Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
COMPETNCIA TRIBUTRIA CAPACIDADE TRIBUTRIA
COMPETNCA
TRBUTRA
- Atribuda pela Constituio a um ente
estatal dotado de poder legislativo
(pessoa poltica).
- Exercido mediante lei
- pessoas polticas (Unio, Estados, DF e Municpios)
qualidade exclusiva
CAPACDADE
TRBUTRA
- atribuda pela Constituio, ou por
uma lei, a ente estatal no
necessariamente dotado de poder
legislativo.
- exercida mediante atos
administrativos
pessoas polticas (Unio, Estados, DF e Municpios)
pessoas jurdicas de direito pblico que receba da
pessoa poltica competente atribuies
relacionada arrecadao e fiscalizao de tributos,
bem como execo de a!os "or#a!i$os em matria
tributria e prerrogativas processuais
ca%acidade !ri&!'ria a!i$a
est apta a integrar a relao jurdica obrigacional
tributria no plo ativo, como sujeito ativo da relao
no possuem competncia tributria
COMPETNCIA CUMU(ATI)A * COMPETNCIA M+(TIP(A
U"io
Territrios divididos em Municpios acumula as competncias dos impostos estaduais
Territrios no divididos em Municpios acumula a competncia dos impostos estaduais e
municipais
Dis!ri!o ,ederal Cabem os impostos municipais
PRINC-PIO DA I.ONOMIA TRIBUTRIA
-A CF e no a lei pode excepcionar a literalidade do princpio da isonomia tributria
Excees:
excepciona o princpio da uniformidade geogrfica para permitir a concesso de
incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico
entre as diferentes regies do pas.
Concesso de tratamento jurdico diferenciado s microempresas e s empresas de
pequeno porte definidas em lei
A lei tributria pode discriminar por motivo extrafiscal entre ramos de atividade
econmica, desde que a distino seja razovel.
seno de P para taxistas e deficientes fsicos na aquisio de veculos novos.
1
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
PRINC-PIO DA IRRETROATI)IDADE
Regra geral tanto a lei que institua ou extinga tributos , quanto as que as majore ou reduza no podem retroagir
Excepcionado, de regra, apenas no caso de leis puramente interpretativas e de leis penais beneficiadoras
Excees:
quanto s leis meramente interpretativas (em qualquer caso)
relativamente s leis que reduzam penalidades ou deixem de definir determinados atos como
infrao tributria, ou seja, leis pertinentes ao denominado Direito Tributrio Penal, quando mais
benfica, podendo retroagir para beneficiar os infratores desde /e es!es se e"co"!re#0 e# li!12io0
ad#i"is!ra!i$o o 3dicial0 i"s!arado co"!ra a co&ra"a rela!i$a 4 %e"alidade de$ida
Caso hipottico
Pendente proc. administrativo sobre a ilegalidade da cobrana da multa
1- Lei municipal reduz alquota do tributo e da multa
2- Pagamento do tributo e da multa
Tributo No se aplica a retroatividade, o pagamento dever ser sobre a alquota de 10% e no a de 8%.
Multa
Aplica-se a retroatividade, porque pendente uma lide, sobre a cobrana do mesmo. O pagamento
dever ser sobre a alquota de 3% e no de 5%
2
20/12/2001
Medida provisria
surge majorando ou
alterando alquota do
tributo
Aps 120 dias da
publicao, a MP
convertida em lei
200
1
200
2
200
3
5
6
7
01/06/2000
lei municipal publicada em
01/06/2000 reduz alquota
do SS de 10% para 8% e
multa de 5% para 3%
31/05/2000
Pendente processo adm.
contra a cobrana da
multa de 5%
5
6
7
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
PRINC-PIO DA ANTERIORIDADE
No campo tributrio, no se limita a exigir que todo tributo incida somente sobre fatos posteriores lei que os instituiu, mas exige
tambm que a cobrana incida sobre fatos geradores ocorridos a partir do exerccio financeiro posterior ao da publicao da lei.
- genericamente conhecido como princpio da no-surpresa.
- representa garantia individual dos contribuintes, constituindo cl'sla %8!rea, por fora do art. 60, 4, V, da CF.
Esto dispensados de observar a anterioridade Devem observar a anterioridade
E#%r8s!i#os co#%ls9rios de car'!er
e#er2e"cial (para casos de guerra externa ou
sua iminncia ou em caso de calamidade pblica)
E#%r8s!i#os co#%ls9rios de car'!er es%ecial (para
casos despesas com investimento pblico urgente e de
relevante interesse nacional)
IPI0 II0 IE0 IO,0 IE:
Demais mpostos e tributos ( com a ateno de que as
contribuies para a seguridade social possuem uma
anterioridade especial que o prazo nonagesimal)
Medida Pro$is9ria e A"!erioridade
Caso ;i%o!8!ico
5,i# do a"o de 6<<5 6=Da!a da co"$erso da MP e# lei 7I"1cio do a"o de 6<<6 ><5?<5?6<<7@
I#%os!os
(sem necessidade da
converso da lei no
ano anterior) de
aplicao imediata
Estes impostos (5): , E, P, OF e EG no esto sujeitos nem ao princpio da anterioridade, nem
necessidade de esperar a converso da medida provisria em lei. Efei!os da #edida %ar!ir de
6<?56?6<<5A
De#ais i#%os!os
(necessidade da
converso da lei no
ano anterior)
So todos os MPOSTOS no includos na lista anterior. Ex: TR
Quanto ao demais impostos, h a sujeio da medida em lei. Sendo esta convertida aplica-se o princpio
da anterioridade. .es efei!os s9 %odero ser a%licados a %ar!ir de <5?<5?6<<7.
De#ais !ri&!os
(sem a observncia
da converso da lei
no ano anterior)
Esto aqui todos os demais tributos: Taxas, CDE (excetuando as de combustveis quanto reduo ou
restabelecimento por decreto do Poder Executivo), as Contribuies de Melhoria, os emprstimos
compulsrios (excetuando-se os excepcionais) etc.
Segundo o STF, considera-se satisfeito o princpio da anterioridade com a publicao da medida
provisria no ano anterior, no sendo necessrio a sua converso em lei no mesmo ano. .es efei!os se
do a %ar!ir de 5<?<5?6<<6A
Co"!ri&iBes %ara
a se2ridade
(com a observao do
prazo nonagesimal)
Aqui tambm vale o entendimento do STF, considera-se satisfeito o princpio da anterioridade com a
publicao da medida provisria no ano anterior, no sendo necessrio a sua converso em lei no mesmo
ano. Entretanto, h de se cumprir o prazo nonagesimal. .es efei!os se do a %ar!ir do C5D dia de%ois
da %&licao da #edida %ro$is9riaA (e no da converso da lei).
ANTERIORIDADE E I.ENEFO
A lei que institui uma iseno produz efeito no ano de sua publicao. No est sujeito ao princpio da anterioridade
Ise"Bes #edia"!e cer!as co"diBes e %razo cer!o Ise"Bes se# o es!a&eleci#e"!o de co"diBes e se# %razo cer!o
Geram direito adquirido (STF)
So irrevogveis enquanto no terminar o prazo
No geram direito adquirido
So revogveis a qualquer tempo
No invocvel o princpio da anterioridade
Revogada a iseno, o tributo anterior volta a ser
imediatamente exigvel (art. 104 do CTN no recepcionado
pela CF 88)
3
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
PRINC-PIO DA ANTERIORIDADE
Diferenas entre Anterioridade e Irretroatividade
A"!erioridade Irre!roa!i$idade
- no diz respeito a infraes, apenas e to somente
a tributos
- refere-se produo de efei!os da lei que institua
ou majore tributos, impedindo que a lei, embora
algumas vezes, j vigente, possa produzir efeitos
no mesmo ano em que ocorreu sua publicao.
- diz respeito tanto a tributos, quanto a infraes, multas e
penalidades
- refere-se $i2G"cia da lei que dever ser proativa (no
poder alcanar fatos geradores ocorridos antes do incio de
vigncia da lei que institua, extinga, majore ou reduza
tributos
- regra pertinente ao efeito, no vigncia da norma. Apesar
de que para a norma surta efeito, necessrio que esteja
em vigor.
COFNS norma que quando foi publicado ficou em vigor,
sem surtir nenhum efeito.
= relaciona-se vigncia da norma, que deve se dar para atos
posteriores a sua publicao e entrada em vigor.
- clausula ptrea
- excepcionado por vrios tributos = nenhum tributo a execpciona
-quanto s infraes, multas e penalidades, estas podem
produzir efeitos no mesmo ano de sua publicao, contanto
que sejam aplicadas a fatos posteriores a seu incio de
vigncia
= quanto s infraes, multas e penalidades as que deixem de
considerar um fato infrao ou que a ele cominem sano menos
gravosa, retroagem pra alcanar infraes anteriores a seu incio de
vigncia, co"!a"do /e a a%licao das sa"Bes rela!i$as a
essas i"fraBes es!e3a se"do o o&3e!o de li!12io ai"da "o
defi"i!i$a#e"!e 3l2ado0 se3a ad#i"is!ra!i$o o 3dici'rioA
IR e o Pri"c1%io da A"!erioridade
- Afastada a teoria do fato gerador complexivo
- Consolidada a smula 584 do STF que diz : Ao IR calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no
exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao
- STF em relao ao R, o fato gerador somente se completa e se caracteriza, ao final do respectivo perodo, ou seja, 31
de dezembro. Portanto, lei editada no final do ano-base pode atingir a renda apurada durante todo o ano..
,or#as
a) anterioridade da publicao da lei que IN.TITUA ou MAHORE tributo ao exerccio financeiro em que este ser cobrado
b) lapso temporal de C< DIA. para a exigncia de contribuies da seguridade social com base em lei que as houver
IN.TITU-DO ou MODI,ICADO (art. 195, 6 da CF). Anterioridade nonagesimal
STF no caso das contribuies para a seguridade social, a norma alcana no s a instituio do tributo, como tambm
qualquer alterao que se lhe introduza. Haver necessidade, portanto, de observncia do prazo nonagesimal at mesmo
na hiptese de fixao de nova data para recolhimento da contribuio
Anualidade princpio no mais existente no ordenamento jurdico, no campo tributrio. Seria mais eficiente para garantir
a no surpresa dos contribuintes. As leis tributrias materiais teriam que estar includas na lei de oramento, no podendo
ser alteradas aps o prazo constitucional fixado para a aprovao do oramento anual.
4
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
PRINC-PIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTI)A
- encontra resguardo no princpio da isonomia, pois permite tratar-se de forma desigual, na medida de suas
desigualdades, contribuintes que no se encontrem em situaes equivalentes
- Possui desdobramento tambm:
No princpio do no confisco;
Na expressa obrigatoriedade do critrio da progressividade para o imposto de renda;
No princpio da essencialidade do P (consome suprfluos quem possui maior capacidade econmica)
Na imunidade do TR s pequenas glebas rurais quando as explore s ou com sua famlia o proprietrio que
no possua outro imvel etc.
Consideraes iniciais:
I#%os!o %essoal aquele que ao atingir determinado indicador econmico do contribuinte
o faz levando em conta suas consideraes pessoais Ex:: imposto de renda
I#%os!o real incide sobre determinado bem, renda ou operao do contribuinte, abstraindo
de sua condio pessoal Ex: PVA
T8c"icas de :radao
de I#%os!os
- dedBes : de despesas pessoais essenciais (educao, sade, moradia) . Sobre
esse ponto caiu uma questo no Concurso de Auditor do NSS: "Se o Congresso
acional aprovasse lei alterando a legislao do IR com o fim de proibir todos os
abatimentos e dedu!es dos rendimentos brutos auferidos pelo contribuinte ao longo
do exerccio, tal norma seria inconstitucional por ofensa ao princpio da capacidade
contributiva"# A resposta SM.
- Pro2ressi$idade das al1/o!as >%ro2ressi$idade fiscal@: antes da emenda
constitucional 20/2002 o STF considerava incompatvel a aplicao da progressividade
para os impostos reais, s sendo possvel com fim extrafiscal. Aps a emenda
considera possvel a aplicao do princpio da capacidade contributiva atravs da
progressividade fiscal a um imposto real : o PTU.
A progressividade para ser legtima:
h de estar expressamente consignada em texto constitucional
embora somente expresso para os impostos deve ser observado tambm,
para outros tributos obedecendo, todavia, as peculiaridades de cada
espcie.
A%licao do %ri"c1%io
da Ca%acidade
co"!ri&!i$a %ara o!ros
!ri&!os
- Taxa 3dici'ria %ro2ressi$a I invivel exceto se a progressividade de suas
alquotas e a ausncia de teto para sua cobrana tornarem excessivamente oneroso o
acesso ao Poder Judicirio.
- Co"!ri&iBes sociais a diferenciao de alquotas e base de clculo das
contribuies para a seguridade social a cargo do empregador ou empresa em razo
da atividade econmica intensiva de mo-de-obra.
5
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
6
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
PRINC-PIO DA (E:A(IDADE
- taxation $it%out representation Joo-sem-terra na nglaterra
- matria tributria no de competncia privativa do PR
- a iniciativa das leis que disponham sobre matria tributria pode ser do Legislativo ou do Poder Executivo. Apenas no caso
das leis sobre matria tributria concernentes aos Territrios Federais (competncia cumulativa), a iniciativa privativa do
PR.
- Medida provisria poder instituir, majorar e extinguir tributos, conceder benefcios fiscais etc, ressalvadas unicamente,
as matrias cuja disciplina deva ser feito por meio de lei complementar
- No existe /al/er exceo 4 le2alidade "o /e res%ei!a 4 criao de !ri&!os
(E:A(IDADE E DE(E:AEFO
- Delegao Legislativa no possvel a figura do decreto delegado, ainda que a delegao se d por meio de lei
- Far-se- mediante resoluo do Congresso Nacional, podendo ser determinada a ulterior apreciao pelo Congresso.
ExceBes
- atualizao monetria da base de clculo excluso corroborada pelo STF
- os Estados podem adotar ndices locais para a correo monetria de seus tributos, uma vez que tal
matria no se insere na competncia privativa da Unio, e sim na competncia concorrente.
- Obrigaes tributrias acessrias
a estipulao de %e"alidade pelo descumprimento de qualquer obrigao tributria principal ou
acessria sempre depender de lei
- prazo de vencimento dos tributos
- EC 33/2001 estipulou duas excees:
Permisso ao Poder Executivo para REDUJIR e REE.TABE(ECER, por ato prprio
(decreto) as alquotas da CIDE=co#&s!1$eis (somente desta CDE e mais de nenhuma
outra) estabelecidas nesta lei
- referente ao tributo estadual do ICM. (todos as excees referem-se a tributos federais) EC 33/2001
art. 155, 4, V da CF
lei co#%le#e"!ar oder estabelecer que o CMS incida em etapa nica em operaes com
determinados combustveis e lubrificantes (ainda que as operaes sejam interestaduais)
a alquota do CMS ser estabelecido mediante convnio celebrado entre os Estado e o DF
so celebrados pelos Estados e o DF representados pelos seus respectivos Secretrios da
Fazenda, sem participao do Legislativo
o ato obrigatrio, no facultativo
possvel aos convnios reduzi-las e restabelec-las (no sujeitas ao princpio da
anterioridade)
MATKRIA. RE.ER)ADA. L (EI >NUMERU. C(AU.U.@
- instituio ou extino de tributos
- majorao ou reduo de tributos
- definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo
- fixao da alquota do tributo e da sua base de clculo
- cominao de penalidades
- excluso, suspenso e excluso de crditos tributrios e dispensa ou reduo de penalidades.
7
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
TRIBUTO.
Carac!er1s!icas
Ex le2e
Nasce da vontade da lei, mediante a ocorrncia de fato (fato imponvel)
nela descrito.No nasce, como as obrigaes voluntrias "ex voluntate
Me "o se co"s!i!i e#
sa"o de a!o il1ci!o
fato jurdico constitucionalmente qualificado e legalmente definido, com
contedo econmico, por imperativo da isonomia, no qualificado como
ato ilcito.
Dos fa!os il1ci!os "asce# #l!as e outras conseqncias punitivas,
que no configuram tributos, por isso no integrando seu conceito, nem
submetendo-se a seu regime jurdico.
.3ei!o a!i$o
Regra geral: ou o sujeito ativo uma pessoa jurdica poltica ou
meramente administrativa
.3ei!o %assi$o
Geralmente so pessoas privadas
Com relao a impostos, as pessoas pblicas no podem ser sujeito
passivo, devido ao princpio constitucional da imunidade tributria (art.,
V)
J no que se refere a tributos vinculados, nada impede, que tambm
pessoas pblicas deles sejam contribuintes.
Co#%ls9ria
A compulsoriedade no surge porque o pagamento do tributo
compulsrio. A distino h de ser vista no momento do nascimento da
obrigao, e no no momento de seu adimplemento.
E# #oeda o c3o $alor
"ela se %ossa ex%ri#ir
O Direito brasileiro no admite a instituio de tributo em natureza, vale
dizer, expresso em unidade de bens diversos do dinheiro, eu em unidades
de servios
Nosso Direito desconhece os tributos, in natura e in labore
Exceo:
- apenas em circunstncias especiais possvel a satisfao da
obrigao tributria mediante a entrega de bens outro cujo valor
possa ser expresso em moeda
- A penhora no extingue o crdito. Havendo arrematao do bem
penhorado, a Fazenda Pblica credora receber dinheiro.
- Mesmo na hiptese de adjudicao, nica em que o crdito
poder ser satisfeito mediante a transferncia do bem penhorado
para o credor, no se vislumbra direito do executado liberar-se de
dvida. A adjudicao depende da vontade do credor, que poder
preferir continuar com o credor e assim no pedir adjudicao
dos bens.
Ma"!o 4
f"o
Fiscais Quando seu principal objetivo a arrecadao de recursos financeiros para o Estado
Extrafiscais
Quando seu objetivo principal a interferncia no domnio econmico, buscando um
efeito diverso da simples arrecadao de recursos financeiros
Parafiscais
Quando o seu objetivo a arrecadao de recursos para o custeio de atividades que,
em princpio, no integram funes prprias do Estado, mas este as desenvolve atravs
de entidades especficas
8
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
.I:I(O BANCRIO
Segundo o STF, o sigilo no um direito absoluto, devendo ceder diante do interesse pblico, do interesse social e do
interesse da justia.
ExceBesI
13
WWW.RESUMOSCONCURSOS.COM
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
14
WWW.RESUMOSCONCURSOS.HPG.COM.BR
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
CONTRIBUIEQE. .OCIAI.
- Competncia e)clusiva da Unio
- Estados, DF e Municpios podem instituir contribuies PRE)IDENCIRIA. e de A..I.TNCIA .OCIA( em benefcio de seus servidores (no abrange a
SADE)
- Na!reza 3r1dica es%ec1fica o que permite distingui-las como espcie tributria diversa das demais, determinada pelo fato de estar o produto de sua
arrecadao vinculado a fins es%ec'ficos, como custeio da seguridade social, o exerccio das atividades de fiscalizao, pelos respectivos conselhos, de profisses
regulamentadas, ou, ainda, certas intervenes no domnio econmico.
- No o fato gerador ou a base de clculo que confere natureza jurdica especfica dessa espcie de tributo. Somente as contribuies da CPMF, CDE-combustveis
e o art. 195 da CF tm expressamente previstas bases econmicas de incidncia.
- *#o s#o tributos aut+nomos. No se enquadram perfeitamente na classificao de tributos vinculados e no vinculados. Tanto as contribuies podem ter por fato
gerador atividades especficas (exerccio do poder de polcia) , como podem suas hipteses de incidncia ser fatos econmicos relativos ao contribuinte,
desvinculados de qualquer atuao do Estado (faturamento das empresas, fato gerador do COFNS)
- Est pacificado no STF o entendimento de que as contribuies podem ter base de c$lculo id,nticas - de im%ostos (o que realmente as diferencia a vinculao
do produto de sua arrecadao a determinados rgos ou finalidades especficas).
- Possuem finalidade eminentemente fiscal e parafiscal, conforme a espcie delas.
Classificao
De i"!er$e"o "o do#1"io eco"R#ico
CIDE
.ociais cor%ora!i$as
De interesse de categorias
profissionais econmicas
.ociais
DA .E:URIDADE .OCIA(
OUTRA. CONTRIBUIEQE.
.OCIAI.
Co"cei!o
Alterado pela Emenda Constitucional n.
33/2001 (esta emenda no criou a figura das
CDE, que j existiam desde a promulgao
da CF de 88)
So instrumentos de atuao da Unio na
rea econmica, ou seja, no setor produtivo
da economia
Contribuies destinadas aos
conselhos fiscalizadores de
profisses regulamentadas
So contribuies destinadas
manuteno ou expanso da
seguridade social, ou seja, o produto
de sua arrecadao deve ser
destinado ao custeio dos servios
relacionados %re$idG"cia social0 4
assis!G"cia social e 4 saPdeA
So contribuies no destinadas
seguridade social, mas a algum
outro servio relacionado ao Ttulo
V da CF, que trata da "Ordem
Social
(ei I"s!i!idora
No aplicvel a exigncia de lei complementar para sua instituio, sendo
possvel a definio de seus fatos geradores, bases de clculo e contribuintes
por lei ordi"'ria
Exceo ao princpio da legalidade quanto as CDE-combustveis podem ter
suas alquotas reduzidas e restabelecidas por decreto
(As exigncias da discriminao de fatos geradores, bases de clculo e contribuintes pela
lei complementar refere-se apenas aos impostos)
As diferentes das arroladas nos
incisos do art# &'( devero ser
institudas por
- lei co#%le#e"!ar
- Sujeitam-se s restries
previstas para a utilizao da
competncia residual pela Unio
(fato gerador, base de cculos
novos e no cumulatividade) (no
coincidentes com outras
contribuies da seguridade
social)
Pode ser feito por lei ordinria
(As exigncias da discriminao de
fatos geradores, bases de clculo e
contribuintes pela lei complementar
refere-se apenas aos impostos)
Ma"!o ao
Pri"c1%io da
A"!erioridade
Esto sujeitas ao princpio da anterioridade, por expresso comando do art. 149.
Exigncia de publicao da lei que as institua ou majore no exerccio anterior ao
da cobrana
Apenas se requer a ateno quanto s CIDE= co#&s!1$eis que submetem-se
a uma exceo %arcial (somente para as CDE-combustveis) a este princpio
quanto ao restabelecimento de sua alquotas por ato prprio do Poder
Executvo, quando este as houver anteriormente reduzido, tambm por meio de
decreto. (Art. 177, 4, , b)
Regra especial : Somente podem ser
cobradas aps decorridos "o$e"!a
dias da publicao da lei que as haja
criado o #odificado Anterioridade
nonagesimal
Esto sujeitas ao princpio da
anterioridade, por expresso
comando do art. 149. Exigncia
de publicao da lei que as
institua ou
15
WWW.RESUMOSCONCURSOS.HPG.COM.BR
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
Classificao
De i"!er$e"o "o do#1"io eco"R#ico
CIDE
.ociais cor%ora!i$as
De interesse de categorias
profissionais econmicas
.ociais
DA .E:URIDADE .OCIA(
OUTRA. CONTRIBUIEQE.
.OCIAI.
Medida
%ro$is9ria
Regra geral da anterioridade aplicada para os demais tributos
Medida provisria editada at 31 de dezembro permite a cobrana no ano
seguinte (no se exige que a medida editada at 31 de dezembro j
tenha sido convertida em lei)
A medida no precisa est
convertida em lei at 31 de
dezembro, porm deve ser atendido
o prazo nonagesimal (90 dias para
que possa gerar efeitos)
O prazo contado a partir da
publicao da medida e no da
converso em lei
Regra geral da anterioridade
aplicada para os demais tributos
Medida provisria editada at 31
de dezembro permite a cobrana
no ano seguinte (no se exige que
a medida editada at 31 de
dezembro j tenha sido convertida
em lei)
Exe#%los
- Adicio"al de Tarifa Por!'ria ATP
possui a natureza jurdica de contribuio
de interveno no domnio econmico,
tendo em vista a vinculao de sua receita
a investimentos para melhoramento,
reaparelhamento, reforma e expanso de
instalaes porturias
- CIDE RoSal!ies (Lei 10.168/00)visa
a estimular o desenvolvimento tecnolgico
brasileiro, mediante programas de
pesquisa cientfica e tecnolgica
cooperativa entre universidades, centros
de pesquisa e o setor produtivo (O
produto de sua arrecadao ser
destinado ao Fundo Nacional de
Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico
FNDCT)
CREA, CRM, CRO, OAB (art.
149)
- PI.0 PA.EP (art. 239 da CF)
uma vez que so contribuies
incidentes sobre a receita bruta e a
folha de salrios as pessoas
jurdicas e o produto de sua
arrecadao destinado a
prestaes relacionadas
seguridade social.
- CO,IN.
- CPM,
- .al'rio=edcao
fonte adicional de
financiamento de
financiamento do ensino
pblico fundamental
- Contribuies para os
servios sociais autnomos
(.E.C0 .E.I0 .ENAI) (art.
240 da CF) (h quem as
classifique como de interesse de
categorias profissionais
econmicas)
I#"idades
- Antes da emenda constitucional n
33/2001 existia uma hiptese expressa
de imunidade relativa s contribuies de
seguridade social a que faziam jus as
entidades beneficentes de assistncia
social que atendam s necessidades
estabelecidas em lei complementar (art.
146, ) lei complementar
- Aps a emenda constitucional n
33/2001 passou a estabelecer uma
i#"idade 2eral0 abrangendo todas as
contribuies sociais e contribuies de
interveno no domnio econmico sobre
as receitas decorrentes de exportao.
(excludas as contribuies de interesse
de categorias profissionais ou
econmicas)
- -
16
WWW.RESUMOSCONCURSOS.HPG.COM.BR
Resumo: Direito Tributrio Esquema Autor: Cleonice Neves (cfjneves@yahoo.com.br )
CIDE COMBU.T-)EI.
= A lei que instituir CDE incidente sobre "importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel poder adotar
alquotas diferenciadas por produto ou uso (as alquotas podem ser ad valorem ou especficas )
Nota: Para os ignorantes como eu: Ad valorem quer dizer segundo valor da tributao, incidente em funo do valor da mercadoria importada e no em razo de
seu peso, medida ou volume. As contribuies ad valorem tem por base: o faturamento, a receita bruta, o valor da operao, ou no caso de importao, o valor
aduaneiro. J as contribuies especficas tem por base a unidade de medida adotada.
- A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro uma nica vez.
-
- Des!i"ao dos recrsos I
ao pagamento de subsdios a preos ou transporte de lcool combustvel, gs natural e seus derivados e derivados de petrleo
ao financiamento de projetos ambientais relacionados com a indstria de petrleo e do gs; e
ao financiamento de programas de infra-estrutura de transportes
Exceo %arcial 4 le2alidadeI
permitido ao Poder Executivo, mediante ato prprio (um decreto) REDUJA e RE.TABE(EEA as alquotas previstas na lei ( o restabelecimento poder parecer
uma majorao caso em que num momento anterior se reduziu e num segundo momento restabelece-se o valor da alquota anterior para mais)- , e estar sempre
limitado pela alquota estabelecida previamente pela lei)
sempre bom ressaltar que o princpio da legalidade continua absoluto no que se refere instituio de tributos. Sempre a instituio ser por meio da lei, nunca por
decretos. Somente em alguns casos, definidos na Constituio, poder haver majorao, reduo ou alterao das alquotas, nunca sua definio.