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01) REGIME DE COMPETENCIA X REGIME DE CAIXA - SIMULADO GRAN CONCURSO AUDITOR RECEITA
FEDERAL 2023
Ao longo do mês de janeiro de 2021, a empresa J&J realizou as seguintes operações: – Recebimento de vendas, no
valor de R$ 200.000, realizadas em dezembro do ano anterior;
– Pagamento de despesa de aluguel referente ao mês de fevereiro de 2021, no valor de R$ 15.000;
– Vendas de mercadorias, já pagas pelo cliente, no valor de R$ 230.000. O custo das mercadorias vendidas foi de R$
150.000;
– Pagamento de despesa de serviços, valor de R$ 45.000, que foram prestados à empresa no mês de janeiro de 2021;
– Recebimento de R$ 36.000, por mercadorias que serão entregues apenas no mês de março de 2021;
– Recebimento de serviços de terceiros que serão pagos apenas no mês seguinte, no valor de R$ 31.000.
A partir das informações apresentadas, pode-se afirmar que:
(A) a diferença entre os resultados apurados pelos regimes de caixa (176.000) e de competência (4.000), para o mês
de janeiro de 2021, foi de R$ 172.000.
(B) o resultado do mês de janeiro, apurado pelo regime de caixa, foi de R$ 277.000.
(C) o resultado do mês de janeiro, apurado pelo regime de competência, foi de R$ 70.000.
(D) o resultado do mês de janeiro de 2021, apurado pelo regime de competência, metade daquele apurado pelo regime
de caixa para o mesmo período.
(E) o resultado apurado pelo regime de caixa, para o mês de janeiro de 2021, foi o triplo daquele apurado pelo regime
de competência apurado para o mesmo período.
REGIME DE COMPETÊNCIA => FATO GERADOR => venda ou o pagamento => SÃO EVENTOS QUE OCORREM
NO MÊS QUE É FEITO O REGISTRO
+ Vendas de mercadorias, já pagas pelo cliente (antecipação de crédito), no valor de R$ 230.000.
– O custo das mercadorias vendidas foi de R$ 150.000;
– Pagamento de despesa de serviços, valor de R$ 45.000, que foram prestados à empresa no mês de janeiro de 2021;
- Recebimento de serviços de terceiros que serão pagos apenas no mês seguinte, no valor de R$ 31.000. =>
DESPESAS
= regime de competência = 4.000,00
A => DIREITO = AC
DE => OBRIGAÇÃO = PC
REGIME DE CAIXA => QUANDO O PAGAMENTO OU O RECEBIMENTO OCORRE DE FORMA EFETIVA DENTRO
DA EMPRESA
+ Recebimento de R$ 36.000, por mercadorias que serão entregues apenas no mês de março de 2021;
+ Recebimento de vendas, no valor de R$ 200.000, realizadas em dezembro do ano anterior;
– Pagamento de despesa de aluguel referente ao mês de fevereiro de 2021, no valor de R$ 15.000;
– Pagamento de despesa de serviços, valor de R$ 45.000, que foram prestados à empresa no mês de janeiro de 2021;
= regime de caixa = 176.000,00
CUSTO DE ARMAZENAGEM:
COMPRA DA MERCADORIA
+ FRETE
+ SEGURO
+ IMPOSTOS DE EXPORTAÇÃO OU IMPORTAÇÃO
+ IMPOSTOS NÃO RECUPERÁVEIS
- DEVOLUÇÃO
- ABATIMENTO
- DESCONTOS CONDICIONAIS OBTIDOS
COMPREI MERCADORIAS E ESTÁ INCLUSA NA COMPRA OS IMPOSTOS => RECUPERAVEIS DEVEM SER
EXCLUIDOS
COMPREI MERCADORIAS E PRECISO MONTAR NOTA FISCAL => INCLUIR O IMPOSTO RECUPERAVEL.
MUDANÇA DA LEI QUE DIZ QUE ICMS NÃO FAZ PARTE DA BASE DE CÁLCULO DO PIS E DO COFINS
VALOR DE CUSTO DE AQUISIÇÃO X VALOR REALIZAVEL LÍQUIDO => DOS DOIS O MENOR PARA SER
REGISTRADO
Em determinado mês, a companhia Luca Paccioli S/A, revendedora de picolés, adquiriu mercadorias para revenda
incorrendo nos seguintes gastos: (NÃO ESTÁ INCLUSO = MONTAR A NOTA FISCAL)
− Mercadorias: R$ 200.000,00 (valor líquido dos tributos)
− Fretes: R$12.000,00 (valor líquido dos tributos)
− Seguros: R$ 4.000,00
− ICMS: R$ 10.000,00 (RECUPERAVEL)
Neste mesmo mês, a Cia. vendeu todos os produtos adquiridos por R$ 400.000,00 à vista, com desconto de 5%, sem
incidência de ICMS, e incorreu em despesa com frete para entrega (DESPESA DE VENDAS) das mercadorias no valor
de R$ 3.000,00.
Baseado na NBC TG 16 – Estoques e sabendo que a companhia é contribuinte do ICMS, o Custo das Mercadorias
Vendidas e o Lucro Bruto apurados pela Luca Paccioli S/A, no referido mês, foram, respectivamente, em reais:
a) 216.000,00 e 164.000,00.
b) 212.000,00 e 161.000,00.
c) 226.000,00 e 154.000,00.
d) 226.000,00 e 171.000,00
CUSTO = 216.000,00
Mercadorias: R$ 200.000,00 (valor líquido dos tributos)
+ Fretes: R$12.000,00 (valor líquido dos tributos)
+ Seguros: R$ 4.000,00
CONFORME O DISPOSTO NA NBC TG 16 (R2) – ESTOQUES, O AJUSTE AO VALOR DE MERCADO DEVERÁ SER
CONTABILIZADO. CONSIDERANDO OS DADOS APRESENTADOS, O REGISTRO DO FATO ACARRETARÁ:
PROD. A = 89.000,00 => REDUÇÃO DE 3.000,00
PROD. B 87.000,00 = SE MANTÉM
PROD. C = 52.000,00 => REDUÇÃO DE 2.000,00
PROD. A => AQUISIÇÃO DE 92.000,00, MAS O MERCADO SÓ ESTA PAGANDO 89.000,00 => O MENOR É
89.000,00 => PERDA DE 3.000,00
PRODUTO B => AQUISIÇÃO DE 87.000,00, MAS O MERCADO ESTA PAGANDO 90.000,00 => HOUVE
VALORIZAÇÃO NA MERCADORIA => 3.000,00 => MAS NÃO TEVE A VENDA EFETIVA DELA PARA SER
CONSIDERADA LUCRO.
PRODUTO C => AQUISIÇÃO DE 54.000,00, MAS O MERCADO SÓ ESTA PAGANDO 52.000,00 =>
DESVALORIZAÇÃO DE 2.000,00
02) CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS => NATUREZA DEVEDORA / CREDORA OU SALDO DEVEDOR / CREDOR OU
AC – ANC MANTIDO ATÉ O VENCIMENTO / ANC INVESTIMENTO – PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO - /
ANC IMOBILIZADO – DEPRECIAÇÃO QUE SÃO RETIFICADORAS / PC / PL
03) MUDANÇA DA LEI QUE DIZ QUE ICMS NÃO FAZ PARTE DA BASE DE CÁLCULO DO PIS E DO COFINS ,
INCLUINDO O FRETE E O SEGURO;
04) VALOR DE CUSTO DE AQUISIÇÃO X VALOR REALIZAVEL LÍQUIDO => DOS DOIS O MENOR PARA SER
REGISTRADO => AVALIAÇÃO DE ESTOQUE => PEPS E CUSTO MÉDIO
05) DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO => LUCRO LIQUIDO ANTES DAS DESPESAS E
RECEITAS FINANCEIRAS => CPC 26 E LEI DAS S.A.S
06) PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO => LUCRO REAL (BASE DE CÁLCULO – LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE
RENDA/CSLL) OU LUCRO PRESUMIDO (BASE DE CÁLCULO = RECEITA DE VENDAS => IDENTIFICAR A
ATIVIDADE COMERCIAL QUE A EMPRESA FAZ PARA ATRIBUIR UMA ALIQUOTA => APLICO ESSA ALIQUOTA E
ACHO A BASE CÁLCULO E DESENVOLVO IGUAL AO LUCRO REAL)
A34.750,00.
B30.850,00.
C24.000,00.
D23.750,00.
E17.850,00.
LUCRO REAL
+ ADICIONAIS
- EXCLUSOES
= BASE DE CÁLCULO PARA O LUCRO REAL => MENSAL (20.000,00), TRIMESTRAL (60.000) OU
- COMPENSAÇÃO
Ajustes negativos de instrumentos financeiros avaliados ao valor justo por meio do resultado
INSTR. FINANCEIROS PELO VALOR JUSTO POR MEIO DO RESULTADO => DRE
INSTR. FINANCEIROS AO VALOR DE CUSTO => DRE
INSTR. FINANCEIROS PELO VALOR JUSTO POR OUTROS RESULTADOS ABRANGENTES => DRA
− Aquisição por R$ 300.000,00, à vista, de 40% de uma investida no exterior que possui como moeda funcional o Euro
(€).
VALOR PAGO = 300.000,00
LUCRO LÍQUIDO = 50.000,00
VALOR DOS AJUSTES ACUMULADOS DE CONVERSÃO = 20.000,00 NEGATIVO => SOMENTE 40% SÃO MEUS
=> 40% DE 20.000,00 = 8.000 NEGATIVO
Em 31/12/2017, ao converter as demonstrações contábeis da coligada para Reais, a Cia. Só Papel verificou que o lucro
líquido apurado pela investida era R$ 50.000,00 e que o valor dos ajustes acumulados de conversão era R$ 20.000,00
negativos. Na mesma data, o valor justo da aplicação financeira era R$ 101.000,00.
O impacto reconhecido pela Cia. Só Papel na Demonstração do Resultado Abrangente de 2017, exclusivamente em
relação a essas duas transações, desconsiderando o lucro líquido do período e os possíveis efeitos tributários, foi,
A1.000,00, positivos.
B2.000,00, negativos.
C7.000,00, negativos.
D8.000,00, negativos.
E10.000,00, negativos. (8.000 NEGATIVO + 2.000,00 NEGATIVO)
O valor total apresentado no Balanço Patrimonial da empresa, em 31/12/2016, e o efeito total na Demonstração do
Resultado de 2016, para as três aplicações em conjunto foram, respectivamente, em reais,
(A) 2.438.000,00 e 40.000,00. (B) 2.438.000,00 e 35.000,00.
(C) 2.437.000,00 e 37.000,00. (D) 2.442.000,00 e 42.000,00.
(E) 2.438.000,00 e 38.000,00.
BP
ORA => VALOR JUSTO = 604.000,00
CUSTO AMORTIZADO => montante final => 816.000,00
RESULTADO => VALOR JUSTO => 1.018.000,00
2.438.000,00
DRE
ORA = 6.000,00
CUSTO AMORTIZADO = 16.000,00
RESULTADO = 15.000 + (DIFERENÇA ENTRE OS 18.000 E OS 15.000 QUE É 3.000) = 18.000
40.000,00
BP
CUSTO = MONTANTE FINAL
ORA /RESULTADO = VALOR JUSTO
DRE
CUSTO E ORA = RENDIMENTO
RESULTADO => DIFERENÇA ENTRE O MONTANTE E O VALOR APLICADO
07) CPC 01 - 2022 Consulplan SIMULADO - A Cia. Alfa tinha, em seu Balanço Patrimonial de 31/12/2021, uma
máquina registrada pelo custo histórico de R$ 500.000,00 e Depreciação Acumulada de R$ 150.000,00. Na data, foi
realizado o teste de recuperabilidade, no qual foram levantados os seguintes dados:
- o valor líquido de venda da máquina foi avaliado em R$ 120.000,00;
- o valor em uso da máquina foi calculado em R$ 142.000,00.
A partir dessas informações, e com base na NBC TG 01 – Redução ao Valor Recuperável de Ativos, assinale a
alternativa que apresenta o valor a ser reconhecido pela Cia. Alfa no resultado, como perda por ajuste ao valor
recuperável.
AR$ 230.000,00
BR$ 208.000,00
CR$ 0,00
DR$ 120.000,00
09) CPC 12 - (FCC/2015) A Cia. Empréstimos S.A. obteve, em 01/12/2014, um empréstimo de US$ 500.000,00, para
ser pago integralmente em 01/12/2015. Não há incidência de juros sobre o empréstimo e na data da obtenção a taxa
de câmbio era R$2,65/US$ 1,00. Em 31/12/2014, a taxa de câmbio era R$ 2,70/US$ 1,00 e a taxa de câmbio média do
mês de dezembro de 2014 foi R$ 2,68/US$ 1,00.
Em 31/12/2014, a taxa de câmbio projetada para 01/12/2015 era R$ 2,90/US$ 1,00 . Com base nestas informações, o
valor apresentado no Balanço Patrimonial da Cia. Empréstimos S.A. referente a este empréstimo foi
a) R$ 1.325.000,00, em 31/12/2014.
b) R$ 1.350.000,00, em 31/12/2014.
c) R$ 1.340.000,00, em 31/12/2014.
d) R$ 1.450.000,00, em 31/12/2014.
e) R$ 1.340.000,00, em 01/12/2014.
10) CPC 12 - 2022 Instituto Quadrix - Quadrix A Cia. Lucrativa pretende investir R$ 100.000 em uma nova planta
industrial, prevendo fluxos de caixa em decorrência do investimento da ordem de R$ 20.000 ao fim do primeiro ano, R$
30.000 ao fim do segundo ano e R$ 30.000 ao fim do terceiro ano, quando venderá as instalações por R$ 50.000.-
Nessa situação hipotética, considerando-se que a taxa de juros vigente no mercado corresponde a 10% ao ano, o valor
presente líquido do investimento é igual a
AR$ 2.989,10.
BR$ 3.000,00.
CR$ 3.050,97.
DR$ 3.080,39.
ER$ 3.220,89.
Lucro = 36.000,00
Somente 12% é da empresa => 4.320,00
Dividendos que serão distribuídos serão apenas 50% de 4.320,00 => 2.160,00
A
D – Dividendos a Receber da Cia Juma S.A (AC)
C – Investimentos realizados na Cia Juma S.A (AnC) R$ 2.160,00 => se fosse avaliado pelo método de equivalência
patrimonial
B
D – Dividendos a Receber da Cia Juma S.A (AC)
C – Receita de Dividendos em Investimentos Avaliados pelo Método de Custo R$ 2.160,00
C
D – Dividendos a Receber da Cia Juma S.A (AC)
C – Receita de Dividendos em Investimentos Avaliados pelo Método de Custo R$ 4.320,00
D
D – Investimentos realizados na Cia Juma S.A (AnC)
C – Receita de Dividendos Investimentos Avaliados pelo Método de Custo R$ 4.320,00
12) CPC 18 - A tabela a seguir apresenta as participações societárias que a Cia. Investe em Tudo detém das empresas
investidas, Cias. A, B e C, bem como o resultado líquido que cada uma destas empresas investidas apurou em 2017,
em reais:
As Cias. A, B e C possuíam apenas ações ordinárias e não existiam resultados não realizados entre a Cia. Investe em
Tudo e suas investidas. Com base nestas informações, o Resultado de Equivalência Patrimonial (coligada e
controlada) apurado pela Cia. Investe em Tudo, em 2017, foi, em reais,
A80.000,00 positivo.
B160.000,00 negativo.
C155.000,00 negativo.
D320.000,00 positivo.
E85.000,00 positivo.
Sabendo que não existiam resultados não realizados entre a Cia. Ciclista e suas investidas, o impacto total
reconhecido no resultado de 2017 da Cia. Ciclista, referente a essas participações societárias em conjunto, foi de
AR$ 440.000,00.
BR$ 420.000,00.
CR$ 350.000,00.
DR$ 335.000,00.
ER$ 330.000,00.
14) CPC 18 - As características das aplicações financeiras realizadas por uma empresa no dia 01/12/2016 são
apresentadas na tabela a seguir:
O valor total apresentado no Balanço Patrimonial da empresa, em 31/12/2016, e o efeito total na Demonstração do
Resultado de 2016, para as três aplicações em conjunto foram, respectivamente, em reais,
(A) 2.438.000,00 e 40.000,00.
(B) 2.438.000,00 e 35.000,00.
(C) 2.437.000,00 e 37.000,00.
(D) 2.442.000,00 e 42.000,00.
(E) 2.438.000,00 e 38.000,00.
BP
CUSTO = MONTANTE FINAL
ORA /RESULTADO = VALOR JUSTO
DRE
CUSTO E ORA = RENDIMENTO
RESULTADO => DIFERENÇA ENTRE O MONTANTE E O VALOR APLICADO
De acordo com a NBC TG 25 – Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes, o valor de provisões a ser
constituído e apresentado no Balanço Patrimonial será de:
a) R$400.000,00.
b) R$850.000,00.
c) R$860.000,00. (PROVAVEL = 150.000 + 10.000 + 700.000)
d) R$1.250.000,00.
16) CPC 27 – DEPRECIAÇÃO 2022 Instituto ACCESS Uma empresa possui uma máquina que será vendida em
30/06/2018 para aquisição de um novo modelo. O ativo foi adquirido em 02/01/2011, com vida útil de 10 anos, pelo
valor de R$ 6.000,00, quando foi determinado valor residual de R$ 600,00. Sabendo-se que a depreciação é
contabilizada anualmente e feita pelo método das cotas constantes, o valor da depreciação acumulada e o valor
contábil da máquina que será baixado do Imobilizado em 30/06/2018 serão, respectivamente de
AR$ 4.050,00; R$ 1.950,00.
BR$ 4.320,00; R$ 1.080,00.
CR$ 5.400,00; R$ 600,00.
DR$ 4.500,00; R$ 1.500,00.
ER$ 6.000,00; R$ 0,00.
17) CPC 28 PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO – QUANDO FOR USO É IMOBILIZADO; QUANDO FOR PRA
ALUGUEL E QUE NÃO É ATIVIDADE COMERCIAL É PROPRIEDADE PARA INVESTIMENTO - 2022 FGV
SIMULADOS GRAN CONCURSOS A empresa XYZ adquiriu um edifício de 10 andares e pretende ocupar metade dele
com suas atividades administrativas e de vendas - IMOBILIZADO. Todos os andares e salas do imóvel adquirido
podem ser vendidos separadamente e os demais 5 andares serão alugados a terceiros PROPRIEDADES PARA
INVESTIMENTO. Com referência ao CPC 28 – Propriedade para Investimento, marque a alternativa que indica o
tratamento contábil correto para a situação descrita.
AO imóvel deverá ser classificado, integralmente, como propriedade para investimento no subgrupo investimentos do
ativo não circulante.
BOs 5 andares ocupados pela empresa ABC com suas atividades deverão ser classificados no subgrupo ativo
imobilizado, enquanto os demais andares deverão ser classificados como propriedade para investimento, no subgrupo
investimentos.
CO imóvel deverá ser classificado, integralmente, no subgrupo imobilizado do ativo não circulante.
DImóveis não atendem à definição de propriedade para investimento.
ECaso a empresa ABC classifique os 5 andares a serem alugados a terceiros como propriedade para investimento, ela
não poderá, em hipótese alguma, avaliá-los com base no custo.
D) D – CAIXA: R$ 30.000;
C – SALÁRIOS A PAGAR: R$ 30.000.
(A) 4.360.000,00.
(B) 6.360.000,00.
(C) 4.280.000,00.
(D) 6.280.000,00.
(E) 5.080.000,00.
O PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONTÁBIL DA EMPRESA RIACHO FUNDO S.A., EM 31/12/2012, ERA R$ 10.000.000,00.
40% DAS AÇÕES DA EMPRESA RIACHO FUNDO S.A.,
VALOR PAGO R$ 6.000.000,00
+ LUCRO LÍQUIDO DE 2014: 40% DE R$ 900.000,00 = 360.000,00 +
- PAGAMENTO DE DIVIDENDOS: 40% DE R$ 200.000,00 = 80.000,00 –
= PATRIMONIAL = 6.280.000,00
21) 2021FCC O Balanço Patrimonial da empresa Só Viagens S.A. apresentava, em 31/12/2020, um ativo intangível
com vida útil indefinida (Marca) registrado pelo valor líquido de R$ 800.000,00. A composição desse valor era a
seguinte:
O VALOR CONTÁBIL LÍQUIDO APRESENTADO PARA ESSE ATIVO INTANGÍVEL PELA EMPRESA SÓ VIAGENS
S.A., NO BALANÇO PATRIMONIAL DE 31/12/2020, FOI, EM REAIS
A 800.000,00
B 850.000,00
C 700.000,00
D 950.000,00
E 1.000.000,00
A1.850.000.
B1.780.000.
C1.670.000.
D1.500.000.
E1.200.000