
Os salários são sempre pagos no mês seguinte ao da apuração.
D DESPESAS COM SALARIOS
C SALARIOS A PAGAR

A empresa apura a diferença entre os valores a recuperar e a pagar de ICMS no final

de cada período, compensando a totalidade do imposto a recuperar disponível.

As compras realizadas pela empresa Vende Tudo Ltda. são sempre a prazo, vencendo
até, no máximo, o final do exercício seguinte.
Durante o exercício de 2021, ocorreram os seguintes fatos:
Compra de mercadorias, com ICMS de 10% $ 30.000
Vendas à vista (incluída margem de lucro de 50%), com ICMS de 10% $ 15.000
Vendas a prazo (incluída margem de lucro de 60%), com ICMS de 10% $ 19.200
Despesa com salários, dos quais 3.000 foram pagos no exercício de 2021 $ 3.500
Despesas administrativas $ 2.500
Pagamento de fornecedores $ 28.000
Pagamento de ICMS $ 300
Durante o exercício de 2022, ocorreram os seguintes fatos:
Compra de mercadorias, com ICMS de 10% $ 40.000
Vendas a prazo (incluída margem de lucro de 60%), com ICMS de 10% $ 48.000
Despesa com salários, dos quais 4.000 foram pagos no exercício de 2021 $ 5.000
Despesas administrativas $ 3.100
Pagamento do IRPJ de 2021 $ 297
Pagamento de ICMS $ 820

Compra de mercadorias com ICMS DE 10% => 30.000,00 * 10% = 3.000,00

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ESTOQUE = 27.000,00
ICMS SOBRE COMPRAS = 3.000,00

VENDAS A VISTA = 15.000,00 *10% => 1.500,00

VENDAS LIQUIDA 13.500,00
ICMS SOBRE VENDAS = 1.500,00

VENDAS A PRAZO = 19.200,00 * 10% = 1.920,00

VENDAS LÍQUIDAS = 17.280,00
ICMS SOBRE VENDAS = 1.920,00

ICMS SOBRE COMPRAS = 3.000,00

ICMS SOBRE VENDAS = 3.420,00
= ICMS A PAGAR = 420,00

ANO DE 2022
COMPRA DE 40.000,00 * 10% = 4.000,00
ICMS SOBRE COMPRAS = 4.000,00
ESTOQUE = 36.000,00

VENDAS DE MERCADORIAS = 48.000 * 10% = 4.800,00

ICMS SOBRE VENDAS = 4.800,00
VENDAS LÍQUIDAS = 43.200,00

ICMS SOBRE COMPRAS = 4.000,00

ICMS SOBRE VENDAS = 4.800,00
ICMS A PAGAR = 800,00

Para fins de simplificação, considere que o único tributo incidente sobre o lucro é o
imposto de renda (IRPJ), na alíquota de 15%, e que a empresa não constitui nenhuma
reserva de capital ou de lucro nem distribuiu lucros nos dois períodos analisados.
Considere, ainda, que a empresa deprecia seus bens com base no método linear,
conforme CPC 27, e que a vida útil dos bens da empresa e os respectivos valores
residuais são os seguintes:
Vida útil estimada Valor residual
Veículo 5 anos $ 8.000
Mesa Mesa 10 anos $ 1.000

Tendo essas informações, faça uma análise de viabilidade de gestão dessa empresa,
destacando onde ele pode melhorar ou focar sua atenção para não ocorrer problemas
financeiros.

Vida útil estimada Valor residual

Veículo 5 anos $ 8.000
Mesa Mesa 10 anos $ 1.000

VEICULO = 56.000,00 – 8.000 = 48.000,00 / 5 ANOS = (9.600 POR ANO /12) = 800
ANO 2021 = 800,00
ANO 2022 = 9.600,00
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA = 10.400,00

MESA = 13.000 – 1.000 = 12.000 / 10 = 1.200,00

ANO 2022 = 1.200,00
DEPRECIAÇÃO ACUMULADA = 1.200,00

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MONTAR A DRE DE 2022 PARA SABER A PREVISÃO DE 2023
4) Usando a figura abaixo, identifique a relação da empresa com os diversos
ambientes da controladoria.

05) Uma sociedade anônima de capital fechado apresentou a seguinte composição de

patrimônio líquido ao final do seu exercício social e após aprovação em Assembleia
de Acionistas:
Conta Saldo (em R$)
Capital Subscrito 800.000,00
(-) Capital a integralizar (100.000,00)
Ágio na emissão de ações 400.000,00
Reserva Legal 20.000,00
Reserva Estatutária – para resgate de ações 60.000,00
Ajuste de Avaliação Patrimonial 10.000,00
Total 1.190.000,00
Ao final do exercício social, a sociedade anônima tinha 140.000 ações emitidas, todas
ordinárias.
Considerando que, em fevereiro do exercício social seguinte, a entidade resgatou
10.000 ações por R$ 6,00 cada utilizando a reserva estatutária criada para esse fim, o
saldo do capital social realizado após essa operação, em R$, será de

06) Eis o demonstrativo de resultados de um fabricante de calças compridas:

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A empresa tinha fabricado 2.000 de unidades, apesar de sua capacidade ser bem
maior (ou seja, funcionava com ociosidade).
A produção foi vendida em sua totalidade a vários atacadistas de roupas e lojas de
departamentos.
Entretanto a empresa ainda não tinha utilizado total a capacidade fabril, tendo uma
ociosidade de 1.000 unidades.
No final de 20x1 a empresa recebe uma proposta de comercializar 1.000 unidades.
A proposta em de uma empresa varejista que pretende pagar $ 30,00 por unidade.
Ao analisar toda a proposta a empresa preferiu reconsiderar toda a aplicação do
método absorção para utilizar o método variável.
Através de um estudo, descobriu-se que 70 % dos custos são variáveis. Deve a
empresa aceitar a proposta ou não?!

CUSTO DE FABRICAÇÃO = CUSTO VARIAVEL + CUSTO FIXO = 80.000,00

CVARIAVEL = 80.000 * 70% = 56.000,00 / 20.000 UNID = 2,80 A UNIDADE
CFIXO = 24.000,00

QUANDO EU AUMENTO A PRODUÇÃO = 30.000 UNID * 2,80 = 84.000,00

+ CUSTO FIXO = 24.000,00
= CUSTO TOTAL DE 108.000,00

RECEITA DE VENDA = 130.000,00

REC.1 => 100.000,00 + REC. 2 => 1.000UNID * 30,00= 30.000,00
- CUSTO DE 108.000,00
= LUCRO BRUTO = 22.000,00

QUANTO MAIOR O RISCO, MAIOR O RETORNO, QUANTO MENOR O RISCO, MENOR

O RETORNO.

VPL = VALOR PRESENTE LÍQUIDO = O DINHEIRO NÃO PODE FICAR PARADO. DESTA
FORMA, INDEPENDENTE DE SER 2.000 OU 0,00 O IMPORTANTE É NEGOCIAR => É
VIÁVEL ENTÃO PROMOVER A PRODUÇÃO DESTE ADICIONAL.

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