Bancos Conta Movimento (AC) Importação em Andamento (AC)

q) R$ 985.805,97 a) R$ 235.000,00 b) R$ 499.500,00 j) R$ 739.800,00

d) R$ 50.000,00 c) R$ 10.000,00
e) R$ 150.000,00 e) R$ 150.000,00
f) R$ 292.800,00 f) R$ 18.300,00
h) R$ 5.000,00 g) R$ 55.000,00
m) R$ 7.000,00 i) R$ 7.000,00
693,005.97 -

Adiantamento Fornecedor no Exterior (AC) Fornecedor no Exterior (PC)

a) R$ 235.000,00 c) R$ 235.000,00 c) R$ 225.000,00 b) R$ 499.500,00
f) R$ 274.500,00

- - -

Fornecedor Nacional (PC) Adiantamento Fornecedor Nacional (AC)

h) R$ 55.000,00 g) R$ 55.000,00 d) R$ 50.000,00 h) R$ 50.000,00
m) R$ 7.000,00 i) R$ 7.000,00
k) 30.000,00 -

IPI a Recuperar (AC) Estoque (AC)

j) R$ 45.000,00 j) R$ 799.800,00 l) R$ 829.800,00
k) R$ 30.000,00
45,000.00 - -

PIS/COFINS a Recuperar (AC)

j) R$ 15.000,00

15,000.00 -

Receita de Vendas Encomenda (Resultado) Clientes (AC)

990,805.67 l) R$ 990.805,97 l) R$ 990.805,97 o) R$ 5.000,00
q) R$ 985.805,97
- - -
 CMV Encomenda (Resultado) Descontos Concedidos (Resultado)
l) R$ 829.800,00 829,800.00 o) R$ 5.000,00 5,00

- - -

IPI Sobre Vendas (Resultado) IPI a Recolher (PC)

l) R$ 51.000,00 51,000.00 l) R$ 51.000,00

- - 51,00

ICMS Sobre Vendas (Resultado) ICMS a Recolher

l) R$ 39.632,24 39,632.24 p) R$ 29.724,18 l) R$ 39.632,24

- - 9,90

PIS/COFINS Sobre Vendas (Resultado) PIS/COFINS a Recolher

l) R$ 91.649,55 91,649.55 l) R$ 91.649,55

- 91,64

Receita Beneficio Fiscal Encerramento do Resultado do Período

29,724.18 p) R$ 29.724,18 990,80
829,800.00
- - 51,000.00
39,632.24
91,649.55
5,000.00

1,017,081.79
 Demonstração de Resultado do Período

Receita de Revenda de Mercadorias 990,805.67

Deduções da Receita 182,281.79
(-) ICMS sobre as Vendas 39,632.24
(-) IPI sobre as Vendas 51,000.00
(-) PIS/PASEP e COFINS sobre as Vendas 91,649.55
Receita Líquida de Vendas 808,523.88
(-) Custo das Mercadorias Revendidas 829,800.00
Lucro Bruto - 21,276.12
Depesas Operacionais 24,724.18
Resultado com Incentivo 24,724.18
Descontos Concedidos 5,000.00
Receita Benefício Fiscal 29,724.18
Lucro Antes do IRPJ e CSLL 3,448.06
mento (AC) a) Adiantamento Cambio para Exportador no valor de u$ 50.000, taxa fechametno de R$ 4,70
739.800,00 D-Adiantamento Fornecedor no Exterior 235,000.00
C-Bancos conta movimento 235,000.00

b) Emissão Fatura Invoice pelo Exportador USD 111.000,00, taxa ptax R$ 4,50
D-Importação em Andamento 499,500.00
C-Fornecedor no Exterior 499,500.00
-
c) Permuta (Encontro de contas) de parte da Fatura Invoice com o adiantamento, com taxa de R$ 4
D-Fornecedor no Exterior 225,000.00
rior (PC) D-Importação em Andamento 10,000.00
499.500,00 C-Adiantamento Fornecedor no Exterior 235,000.00
* As empresas tem a opção do reconhecimento das variações cambiais pelo regime de
caixa ou de competência. Em nosso modelo adotamos o reconhecimento das variações
cambiais pelo regime de competência. A variação cambial contabilizada de R$ 10.000, é
referente a diferença entre a taxa de câmbio do adiantamento, versus a taxa de câmbio
da invoice. Conforme o CPC 02 - Efeitos das mudanças nas taxas de câmbio e conversão
de demonstrações contábeis, a variação cambial foi contabilizada na conta de
importação em andamento, pois a mercadoria ainda não havia sido nacionalizada.
-
d) Adiantamento para Despachante pgto depesas aduaneiras
D-Adiantamento Fornecedor Nacional 50,000
r Nacional (AC) C-Banco conta movimento 50,000
50.000,00
e) Registro da DI com o pagamento dos impostos no valor total de R$ 150.000,00
- D- Importação em Andamento 150,000.00
C- Bancos conta movimento 150,000.00
* Na nacionalização das mercadorias foram pagos IPI de R$ 45.000,00 e PIS/PASEP e
COFINS no valor de R$ 15.000,00.
)
829.800,00 f) Fechamento total do Câmbio com taxa de R$ 4,80
D-Fornecedor Exterior 274,500.00
- D-Importação em Andamento 18,300.00
C-Bancos conta movimento 292,800.00
* A variação cambial foi contabilizada na conta de importação em andamento, pois até a
data do fechamento de câmbio a nota fiscal de entrada da mercadoria ainda não havia
sido emitida, portanto toda variação cambial está entrando na composição do custo da
mercadoria.

g) Prestação de contas do despachante de R$ 55.000,00

D-Importação em Andamento 55,000.00
C-Fornecedor Nacional 55,000.00
)
5.000,00 h) Pagamento ao Despachante
985.805,97 D-Fornecedor Nacional 55,000.00
- C-Adiantamento Fornecedor Nacional 50,000.00
 C-Banco Conta Movimento 5,000.00
(Resultado)
5,000.00
i) Provisão de algumas despesas diretamente pelo Importador
- D-Importação em Andamento 7,000.00
C-Fornecedor Nacional 7,000.00
PC)
51.000,00 j) Emissão Nota Fiscal de Entrada
D-Estoque 799,800.00
51,000.00 C-Importação em Andamento 739,800.00
C-IPI a Recuperar 45,000.00
her C-PIS/COFINS a Recuperar 15,000.00
39.632,24

9,908.06 k) Provisionamento de Despesas de importacão complementares

D-Estoque 30,000.00
colher C-Fornecedor Nacional 30,000.00
91.649,55 * Após a emissão da nota fiscal de entrada de importação, houve o registro de novas
despesas que deveriam estar no custo da mercardoria. Então foi emitida nota fiscal de
entrada complementar para computar o custo das despesas no custo médio do produto.

91,649.55

do do Período l) Emissão Nota Fiscal de Saída

990,805.67 D-Clientes 990,805.97
29,724.18 C-Receita Encomenda 990,805.97
D-CMV Encomenda 829,800.00
C-Estoque 829,800.00
C-IPI a Recolher 51,000.00
D-IPI Sobre Vendas 51,000.00
C-ICMS a Recolher 39,632.24
1,020,529.85 D-ICMS Sobre Vendas 39,632.24
3,448.06 D-PIS/COFINS sobre Vendas 91,649.55
C-PIS/COFINS a Recolher 91,649.55
* Para a emissão da nota fiscal de venda do cliente foram considerados os seguintes
componentes: PIS 1,65%, COFINS 7,6%, ICMS 4% e margem de lucro de 3%. Como o
importador é equiparado a um industrial, na venda é dado sequência a cadeia do IPI
com o destaque do IPI pelo venda.

m) Pagamento fornecedores nacionais

D-Fornecedor Nacional 7,000.00
C-Banco Conta Movimento 7,000.00

o) Desconto concedidos
D-Descontos Concedidos 5,000.00
C-Clientes 5,000.00
* Desconto concedido ao cliente pela venda.

p) Ganho do benefício Fiscal

D-ICMS a Recolher 29,724.18
C-Receita Benefício Fiscal 29,724.18
* Em função do incentivo fiscal a empresa tem uma carga tributária efetiva de ICMS de
1%. O incentivo fiscal concede crédito presumido sobre as saídas com alíquota de ICMS
de 4% no valor de 75% do débito.

q) recebimento clientes
D-Banco conta movimento 985,805.97
C-Clientes 985,805.97
tno de R$ 4,70

o, com taxa de R$ 4,50

83.75%
 Bancos Conta Movimento Importação em Andamento
a) R$ 60.000,00 d) R$ 50.000,00 e) R$ 150.000,00 j) R$ 212.000,00
s) R$ 168.000,00 h) R$ 5.000,00 g) R$ 55.000,00
u) R$ 14.302,50 m) R$ 37.000,00 i) R$ 7.000,00

Adiantamento de Clientes Despesas pagas pelo Cliente

r) R$ 60.000,00 a) R$ 60.000,00 q) R$ 150.000,00 e) R$ 150.000,00

Estoque Adiantamento Fornecedor Nacional

j) R$ 756.500,00 l) R$ 786.500,00 d) R$ 50.000,00 h) R$ 50.000,00
k) R$ 30.000,00

Fornecedor Nacional Receita Serviços Prestados

h) R$ 55.000,00 g) R$ 55.000,00 t) R$ 12.862,50
m) R$ 37.000,00 i) R$ 7.000,00
k) 30.000,00

IPI a Recuperar IPI a Recolher

j) R$ 45.000,00 l) R$ 51.000,00

Clientes ICMS a Recolher

l) R$ 383.000,00 o) R$ 5.000,00 p) R$ 30.000,00 l) R$ 45.000,00
t) R$ 14.302,50 q) R$ 150.000,00
r) R$ 60.000,00
s) R$ 168.000,00
u) R$ 15.000,00

Descontos Concedidos Receita Beneficio Fiscal

o) R$ 5.000,00 p) R$ 30.000,00
 Fornecedor Importação Conta e Ordem ISS/PIS/COFINS a Recolher
l) R$ 499.500,0 j) R$ 499.500,00 t) R$ 2.137,50

ISS/PIS/COFINS sobre vendas (Resultado) PCC (PIS,COFINS E CSLL) Retidos

u) R$ 2.137,50 u) R$ 697,50
a) Recebimento Adto do Cliente
D-Bancos conta movimento 60,000.00
C-Adiantamento de Clientes 60,000.00

d) Adiantamento para Despachante pgto depesas aduaneiras

D-Adiantamento Fornecedor Nacional 50,000
C-Banco conta movimento 50,000

e) Registro da DI com o pagamento dos impostos no valor total de R$ 150.000,00

D- Importação em Andamento 150,000.00
C- Despesas pagar pelo cliente 150,000.00
* Na importação por conta e ordem é possível o pagamento de despesas direto pelo
adquirente das mercadorias. Despesas essas que são computadas no custo de aquisção
pela trading. Os valores pagos diretamente pelo cliente (adquirente) são compensados
na nota fiscal de transferência de posse da mercadoria.

g) Prestação de contas do despachante de R$ 55.000,00

D-Importação em Andamento 55,000.00
C-Fornecedor Nacional 55,000.00

h) Pagamento ao Despachante
D-Fornecedor Nacional 55,000.00
C-Adiantamento Fornecedor Nacional 50,000.00
C-Banco Conta Movimento 5,000.00

i) Provisão de algumas despesas diretamente pela Trading

D-Importação em Andamento 7,000.00
C-Fornecedor Nacional 7,000.00

j) Emissão Nota Fiscal de Entrada

D-Estoque 756,500.00
C-Importação em Andamento 212,000.00
C-Fornecedor Importação Conta e Ordem 499,500.00 ref Invoice exportador
C-IPI a Recuperar 45,000.00

k) Provisionamento de Despesas de importacão complementares

D-Estoque 30,000.00
C-Fornecedor Nacional 30,000.00

l) Emissão Nota Fiscal de Saída

D-Clientes 383,000.00
C-Estoque 786,500.00
C-IPI a Recolher 51,000.00
C-ICMS a Recolher 45,000.00
C-Fornecedor Importação Conta e Ordem 499,500.00

m) Pagamento fornecedores nacionais

D-Fornecedor Nacional 37,000.00
C-Banco Conta Movimento 37,000.00

o) Desconto concedidos
D-Descontos Concedidos 5,000.00
C-Clientes 5,000.00

p) Ganho do benefício Fiscal

D-ICMS a Recolher 30,000.00
C-Receita Benefício Fiscal 30,000.00

q) Permuta (Encontro de contas) de clientes - Despesas pagas diretamente

D-Despesas pagas pelo cliente 150,000.00
C-Clientes 150,000.00

r) Permuta de clientes - Adto

D-Adiantamento de Clientes 60,000.00
C-Clientes 60,000.00

s) recebimento clientes ref NF Mercadorias

D-Banco conta movimento 168,000.00
C-Clientes 168,000.00

t) Emissão NF Prestação Serviços

D-Clientes 14,302.50
D-PCC (PIS,COFINS E CSLL) Retidos 697.50
C-Receita Serviços Prestados 15,000.00
C- ISS/PIS/COFINS sobre vendas (Resultado) 2,137.50
C-ISS/PIS/COFINS a Recolher 2,137.50

u) recebimento clientes ref NF Serviços

D-Banco conta movimento 14,302.50
C-Clientes 14,302.50
 Bancos Conta Movimento Fornecedores no Exterior a Pagar
a) R$ 100.000,00 c) 499.500,00 b) R$ 499.500,00
c) R$ 532.800,00
d) R$ 150.000,00
g) R$ 24.462,50

Adiantamento a Fornecedores Fornecedores Nacionais (Trading)

a) R$ 100.000,00 f) R$ 100.000,00 f) R$ 100.000,00 e) R$ 249.219,77
g) 32.616,67

Importação em Andamento Descontos Obtidos (Resultado)

g) R$ 8.154,17
b) R$ 499.500,00
c) R$ 33.300,00
d) R$ 150.000,00 e) R$ 682.000,00

ICMS a Recuperar Estoque de Mercadorias (AC)

e) R$ 35.683,19 e) R$ 826.396,58

IPI a Recuperar PIS/COFINS a Recuperar

e) R$ 39.140,00 e) R$ 30.000,00
a) Adiantamento ao fornecedor Trading para custeio de despesas com importação de R$
100.000,00
D- Adiantamento a Fornecedores (ativo circulante) 100,000.00
C- Bancos conta movimento (ativo circulante) 100,000.00

b) Lançamento invoice PO XPTO USD 111.000,00, taxa ptax R$ 4,50

D- Importação em Andamento (ativo circulante) 499,500.00
C- Fornecedores no exterior a pagar (passivo circulante) 499,500.00
19
c) Pagamento do câmbio conf. Invioce USD 111.000, taxa fechamento R$ 4,80 totalizando R$
532.800
D- Fornecedores no exterior a pagar (passivo circulante) 499,500.00
D- Importação em andamento (valor da variação cambial, pois a mercadoria
33,300.00
ainda não foi nacionalizada)
C- Bancos conta movimento (ativo circulante) 532,800.00

d) Débito em conta dos impostos da DI R$ 150.000,00 (impostos não recuperáveis, para

simplificar o exemplo)
D- Importação em Andamento 150,000.00
C- Bancos conta movimento 150,000.00

e) Recebimento da mercadoria da trading, NF-e valor de R$ 825.833,33, desconto de 25% do

valor do ICMS.
D- Estoque de mercadorias 826,396.58
D- ICMS a recuperar 35,683.19
D- PIS/COFINS a recuperar 30,000.00
D- IPI a Recuperar 39,140.00

C- Importação em Andamento (despesas que fizeram a composição da NF-e) 682,000.00

C- Fornecedores Nacionais (Trading - cobrança do ICMS R$ 33.033,33 e despesas 249,219.77

do processo )

f) Encontro de contas do adiantamento do cliente de R$ 100.000,00

D- Fornecedores Nacionais (Tradiing)
100,000.00
C- Adiantamento a Fornecedores

g) Pagamento do ICMS com desconto de 25% (25% x R$ 32.616,67= R$ 8.154,17)

D- Fornecedores Nacionais (Trading) 32,616.67
C- Descontos Obtidos (Resultado - podendo ser classificado no grupo de custos
(em função da associação do desconto com a operação ou no grupo de receitas 8,154.17
financeiras)
C- Bancos conta movimento 24,462.50
 Composição da NF-e da Trading (ICMS entrada diferido)
Câmbio 532,800.00

Impostos DI 150,000.00
Despesas aduaneiras 100,000.00

Valor da NF-e entrada 782,800.00

Nota Fiscal de Remessa do Cliente, ICMS 4%

Vlr NF-e entrada 782,800.00

Valor da NF-e de Remessa (fator 0,96) 892,079.77
ICMS Alíquota 4% 35,683.19
IPI 5% 39,140.00
CRÉDITO DE PIS/COFINS CONFORME PAGO 30,000.00