UNIVERSIDADE 11 NOVEMBRO

MESTRADO EM CONTABILIADE E
AUDITORIA PROVA DE CONTABILIDADE
FINANCEIRA
(em grupo de 2 estudantes e a enviar via email no dia 19 de
Setembro até 23h59)
EM EXCEL SEM PDF
capelatepa@yahoo.fr
BALANÇO FINAL DE 31/12/2018
Equip Basico 112000 100000 Capital
Amort acu Equip Basico -1866,67 -389826,07 Resul Liq exer
Mercadorias 180000 -83767,23 Result dos Anos Ante
Embalgem Comercial 40000 2015,84 Reserva Leg
Cliente 351713,78 227566 Fornec Imobili
Client Letra Receber 30000 340186,23 Fornecedor
Cliente Imobilizado 40000 127642,8 IRT
Custo a Repartir por m Periodos 191025,33 75949,5 INSS
Embal por Conta de Outrem 40000 12095,03 Dividende
Caixa 399051,77 94927,41 Banco
Cliente Letra a Cobrança 25000 4550 Rettenção na Fonte
Perda Estimada por Val n -10133,33 330994,94 Emprestimo Banc LP
191025,33 Juros a Repart m Pe
40000 Cliente Embala Consig
300000 Suprimento
20000 Fornecedo Letra a Paga
Determinar os totais do Activo e Passivo.
em caso de diferença inferior a 4,000 podem aumentar

a Conta Fornecedor de Imobilizado

As operações do ano 2019 sã as seguintes:
1. O Balanço do exercício passado é considerado como
Balanço inicial neste ano;
D Equipamento basico 112.000,00
D MERCADORIA 180.000,00
D EMBALAGEM COMERCIAL 40.000,00
D CLIENTE LETRA A RECEBER 30.000,00
D IMOBILIZADO 40.000,00
CUSTO A REPARTIR POR + PERIODO 191.025,33
D BEM POR POR CONTA DE OUTREM 40.000,00
D CAIXA 399051,77
D CLIENTE LETRA A COBRAR 25.000,00
AMORT ACUMULADA EQUIP. BASICO 1866,67
CPERDA ESTIMADA POR V N RECEBIDO 10133,33
C CAPITAL 100000,00
D RESULTADOS TRANSITADOS 389826,07
D RESULTADO DOS ANOS ANTERIORES 83767,23
C RESERVAS LEGAIS 2015,84
C FORNECEDOR DE IMOBILIZADO 230997,10
C FORNECEDORNECEDOR 340186,23
C IRT 127642,80
C INSS 75949,5
C DIVIDENDOS 12095,03
C BANCO 94927
2. Compra de Meio de Transporte a credito 120.000 IVA não
incluído (30 Janeiro)
VB 120000
IVA (N INCLUIDO) 120.000*14% = 16800
___________________________________
136800,00
D MEIO DE TRANSPORTE 120.000
D IVA DEDUTIVEL IMOB 16800,00
C FORN DE IMOBILIZADO 136.800,00

3. Compra de Mercadorias a credito 500.000, sendo IVA 14 %,

Transporte 35.000, Embalagens em consignação 70.000 e
DC 3% não Incluído;

DC 3 % não incluído;
D COMPRA DE MERCADORIA 485000,00
D IVA DEDUTIVEL 72800,00
D TRANSPORTE SOBRE MERCQADORIA 35000
D EMBALAGEM EM CONS 70000
C FORNECEDOR 662800,00

4. Compra de Embalagem a credito 80.000, IVA e Transporte

15.000 não incluídos;
D EMBALAGEM COM 80.000,00
D TRNSPORTE S/ EMBALAGEM COMERC 15.000,00
D IVA DEDUTIVEL 13300,00
C FORNECEDOR EMBALAGEM 108.300,00
5. Guardamos as Embalagens da 3ª operação ao valor de
40.000 IVA incluído;
1º OPÇÃO COMPRA DE EMBALAGEM (40000)
D EMBALAGEM COMERCIAL 35087,72
D IVA DEDUTIVEL 4.912,28
C FORNECEDOR EMBALAGEM 40000M00

6. Beneficiamos um Empréstimo de 320.000 ao juro de 25 %

ano, reembolsável em 5 anos com a Anuidade Variável;
(explicar todos passos lançamentos e apresentar o Mapa
de Amortização do Empréstimo)

D BANCO 320000,00
C EMPRESTIMO BANCÁRIO 320.000,00
D CUSTO A REPARTIR POR MAIS PERIODO 240.000,00
C JUROS A REPARTIR POR MAIS PERIODO 240000,00

7. Venda de Mercadorias 950.000 sendo IVA, Transporte

50.000, DC 1 % e Embalagem em consignação 60.000 não
incluídos, DF 1 %. Sobre esta venda, 10 % foi pago por
cheque, 20 % em Letra e o restante a credito (explica a
operação)
D CLIENTE 824.913,81
D BANCO 117.844,83
D CLIENTE LETRA A RECEBER 235689,66
D DESCONTO FINANCEIRO 9.405,00
C VENDA DE MERCADORIA 940.500
C PROV. SUPLEMTARES DE TRANSPORTE 50.000,00
C IVA LIQUIDADO 137.353,3
C EMBALAGEM EM CONSIGNAÇÃO 60.000,00
D EMBALAGEM POR CONTA DE OUTREM 60.000,00
C EMBALAGEM COMERCIAL 60.000,00
8. Beneficiamos de um Empréstimo de 800.000 ao juro de 25
% ano, reembolsável durante 8 anos, Anuidades Contantes
(explicar todos passos e apresentar o Mapa de
Amortização);
D BANCO 800000,00
C EMPRESTIMO BANCARIO LP 800.000,00
D CUSTO A REPARTIR POR + PERIODO 1.122.550,44
C JUROS A REPARTIR POR MAIS PERIODO 1.122.550,44
.
9. Em numerário, em função da disponibilidade da Empresa,
sem recorrer ao novo empréstimo, pagamos os seguintes
elementos do ano passado sendo a Segurança Social e o
IRT; Retenção na Fonte e a descoberta bancária que nos foi
facilitada (explicar todos lançamentos)
D INSS 75.949,5
D IRT 127642,8
D RET NA FONTE 4.550,00
D BANCO 94. 927,4
C CAIXA 303.069,71

10. Sacamos uma Letra de 50.000 sobre um dos nossos

Clientes.

D CLIENTE LETRA A RECEBER 50.000,00

C CLIENTE 50.000,00
 11. A Letra a cobrança nos é devolvida por falta de
provisões juro suportado 500;
D CUSTO FIN 500
D CLIENTE LETRA A RECEBER 50.000,00
C BANCO 50.500,00
12. Descontamos a Letra da 10ª operação junto do
Banco, Juro suportado 1.250

D BANCO 48750,00
D CUSTO FIN 1250,00
C CLIENTE LETRA A RECEBER 50.000,00

13. 878 Via Banco, pagamos a 1ª Anuidade crédito deste

ano (explicar todos elementos e Colocar os 2 Mapas dos
Emprestimos do ano passado)
1ª etapa TRANSFORMAÇÃO DE LP a CP
Debit Emprest Bancario LP 64.000,00/40.318,81
Credit Emprest Bancario CP 64.000,00/40.318,81

Debit Custos Financeiros 80.000,/200.000,00

Credit Custos a Repart + período LP 80.000,00/200.000,00

2ª ETAPA PAGAMENTO DA DIVIDA

Debit Empret Bancario CP 64.000,00/40.3187,81
Debit Juros a pagar (a repartir) 80.000,00/200.000,00
Credit BANCO 144.000,00/240.318,81
 14. Processamento de Salario quando o Salario Base é de
480.000, Subsidio de férias 150.000, Subsidio de Natal
150.000, Abono de Família 300.000, Subsidio de
Alimentação 100.000, subsidio de Transporte 80.000.
(Explicar todos passos e elementos)
D CUSTO COM PESSOAL 1.260.000,00
D ENCARGOS SOBRE REMUNERAÇÃO 64800,00
C INSS 89.100,00
C IRT 219.107,00
C SALARIO A PAGAR 1.016.593,00

15. Venda do Meio de Transporte a credito, montante

116.800 IVA não incluído;
RECONHECIMENTO

D AMORT DO EXERCICIO 27.500,00

C AMORT AVUMULADA 27500,00

VENDA DE IMOBILIZADO
D CLIENTE DE IMOBILIZADO 133.152,00
D RESULTADO NÃO OPERACIONAL 120.000,00
D AMORTIZAÇÃO ACUMULADA 27.500,00
C IVA LIQUIDADO 16.352,00
C RESULTADO NÃO OPERACIONAL 116.800,00

C EQUIPAMENTO MAIO DE TRANSPORTE 120.000,00

C RESULTADO NÃO OPERACIONAL 27.500,00

16. Por falta de provisão, a Letra descontada na 12ª

operação nos é devolvida juro suportado 1.500;

D CUSTO FINANCEIRO 1500,00

D CLIENTE LETRA A RECEBER 50.000,00
C BANCO 51.500,00

17. Compra a crédito de uma Maquina Industria a

200.000 IVA não incluído (20 de Fevereiro)

D IMOB EM CURSO 200.00,00

D IVA DEDUTIVEL SOBRE IMOBILIZADO 28.000,00
C FORN IMOBILIZADO 228.000,00

18. Preparação do lugar para colocar a Maquina Industrial

a pagar 85.000, IVA 14 % e a Retenção na Fonte não
incluídos; (25 de Fevereiro)

D IMOBILIZAÇÃO EM CURSO 85000

D IVA DEDUTIVEL DE SOBRE IMOBILIZADO 11.900,00
C RETENÇÃO NA FONTE 5.525
C FORNECEDOR DE IMOBILIZADO 91.375,00

19. Via Caixa pagamos os Peritos que vieram para instruir

o Pessoal da nossa Empresa de como funciona a Maquina
70.000, IVA e Retenção na Fonte não incluídos;
D IMOBILIZADO EM CURSO 70.000,00
D IVA DEDUTIVEL S/ IMOBILIZADO 9.800,00
C RET NA FONTE 4.550,00
C CAIXA 75.250,00

20. Devolvemos a Letra da 16ª operação ao nosso

Cliente, transportação paga 3.000 (explica sobre o IVA
desta operação);
D CLIENTE 50.000,00
D CUSTO SOBRE O TRANSPORTE DA LETRA 3.000,00
D IVA DEDUTIVEL 420,00
 C CLIENTE LETRA A RECEBER 50.000,00
C CAIXA 3.420,00

21. Via Caixa compramos o Combustível para ensaiar a

Maquina 25.000 (isento do IVA);

D IMOB EM CURSO 25.000,00

C CAIXA 25.000,00

22. No dia 30 de Maio a Maquina está considerada

pronta para funcionar; (explicar todos passos)
D EQUIPAMENTO BASICO 380.000,00
(CONSTITUI O SOMATÓRIO DE TODOS CUSTOS REFERENTES A
PREPARAÇÃO DO IMOBILIZADO, CUSTOS ESTES QUE FORAM
NECESSÁRIOS PARA COLOCAR A MAQUINA EM FUNCIONAMENTO,
SENDO ASSIM, EM 30 DE MAIO O IMOBILIZADO JÁ ESTAVA PRONTA
FUNCIONAR TENDO UM CUSTO TOTAL DE AQUISIÇÃO DE
380.000,00)
C IMOB EM CURSO 380.000,00

23. Apresentamos uma nova letra ao nosso Cliente da

20ª operação que incluiu a primeira com os juros

D CLIENTE LETRA A RECEBER 52.750,00

C PROVEITO FINANCEIRO (JUROS) 2.750,00
C CLIENTE 50.000,00
 suportados (explicar todos elementos incluindo os juros
recuperáveis)
24. Compra de um Edifício comercial a credito 500.000
IVA não incluído;

VB 500.000
IVA DEDUTIVEL 70.000
CONTABILIZAÇÃO
D EDIFICIO COMERCIAL 400.000,00
D TERRENO 100.000,00
D IVA DEDUTIVEL SOBRE O IMOBILIZADO 70.000,00
C FORN IMOBILIZADO 570.000,00

25. Via Banco, os Sócios da Empresa cedem 100.000 de

Suplementos

D BANCO 100.000,00
C PRESTAÇÃO SUPLEMENTAR 100.000,00

26. O Cliente da 7ª operação devolve nos uma

Mercadoria elevada a 100.000 do Valor Bruto (explicar os
passos)
CALCULO
VB 100.000,00
DC (1%)

D VENDA – DEVOLUÇÃO 99.000,00

D IVA REGULARIZADO 13.721,40
C PROVEITO FINANCEIRO (DESC) 990,00
C CLIENTE 11.731,40
 27. Aceitamos uma Letra do nosso Fornecedor 30.000

Debit Fornecedor 30.000

Credit Fornecedor Letra a Pagar 30.000

28. Um dos nossos Cliente que nos deve 50.000 torna se

duvidoso;
D CLIENTE DUVIDOSO 50.000,00
C CLIENTE 50.000,00

29. Criamos uma Provisão de 15.000

D PROVISÃO DO EXERCICIO 15.000,00
C PROVISÃO POR COBRANÇA DUVIDOSO 15.000,00

30. Por transferência bancaria, o Cliente da 28ª operação

paga 45.000;
PELO RECEBIMENTO
D BANCO 45.000
C CLIENTE DUVIDOSO 45.000,00
PELA UITLIZAÇÃO
D PROVISÃO POR COBRANÇA DUVIDOSA 5.000,00
C CLIENTE DUVIDOSO 5.000,00

31. Devolvemos 60.000 do Valor Líquido sobre a nossa

Compra da 3ª operação;

D FORNECEDOR 60.000,00
C IVA REGULARIZADO 7.368,42
C COMPRA – DEVOLUÇÃO 52.631,58
 32. Via Banco, os Sócios da Empresa emprestam 200.000
a Empresa sem juros;

D BANCO 200.000,00
C ENTIDADES PARTICIPADA – SUPRIMENTO 200.000,00
33. O Cliente de Imobilizado declara falência e não paga
mais nada (IVA?); (lembrar a operação do ano passado)

D PERDA NÃO OPERACIONAL 156.800,00

D IVA REGULARIZADO 16.352,00
C CLIENTE IMOBILIZADO 173.152,00

34. Via Banco pagamos todas Retenções na Fonte;

D RETENÇÃO NA FONTE 10.075,00

C BANCO 10.075,00

35. O Cliente Embalagens em Consignação do ano

passado guarda as Embalagens ao valor de 52.000 IVA não
incluído; (explica o porque de cada operação)
D CLIENTE EMBALAGEM EM CONSIGNAÇÃO 59.280,00
C VENDA DE EMBALAGEM 52.000,00
C IVA LIQUIDADO 7.280,00

D EMBALAGEM POR CONTA DE OUTREM 40.000,00

C EMBALAGEM COMERCIAL 40.000,00

A empresa procedeu uma venda das embalagens que tinha em

posse tendo obtido um ganho líquido de 12.000,00.
Logo, as embalagens ficaram em poder de outrem dando assim
liugar ao registo das embalagens por conta de outrem a saida das
embalagens comerciaispelo valor de compra.
36. A nossa devolução da 31ª operação não foi de 60.000
Valor Liquido, mas 60.000 do Valor Bruto (explica a
operação, quais são as possibilidade de resolução desta
operação);
D FORNECEDOR 6.348,00
C IVA REGULARIZADO 779,58
C COMPRAS (DEVOLUÇÃO) 5.568,42

As possibilidade de resolução desta operação são:

1. Pelo estorno/anulação total da operação anterior e registo pelo valor correcto.
2. Registar se o valor anterior for inferior ao correcto, regista-se pelos mesmos
movimentos o valor o diferencial.
3. Se o valor anterior for superior ao valor correcto, faz-se movimentos contrários pela
diferença.
Na resolução desta operação optou-se pela segunda alternativa tendo sido registados os
mesmos movimentos da 31ª operação pelas respectivas diferenças.

37. Via Banco pagamos os Dividendos;

D DIVIDENDOS 12.95,03
C IMPOSTO SOBRE APLICAÇÃO DE CAPITAL 1209,50
C BANCO 10.285,53

38. Via Banco pagamos os Salários, o IRT e a Segurança

Social que estão em divida;
D SALARIO A PAGAR 1016.593,00
D IRT 219107
D INSS 89100,00
C BANCO 1.324.800
 39. Em 31 de Dezembro deste ano o Equipamento Básico
foi avaliado a 105.000;
D PERDA ESTIMADA SOBRE VALOR NÃO RECUPERÁVEL 10.133,33
C PROVEITO NÃO OPERACIONAL 10.133,33

40. Em 31 de Dezembro deste ano, no mercado, a

Maquina da 22ª operação foi avaliada a 275.000
D PERDA POR DESVALORIZAÇÃO DO IMOB 60.666,67
C PERDA ESTIMADA POR VALOR NÃO RECUPERÁVEL 60.666,67

41. Apuramento do IVA e, se for necessário, pagar o

mesmo via Banco.
D IVA APURAMENTO 91432,28
C IVA DEDUTIVEL 91 432,28
D IVA APURAMENTO 136500,00
C IVA DEDUTIVEL 136.500,00
D IVA APURAMENTO 21.925,40
C IVA REGULARIZADO 21.925,40
D IVA LIQUIDADO 160.985,3
C IVA APURAMENTO 160.985,3
IVA APURAMENTO TOTAL – CÁLCULO AUXILIAR
DÉBITO=249.857,68
CRÉDITO= 160.985,30
DIFERENÇA SALDO DEVEDOR =88.872,38

D IVA RECUPERAR 88.872,38

C IVA APURAMENTO 88.782,38
Trabalho:
1. Diário conforme fizemos na correcção do exercício passado
2. Balancete de Verificação com os seus Saldos
3. Cálculo e a Contabilização das Amortizações
4. Determinação dos Resultados quando o Stock Final das
Mercadorias é de 30.000 e das Embalagens Comerciais é de
10.000;
5. Balanço Final 2019
 O Regente
Capela D. TEPA.-
Professor Catedrático na FECUAN
Coordenador do Mestrado em Gestão
E Perito Contabilistico OCPCA Nº 20150796