CIÊNCIAS CONTÁBEIS

ANGELICA DE FATIMA BALBINO - 2300664307

PROCESSO DE CISÃO - INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA

PIUMHI
2022
 ANGELICA DE FATIMA BALBINO - 2300664307

PROCESSO DE CISÃO - INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA

Trabalho apresentado à Universidade UNOPAR, como

requisito parcial para a obtenção de média semestral nas
disciplinas: Teoria da contabilidade; Contabilidade
Avançada; contabilidade de Sociedades de Capital
Aberto; Ed – Empregabilidade; Norteadoras do 7º
semestre do curso de ciências contábeis.

Tutor(a) a distancia: Edilaine Aparecida da Silva

Tutores: Valdeci da Silva Araujo

Andre Juliano Machado
Eric Ferreira dos Santos
Ivan Ferreira de Campos

PIUMHI
2022
RESUMO

A contabilidade está presente em todos os processos de desenvolvimento

econômico de uma sociedade que contribuíram para as mudanças sócio-políticas e
sócio-culturais que se prosseguiram, filtrando bens, direitos e deveres, consultando a
situação financeira da empresa visualizando os resultados no balanço e relatórios
contábeis, procurando analisar e organizar os dados para tomar as melhores
decisões para a empresa, considerando este cenário vale ressaltar que a
contabilidade envolve um processo fragmentado relacionado à criação de uma nova
pessoa jurídica que é uma subdivisão da subsidiária existente da companhia do
controlador.
Uma das consequências do desdobramento é que a antiga controladora
distribui as ações da nova empresa aos seus acionistas proporcionalmente ao seu
investimento atual na antiga controlador. Na verdade, é um dividendo sobre a
propriedade. Com base nos resultados do trabalho, pode-se citar que a
contabilidade tem foco na tomada de decisão. A prestação de serviços está
associada a características básicas e essenciais que visam analisar e controlar
situações financeiras e orçamentais, evitando desperdícios de tempo e dinheiro.
 SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 5
2. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS E LEVANTAMENTO DAS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS................................................................................................................ 6
3. PARECER DOS INDICADORES CONTÁBEIS CALCULADOS............................ 26
4. RESULTADOS DAS PESQUISAS DE CAMPO ................................................ 29
CONCLUSÃO............................................................................................................ 33
REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 34
 5

1. INTRODUÇÃO

A contabilidade existe em todo o processo de desenvolvimento

socioeconômico, o que facilita a subsequente transformação sociopolítica e
sociocultural. Ele monitora bens, direitos e obrigações, verifica a posição patrimonial
da empresa, apresenta resultados em balanços e demonstrações contábeis e busca
analisar e organizar as informações para tomar as melhores decisões para a
empresa.
A contabilidade é uma ciência social cujo principal objeto de estudo é o
patrimônio. É essencial para a vida econômica das entidades mesmo nas economias
mais simples. Seu papel tornou-se ainda mais importante na complexa economia
moderna. Pode ser dividida em contabilidade gerencial e contabilidade financeira.
Diante dessa situação, vale ressaltar que a contabilidade está relacionada ao
processo de cisão, que envolve a criação de uma nova pessoa jurídica, separando
uma subsidiária de uma empresa existente de sua controladora. Como resultado da
cisão, a antiga controladora distribui ações da nova entidade aos seus acionistas na
proporção de seu investimento atual na antiga controladora. Este é essencialmente
um bônus de propriedade.
 6

2. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS E LEVANTAMENTO DAS

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

O cálculo é uma etapa que envolve lançamentos contábeis e

apuração das demonstrações financeiras, o que é importante para a compreensão
do balanço patrimonial de uma organização

Cálculo
BALANCETE INDUSTRIA RECOMEÇO LTDA EM 31/12/2022
CONTAS DÉBITO CRÉDITO
CAIXA 29.062,80 -
BANCOS C/ MOVIMENTO 272.598,30 -
APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA 112.015,75 -
DUPLICATAS A RECEBER 972.734,40 -
IPI A RECUPERAR 20.872,50 -
ICMS A RECUPERAR 33.674,30 -
PIS A RECUPERAR 3.558,10 -
COFINS A RECUPERAR 11.674,80 -
ESTOQUE DE MATÉRIAS PRIMAS 224.957,25 -
ESTOQUE DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO 172.546,00 -
ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS 429.396,61 -
ESTOQUE DE MATERIAIS DE LIMPEZA 8.935,50 -
ESTOQUE DE MATERIAIS DE EXPEDIENTE 106.280,70 -
EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS (LONGO PRAZO) 144.900,00 -
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (LONGO PRAZO) 163.346,00 -
AÇÕES DE OUTRAS COMPANHIAS 162.958,45 -
TERRENOS SEM DESTINAÇÃO 248.863,45 -
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 788.381,35 -
COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 93.025,80 -
VEÍCULOS 165.306,75 -
EDIFICAÇÕES 1.290.645,00 -
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 123.337,50 -
(-) DEPREC. ACUMULADA - MÁQUINAS EQTOS - 160.322,35
(-) DEPREC. ACUMULADA - COMP. PERIF. - 15.504,30
(-) DEPREC. ACUMULADA - VEÍCULOS - 56.677,20
(-) DEPREC. ACUMULADA - EDIFICAÇÕES - 342.571,20
MARCAS E PATENTES 53.508,35 -
DIREITO DE USO DE MARCAS 37.494,60 -
(-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - DIR. USO MARCAS - 7.104,96
FORNECEDORES - 903.756,25
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS - 133.509,25
SALÁRIOS A PAGAR - 52.863,20
ENCARGOS SOBRE A FOLHA A PAGAR - 19.278,60
IPI A RECOLHER - 100.705,50
ICMS A RECOLHER - 140.216,05
PIS A RECOLHER - 7.300,20
COFINS A RECOLHER - 18.548,35
 7

PROVISÃO PARA FÉRIAS - 132.792,80

PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO - 48.057,35
ENCARGOS SOBRE PROVISÕES FÉRIAS E 13º SAL. - 14.822,58
CONTAS A PAGAR - 21.493,50
FINANCIAMENTOS (LONGO PRAZO) - 170.073,50
CAPITAL SOCIAL - 1.941.012,64
(-) CAPITAL A INTEGRALIZAR 282.900,00 -
RESERVAS DE CAPITAL - 264.500,00
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL - 37.168,00
RESERVA LEGAL - 60.871,80
RESERVA ESTATUTÁRIA - 157.361,40
(-) AÇÕES EM TESOURARIA 191.820,00 -
FATURAMENTO BRUTO - 13.096.635,03
IPI SOBRE VENDAS 882.740,00 -
ICMS SOBRE VENDAS 1.478.808,00 -
PIS SOBRE VENDAS 190.357,20 -
COFINS SOBRE VENDAS 750.591,20 -
DEVOLUÇÕES DE PRODUTOS 62.152,90 -
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS 155.475,40 -
CANCELAMENTO DE VENDAS 49.335,00 -
DESCONTOS INCONDICIONAIS 100.193,75 -
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 4.353.773,76 -
COMISSÕES SOBRE VENDAS 203.336,10 -
ENCARGOS SOBRE COMISSÕES 55.723,02 -
PROPAGANDA E PUBLICIDADE 65.375,20 -
FRETES SOBRE VENDAS 50.223,95 -
PREMIAÇÕES E INCENTIVOS A CLIENTES 50.290,65 -
DESPESAS COM EMBALAGENS ESPECIAIS 62.885,45 -
FOLHA DE PAGAMENTO 862.224,00 -
ENCARGOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO 165.158,40 -
FÉRIAS 454.077,50 -
13º SALÁRIO 590.805,60 -
ENCARGOS SOBRE FÉRIAS E 13º SALÁRIO 396.750,00 -
RESCISÕES DE CONTRATO DE TRABALHO 254.920,50 -
ENCARGOS SOBRE R.C.T. 58.160,30 -
MANUTENÇÕES ADMINISTRATIVAS 34.500,00 -
MATERIAL DE LIMPEZA 18.954,30 -
MATERIAL DE EXPEDIENTE 35.650,00 -
ENERGIA ELÉTRICA 42.997,35 -
ÁGUA 16.286,30 -
TELEFONES E INTERNET 44.836,20 -
DESPESAS COM INFORMÁTICA 30.429,00 -
ALUGUEL DE SOFTWARES 20.796,60 -
HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS 20.720,70 -
HONORÁRIOS CONTÁBEIS 35.210,70 -
ENCARGOS SOBRE HONORÁRIOS 10.681,20 -
VIAGENS E ESTADIAS 14.852,25 -
COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES 28.117,50 -
MANUTENÇÕES DE VEÍCULOS 5.330,25 -
SEGUROS E SEGURANÇA 15.990,75 -
DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO 130.558,35 -
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DESPESAS BANCÁRIAS 8.621,55 -

JUROS PASSIVOS 19.716,75 -
DESCONTOS CONCEDIDOS 21.441,75 -
JUROS ATIVOS - 74.884,32
DESCONTOS RECEBIDOS - 80.850,75
RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA - 23.262,18
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS - 306.682,00
PROVISÃO PARA IR 245.948,23 -
PROVISÃO PARA C.S.L.L. 92.932,25 -
PARTICIPAÇÕES NO LUCRO 56.101,14 -
TOTAIS 18.388.825,26 18.388.825,26

Balanço Patrimonial da INDÚSTRIA ESPERANÇA LTDA em 31/12/2022 ATIVO

ATIVO PASSIVO
DUPLICATAS A RECEBER 500.000 FORNECEDORES 400.000
MAQUINAS E QUIPAMENTOS 700.000 FINANC.(L. PRAZO) 100.000
PATRIMONIO LIQUIDO 700.000
TOTAL DO ATIVO 1.200.000 TOTAL DO PASSIVO 1.200.000

Após a análise da memória de computação, é importante programar um

estudo sobre o uso dos diários, que está relacionado ao processamento da
escrituração, ou seja, com foco na anotação dos fatos contábeis, conforme mostra a
figura. A tabela a seguir:

LIVRO DIÁRIO
INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA
Grupo de
Item Data HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO
Contas
1 31/12/2022 Ativo Bancos com Movimento 48.057,35
2 31/12/2022 Passivo Provisão para 13º salário 48.057,35
Conta de Resultado da Equivalência
4 31/12/2022 150.000,00
resultado Patrimonial
Ativo não Investimentos (Ações em
6 31/12/2022 150.000,00
circulante outras Companhias)
Amortização direito de uso
7 31/12/2022 Ativo 624,91
de marcas e patentes
Conta de Despesa Amortização direito
8 31/12/2022 624,91
resultado de uso de marcas e Pat.
Depreciação de maquinas e
9 31/12/2022 Ativo 6.569,84
equipamentos
10 31/12/2022 Conta de Depreciação de maquinas e 6.569,84
 9

resultado equipamentos
Depreciação computador e
11 31/12/2022 Ativo 1.550,43
periféricos
Conta de Depreciação computador e
12 31/12/2022 1.550,43
resultado periféricos
13 31/12/2022 Ativo Depreciação de veículos 2.755,11
Conta de
14 31/12/2022 Depreciação de veículos 2.755,11
resultado
15 31/12/2022 Ativo Depreciação de edificações 4.302,15
Conta de
16 31/12/2022 Depreciação de edificações 4.302,15
resultado
Depreciação de moveis e
17 31/12/2022 Ativo 1.027,81
utensílios
Conta de Depreciação de moveis e
18 31/12/2022 1.027,81
resultado utensílios
Ajuste Perda desvalorização
19 31/12/2022 Ativo 90.645,00
de Edificações
Patrimônio Perda por desvalorização de
20 31/12/2022 90.645,00
Liquido Ativos
21 31/12/2022 Ativo Bancos com Movimento 191.820,00
Patrimônio
22 31/12/2022 Ações em Tesouraria 191.820,00
Liquido
23 31/12/2022 Ativo Conta Incorporação Ativo 250.000,00
24 31/12/2022 Ativo Duplicatas a receber 250.000,00
25 31/12/2022 Ativo Conta Incorporação Ativo 350.000,00
26 31/12/2022 Ativo Maquinas e equipamentos 350.000,00
27 31/12/2022 Ativo Conta Incorporação Passivo 200.000,00
28 31/12/2022 Passivo Fornecedores 200.000,00
29 31/12/2022 Ativo Conta Incorporação Passivo 50.000,00
Passivo não
30 31/12/2022 Financiamento LP 50.000,00
circulante
31 31/12/2022 Ativo Conta Incorporação Passivo 350.000,00
Patrimônio
32 31/12/2022 Capital Social 350.000,00
Liquido
Estoque de produtos
33 31/12/2022 Ativo 72.546,00
acabados
Estoque de produtos em
34 31/12/2022 Ativo 72.546,00
elaboração
35 31/12/2022 Ativo Duplicatas a receber 217.638,00
Conta de
36 31/12/2022 Venda de Mercadorias 217.638,00
resultado
Conta de Custo dos Produtos
37 31/12/2022 72.546,00
Resultado Vendidos
Estoque de produtos
38 31/12/2022 Ativo 72.546,00
acabados
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39 31/12/2022 Passivo IPI a recolher 21.763,80

Conta de
40 31/12/2022 IPI s/vendas 21.763,80
resultado
41 31/12/2022 Passivo ICMS a recolher 26.116,56
Conta de
42 31/12/2022 ICMS s/vendas 26.116,56
resultado
43 31/12/2022 Passivo PIS a recolher 3.591,03
Conta de
44 31/12/2022 PIS s/vendas 3.591,03
resultado
45 31/12/2022 Passivo COFINS a recolher 16.540,49
Conta de
46 31/12/2022 COFINS s/vendas 16.540,49
resultado
47 31/12/2022 Passivo Fornecedores 45.000,00
48 31/12/2022 Ativo Estoque de matérias primas 35.437,50
49 31/12/2022 Ativo ICMS a recuperar 5.400,00
50 31/12/2022 Ativo PIS a recuperar 742,50
51 31/12/2022 Ativo COFINS a recuperar 3.420,00
Conta de
52 31/12/2022 Despesa com Salários 5.698,15
resultado
53 31/12/2022 Passivo Salários a pagar 4.540,94
54 31/12/2022 Passivo INSS a recolher 633,91
55 31/12/2022 Passivo IRRF a recolher 523,30
56 31/12/2022 Passivo INSS a recolher 1.566,99
Conta de Encargos sobre a folha -
57 31/12/2022 1.566,99
resultado INSS s/salário
58 31/12/2022 Ativo Bancos com Movimento 4.000,00
Conta de Despesas com Multa por
59 31/12/2022 4.000,00
resultado infração fiscal
60 31/12/2022 Ativo IPI a recuperar 20.872,50
61 31/12/2022 Passivo IPI a recolher 20.872,50
62 31/12/2022 Ativo ICMS a recuperar 39.074,30
63 31/12/2022 Passivo ICMS a recolher 39.074,30
64 31/12/2022 Ativo PIS a recuperar 4.300,60
65 31/12/2022 Passivo PIS a recolher 4.300,60
66 31/12/2022 Ativo COFINS a recuperar 15.094,80
67 31/12/2022 Passivo COFINS a recolher 15.094,80
Patrimônio
68 31/12/2022 Reservas de Capital 211.600,00
Liquido
Patrimônio
69 31/12/2022 Capital Social 211.600,00
Liquido
70 31/12/2022 Ativo Bancos com Movimento 141.450,00
71 31/12/2022 Ativo Maquinas e equipamentos 141.450,00
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Patrimônio
72 31/12/2022 Capital a integralizar 282.900,00
Liquido
Total 2.758.201,82 2.758.201,82

Diante da pesquisa realizada, vale destacar o balancete de validação, que

incide sobre as operações realizadas, seja na forma de créditos ou débitos. No
entanto, quando é realizada uma análise de equilíbrio, eles podem estar
relacionados a saltos presentes ou passados para entender seu movimento.

Balancete de Verificação após os lançamentos em 31/12/2022

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
INDÚSTRIA RECOMEÇO – 31/12/2022
CONTAS DÉBITO CRÉDITO
CAIXA 29.062,80 -
BANCOS C/ MOVIMENTO 553.810,95 -
APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA 112.015,75 -
DUPLICATAS A RECEBER 1.440.372,40 -
IPI A RECUPERAR - -
ICMS A RECUPERAR - -
PIS A RECUPERAR - -
COFINS A RECUPERAR - -
ESTOQUE DE MATÉRIAS PRIMAS 260.394,75 -
ESTOQUE DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO 100.000,00 -
ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS 429.396,61 -
ESTOQUE DE MATERIAIS DE LIMPEZA 8.935,50 -
ESTOQUE DE MATERIAIS DE EXPEDIENTE 106.280,70 -
EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS (LONGO PRAZO) 144.900,00 -
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (LONGO PRAZO) 163.346,00 -
AÇÕES DE OUTRAS COMPANHIAS 312.958,45 -
TERRENOS SEM DESTINAÇÃO 248.863,45 -
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 1.279.831,35 -
COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 93.025,80 -
VEÍCULOS 165.306,75 -
EDIFICAÇÕES 1.290.645,00 -
(-) AJUSTE DE PERDA DESV. EDIFICAÇÕES 90.645,00
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 123.337,50 -
(-) DEPREC. ACUMULADA - MÁQUINAS EQTOS - 166.892,19
(-) DEPREC. ACUMULADA - COMP. PERIF. - 17.054,73
(-) DEPREC. ACUMULADA - VEÍCULOS - 59.432,31
(-) DEPREC. ACUMULADA - EDIFICAÇÕES - 346.873,35
(-) DEPREC. ACUMULADA - MOV. UTENS. 1.027,81
MARCAS E PATENTES 53.508,35 -
DIREITO DE USO DE MARCAS 37.494,60 -
(-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - DIR. USO MARCAS - 7.729,87
FORNECEDORES - 1.148.756,25
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS - 133.509,25
SALÁRIOS A PAGAR - 57.404,14
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ENCARGOS SOBRE A FOLHA A PAGAR - 22.002,80

IPI A RECOLHER - 101.596,80
ICMS A RECOLHER - 127.258,31
PIS A RECOLHER - 6.590,63
COFINS A RECOLHER - 19.994,04
PROVISÃO PARA FÉRIAS - 132.792,80
PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO -
ENCARGOS SOBRE PROVISÕES FÉRIAS E 13º SAL. - 14.822,58
CONTAS A PAGAR - 21.493,50
FINANCIAMENTOS (LONGO PRAZO) - 220.073,50
CAPITAL SOCIAL - 2.502.612,64
(-) CAPITAL A INTEGRALIZAR - -
RESERVAS DE CAPITAL - 52.900,00
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 53.477,00
RESERVA LEGAL - 60.871,80
RESERVA ESTATUTÁRIA - 157.361,40
(-) AÇÕES EM TESOURARIA - -
FATURAMENTO BRUTO - 13.314.273,03
IPI SOBRE VENDAS 904.503,80 -
ICMS SOBRE VENDAS 1.504.924,56 -
PIS SOBRE VENDAS 193.948,23 -
COFINS SOBRE VENDAS 767.131,69 -
DEVOLUÇÕES DE PRODUTOS 62.152,90 -
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS 155.475,40 -
CANCELAMENTO DE VENDAS 49.335,00 -
DESCONTOS INCONDICIONAIS 100.193,75 -
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 4.426.319,76 -
COMISSÕES SOBRE VENDAS 203.336,10 -
ENCARGOS SOBRE COMISSÕES 55.723,02 -
PROPAGANDA E PUBLICIDADE 65.375,20 -
FRETES SOBRE VENDAS 50.223,95 -
PREMIAÇÕES E INCENTIVOS A CLIENTES 50.290,65 -
DESPESAS COM EMBALAGENS ESPECIAIS 62.885,45 -
FOLHA DE PAGAMENTO 867.922,15 -
ENCARGOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO 166.725,39 -
FÉRIAS 454.077,50 -
13º SALÁRIO 590.805,60 -
ENCARGOS SOBRE FÉRIAS E 13º SALÁRIO 396.750,00 -
RESCISÕES DE CONTRATO DE TRABALHO 254.920,50 -
ENCARGOS SOBRE R.C.T. 58.160,30 -
MANUTENÇÕES ADMINISTRATIVAS 34.500,00 -
MATERIAL DE LIMPEZA 18.954,30 -
MATERIAL DE EXPEDIENTE 35.650,00 -
ENERGIA ELÉTRICA 42.997,35 -
ÁGUA 16.286,30 -
TELEFONES E INTERNET 44.836,20 -
DESPESAS COM INFORMÁTICA 30.429,00 -
ALUGUEL DE SOFTWARES 20.796,60 -
HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS 20.720,70 -
HONORÁRIOS CONTÁBEIS 35.210,70 -
ENCARGOS SOBRE HONORÁRIOS 10.681,20 -
 13

VIAGENS E ESTADIAS 14.852,25 -

COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES 28.117,50 -
MANUTENÇÕES DE VEÍCULOS 5.330,25 -
SEGUROS E SEGURANÇA 15.990,75 -
DESPESAS COM MULTA POR INFRAÇÃO 130.558,35 -
DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO 25.451,80 -
DESPESAS BANCÁRIAS 19.716,75 -
JUROS PASSIVOS 21.441,75 -
DESCONTOS CONCEDIDOS 4.000,00
JUROS ATIVOS - 74.884,32
DESCONTOS RECEBIDOS - 80.850,75
RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA - 23.262,18
RESULTADO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL - 306.682,00
OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS - 150.000,00
PROVISÃO PARA IR 245.948,23 -
PROVISÃO PARA C.S.L.L. 92.932,25 -
PARTICIPAÇÕES NO LUCRO 56.101,14 -
TOTAIS 19.419.647,98 19.419.647,98

Após analisar os tópicos anteriores, também é importante analisar a relação

do estatuto com os objetivos que a organização deseja alcançar, entre os quais está
relacionado ao uso de documentos

TERMO DE ABERTURA
Contém o presente livro 10 páginas tipograficamente numeradas, compondo o livro
diário número um da empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA, situada na Rua
Pirilampo, 678 – Morro Baixo-PR, CEP 02.002-200, com seu contrato social
arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número 2568 em 02 de janeiro de
2022, inscrita no CNPJ sob número 31.876.764/0001-79.

Morro Baixo, 31 de dezembro de 2022.

_______________________________
Nome e Assinatura do Administrador
CPF:

_______________________________
Contador
 14

A contabilidade gerencial encontra-se relacionada na tomada de decisão.

Sendo assim ela executa um papel fundamental na sociedade empresarial,
orientando seus usuários nas escolhas que mais se adéquam ao desenvolvimento
da entidade. No entanto é preciso que a contabilidade gerencial promova aos seus
clientes além da qualidade na oferta do atendimento, proposta que sejam claras
objetivas, assim como concisas, para que o cliente possa ter uma noção acerca as
informações contábeis analisadas, assim como meios para contribuir cada vez mais
em seu crescimento empresarial.
Diante destas informações o tópico abaixo se encontra voltado para o estudo
do Plano de Contas Contábil, sendo que este é um critério voltado para descrever as
contas existentes na empresa, contribuindo ao gestor a analise diante de uma
panorâmica bem como estratégica que viabilizam a obtenção de conhecimento
frente às despesas, receitas, os passivos e ativos, dentre outras informações.

Sintética
- PLANO DE CONTAS – INDÚSTRIA RECOMEÇO
Analítica
S 1 ATIVO
S 1.0 CIRCULANTE
S 1.0.0.1 CAIXA
A 1.0.0.10.001 CAIXA
S 1.0.0.2 BANCO CONTA MOVIMENTO
A 1.0.0.20.001 BANCO DO BRASIL AS
A 1.0.0.20.002 BANCO CEF
S 1.0.0.3 TITULOS A RECEBER
A 1.0.0.30.001 DUPLICATAS A RECEBER
A 1.0.0.30.002 CHEQUES A RECEBER
A 1.0.0.30.003 APLICACAO DE LIQUIDEZ IMEDIATA
S 1.0.0.4 ESTOQUE
A 1.0.0.40.001 MATERIA PRIMA
A 1.0.0.40.002 PROD EM ELABORACAO
A 1.0.0.40.003 PRODUTO ACABADO
A 1.0.0.40.004 MERCADORIAS PARA REVENDA
A 1.0.0.40.005 MAT P/ PREST SERVICOS
A 1.0.0.40.006 MATERIAIS DE LIMPEZA
A 1.0.0.40.007 MATERIAIS DE EXPEDIENTE
S 1.0.0.5 ADIANTAMENTOS
A 1.0.0.50.001 FORNECEDORES
A 1.0.0.50.002 SALARIOS
A 1.0.0.50.003 FÉRIAS
A 1.0.0.50.004 13º SALARIOS
A 1.0.0.50.005 REEMBOLSO CONV INSS
A 1.0.0.50.006 ADIANTAMENTO A CLIENTES
A 1.0.0.50.007 EMPRESTIMOS CONCEDIDOS (LONGO PRAZO)
 15

A 1.0.0.50.008 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (LONGO

PRAZO)
A 1.0.0.50.009 AÇÕES DE OUTRAS COMPANHIAS
S 1.0.0.6 IMPOSTOS A RECUPERAR
A 1.0.0.60.001 ICMS A RECUPERAR
A 1.0.0.60.002 IPI A RECUPERAR
A 1.0.0.60.003 ISS A RECUPERAR
A 1.0.0.60.004 IR A RECUPERAR
A 1.0.0.60.005 COFINS A RECUPERAR
A 1.0.0.60.006 PIS A RECUPERAR
S 1.1 PERMANENTE
S 1.1.0.1 IMOBILIZADO
A 1.1.0.10.001 MOVEIS E UTENSILIOS
A 1.1.0.10.002 EQUIPAMENTOS
A 1.1.0.10.003 INSTALACOES
A 1.1.0.10.004 COMPUTADORES E PERIFERICOS
A 1.1.0.10.005 TERRENOS SEM DESTINACAO
A 1.1.0.10.006 VEICULOS
A 1.1.0.10.007 EDIFICAÇÕES
S 1.1.0.2 DEPRECIACOES
A 1.1.0.20.001 DEP. ACUM. MOVEIS E UTENSILIOS
A 1.1.0.20.002 DE. ACUM. EQUIPAMENTOS
A 1.1.0.20.003 DEP. ACUM. INSTALACOES
A 1.1.0.20.004 DEP. ACUM. COMP. E PERIFERICOS
A 1.1.0.20.005 DEP. ACUM. VEICULOS
A 1.1.0.20.006 DEP. ACUM. EDIFICAÇÕES
A 1.1.0.30.001 MARCAS E PATENTES
A 1.1.0.30.002 DIREITO DE USO DE MARCAS
A 1.1.0.30.003 (-) AMORTIZACAO ACUMULADA - DIR. USO MARCAS
S 2 PASSIVO
S 2.0 CIRCULANTE
S 2.0.0.1 FORNECEDORES
A 2.0.0.10.001 FORNECEDORES
A 2.0.0.10.002 EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
S 2.0.0.2 IMPOSTOS E TAXAS A RECOLHER
A 2.0.0.20.001 ISS A RECOLHER
A 2.0.0.20.002 IRRFONTE A RECOLHER
A 2.0.0.20.003 IRPJ A RECOLHER
A 2.0.0.20.005 IPI A RECOLHER
A 2.0.0.20.006 ICMS A RECOLHER
A 2.0.0.20.007 SIMPLES A RECOLHER
S 2.0.0.3 OBRIGACOES TRABALHISTAS
A 2.0.0.30.001 ORDENADOS E SALARIOS A PAGAR
A 2.0.0.30.002 RETIRADAS E PRO-LABORE A PAGAR
A 2.0.0.30.003 HONORARIOS A PAGAR
A 2.0.0.30.004 SALÁRIO FAMILIA A PAGAR
A 2.0.0.30.005 13º SALARIOS A PAGAR
A 2.0.0.30.006 RESCISAO CONTRATUAL A PAGAR
A 2.0.0.30.007 FERIAS A PAGAR
A 2.0.0.30.008 ENCARGOS S/PROVISÕES 13º SAL E FÉRIAS
 16

A 2.0.0.30.009 PARTICIPAÇÃO DE EMPREGADOS A PAGAR

A 2.0.0.30.010 LUCROS A DISTRIBUIR
S 2.0.0.4 CONT SOCIAIS A RECOLHER
A 2.0.0.40.001 CONTRIB SOCIAL A RECOLHER
A 2.0.0.40.002 FINSOCIAL A RECOLHER
A 2.0.0.40.003 PREVIDENCIA SOCIAL A RECOLHER
A 2.0.0.40.004 FGTS A RECOLHER
A 2.0.0.40.005 IMP. RENDA RET. FONTE A RECOLHER
A 2.0.0.40.006 CONTRIB SINDICAL A RECOLHER
A 2.0.0.40.007 COFINS A RECOLHER
A 2.0.0.40.008 CONTRIB ASSIST/CONF A RECOLHER
A 2.0.0.40.009 IRPJ A RECOLHER
A 2.0.0.40.010 ISS A RECOLHER
A 2.0.0.40.011 ENCARGOS SOBRE A FOLHA A PAGAR
A 2.0.0.40.012 PIS A RECOLHER
A 2.0.0.40.013 CONTAS A PAGAR
A 2.0.0.40.014 FINANCIAMENTOS - LONGO PRAZO
S 2.1 PATRIMONIO LIQUIDO
S 2.1.0.1 CAPITAL
A 2.1.0.10.001 CAPITAL
A 2.1.0.10.002 CAPITAL SOCIAL
A 2.1.0.10.003 (-) CAPITAL A INTEGRALZAR
S 2.1.0.2 RESERVAS DE CAPITAL
A 2.1.0.20.001 COR. MON. DO CAPITAL
A 2.1.0.20.002 RESERVA LEGAL
A 2.1.0.20.003 RESERVAS DE CAPITAL
A 2.1.0.20.004 RESERVA ESTATUTARIA
A 2.1.0.20.005 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL
A 2.1.0.20.007 (-) AÇÕES EM TESOURARIA
S 2.1.0.3 LUCROS/PREJUIZOS ACUMULADOS
A 2.1.0.30.001 PREJUIZOS ACUMULADOS
A 2.1.0.30.002 LUCROS ACUMULADOS
A 2.1.0.30.003 AJUSTES DE LANÇAMENTOS DE EXERC
ANTERIORES
A 2.1.0.30.004 AJUSTES DE PIS
A 2.1.0.30.005 AJUSTES DE COFINS
A 2.1.0.30.006 AJUSTES DE ICMS
S 3 CONTAS DE RESULTADO POSITIVO
S 3.0 RECEITAS OPERACIONAIS
S 3.0.0.1 PRODUCAO DO ESTABELECIMENTO
A 3.0.0.10.001 PRODUTOS MANUFATURADOS
S 3.0.0.2 RECEITAS DE SERVICOS
A 3.0.0.20.001 SERVICOS PRESTADOS
S 3.0.0.3 REVENDA MERC AD TERCEIROS
A 3.0.0.30.001 REVENDA MERCADORIAS
A 3.0.0.30.002 REC. APLIC. FINANCEIRAS
A 3.0.0.30.003 DESCONTOS OBTIDOS
S 3.0.0.4 RECEITAS FINANCEIRAS
A 3.0.0.40.001 RECEITA DE JUROS
S 3.0.0.5 RECEITAS NAO OPERACIONAIS
 17

A 3.0.0.50.001 GANHOS OU PERDAS DE CAPITAL

A 3.0.0.50.002 RECUPERACAO DE DESPESAS
A 3.0.0.50.003 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
A 3.0.0.50.004 PARTICIPAÇÕES NO LUCRO
A 3.0.0.50.005 RECEITA DE EQUIVALENCIA PATRIMONIAL
S 4 CONTAS DE RESULTADO NEGATIVO
S 4.0 DESPESAS
S 4.0.0.1 DEDUCOES DA RECEITA BRUTA
A 4.0.0.10.001 VENDAS CANCELADAS
A 4.0.0.10.002 SERVICOS CANCELADOS
A 4.0.0.10.003 DEVOLUCAO DE PRODUTOS
A 4.0.0.10.005 ABATIMENTO SOBRE VENDAS
A 4.0.0.10.006 DESCONTOS INCONDICIONAIS
A 4.0.0.10.007 DESCONTOS CONCEDIDOS
S 4.0.0.2 IMP.INCID. S/ VENDAS E SERVICOS
A 4.0.0.20.001 DESPESAS COM ICMS
A 4.0.0.20.002 DESPESAS COM SIMPLES
A 4.0.0.20.003 DESPESAS COM COFINS
A 4.0.0.20.004 DESPESAS COM PIS
A 4.0.0.20.005 DESPESAS COM CONT. SOCIAL
A 4.0.0.20.006 DESPESAS COM ISS
A 4.0.0.20.007 DESPESAS COM IPI
S 4.1 DESPESAS
S 4.1.0.1 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
A 4.1.0.10.001 SALARIOS
A 4.1.0.10.002 PREVIDENCIA SOCIAL
A 4.1.0.10.003 FGTS
A 4.1.0.10.004 13º SALÁRIO
A 4.1.0.10.005 FÉRIAS
A 4.1.0.10.006 AVISO PREVIO
A 4.1.0.10.007 VALE TRANSPORTE
A 4.1.0.10.008 DESPESAS DIVERSAS
A 4.1.0.10.009 ABONO SOBRE FÉRIAS
A 4.1.0.10.010 ALIMENTACAO
A 4.1.0.10.011 AJUDA DE CUSTO
A 4.1.0.10.012 ASSIST MEDICA
A 4.1.0.10.013 FARMACIA
A 4.1.0.10.014 IND TRABALHISTAS
A 4.1.0.10.015 PROV P/ 13º SALÁRIO
A 4.1.0.10.016 PROV P/ FÉRIAS
A 4.1.0.10.017 RCT
A 4.1.0.10.018 SALÁRIO FAMILIA
A 4.1.0.10.019 ENCARGOS S/FERIAS E 13º SALÁRIO
A 4.1.0.10.020 ENCARGOS SOBRE RCT
A 4.1.0.10.021 ENCARGOS S/A FOLHA DE PAGAMENTO
A 4.1.0.10.022 PARTICIPACAO DE EMPREGADOS
S 4.1.0.2 GERAIS
A 4.1.0.20.001 DEPRECIACOES
A 4.1.0.20.002 ALUGUEL
A 4.1.0.20.003 ENERGIA ELETRICA
 18

A 4.1.0.20.004 FRETES E CARRETOS

A 4.1.0.20.005 VIAGENS E ESTADAS
A 4.1.0.20.006 DESPESAS COM VEICULOS
A 4.1.0.20.007 LOCACAO DE VEICULOS
A 4.1.0.20.008 COMBUSTIVEIS E LUBRIFICANTES
A 4.1.0.20.009 COMISSOES SOBRE VENDAS
A 4.1.0.20.010 ENCARGOS SOBRE COMISSOES
A 4.1.0.20.011 PROPAGANDA E PUBLICIDADE
A 4.1.0.20.012 PREMIACOES E INCENTIVOS A CLIENTES
A 4.1.0.20.013 DESPESAS COM EMBALAGENS ESPECIAIS
A 4.1.0.20.014 PROPAGANDA E PUBLICIDADE
S 4.2 DESPESAS GERAIS
S 4.2.0.1 GERAIS
A 4.2.0.10.001 DEPRECIACOES
A 4.2.0.10.002 RETIRADA PRO-LABORE
A 4.2.0.10.003 PREVIDENCIA SOCIAL
A 4.2.0.10.004 FGTS
A 4.2.0.10.005 SERVICOS DE AUTONOMOS
A 4.2.0.10.006 TELEFONE
A 4.2.0.10.007 DESPESAS POSTAIS
A 4.2.0.10.008 DESPESAS DIVERSAS
A 4.2.0.10.009 CONSERTOS E REPAROS
A 4.2.0.10.010 ENERGIA ELETRICA
A 4.2.0.10.011 CAMARA DOS DIRIGENTES LOGISTAS
A 4.2.0.10.012 HONORARIOS
A 4.2.0.10.013 ÁGUA E ESGOTO
A 4.2.0.10.014 MATERIAL DE ESCRITORIO
A 4.2.0.10.015 CONVENIO MEDICO
A 4.2.0.10.017 LOCACAO DE TELEFONE
A 4.2.0.10.018 MATERIAL DE EMBALAGEM
A 4.2.0.10.019 DESPESAS COM PROVISOES
A 4.2.0.10.021 FOTOCOPIAS E EMOLUMENTOS
A 4.2.0.10.022 BENS PEQ. VALOR DEDUZ. C/DESPESA
A 4.2.0.10.023 SEGUROS E SEGURANÇA
A 4.2.0.10.024 CONTRIBUICAO SINDICAL
A 4.2.0.10.025 ENCARGOS SOBRE HONORARIOS
A 4.2.0.10.026 HONORARIOS ADVOCATICIOS
A 4.2.0.10.027 ALUGUEL DE SOFTWARES
A 4.2.0.10.028 DESPESAS COM INFORMATICA
A 4.2.0.10.029 MANUTENCOES ADMINISTRATIVAS
A 4.2.0.10.030 MATERIAL DE LIMPEZA
A 4.2.0.10.031 MATERIAL DE EXPEDIENTE
A 4.2.0.10.032 SEGUROS E SEGURANCA
S 4.2.0.2 DESPESAS FINANCEIRAS
A 4.2.0.20.001 DESPESAS DE JUROS
A 4.2.0.20.002 DESPESAS BANCARIAS
A 4.2.0.20.003 MULTAS
A 4.2.0.20.004 VARIACAO MONETARIA PASSIVA
A 4.2.0.20.005 CPMF
S 4.2.0.3 IMPOSTOS E TAXAS
 19

A 4.2.0.30.001 IMPOSTOS DIVERSOS

A 4.2.0.30.002 TAXAS DIVERSAS
A 4.2.0.30.003 IMPOSTO SINDICAL
A 4.2.0.30.004 SIMPLES
A 4.2.0.30.005 ICMS
A 4.2.0.30.006 ISS
A 4.2.0.30.007 PIS
A 4.2.0.30.008 CONTRIBUICAO SOCIAL
A 4.2.0.30.009 IMPOSTO DE RENDA
A 4.2.0.30.010 IRRF
A 4.2.0.30.011 COFINS
A 4.2.0.30.012 MULTAS FISCAIS
A 4.2.0.30.013 JUROS FISCAIS
A 4.2.0.30.014 MULTAS DIVERSAS
A 4.2.0.30.015 PARCELAMENTO DO SIMPLES
A 4.2.0.30.016 PARCELAMENTO DE ISS
A 4.2.0.30.017 CORRECAO MONETARIA FISCAL
S 4.2.0.4 DESPESAS NAO DEDUTIVEIS
A 4.2.0.40.001 DESPESAS DE EXERCICIO ANTERIOR
S 5 OUTRAS
S 5.0 OUTRAS CONTAS
S 5.0.0.1 OUTRAS CONTAS DE RESULTADO
A 5.0.0.10.001 RESULTADO DO EXERCICIO
A 5.0.0.10.002 CONTA RESULTADO
A 5.0.0.10.003 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS

De acordo com o estudo de Ribeiro (2010) a contabilidade abrange todas as

entidades econômicas- administrativas. Essas entidades são organizações que
reúnem vários elementos: pessoas, patrimônio, titular, capital, ações administrativas
e fim determinado. Entretanto, a contabilidade gerencial só poderá trazer benefícios
para as empresas, se sua documentação estiver dentre dos conformes, contribuindo
desta forma para a tomada de decisão.

Contudo, observa-se a relação da análise do balanço patrimonial frente à

indústria em estudo, tendo como meta compreender a real situação financeira da
empresa, as quais contêm informações referentes aos seus bens assim como para
as fontes de recurso, direitos, dívidas e até mesmo obrigações. Entretanto, ao
analisar as informações presente no balanço patrimonial da indústria em estudo,
para acadêmico passa a vivenciar a prática profissional contábeis.
 20

Balanço Patrimonial

ATIVO CIRCULANTE 3.040.269,46

CAIXA 29.062,80
BANCOS C/ MOVIMENTO 553.810,95
APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA 112.015,75
DUPLICATAS A RECEBER 1.440.372,40
IPI A RECUPERAR -
ICMS A RECUPERAR -
PIS A RECUPERAR -
COFINS A RECUPERAR -
ESTOQUE DE MATÉRIAS PRIMAS 260.394,75
ESTOQUE DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO 100.000,00
ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS 429.396,61
ESTOQUE DE MATERIAIS DE LIMPEZA 8.935,50
ESTOQUE DE MATERIAIS DE EXPEDIENTE 106.280,70
NÃO CIRCULANTE 3.223.561,99
EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS (LONGO PRAZO) 144.900,00
ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (LONGO PRAZO) 163.346,00
AÇÕES DE OUTRAS COMPANHIAS 312.958,45
TERRENOS SEM DESTINAÇÃO 248.863,45
MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 1.279.831,35
COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 93.025,80
VEÍCULOS 165.306,75
EDIFICAÇÕES 1.290.645,00
MÓVEIS E UTENSÍLIOS 123.337,50
(-) AJUSTE PERDA DESV. EDIFICAÇÕES - 90.645,00
(-) DEPREC. ACUMULADA - MÁQUINAS EQTOS -166.892,19
(-) DEPREC. ACUMULADA - COMP. PERIF. -17.054,73
(-) DEPREC. ACUMULADA - VEÍCULOS - 59.432,31
(-) DEPREC. ACUMULADA - EDIFICAÇÕES -346.873,35
(-) DEPREC. ACUMULADA - MÓVEIS E UTENSÍLIOS -1.027,81
MARCAS E PATENTES 53.508,35
DIREITO DE USO DE MARCAS 37.494,60
(-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - DIR. USO MARCAS - 7.729,87
TOTAL DO ATIVO 6.263.831,45

PASSIVO CIRCULANTE 3.261.979,57

FORNECEDORES 1.148.756,25
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 133.509,25
SALÁRIOS A PAGAR 57.404,14
ENCARGOS SOBRE A FOLHA A PAGAR 22.002,80
IPI A RECOLHER 101.596,80
ICMS A RECOLHER 127.258,31
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PIS A RECOLHER 6.590,63

COFINS A RECOLHER 19.994,04
PROVISÃO PARA FÉRIAS 132.792,80
PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO -
ENCARGOS SOBRE PROVISÕES FÉRIAS E 13º SAL. 14.822,58
CONTAS A PAGAR 21.493,50
PROVISÃO PARA IR 213.114,18
PROVISÃO PARA C.S.L.L. 80.970,22
PARTICIPAÇÕES NO LUCRO 12.992,85
PARTICIPAÇÕES NO LUCRO P/ PAGAR ACIONISTAS 1.168.681,23
NÃO CIRCULANTE 220.073,50
FINANCIAMENTOS (LP) 220.073,50

PATRIMONIO LIQUIDO 2.781.778,38

CAPITAL SOCIAL 2.502.612,64
(-) CAPITAL A INTEGRALIZAR
RESERVAS DE CAPITAL 52.900,00
AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL - 53.477,00
RESERVA LEGAL 122.381,34
RESERVA ESTATUTÁRIA 157.361,40
(-) AÇÕES EM TESOURARIA -
LUCROS ACUMULADOS -
TOTAL DO PASSIVO 6.263.831,45

Observa-se que a contabilidade gerencial como sistema de informação, deve

propor ações voltadas para a redução dos custos das operações, bem como
upgrade no acesso às informações, proporcionando relatórios mais relevantes e com
o mínimo de esforço, destaca-se ainda a busca pelo o aperfeiçoamento nos serviços
efetuados e concedidos.
Assim, compreende-se que a DRE encontra-se voltado para o estudo das
evidencias frente às operações realizadas pelas empresas, no qual é realizado um
estudo ao que condiz com seus prejuízos assim como para seus lucros, sendo está
analise realizada sobre um determinado período.

Demonstração do Resultado do Exercício - Indústria Recomeço

Em Reais (R$) 2022
RECEITA OPERACIONAL BRUTA 13.314.273,03
RECEITA BRUTA COM VENDAS 13.314.273,03
Vendas de Mercadorias
(-) DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA -3.737.665,33
 22

IPI s/vendas -904.503,80

ICMS s/vendas -1.504.924,56
PIS s/vendas -193.948,23
COFINS s/vendas -767.131,69
Abatimento s/vendas -155.475,40
Cancelamento de vendas -49.335,00
Descontos incondicionais -100.193,75
Devolução de produtos -62.152,90
RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA 9.576.607,70

(-) CUSTOS OPERACIONAIS -4.426.319,76

Custo dos produtos vendidos -4.426.319,76
LUCRO OPERACIONAL BRUTO 5.150.287,94

(-) DESPESAS OPERACIONAIS -487.834,37

DESPESAS COM VENDAS -487.834,37
Comissão sobre vendas -203.336,10
Encargos s/comissões -55.723,02
Propaganda e publicidade -65.375,20
Frete s/vendas -50.223,95
Premiações e incentivos a clientes -50.290,65
Despesas com embalagens especiais -62.885,45
DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS -3.299.272,89
Folha de pagamento -867.922,15
Despesa com salários
Encargos s/folha de pagamento -166.725,39
Férias -454.077,50
13º salário -590.805,60
Encargos s/férias e 13° -396.750,00
Rescisões de contratos de trabalho -254.920,50
Encargos sobre RCT -58.160,30
Manutenções administrativas -34.500,00
Material de limpeza -18.954,30
Material de expediente -35.650,00
Energia elétrica -42.997,35
Água -16.286,30
Telefone e internet -44.836,20
Despesa com informática -30.429,00
Aluguel de software -20.796,60
Honorários advocatícios -20.720,70
Honorários contábeis -35.210,70
Encargos s/honorários -10.681,20
Viagens e estadias -14.852,25
Combustíveis e lubrificantes -28.117,50
Manutenção de veículos -5.330,25
 23

Seguros e segurança -15.990,75

Despesa com multa por Infração -4.000,00
Despesa com depreciação e amortização -130.558,35
RESULTADO FINANCEIRO LIQUIDO 112.386,95
(-) DESPESAS FINANCEIRAS -66.610,30
Despesas bancárias -25.451,80
Juros passivos -19.716,75
Descontos concedidos -21.441,75
RECEITAS FINANCEIRAS 178.997,25
Juros ativos 74.884,32
Descontos recebidos 80.850,75
Rendimento de aplicação financeira 23.262,18
(+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 456.682,00
RECEITAS OPERACIONAIS 456.682,00
Outras receitas operacionais 306.682,00
Receita de equivalência patrimonial 150.000,00
LUCRO LIQUIDO ANTES DO 1.932.249,63
IR/CSLL/PARTICIPAÇÃO
(-) IMPOSTOS SOBRE OS LUCROS 294.084,39
CONTRIBUIÇÕES E IMPOSTOS 294.084,39
PROVISÃO IMPOSTO DE RENDA 213.114,18
Imposto de Renda 289.837,44
Adicional 10% do IR acima de 240.000 169.224,96
(-) IR Recolhido 1º Trimestre -245.948,23
PROVISÃO CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 80.970,22
Contribuição Social 173.902,47
(-) CSLL Recolhido 1º Trimestre -92.932,25
(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS 1.299.284,76
PARTICPAÇÕES
Participações já realizadas 56.101,14
Participação de Lucros 12.992,85
(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 1.230.190,77
Reserva Legal 5% 61.509,54
(=) DIVIDENDOS A DISTRIBUIR 1.168.681,23

Sabe-se que na contabilidade é presente a prática de informações, as quais

podem ser utilizadas mediante o uso das notas explicativas, tendo como meta
realizar o levantamento de informações referente às demonstrações financeiras da
empresa, no qual é realizada uma analise frente à avaliação de patrimônios,
depreciação, saldos de contas e outros.
 24

Notas Explicativas

Os princípios fundamentais de Contabilidade assim como suas práticas

encontram-se relacionadas às demonstrações contáveis, sendo que ambas estão
voltadas para a legislação societária brasileira.

Nota 01 – Contexto Operacional

A prática de uma empresa encontra-se voltada para a utilização de

diferentes critérios, os quais vão desde o termo de abertura até mesmo ao termo de
encerramento, sendo que estes serviços estão voltados para a prática do
profissional de ciências contábeis, o qual tem por meta encerrar todas as
formalidades da empresa, ou seja, encerrar todos seus contratos.

TERMO DE ENCERRAMENTO

O encerramento da presente empresa encontra-se descrito no presente livro

13 páginas o qual se encontra com página numeradas, as demais informações
podem ser encontradas no livro diário número um das operações compreendidas no
período de 01/01/2022 a 30/12/2022, da empresa INDÚSTRIA RECOMEÇO LTDA,
situada na Rua Pirilampo, 678 – Morro Baixo-PR CEP 02.002-200, com seu contrato
social arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número 2568 em 02 de
janeiro de 2022, inscrita no CNPJ sob número 31.876.764/0001-79.

Morro Baixo 31 de dezembro de 2022

_______________________________

Nome e Assinatura do Administrador

CPF:

______________________________
Contador
 25

Livro de Apuração do Lucro Real – LALUR

QUADRO DE CÁLCULO DO IMPOSTO SOBRE O LUCRO

IMPOSTOS SOBRE O LUCRO DÉBITO CRÉDITO

LUCRO CONTÁBIL 1.932.249,63
(+) ADIÇÕES R$ 4.000,00
MULTAS POR INFRAÇÃO FISCAL R$ 4.000,00
(-) EXCLUSÕES 150.000,00
GANHO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL 150.000,00
TOTAIS 1.936.249,63 150.000,00
LUCRO REAL APURADO 1.786.249,63
CÁLCULO DO IRPJ
PROVISÃO DO IR (15%) 289.837,44
ADICIONAL DO IR (10% - LUCRO ACIMA DE 169.224,96
240.000,00)
PROVISÃO DO IR 459.062,41
(-) IR RECOLHIDO ATÉ O TERCEIRO -245.948,23
TRIMESTRE
IRPJ A RECOLHER 213.114,18
CÁLCULO DA C.S.L.L
PROVISÃO DA C.S.L.L. (9%) 173.902,47
PROVISÃO DA C.S.L.L. 173.902,47
(-) C.S.L.L. -92.932,25
C.S.L.L. A RECOLHER 80.970,22

QUADRO - DISTRIBUIÇÃO DO LUCRO APURADO

LUCRO CONTÁBIL APURADO 1.932.249,63

(-) PROVISÃO PARA IRPJ 459.062,41
(-) PROVISÃO PARA A CSLL 173.902,47
LUCRO LÍQUIDO APURADO 1.299.284,76
Participações já realizadas 56.101,14
Participação nos lucros (1%) 12.992,85
Reserva Legal (5%) 61.509,54
DIVIDENDOS A DISTRIBUIR 1.168.681,23
 26

3. PARECER DOS INDICADORES CONTÁBEIS CALCULADOS

A contabilidade se utilizada de forma correta serve para as referidas

empresas como um suporte para o desenvolvimento das mesmas. Cabe ao
profissional da contabilidade mostrar aos gestores qual o melhor caminho a seguir.
Sendo que este profissional é o responsável em transformar dados em informações
para a tomada de decisão.

Desta forma, salienta-se que a seção 02 está voltada para o estudo de

tópicos voltados para os indicadores contábeis calculados, contribuindo assim para a
construção de conhecimento do acadêmico de contabilidades.

Quadro – Lista de fórmulas

ID Indicador Fórmula
a. Liquidez imediata Liquidez imediata = Disponível / Passivo
Circulante
b. Liquidez geral Liquidez Geral = (Ativo Circulante + Realizável
a Longo Prazo) / (Passivo Circulante +
Passivo Não Circulante)
c. Liquidez corrente Liquidez corrente = Ativo circulante / Passivo
circulante
d. Liquidez seca Liquidez Seca = (Ativo Circulante – Estoques)
/ Passivo Circulante
e. Participação de Participação de Capital de Terceiros = Passivo
capital de terceiros Circulante + Exigível ao Longo Prazo /
Patrimônio Líquido x 100
f. Composição do Composição do endividamento = CE =
endividamento de Passivo Circulante / (Passivo Circulante +
curto prazo Passivo Exigível) x 100
g. Grau de imobilização IPL = (Ativo não circulante / Patrimônio líquido)
do Patrimônio Líquido x 100
h. Grau de imobilização IRC = (Ativo não circulante) / (Patrimônio
dos recursos não Líquido + Passivo Não Circulante)
correntes
i. Giro do ativo Giro do Ativo = receita liquida / total dos ativos
j. Margem líquida Margem Líquida = Lucro Líquido / Receita
Operacional Liquida X100
k. Retorno do ativo ROA= Lucro Operacional / Ativo Total Médio
l. Retorno do ROE = (Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x
patrimônio líquido 100
 27

Cálculos dos indicadores

Quadro – Lista de cálculo dos indicadores

ID Indicador Cálculo
a. Liquidez imediata = 694.889,50 / 3.261.979,57
Liquidez imediata
Liquidez imediata = 0,21
b. Liquidez Geral = 3.348.515,46 / 3.482.053,07
Liquidez geral
Liquidez Geral =0,962
c. Liquidez corrente = 3.040.269,46 / 3.261.979,57
Liquidez corrente
Liquidez corrente = 0,93
d. Liquidez Seca = (3.040.269,46 – 905.007,56) /
3.261.979,57
Liquidez seca
Liquidez Seca = 2.135.261,90 / 3.261.979,57
Liquidez Seca = 0,65
e. Participação de Capital de Terceiros = 3.261.979,57
+ 220.073,50 / 2.781.778,38 x 100
Participação de
Participação de Capital de Terceiros = 3.482.053,07
capital de terceiros
/ 2.781.778,38 x 100
Participação de Capital de Terceiros = 125,71
f. CE = 3.261.979,57/ (3.261.979,57+ 220.073,50) x
Composição do
100
endividamento de
CE = 3.261.979,57 / 3.482.053,07 x 100
curto prazo
CE = 93,67%
g. Grau de IPL= 3.223.561,99 / 2.781.778,38 X 100
imobilização do IPL= 115,88
Patrimônio Líquido
h. Grau de IRC= 3.223.561,99 / (2.781.778,38 + 220.073,50)
imobilização dos IRC= 3.223.561,99 / 3.001.851,88
recursos não IRC= 1,07
correntes
i. GA= 9.576.607,70 / 6.263.831,45
Giro do ativo
GA= 1,53
j. Margem Líquida = 1.168.681,23 / 9.576.607,71 x
Margem líquida 100
Margem Líquida = 12,20%
k. ROA= 2.082.259,63 / 521.985,95
Retorno do ativo
ROA= 3,98
l. Retorno do ROE = 1.168.681,23 / 2.781.778,38 x 100
patrimônio líquido ROE = 42,01
 28

Parecer dos Indicadores Contábeis Calculados

Durante a prática do profissional contábil, alguns requisitos estão

estreitamente ligados a esse profissional. Desta forma, compreende-se a
importância dos cálculos na identificação dos indicadores possibilitando a
identificação dos seguintes dados:
Neste sentido, compreende-se que os indicadores de liquidez apresentaram
dados importantes, sendo a liquidez imediata teve índice de 0,21 e a liquidez geral
0,96, liquidez corrente 0,93 e liquidez seca 0,65 sendo assim todos os índices de
liquidez apresentados foram menores que 1, o que determina que a empresa não
tenha capital liquido suficiente para quitar com as obrigações de imediato.
Outro ponto importante a ser mencionar está relacionado à sua estrutura de
capital, no qual cabe se busca identificar as fontes internas e externas, sendo que o
índice de participação de capital de terceiros é de 125,71, bem maior que o ideal que
deve ser inferior a 0,6, isto porque normalmente incide juros ou encargos. A
composição do endividamento apresentou índice de 93,71 que é bastante alto,
sendo o ativo financiado por capital de terceiros. O grau de imobilização do
patrimônio líquido 125,89 demonstrando o percentual dos recursos permanentes que
financia os ativos permanentes. Quanto à imobilização de recursos não correntes
IRC ficou igual a 1,0 O resultado se avalia sendo maior que 1, sendo que recursos
não correntes serão insuficientes para financiar o ativo fixo.
É importante ainda mencionar os índices de rentabilidade foram
apresentados, e o giro do ativo ficou em 1,527 quando o giro do ativo for maior que 1
significa que mais eficiente é a empresa na geração de receitas com seus ativos. A
margem liquida é de 13,47% que determina a porcentagem de cada R$1 de venda
que restou após a dedução de todas as despesas. Ela representa o resultado líquido
final da empresa perante a receita operacional líquida.
Por fim, temos o Retorno do ativo total de 4,01 sendo baixo, o que significa
que significa um bom retorno. O Retorno sobre o Patrimônio apresentou que cada
R$ 100,00 investidos pelos acionistas, eles têm um lucro de 46,48
 29

4. RESULTADOS DAS PESQUISAS DE CAMPO

Pesquisa de Campo 1

O método da equivalência patrimonial está voltado para os métodos

utilizados na contabilização é realizado sendo o investimento reconhecido pelo
custo, sendo ajustado a fim de refletir a alteração pós-aquisição na participação do
investidor sobre os ativos líquidos, com isto ao atualizar o valor contábil que foi
investido segundo o valor de equivalência a participação societária, apresentando
efeitos na demonstração do resultado.
Percebe-se que a equivalência patrimonial é uma obrigação das empresas,
ou seja, das sociedades anônimas, coligadas e sociedades investidoras que tenham
participação de 20% ou mais do capital das coligadas. A Lei nº 6.404/76 é que
estabelece a obrigatoriedade de aderir ao método da equivalência em alguns
segmentos empresariais.
E destaca-se que esse método contribui para a obtenção de informações
referente aos valores somados ao faturamento final da empresa, e pode aumentar o
valor dos dividendos distribuídos aos sócios, vale ressaltar que os valores possuem
isenção de IRPJ, CSLL, PIS, COFINS.

Pesquisa de Campo 2

O desenvolvimento do presente relatório também buscou analisar a relação

da vida útil contábil para as empresas, assim, ressalta-se que a vida útil se encontra
voltada para a identificação do tempo de vida útil de um bem nas empresas, e com
isto registrar contabilmente a transferência dos valores de investimentos para as
despesas.
Diante das informações apresentadas anteriormente, convém mencionar a
utilização da tabela da Receita Federal, a qual contém informações referentes à
estimativa de vida útil para diversos bens, sendo:

 Imóveis 25 anos
 Máquinas e equipamentos 10 anos
 Instalações 10 anos
 Móveis e utensílios 10 anos
 30

 Ferramentas 6 anos
 Veículos 5 anos
 Computadores 5 anos
 Veículos de carga 4 anos.

Contudo, a análise da vida útil, também está relacionada ao encerramento de

uma empresa, o qual contém informações referentes à aquisição e o tempo
determinado pela Receita Federal, ele deixa de gerar caixa, e passa a representar
um custo, sendo que o valor residual é o que sobra em relação ao custo de
aquisição, sendo possível que o valor residual seja zero.

Pesquisa de Campo 3

Um critério importante para a atuação profissional contábeis é a

realização do teste de recuperabilidade, o qual tem por meta obter um valor maior de
recuperável, sendo que seu valor ativo seja registrado com um valor menor. Nesse
sentido, compreende-se o quanto é importante identificar se está havendo a
desvalorizado do ativo frente ao seu valor real, isto ocorre quando o valor que é
registrado é maior que o recuperável. Assim, o teste verifica se a empresa possui
ativos em longo prazo, onde seja possível ser recuperado por venda ou uso.

Pesquisa de Campo 4

Outro campo importante na prática da contabilidade, assim como no

desenvolvimento das empresas/organizações é o setor da tesouraria o qual é
responsável pela entrada e saída dos recursos financeiros da empresa, mantendo
organizados os gastos, conhecendo a situação da empresa do ponto de vista
financeiro e operacional.
Entretanto, a sua prática também está associada à utilização de
conta, sendo esta utilizada para registrar ações que representam o capital da
companhia, com isto, sabe-se que é vedado à sociedade anônima negocias suas
ações, havendo algumas situações em que é permitido conforme a Lei nº
6.404/1976 em seu art. 30 § 1º. As ações devem estar em balanço como dedução
do patrimônio líquido.
 31

Pesquisa de Campo 5

Diante do estudo realizado, pode-se mencionar que a tabela do INSS

determina o percentual que incide sobre cada faixa de salário, e suas respectivas
deduções. Assim as alíquotas são:

7,5% para quem ganha até um salário mínimo (R$ 1.212)

9% para quem ganha entre R$ 1.212,01 e R$ 2.427,35.
12% para quem ganha entre R$ 2.427,36 e R$ 3.641,03.
14% para quem ganha entre R$ 3.641,04 e R$ 7.087,22.

No entanto, fez-se necessário ainda analisar a tabela do IRRF a qual é

disponibilizada pela Receita Federal, tendo como meta o levantamento de
informações referente às alíquotas que devem ser aplicadas ao imposto de renda.
Segue alíquotas:

BASE DE CALCULO ALIQUOTA DEDUÇÃO

de 0,00 até 1.903,98 Isento 0,00
de 1.903,99 até 2.826,65 7,50% 142,80
de 2.826,66 até 3.751,05 15,00% 354,80
de 3.751,06 até 4.664,68 22,50% 636,13
a partir de 4.664,68 27,50% 869,36

Pesquisa de Campo 6

É um direito do trabalho, o pagamento de adicionais, principalmente se a

prática profissional estiver relacionada algum grau de periculosidade, sendo este
denominado insalubridade, o pagamento deste complemento está relacionado ao
perigo laboral, o qual deve estar regulamentado pela legislação trabalhista, a CLT
determina em seu art. 193 que as atividades consideradas perigosas são aquelas
que oferecem risco pela exposição permanente do trabalhador. Deste modo,
conforme a CLT deve ser assegurado ao empregado um adicional de 30% (trinta por
cento) sobre o salário.
 32

Pesquisa de Campo 7

A reserva legal tem a função de proteger o capital social, deve ser

constituída com destinação de 5% do lucro líquido do exercício, ela será constituída
até que se atinja 20% do capital social. Deste modo só poderá ser utilizada para
compensar prejuízos ou aumentar o capital social.

Pesquisa de Campo 8

Atualmente muito se tem ouvido falar em crises, desta forma, convém

mencionar o quanto as reservas de capital vêm tornando uma prática atuante, haja
vista que a mesma está voltada para o patrimônio líquido da empresa, ela pode ser
utilizada para compensar as perdas de capital em algum exercício, sendo assim, um
fundo de reserva, que pode ser criado para projetos futuros ou compensar perdas.
Diante disso poderá ser utilizada para os seguintes fins:

 Absorver prejuízos, quando estes ultrapassam as reservas de lucros.

 Resgate, reembolso ou compra de ações;
 Incorporação de capital;
 Resgate de partes beneficiárias;
 33

CONCLUSÃO

Dada a abordagem adotada neste trabalho, pode-se dizer que a

contabilidade tem foco na tomada de decisões e está associada a características
básicas e características básicas, que proporcionam a finalidade de analisar e
controlar situações financeiras e orçamentos, evitando desperdícios de tempo e
dinheiro, tornando os processos mais flexíveis e tomar decisões com eficiência.
Quanto às demonstrações financeiras estudadas no processo de redação
deste relatório, vale destacar que os profissionais contábeis devem proporcionar aos
gestores a possibilidade de identificar os pontos fortes e fracos operacionais e
financeiros de seus negócios e, assim, poder agir para tornar o processo mais
qualificado.
Conclui-se que a contabilidade desempenha um papel importante,
principalmente na competitividade das empresas. No entanto, não são apenas as
grandes organizações que precisam se preocupar com o planejamento e uso das
informações gerenciais que são fundamentais para a sobrevivência de qualquer
organização. Os gestores devem estar cientes da relevância da tomada de decisão
para a organização, e reconhecem que a contabilidade é uma importante ferramenta
que qualquer empresa pode e deve utilizar, independentemente do departamento,
ramo ou porte da organização, pois as ações que podem ser tomadas para o seu
negócio dependem das suas escolhas corretas e da sua capacidade de identificar
oportunidades.
 34

REFERÊNCIAS

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COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS: PRONUNCIAMENTO TÉCNICO

CPC 01 (R1). [S. l.],. 2012. Disponível em:
http://static.cpc.aatb.com.br/Documentos/27_CPC_01_R1_rev%2012.pdf. Acesso
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ASSAF NETO, Alexandre. Estrutura e análise de balanços: um enfoque

econômico financeiro. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2015.

GUIA trabalhista: ADICIONAL DE PERICULOSIDADE. [S. l.]. Disponível em:

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SILVA, Alexandre Alcantarada. Estrutura, análise e interpretação das

demonstrações contábeis. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2010.