BLOCO - EXCLUSÃO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO

DISPOSIÇÕES GERAIS

Art. 175. EXCLUEM o crédito tributário: BIZU MINEMÔNICO ➔ ISA

1) A ISENÇÃO ➔ “Ocorre antes do lançamento”
2) A ANISTIA ➔ “Forma de exclusão do CT que consiste no perdão de infrações”
Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário NÃO DISPENSA o cumprimento das obrigações acessórias dependentes
da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente.
ISENÇÃO

Art. 176. A isenção, ainda quando prevista em contrato, é sempre decorrente de lei que especifique as condições e
requisitos exigidos para a sua concessão, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua duração.
Parágrafo único. A isenção PODE SER RESTRITA a determinada região do território da entidade tributante, em função de
condições a ela peculiares.
Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção não é extensiva:
I - Às TAXAS e às CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA;
II - Aos TRIBUTOS INSTITUÍDOS POSTERIORMENTE à sua concessão.
Art. 178 - A ISENÇÃO, SALVO SE concedida por prazo certo e em função de determinadas condições, pode ser revogada
ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do art. 104.
Art. 179. A isenção, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento com o qual o interessado faça prova do preenchimento das condições e do
cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para sua concessão.
§ 1º Tratando-se de TRIBUTO LANÇADO POR PERÍODO CERTO DE TEMPO, o despacho referido neste artigo será
renovado ANTES DA EXPIRAÇÃO DE CADA PERÍODO, cessando automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro
dia do período para o qual o interessado deixar de promover a continuidade do reconhecimento da isenção.
§ 2º O despacho não gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155.
ANISTIA

Art. 180. A anistia ABRANGE EXCLUSIVAMENTE as infrações cometidas anteriormente à vigência da lei que a concede,
NÃO SE APLICANDO:
a) Aos atos qualificados em lei como CRIMES OU CONTRAVENÇÕES (1) e aos que, mesmo sem essa qualificação,
sejam PRATICADOS COM DOLO, FRAUDE OU SIMULAÇÃO (2) pelo sujeito passivo ou por terceiro em benefício
daquele;
b) Salvo disposição em contrário, às infrações RESULTANTES DE CONLUIO entre duas ou mais pessoas naturais ou
jurídicas.
Art. 181. A anistia PODE SER CONCEDIDA:
1) Em caráter Geral;
2) Limitadamente:
a) Às infrações da legislação relativa a determinado tributo;
b) Às infrações punidas com penalidades pecuniárias até determinado montante, conjugadas ou não com
penalidades de outra natureza;
c) A determinada região do território da entidade tributante, em função de condições a ela peculiares;
d) Sob condição do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja atribuída
pela mesma lei à autoridade administrativa.
Art. 182. A anistia, quando não concedida em caráter geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento com a qual o interessado faça prova do preenchimento das condições e do
cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concessão.
Parágrafo único. O despacho não gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155.

JULGADOS, SÚMULAS E JURISPRUDÊNCIAS STJ E STF

• Súmula 622 STJ – “A notificação do auto de infração faz cessar a contagem da decadência para a constituição do
credito tributário; exaurida a instancia administrativa com o decurso do prazo para a impugnação ou com a
notificação de seu julgamento definitivo, e esgotado o prazo concedido pela Administração para o pagamento
voluntário, inicia-se o prazo prescricional para a cobrança judicial”

• Súmula 555 STJ – “Quando não houver declaração do débito, o prazo decadencial de 5 anos para o fisco constituir o
credito tributário conta-se exclusivamente na forma do art. 173, I do CTN (primeiro dia do exercício seguinte), nos casos em que
a legislação atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade
administrativa (lançamentos por homologação)”

Jurisprudência do STJ – “A confissão espontânea da dívida e seu parcelamento não restabelece a exigibilidade do
Crédito Tributário JÁ EXTINTO pela ocorrência da decadência ou prescrição.”

Jurisprudência do STJ no julgamento do REsp 1.164.452/MG, no rito do art. 543-C do CPC, "A lei que regula a compensação é aquela vigente
na data do encontro de contas entre os recíprocos débito e crédito da Fazenda e do contribuinte". (FGV 2008)

• Súmula 314 STJ: Em execução fiscal, não localizados bens penhoráveis, suspende-se o processo por um ano, findo o
qual se inicia o prazo da prescrição quinquenal intercorrente.
• Jurisprudência do STJ - o art. 140 da Lei de Execuções Fiscais não possui prevalência sobre o art. 174 CTN, assim, é
viável a caracterização da prescrição intercorrente em execução fiscal (STJ REsp 754309 MG)
• Súmula nº 409: Em execução fiscal, a prescrição ocorrida antes da propositura da ação pode ser decretada de ofício
(art. 219, § 5º, do CPC).

STJ RE 596832: É devida a restituição da diferença do PIS e Cofins recolhidas a mais, no regime de ST, se a base de
cálculo efetiva das operações for inferior à presumida.

Conforme a súmula 391 do STJ + Jurisprudência: O consumidor final tem legitimidade para propor demanda visando
a restituição de valores indevidamente descontados a título de ICMS sobre a demanda de potência de energia
elétrica, pois detém a qualidade de contribuinte de fato e de direito, sendo a empresa concessionária de energia a
mera responsável pelo recolhimento do imposto.

Jurisprudência do STJ: A prescrição tributária não é passível de renúncia pelo contribuinte, pois suprime o crédito
tributário. Mesmo que o contribuinte faça um parcelamento, ou venha a pagar tributo após a prescrição, por engano
ou desconhecimento, o ato é inválido, devendo o tributo ser restituído.

Jurisprudência do STJ: É cabível a suspensão da exigibilidade do crédito não tributário a partir da apresentação da
fiança bancária ou do seguro garantia judicial, desde que em valor não inferior ao do débito constante da inicial,
acrescido de 30%. STJ. 1ª Turma. REsp 1.381.254-PR, julgado em 25/06/2019 (Info 652).
❖ A fiança bancária:
• Não suspende o crédito tributário, pois não substitui o depósito do montante integral;
• Permite expedição de certidão positiva com efeitos de negativa.

RESUMO - FLUXOGRAMA SOBRE APLICAÇÃO DA PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA

ATENÇÃO! - Quando se dá o início da contagem da Prescrição ➔ a partir da data da declaração do crédito OU data do
vencimento do mesmo, o que ocorrer por último.

Espécie de manifestação do Sujeito Passivo PRAZO

Pedido de restituição na via administrativa
Pedido de restituição na via judicial (ação de repetição de indébito)
Ação anulatória da decisão administrativa denegatória
do pedido de restituição
5 anos da data da realização do pagamento
5 anos da data da realização do pagamento
2 anos da data da decisão administrativa denegatória

RESUMO - CONTAGEM DE PRAZO NO CASO DE LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO

Resumo acerca da contagem do prazo decadencial para os tributos sujeitos ao lançamento por homologação, de acordo com a
jurisprudência do STJ sobre o tema:
Situação Fundamento Contagem do Prazo Decadencial
Não declarou E Art. 173, I, CTN Regra Geral: primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento
Não pagou Súmula nº 555, STJ poderia ter sido efetuado
Declarou E
Art. 150, §4º, CTN “Regra especial”: a partir da ocorrência do Fato Gerador
Pagou
"A entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal
Declarou E Não CONSTITUI o Crédito Tributário, dispensada qualquer outra providência por
Súmula nº 436 STJ parte do fisco".
Pagou
(não há mais que se falar em decadência, e sim contagem do prazo prescricional)

Quanto a parte DECLARADA: considera-se constituído o Crédito Tributário

Súmula nº 436 STJ (Súmula 436 STJ), não se falando mais em decadência;

Declarou a Quanto a parte NÃO DECLARADA: se o valor declarado é menor do que o

Art. 149, IV e VI, CTN;
menor devido, o Fisco pode realizar um lançamento de ofício complementar, desde
Art. 173, I, CTN que observado a regra geral de contagem do prazo decadencial;
(qual seja: primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento poderia ter sido efetuado (Art. 173, I, CTN).

Art. 150, §4º, in fine, CTN; Regra Geral: primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o lançamento
Dolo, fraude ou poderia ter sido efetuado;
Art. 149, VII, CTN
simulação (nos casos de antecipação do pagamento com dolo, fraude ou simulação, o STJ afasta o Art. 150, §4º, CTN
Art. 173, I, CTN recomendando a aplicação do Art. 173, I, CTN)
 Questão Assuntos Observações Complementares
Efeitos da concessão de liminar em mandado de segurança com a finalidade de suspender a exigibilidade do CT:

• Impedir a propositura de execução fiscal.

Suspensão da
1 #312062 • Afastar a situação de inadimplência, possibilitando a expedição de certidão positiva com efeitos de negativa.
Exigibilidade do CT
• Suspender o curso do prazo prescricional.
Atenção ➔ Não impede o lançamento do crédito!

Suspensão da O pedido de parcelamento interrompe o prazo prescricional, pois é ato de reconhecimento inequívoco do débito pelo sujeito passivo.
2 #705386
Exigibilidade do CT A concessão do parcelamento suspende a exigibilidade do crédito tributário pelo Fisco.

Art. 63 da Lei 9.430/96: Na constituição de CT destinada a prevenir a decadência, relativo a tributo de competência da União, cuja exigibilidade houver sido suspensa
Suspensão da na forma dos incisos IV e V do art. 151 da Lei nº 5.172, de 25... não caberá lançamento de multa de ofício.
3 #238819
Exigibilidade do CT
Possibilidade de constituição de CT com exigibilidade suspensa por meio da lavratura de AI; ressalvado a lavratura de multa de ofício.

Suspensão da
4 #1130800 Literalidade art. 155A CTN (regulamentação do parcelamento por lei específica)
Exigibilidade do CT
Suspensão da
5 #572984 Efeitos da concessão de liminar em mandado de segurança com a finalidade de suspender a exigibilidade do crédito tributário; Súmula 653 STJ
Exigibilidade do CT
Suspensão da
6 #337741 Literalidade CTN
Exigibilidade do CT
Suspensão da
7 #44885 Detalhe da literalidade prevista no CTN
Exigibilidade do CT
Suspensão da
8 #2223342 Prazo para impugnação de decisão administrativa denegativa
Exigibilidade do CT
9 #2235567 Extinção do CT Literalidade - Modalidades de extinção do CT ➔ Decoreba do Minemônico
10 #311943 Extinção do CT Literalidade - Modalidades de extinção do CT previsão no art. 156 do CTN
11 #2223436 Extinção do CT Regulamentação da dação em pagamento com bens imóveis
12 #1865979 Extinção do CT Jurisprudência do STJ
13 #2097687 Extinção do CT Distinção conceitual entre a figura da prescrição e decadência
14 #2223333 Extinção do CT Distinção conceitual entre a figura da prescrição e decadência
15 #46223 Extinção do CT Distinção conceitual entre a figura da prescrição e decadência
16 #1748839 Extinção do CT Forma de contagem dos prazos (decadencial e/ou prescricional)
17 #912665 Extinção do CT Forma de contagem dos prazos (decadencial e/ou prescricional)
18 #702106 Extinção do CT Forma de contagem dos prazos (decadencial e/ou prescricional)
19 #620643 Extinção do CT Forma de contagem dos prazos (decadencial e/ou prescricional)
20 #337361 Extinção do CT Forma de contagem dos prazos (decadencial e/ou prescricional)
 Conforme ADI 2.405/RS (STF), não há reserva de lei complementar federal para tratar de novas hipóteses de suspensão e extinção de créditos tributários. É possível
21 #1702821 Extinção do CT
que estado-membro estabeleça regras específicas de quitação de seus próprios créditos tributários.

22 #289944 Extinção do CT Forma de contagem dos prazos (decadencial e/ou prescricional)

23 #3927 Extinção do CT Forma de contagem dos prazos (decadencial e/ou prescricional)

24 #669434 Extinção do CT Entendimento jurisprudencial do STJ sobre a quem compete o pedido de restituição de tributos indiretos

Sobre qual a norma deverá ser aplicada para regular a compensação do CT, dispõe o entendimento do STJ que “caberá a lei que regula a compensação
25 #573374 Extinção do CT
tributária que estiver vigente à data do encontro de contas entre os recíprocos débito e crédito da Fazenda e do contribuinte” (REsp 1.164.452)

26 #311917 Extinção do CT Literalidade do CTN (prazos)

Dependem de lei específica as seguintes causas de extinção do crédito tributário:

27 #323948 Extinção do CT • Compensação;

• Transação; e
• Remissão.

28 #266459 Extinção do CT Ordem de imputação de pagamento de CT devido pelo sujeito passivo

29 #312055 Extinção do CT Ordem de imputação de pagamento de CT devido pelo sujeito passivo

30 #335100 Extinção do CT Literalidade do art. 174 CTN

31 #4889 Extinção do CT Literalidade do art. 166 CTN + Súmula STJ 188 e Súmula STJ 162

32 #242525 Extinção do CT Definição de Prescrição Intercorrente

Anistia ➔ Para multas ainda não lançadas

Isenção ➔ Para tributos ainda não lançados
33 #335198 Exclusão do CT
ATENÇÃO - A remissão é causa de extinção do crédito tributário (APÓS O LANÇAMENTO DO CT) e, dependendo do autor, considera-se aplicável tanto
a tributos quanto a multas já lançados.