RELATÓRIO COMENTÁRIO

Como parte do nosso programa de auditoria das demonstrações financeiras da Empresa Líder, do
exercício findo em 31 de dezembro de 2019, efetuamos exames dos procedimentos contábeis, fiscais e de
controle interno. Nossa revisão teve o objetivo de determinar a natureza, época e extensão dos nossos
exames conforme requeridos pelas normas de auditoria geralmente aceitas, com vista a expressarmos
opinião sobre as citadas demonstrações financeiras. Como resultado de nossos exames, apresentamos a
seguir os pontos de recomendações detectados e alguns aspectos a serem observados para a melhoria
das informações contábeis.

1. COMPRA DE MARCADORIA - NOTA FISCAL Nº 565

Identificamos no lançamento da compra de mercadorias NFº 565, a falta da contabilização do ajuste a valor
presente, dessa forma recomentamos o seguinte ajuste no lançamento.

D AC – ESTOQUE – MERCADORIAS PARA REVENDA 163.093,75

D AC – OUTROS CRÉDITOS – ICMS A RECUPERAR 26.141,40
D AC – OUTROS CRÉDITOS – PIS A RECUPERAR 3.594,44
D AC – OUTROS CRÉDITOS – COFINS A RECUPERAR 16.556,22
D PC – FORNECEDORES - (-) AVP 8.459,19
C PC – FORNECEDORES – DUPLICATAS A PAGAR 217.845,00

Também não foi identificado a apropriação do ajuste, recomentamos o seguinte lançamento em 31/12/2019
para apropriado uma parcela dos juros referente a compra.

D CR (DESP. FINANCEIRA) JUROS INCORRIROS 4.187,71

C PC (FORNECEDORES) (-) AVP

2. ASSINATURA DA APÓLICE DE SEGUROS Nº 11025486126

Apólice de seguro Apólice de seguro

11.850,00 / 395 = 30,00 11.850,00 / 396 = 29,92

01/01/2019 a 31/12/2020 = 365 dias 30 x 29,92 = 897,60
01/01/2019 a 31/12/2019 = 30 dias 366 x 29,92 = 10.950,72

D AC – DESPESAS ANTECIPADAS – SEGUROS A APROPRIAR

11.848,32
C AC – DISPONÍVEL – BANCO

3. VENDA DE MERCADORIAS - NOTA FISCAL Nº 98

Ao analisar a nota fiscal de venda nº 98, identificamos que houve uma entrada no valor de R$ 135.140,00
aonde o restante foi parcelado em 2x, com isso gerando uma diferança no valor de ajuste a valor presente.
Recomendamos abaixo os seguintes ajuste.

D AC – BANCO - DUPLICATAS A RECEBER 135.140,00

D AC – CLIENTES – DUPLICATAS A RECEBER 270.280,00
C CR – RECEITA OPERACIONAL BRUTA – RECEITA SOBRE VENDAS 405.420,00

D CR – AJUSTE A VALOR PRESENTE – AJUSTE A VALOR PRESENTE

8.960,39
C AC – CLIENTES – JUROS A APROPRIAR
 4. RECEBIMENTO DA DUPLICATA N° 066

D AC – DISPONÍVEL – BANCO 21.800,00

D AC – CLIENTES – ( - ) PERDA ESTIMADA PARA CRÉDITO DE LIQUIDAÇÃO 900,00
DUVIDOSA
C AC – CLIENTES – DUPLICATAS A RECEBER 22.500,00
C CR – DESPESAS COMERCIAIS (-) REVERSÃO DA PECLD 200,00

5. DEVOLUÇÃO DE MERCADORIA – NOTA FISCAL Nº 120

Por motivo de mercadorias em desacordo com o pedido houve devolução de 20 unidade, identificamos que
foi utilizado o valor unitário desatualizado, sendo assim recomendamos o seguinte ajuste no custo de mercadoria
vendida.

D CR – DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA – DEVOLUÇÃO DE VENDAS

13.980,00
C AC – DISPONÍVEL – BANCO

D AC – ESTOQUE – MERCADORIAS PARA REVENDA

6.333,74
C CR – CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS – CUSTO SOBRE VENDAS

D AC – OUTROS CRÉDITOS – ICMS A RECUPERAR

2.376,60
C CR – DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA - IMPOSTOS - ICMS

D AC – OUTROS CRÉDITOS – PIS A RECUPERAR

230,67
C CR – DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA – IMPOSTOS - PIS

D AC – OUTROS CRÉDITOS – COFINS A RECUPERAR

1.062,48
C CR – DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA – IMPOSTOS - COFINS

6. VENDA DE IMOBILIZADO – NOTA FISCAL Nº 99

D CR – DESPESAS ADMINISTRATIVAS – DEPRECIAÇÃO

C ANC – IMOBILIZADO – BENS EM OPERAÇÃO – DEPRECIAÇÃO 560,00
ACUMULADA DE VEÍCULOS

D ANC – IMOBILIZADO – BENS EM OPERAÇAO - VEICULO 55.000,00

D ANC – IMOBILIZADO – BENS EM OPERAÇÃO – DEPRECIAÇÃO 18.480,00
ACUMULADA DE VEÍCULOS
D CR OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS – PERDA DE CAPITAL 3.020,00
NO IMOBILIZADO
C ANC – IMOBILIZADO – BENS EM OPERAÇÃO – VEÍCULOS 42.000,00
C AC – DISPONIVEL - BANCO 34.500,00

7. ESTIMA DE PERDA COM CLIENTES DUVIDOSOS – DUPLICATA Nº 91

Lançamento e valores correto.

 8. PAGAMENTO 1º PARCELA - DUPLICATA Nº 565

Identificamos que o valor informado na contabilidade esta divergente do valor informado em nota fiscal,
dessa forma recomentamos o seguinte ajuste.

D PC – FORNCEDORES – DUPLICATAS A PAGAR

108.922,55
C AC – DISPONÍVEL – BANCO

9. RECEBIMENTO DE VENDA – DUPLICATA Nº 98

Lançamento e valores correto, de acordo com nota fiscal.

10. TESTE DE RECUPERABILIDADE NO TERRENO

Ao realizar a revisão do cálculo de recuperabilizade foi identificado que houve a utilização do valor
contábil incorreto, dessa forma recomendamos o seguinte ajuste.

VALOR CONTABIL = 95.000,00

VALOR LIQUIDO DE VENDA = 91.500,00
PERDA = (3.500,00)

D CR – DESPESAS ADMINISTRATIVAS – PERDA POR RECUPERABILIDADE

C ANC- IMOBILIZADO - BENS EM OPERAÇÃO – ( - ) REDUÇÃO AO VALOR (3.500,00)
RECUPERÁVEL DE ATIVOS

11. REALIZAÇÃO EM ESTOQUE

Ao realizar a revisão do valor líquido de realização em estoque, foi identificado inconsistência no valor da
perca a valor realizável liquido, dessa forma recomendamos o seguinte ajuste.

PRODUTOS VALOR DE CUSTO TESTE EM REALIZAÇÃO (-) PERDA A VALOR

(RAZÃO) DE ESTOQUE REALIZAVEL LIQUIDO
MESA 12.667,48 13.600,00 -
RACK 6.842,50 3.395,00 (3.447,50)
TOTAL 12.667,48 - (3.447,50)

D CR – DESPESAS ADMINISTRATIVAS – PERDA A VALOR REALIZÁVEL EM

ESTOQUE
(3.447,50)
C AC – ESTOQUE – ( - ) PERDA ESTIMADA A VALOR REALIZÁVEL EM
ESTOQUE

12. COMPENSAÇÃO DOS IMPOSTOS

Identificamos divergência nos valores de compensação, dessa forma recomendamos os seguintes ajustes.

D PC – OBRIGAÇÕES FISCAIS – ICMS A RECOLHER 28.518,00

D PC – OBRIGAÇÕES FISCAIS – PIS A RECOLHER 3.825,11
D PC – OBRIGAÇÕES FISCAIS – COFINS A RECOLHER 17.618,70
C AC – OUTROS CRÉDITOS – ICMS A RECUPERAR 28.518,00
C AC – OUTROS CRÉDITOS –PIS A RECUPERAR 3.825,11
C AC – OUTROS CRÉDITOS – COFINS A RECUPERAR 17.618,70
 13. RECONHECIMENTO DO SEGURO

D CR –DESPESAS ADMINISTRATIVAS - SEGUROS 538,56

D CR –DESPESAS COMERCIAIS - SEGUROS 359,04
C AC – DESPESAS ANTECIPADAS – SEGUROS A APROPRIAR 897,60

14. RECONHECIMENTO DOS JUROS SOBRE DUPLICATAS A RECEBER

Identificamos que o valor contabilizado de juros a apropriar referente a venda está incorreto,
recomendamos o seguinte ajuste.

D AC – CLIENTES – JUROS A APROPRIAR

4.442,43
C CR – RECEITAS FINANCEIRAS – JUROS AUFERIDOS
 EMPRESA LIDER
CONTROLE DE ESTOQUE
MERCADORIAS P/REVENDA

Entradas Saídas Saldo

Data Histórico
Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total Qtde. Vlr. Unit. Vlr. Total
DE ACORDO COM RAZÃO
SALDO INICIAL - MESA 90 R$ 325,50 R$ 29.295,00
SALDO INICIAL - RACK 35 R$ 195,50 R$ 6.842,50
DE ACORDO COM AUDITORIA
01/12/2019 COMPRA - MESA 515 R$ 316,69 R$ 163.093,75 515 R$ 316,69 R$ 163.093,75

01/12/2019 VENDA - MESA 90 R$ 325,50 R$ 29.295,00

490 R$ 316,69 R$ 155.176,58 25 R$ 316,69 R$ 7.917,17

20/12/2019 DEVOLUÇÃO 20 R$ 316,69 R$ 6.333,74 40 R$ 316,69 R$ 12.667,48