Taxas e contribuições de melhoria Vinculado a uma atividade Tributo

do Estado para o contribuinte vinculado

Imposto

Empréstimos compulsorios Destino da arrecadação Arrecadação

é vinculada por lei vinculada
Imposto 5 - Vinculação

Atividade de
Ato administrativo vinculado cobrança

Apenas o fato gerador importa

Impostos 1 - CTN Disciplina jurídica dos tributos

Teoria
Teoria dualista
Taxas Espécies Direito Princípios e normas reguladores da criação, fiscalização
tripartida 1-
Tributário e arrecadação das prestações de natureza tributária
Contribuições de melhoria
Espécies
4-
Fato gerador, base de cálculo e destinação dos recursos tributárias
Exploração do patrimônio do Estado
Impostos
2 - Constituição Pred. regime Direito Privado
Taxas
Tributos Não há poder de império
Teoria Contribuições de melhoria Originárias
Espécies
pentapartida Sua fonte é o contrato
Empréstimos
compulsórios Multas contratuais

Contribuições especiais Exemplos Tarifas

Receitas Venda de produtos por empresa pública

2-
Não é possível o pagmento Públicas Oriunda do patrimônio do particular (coação)
em bens ou serviços
Prestação pecuniária em moeda
Regime Direito Público
ou cujo valor nela se possa exprimir
Possível pagamento em IMÓVEIS,
quando previsto em lei Poder de império
Derivadas
Compulsória Sua fonte é a lei

Complementar ou ordinária Tributos

STF tem aceitado também Medida Provisória Instituída Exemplos Multas pecuniárias Sanção por prática de ato ilícito
em lei
Normalmente alteração por decreto Reparações de guerra
Há exceções quanto
à alteração de alíquotas
3 - Tributos
A alteração por outra via deve
estar prevista em lei.

Não é utilizada como punição

Não constitui sanção de ato ilícito
Independe da validade jurídica do ato gerador

É obrigatória a cobrança
Cobrança plenamente vinculada
Indisponibilidade do interesse público
 Independe da base de cálculo Fixo Análise do fato gerador do tributo

Gera efeito regressivo na renda Alíquota fixa Proporcional Taxa

Variação Fato gerador ou Vinculado
↑ base ⇒ ↑ alíquota Prograssivo 5- 1- Contribuição de melhoria
de alíquotas hipótese de incidência
↑ base ⇒ ↓ alíquota Regressivo Tipos Não vinculado Imposto

Sem Empréstimo compulsório

previsão
Quem recolhe o tributo Direto Contribuição especial
Contribuinte
Quem sofre o ônus financeiro De fato Classificação
Encargo
Contrib. direto = Contrib. de fato Direto 4-
tributário
de
Tributo
Contrib. direto ≠ Contrib. de fato Indireto tributos Contribuições sociais para seguridade social

Arrecadação Empréstimos compulsórios

vinculada
CIDE-Combustíveis

Finalidade principal de arrecadação de recursos Fiscal Taxas judiciais

Finalidade principal de Arrecadação Impostos

Aumento de impostos
intervenção econômica-social Extrafiscal
Destino da não vinculada
2-
Benefícios fiscais 3 - Finalidade arrecadação Contribuição de melhoria

Outra pessoa jurídica como sujeito ativo Parafiscal Somente fundos públicos
ou entidades de DP
Sem previsão Taxas
constitcional em geral
Destino relacionado à
ativ. estatal que a originou

Calamidade pública
Guerra extena ou sua iminência
Investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional
Deve ser fixado o prazo do empréstimo e as condições de resgate
Art. 15, III, do CTN
Não recepcionado pela CF88
Obrigação instituída por LC
Fato gerador de cobrança é do CONTRIBUINTE
Não exigem contrapartida do Estado
Caráter pessoal, sempre que possível
Contribuição
Renda
Social
Manifestação de riqueza Propriedade
CIDE
Consumo
Categorias
profissionais Contribuições Repartição constitucional
5- dos impostos
COSIP especiais
Recursos para a saúde
Contribuições
sindicais 1 - Impostos Destinação
Desenvolvimento do ensino
não vinculada Exceções
Atividade de adm. trib.
Tomada compulsória de dinheiro pelo Estado ao Operação de crédito para
contribuinte, a título de empréstimo, a ser resgatado antecipação da receita
em determinado prazo estabelecido por lei Conceito
Garantias para União (garantia e contragarantia)
Lei Compelemtar
Pagamento de débitos para com esta
Apenas a União
Definida pela Constituição a
Para atender Empréstimos criação por cada ente federado Exeção - União - IEG
despesas extraordinárias 4-
compulsórios
Fato gerador, base de cálculo e A instituição do imposto
contribuintes devem ser definidos por LC pode ser feito por LO
Espécies
Aplicação vinculada Instituição
tributárias
Fato gerador da cobrança é do ESTADO
Fato gerador deixado a cargo do legislador
A relação de cada taxa é
Pode ser instituída por qualquer ente da federação privativa de cada ente
Conjuntura que exija absorção Efetiva ou potencial
temporária de poder aqusitivo Prestação
de serviços Específico
ATENÇÃO!
Contrato Divisível
Razão
Confisco Limita ou disciplina direito, interesse ou liberdade
Fiscalização Regula a prática de ato ou abstenção
(Poder de polícia) de fato em razão do interesse público
Fato gerador da cobrança é do ESTADO
Basta a existência do orgão e sua
Realizada pelo ente tributante 2 - Taxas
estrutura para caracterizar o serviço
Gere valorização de imóvel do contribuinte Obra pública
Valor próximo ao gasto na prestação do serviço
Pode ter como ente passivo outro ente da federação Contribuições
3- Base de cálculo Não pode ser idêntica da base de cálculo própria de imposto
de melhoria
Só pode ser cobrada após iniciada a obra e efetiivada a valorização
É permitida uma identidade parcial
Não pode ser o valor orçado! Valor total da obra
Limites
Valorização do imóvel
Tarifas
 Confederativa Modalidade de tributo com arrecadação vinculada que se baseia
Contribuições na finalidade de sua criação (criado com um fim específico)
Compulsória
sindicais Conceito
Saúde, previdência e AS
Municípios e DF
Todos os entes federados
Lei ordinária
COSIP Alíquota >= União
Facultativa cobrança na fatura de energia
COFINS
Seguridade Faturamento
Parafiscal social PIS/PASEP

Categorias Lucro CSLL

profissionais Contribuições PIS/PASEP importação

Importação
especiais Várias
bases
COFINS importação
Exportação
econômicas
Salários
Importação
Outras Aposentadorias RGPS
Faturamento (Dir. Prev.) e pensões
Contribuição RPPS
Receita bruta Ad valoren
Social Receita de concursos prognósticos
Valor da operação Alíquotas
CIDE FGTS Arrecadação se destina a PF, não ao Estado
Específicas
Sociais Salário-educação
Combustíveis
gerais
Sistema S
AFRMM
União
Exemplos
LC
Adicional de Tarifa Portuária - STF Outras
Fato gerador e base de cálculo distintos
Universidade-Empresa-Inovação CIDE-Royalties
de outras CONTRIBUIÇÕES já existentes
 Tributos devem ser uniformes
em todo território nacional
Princípio da Uniformidade
Incentivo fiscal para desenvolvimento Geográfica da Tributação
econômico de uma região
Exceção
Não cabe ao Judiciário extender isenção
a outros contribuintes a título de isonomia STF

Títulos públicos Princípio da Uniformidade

União >=Demais entes da Tributação da Renda Somente União
Proventos dos agentes públicos

Concessão de isenção a tributo

instituído por outro ente político
Princípio da Vedação às
ICMS Isenções Heterônomas
Exportações Princípios tributários
ISS
Exceções Tipos Imunidades tributárias
Tratados Internacionais
Outros
8- Normas reg. do exercício da comp. trib.
Princípios
Nacional Princípio da não discriminação Estados, DF e
Limitações Arts. 150-152
baseada na procedência ou destino Municípios
Importado 1 - constitucionais
Garantias Individuais / Forma de Estado Federativa
ao poder de tributar
Informações sobre os tributos nos documentos fiscais Princípio da Transparência Trib.
Cláusulas pétreas Garantias fundamentais
Limitações
Princípio da não vinculação de
Apenas EC pode criar novas limitações
Limitado aos IMPOSTOS receita a despesa específica
Limitações reguladas por LC

Limitação do tráfego de pessoas

ou bens por meio de tributos Instituição/extinção de tributos
Princípio da
Natureza tarifária Pedágio 7 - Liberdade Deve ser Majoração/redução de tributos
Exceções estabelecido
Previsto pela CF88 ICMS de Tráfego por Lei/MP: Definição do fato gerador

Fixação de alíquota e base de cálculo

Anterioridade Cominação de penalidades

Noventena
Princípio da
Imposto - MP 6- IGF
Não Surpresa
Apenas LC Tributos Impostos
Irretroatividade
Princípio da (FREC) Residuais
2- Contribuições
Legalidade
Legalidade Princípios Empréstimos Compulsórios

Irretroatividade Certeza do direito Constitucionais I I / IE / IPI / IOF

Anterioridade
Tributários Exceções ao
CIDE-Combustíveis Redução e reestabelecimento

Direito adquirido Intangibiidade das Princípio da Legalidade Alíquota livre, deliberada pelos Estados e DF
posições jurídicas (alteração de alíquotas) ICMS-Combustíveis
Ato jurídico perfeito Convênios interestaduais no CONFAZ

Decadência Atualização monetária da base de cálculo

Estabilidade das
situações políticas
Extintiva Fixação de prazo para a exação tributária
Prescrição
Princípio da
Aquisitiva 5 - Segurança
Cláusula geral da boa-fé
Jurídica Princípio da
Equidade Capacidades contributivas desiguais
Confiança no vertical devem contribuir de forma desigual
capacidade
Teoria da aparência tráfego jurídico contributiva
Equidade Capacidades contributivas iguais
Princípio da confiança horizontal devem contribuir de forma igual

Direito à ampla defesa Devido Incide sobre o patrimônio, desconsiderando

processo Reais as condições do contribuinte
Direito ao acesso ao Judiciário Contribuinte
legal
Pessoais Varia de acordo com as condições pessoais do contribuinte
Mandado de segurança
Impostos
Garantias específicas Proporcionais Alíquota independe da base de cálculo
Outros
Alíquota Progressivo Alíquota aumenta com a base e cálculo

Regressivo Alíquota diminui com a base de cálculo

Alíquota exarcebada Proibida tributação com efeito confiscatório

Razoablidade Princípio da IPTU EC 29/00

3-
Conceito indeterminado Isonomia Progressividade só é aplicável
Proporcionalidade ITR
em impostos pessoais Exceções EC 42/03
Totalidade da carga tributária de uma mesma pessoa POLÍTICA
ITCMD RE 562.045
Relação entre custo do serviço e valor cobrado
Pode-se variar também a base de cálculo
Valor da causa como BC
Taxas Princípio do
4-
Taxas judiciárias Não Confisco Não é necessário Autorização Judicial PAD instaurado
Fixação de valor máximo para requerer dados bancários
Procedimento fiscal em curso
Punitiva - Máx 100%
STF Válido também para MULTAS (Jurisp.) Porte da empresa
Moratória - Máx 20% Permite distinção
Ramo da economia
Arrecadação
Tributos EXTRAFISCAIS
Intervenção
 Vedada cobrança em relação a fatos Cobrança de tributo deve ser feita no
geradores anteriores à vigência da norma Válido para TODAS
exercício seguinte à publicação da lei
as espécies tributárias
Segurança jurídica 1 - Geral Criação
Vale
CTN admite em relação a infração, para beneficiar o infrator Aumento

CF88 não admite exceção Redução

Material Extinção
Não vale
STF Temporal Aspectos de
Correção
hipótese de
Espacial incidência Alteração de prazo
5 - Irretroatividade
Pessoal Impostos sobre
Ant. anual patrimônio e renda
Quantitativo 2 - Anterioridade
Princípio da Revogação CTN
Não vale Demais casos
Fato gerador composto de Isenção
CSLL Não Surpresa STF Anterioridade anual e nonagesimal
Vigência em 31/12 do ano

Fatos que se iniciaram no

passado, mas que não Retroatividade Jurisprudências
foram concluídos imprópria importantes
Exceções
Ao imposto de renda calculado sobre os
rendimentos do ano base aplica-se a lei
vigente no exercício financeiro em que
Súmula
deve ser apresentada a declaração.
STF 584/76 IR
Majoração de alíquotas do IR utilizado com
Cobrança após 90 dias da publicação da lei
caráter extrafiscal, em relação ao lucro
decorrente de operações incentivadas.
Não se aplica para prorrogação de alíquota
STJ decidiu pela inaplicabilidade da Súmula
Só no exercício seguinte ao da conversão em lei

Prazo conta a partir da publicação da MP

4 - Imposto - MP 3 - Noventena
II/IE/IPI/IOF Exceções
Exceções
IEG
 Situação prevista em lei para geração do tributo
Incidência
1- Fato gerador
tributária

Não utilização da competência tributária

Não possuir Situação foge do raio

competência de incidência do tributo
tributária
Não IPVA para bicicletas
2-
6- incidência
Imunidades Vedado
Constitucionalmente qualificada

pela CF-88 IMUNIDADE

Ocorre o fato gerador
Incompetência tributária
Tributo é nulo 5 - Alíquota nula
Opção política do tributante

Previsão em norma infraconstitucional

Limitação ao poder de tributar
Ocorrência do fato gerador
Previsão constitucional
4 - Imunidade 3 - Isenção Clássica Existência da obrigação tributária
Não ocorre fato gerador
STF Exclusão do crédito tributário

Não há ocorrência do fato gerador

Moderna
Não existe orbigação tributária
 Pessoa
Subjetiva
Ex.: Imunidade recíproca

Vários tributos e entes federativos Geral ou Genérica Objeto

5 - Alcance Parâmetro Objetiva

Tributos específicos Específica, Tópica ou Especial 1- Ex.: Imunidade cultural
para concessão
Pessoa e Objeto
Não há necessidade Mista
de lei regulamentando IPTR sobre prop. de subsistência
Incondicionada
Produz efeitos imediatamente
Necessidade de Classificações
Necessita lei regulamentadora 4-
Condicionada regulamentação de Imunidades Princípio da Isonomia
Norma de eficácia limitada Decorrem de
Pacto Federativo
Ontológicas
Existência independe de previsão constitucional
Expressa na CF Explícita
Ex.: Imunidade recíproca
Não expressa na CF Forma de 2 - Origem Existem por decisão expressa
3-
Decorre de princícios constitucionais Implícita previsão do legislador constituinte
Políticas
Sem exemplos até o momento Ex.: Imunidade cultural
 Fonogramas
Produzidos no Brasil
Videofonogramas

Artistas
Brasileiros
Autores
Patrimônio
Imunidade Proibição de instituição de IMPOSTO pelos
Materiais (CD, DVD, Vinil) 5-
Suportes que o contenham musical entes federados uns aos outros Renda
Arquivos digitais
Serviços
Etapa de replicação de mídia a laser
Exceção Proteção do pacto federativo
Proteger Zona Franca de Manaus
Válido apenas quando o Não impede atribuição
Imunidade ente é contribuinte de direito de retenção na fonte
1-
Recíproca Vinculada a suas finalidades essenciais ou delas decorrentes

Autarquias

Fundações públicas

É extensível a outras Caráter obrig. e excl. de Estado Não precisa ser monopólio
Imunidades pessoas jurídicas
Imunidade EP e SEM
4- Espécies (Imunidade recíproca
prestadoras
cultural extensível)
de serviço Exploração econ. em benef. de seus acionistas
público
Distrib. de lucros - capacidade contributiva

Não implica em risco ao pacto federativo

Caixa de Assistência aos Advogados

Atividade delegada com intuito lucrativo Cartórios

IPTU - imóvel alugado Imunidade

3-
Estacionamento Inclui social Imunidade
2- Não ocorre se caracterizar concorrência desleal
religiosa
SESC - cinema
 Defesa de direitos
Asistência social
Entidades Petição
Ilegalidade
Saúde benificentes Contra
Abuso de poder
Educação
Contribuição Defesa de direitos
Universalidade
do atendimento
para Certidão
10 - Esclarecimento de situações
seguridade de interesse pessoal
12 meses
Período mínimo social
de constituiçao Ação popular
Poderá ser Requisitos
SUS 1 - Taxa
reduzido Registro civil de nascimento
SUAS Pobres
Certificada
Certidão de óbito
PJ (CEBAS)

Entidades sem fins Patrimônio na Celebração do

lucrativos congêneres dissolução ou RGPS casamento
extinção
Entidades públicas Aposentadoria Contribuição Habeas-corpus e Habeas-data
9- Sociais
Pensão previdenciária
Contribuições
Domínio econômico
2 - Exportação
Imóveis desapropriados
Imunidades IPI / ICMS
Realização de capital
para Reforma Agrária
8 - Impostos Outras Ativo financeiro ou instrumento cambial
Fusão
Espécies 3 - Ouro Exceto IOF
Incorporação Casos

Cisão Pequena gleba rural

Extinção Explorada pelo proprietário

7 - ITBI - PJ 4 - ITR
Compra e venda Atividade Não tem outro imóvel
prepoderante
Locação do adquirinte
Petróleo e derivados
Energia elétrica Outros Estados
Arrendamento mercantil
Energia elétrica
Telecomunicações
Impostos 5 - ICMS Sonora
Petŕoleo e derivados 6-
(exceto II / IE / ICMS) Radiodifusão Sons e imagens
Minerais
Recepção livre e gratuita
 Procedimento para definição do
contribuinte e valor exato a ser pago

Privativo da autoridade fiscal

Realizado unicamente pela autoridade fiscal Ofício

Subsidiado por declaração obrigatória do contribuinte Declaração

Tipos Complementar
Conferência pela autoridade fiscal dos
procedimentos efetuados pelo contribuinte Homologação 5 - Lançamento Lei geral Ordinária

MP

Competência
Tributária Instituição de tributos

Capacidade Função de arrecadar e fiscalizar os tributos instituídos,

Tributária além das atividades administrativas decorrentes
Competência
1- Regras sobre o exercício
Mesmo ente federado Legislativa da competência tributária Inclui definição de FG/BC/Contrib. dos tributos

IRPJ e CSLL Bis in idem Lei COMPLEMENTAR

União Normas gerais
Não há vedação expressa na CF88 CTN: lei ordinária com
Competência status de complementar
Entes federados distintos Incidência para legislar
4- Concorrência Normas suplementares
Invasão de competência tributária
cumulativa sobre Dir. Trib.
Competência plena, quando não
Vedação expressa Bitributação Estados e DF houver norma geral da União

IEG SUSPENSÃO de normas, quando

Exceção contrária a norma geral da União
Dupla tributação
internacional Municípios Suplementa legislação federal e estadual no que couber

Competência
Exclusiva de um ente federado Competência para instituir imposto
Tributária
II / IE / IPI Arrecadação
Pode-se
IR / IOF / ITR União Indelegável delegar Fiscalização
Capacidade
IGF Demais atribuições administrativas
Tributária
ITCMD Ativa Súmula STJ 396

ICMS Estados e DF Impostos Confederação Nacional

Exceção
da Agricultura
IPVA Privativa
Somente
PJDPub Contribuição sindical rural
IPTU
Pode receber os tributos
ITBI Municípios e DF PJDPriv
Bancos
ISS
2 - Características Pode ser exercida a qualquer momento
União Empréstimos compulsórios Imprescritível
Não é possível outro ente instituir o tributo
União Contribuições
especiais Os entes federados não podem alterar sua competência tributária
Contribuição social para previdência própria Inalterável
Exceção Alteração apenas por EC
Municípios e DF COSIP
Irrenunciável Não pode ser renunciada pelo ente federado
Qualquer ente federado
Comum É facultativo o exercício da competência tributária pelo ente federado
Taxas Tributos
vinculados É obrigatória a cobraça do tributo, uma vez ele instituído
Facultativa
Contribuições de melhoria
Não se pode fazer transferência voluntária para LRF - LC 101/99
Tributos estaduais Territórios o ente que não instituiu todos os seus IMPOSTOS
federais União IGF
Tributos municipais, se não houver município
3 - Classificação
Cumulativa
Tributos estaduais e municipais DF

Criação de novos tributos

LC

Não cumulatividade Critérios

Residual
Fato gerador ou BC diversa dos demais tributos do mesmo tipo

Impostos

Contribuições para a seguridade social União

20% para Estados e DF

IEG

Apenas com guerra EXTRENA ou sua iminência

Até 5 anos do fim da guerra Temporário Extraordinária

LC - LO - MP

Pode ser cumulativo

 Imposto sobre II Imposto de Importação
Propriedade
Territorial IE Imposto de Exportação
Urbana IPTU
IR Imposto de Renda
Imposto sobre
Imposto sobre
a Transmissão
IPI Produtos Industrializados
de Bens Imóveis ITBI
3 Municípios Imposto sobre operações de crédito,
Imposto sobre
câmbio e seguro, ou relativas a
Serviços de ISS ou
IOF títulos ou valores mobiliários
Qualquer Natureza ISSQN
1 União Imposto sobre
propriedade
Imposto sobre a
ITR Territorial Rural
Circulação de
Mercadorias e Impostos Imposto sobre
prestação de Serviços ICMS IGF Grandes Fortunas

Imposto sobre Criação de novos tributos

Transmissão
Causa Mortis LC
e Doação ITCMD
2 Estados Residual
Não cumulatividade
Imposto sobre
Fato gerador ou BC diversa dos
Propriedade de
demais tributos do mesmo tipo
Veículos
Automotores IPVA
20% para Estados e DF
 Extrafiscal

Legalidade Facultado ao Executivo alteração de alíquotas

1 - Características Anterioridade

Noventena

Entrada/saída do produto no território nacional

Considera a data de registro da declaração

de importação / exportação no SISCOMEX
6 - Resumo Fato
2- Regime aduaneiro especial
gerador
Imposto de Suspende o pagamento dos tributos
Importação (II) I/E tempórária

e Exportação (IE) Ex.: exposição temporária

Homologação
5 - Lançamento
Específica Unidade de medida adotada pela lei tributária

Importador Ad valorem Preço normal Valor aduaneiro

Alíquota
Destinatário de Importador Produto apreendido ou abandonado
remessa postal ou equivalente Leilão
(Apenas II) Preço de arremate
Adquirente de
Importação Na prática, não há incidência
mercadoria entrepostada
Base de cálculo
3-
Arrematante e alíquotas Fixadas na Tabela Externa Comum (TEC)
4 - Contribuintes
Exportador ou equivalente Exportação Exceção da legalidade Apenas alíquotas

Competência pode ser outorgada à CAMEX

 Fiscal

Legalidade

Anterioridade

Noventena
1 - Características
6 - Resumo Generalidade Todas as pessoas

Universalidade Todas as espécies de rendimentos

Homologação Imposto Progressividade

Tributação maior sobre os
rendimentos mais elevados
5 - Lançamento
de Renda
Jurídica Direito a um crédito certo
Titular das disponibilidades tributáveis
(IR) Disponibilidade
Obtenção de dinheiro em espécie
Possível também o possuidor Econômica ou bens nele conversíveis

4 - Contribuintes Capital
Retenção A lei pode atribuir
à fonte pagadora
Renda Trabalho
Recolhimento
Fato
2- Ambos
Real gerador
Montante de renda ou
Proventos de qualquer natureza
Arbitrado proventos tributáveis Base de
3- Vendidas
Presumido cálculo
Férias e licença-prêmio
Indenizadas
 Extrafiscal

Legalidade

Anterioridade

Noventena

Graduação das alíquotas

Seletivo
Seletividade do produto
6 - Resumo
Crédito tributário na cadeia de produção
1 - Características Não
cumulativo Insumos desonerados
Homologação
5 - Lançamento Ativo permanente

Exportação
Importador
Livros, jornais, períódicos e
Industrial Imposto sobre o papel usado na produção

Comerciante fornecedor 4 - Contribuintes Produtos Ouro

Ativo financeiro
Imunidades
Preço normal Arrematante Industrializados Instrumento cambial

II (IPI) Energia elétrica, derivados de petróleo, combustíveis e minerais

Importação
Importação de automóveis - PF
Taxas para entrada do produto no país
Bens de capital EC - reduzir impacto
Encargos cambiais
Desembaraço aduaneiro
Produto

Frete Valor da operação Base de Industrial

3- Saída do estabelecimento
cálculo Importador
Despesas acessórias Industria 2 - Fato gerador
Apreendido
Preço no mercado atacadista do remetente
Leilão - Arrematação
Abandonado
Preço de arrematação Leilão
 Extrafiscal

Legalidade

Anterioridade

Noventena

Ativo financeiro

6 - Resumo 1 - Características Instrumento cambial

Ouro Mínimo 1%

Apenas na origem

Homologação 30% Estado

5 - Lançamento Divisão
70% Município
Cobrança
Cardeneta de poupança
Qualquer uma das partes da operação IOF
4 - Contribuintes Bens salvados de seguradoras

Contrato de mútuo Empréstimo

Principal + juros Crédito

Crédito Entrega ou colocação do valor à disposição
Montante em moeda nacional Câmbio
Câmbio Entrega ou colocação do valor à disposição
Valor do prêmio Seguro
3 - Base da cálculo 2 - Fato gerador Seguro Emissão da apólice ou pagamento do prêmio
Títulos ou valores
Títulos ou valores mobiliários Emissão, transmissão, pagamento ou resgate
Valor da operação mobiliários
 Extrafiscal Estimular a produtividade

Legalidade

Anterioridade

Noventena

Pequena gleba rural Varia conforme região do país

6 - Resumo 1 - Características
Imunidade Explorada pelo próprietário

Não possui outro imóvel

Podem fiscalizar e cobrar o imposto

Homologação
5 - Lançamento
Imposto sobre Municípios
Delegação da capacidade tributária ativa

propriedade Recebe todo o imposto

Proprietário ou possuidor
Territorial Rural Se não o fizer, recebe 50%

Posseiro
(ITR)
Enfiteuta (arrendatário) 4 - Contribuintes

Imóvel invadido

Propriedade fora da zona urbana

Valor fundiário - terra nua
Propriedade usada na exploração vegetal,
3 - Base da cálculo 2 - Fato gerador
Progressiva com a não utilização agrícola, pecuária ou agroindustrial
 Fiscal

Real

Homologação Proporcional
9 - Lançamento
Indireto

Plurifásico ICMS-Combustíveis - Monofásico

Contribuintes
1 - Características Não cumulativo
Base de cálculo
Não implicará em crédito nas operações seguintes
Substituição tributária
Isenção Implicará na anulação do crédito nas operações anteriores
Regime de compensação do imposto
CF88 permite que esse comportamento seja alterado por lei
Manutenção de créditos
Pode ser seleitvo
Estabelecimento responsável e o local das operações
Lei
Isenções,
8-
Complementar Inclui energia elétrica
Todos os Estados Concessão Incentivos Convênios
Benefícios fiscais entre os Mudança de propriedade
4/5 dos Estados Revogação Circulação
Estados
jurídica Comodato
Não abrange concessão de diferimento
Circulação de Mesma PJ
Lista de combustíveis e lubrificantes mercadorias
Intuito Habitualidade
Exclusão do ICMS sobre exportação comercial
Volume

Incidência monofásica
Não inclui Ativo fixo
Definidos por LC
Bens salvados de seguradoras IOF
Imunidade

Petróleo e Interestadual
Estado de destino derivados Combustíveis e Serviço de transporte Intermunicipal
7-
Dividido entre Gás natural e
Contribuinte Lubrificantes 2 - Fato gerador
Intramunicipal ISS
origem e destino Não deriv. petróleo
Arrecadação Imposto sobre a Título oneroso
Não
Estado de origem contribuinte Operação
Circulação de Mercadorias Telecomunicação
Recepção livre e gratuita

Definidas no CONFAZ
interestadual e prestação de Serviços Desembaraço aduaneiro
Alíquotas
Específicas ou ad valorem (ICMS) Importados Ainda que não habitual
Legalidade
Uniforme no país Qualquer finalidade

Diferenciada por produto Leasing sem opção de compra

Apenas redução e restabelecimento Anterioridade

Noventena Base de cálculo "Por dentro"

Operação realizada entre contribuintes

Deve-se
Qualquer produto ou serviço excluir o IPI Relativa a produto destinado à industrialização ou comercialização
Exportação 3 - Base de cálculo
Ocorre manutenção do crédito tributário Configure fato gerador dos dois impostos

Operação interestadual Venda a prazo Inclui o acréscimo em relação ao preço à vista, quando feita pelo vendedor
Petróleo e derivados
Industrialização e comercialização e energia elétrica

Consumidor final - Incidência no Estado de destino Ato normativo Resolução do Senado Federal

Ativo financeiro Estabelecimento Iniciativa Pres. Rep. ou 1/3 dos Senadores

Ouro
Instrumento cambial
6 - Imunidades Aprovação Maioria absoluta

Radiodifusão gratuita

Imunidade cultural Operação

interestadual

Imunidade musical

Incidência residual do ICMS

Mercadorias + serviços 4 - Alíquotas

Tributação conjunta
5- Definida por cada Estado
Serviços fora da competência tributária dos Municípios de mercadorias e serviços
Iniciativa de 1/3 da Casa
É necessária lei estadual estabelecendo a incidência do ICMS Mínimo
Facultado ao Senado Aprovada pela maioria absoluta
Operação
definir os limites
interna
Iniciativa da maioria absoluta
Máximo
Aprovação de 2/3 da Casa

Não poderão ser inferiores

às alíquotas Interesdtaduais Exceto se definido em convênio no CONFAZ
 Legalidade

Finalidade Anterioridade
1-
Fiscal Noventena

8 - Síntese

Declaração
7 - Lançamento
Imposto sobre
Transmissão
Pode ser qualquer uma das partes
2 - Esquema
Causa Mortis
6 - Contribuinte
Fica a cargo de cada Estado definir
e Doação Transmissão, por causa mortis ou doação, de quaisquer bens ou direitos

(ITCMD) Dá-se na abertura da sucessão Momento exato da morte

Alíquota máxima TETO definido por resolução do Senado
Inventário por morte presumida
Não pode vincular a alíquota ao teto Definida pelo Estado
Honorários advogatícios
Representa exceção dentre os impostos reais 5 - Alíquota
Pode ser Causa-mortis
Calculado sobre o valor dos Veda o seu uso como
progressiva bens na data de avaliação BC de taxa judiciária
STF: graduação conforme
a capacidade contribuitiva
3 - Fato gerador Não é exigível antes da homologação do cálculo

1 fato gerador por heideiro

Valor venal dos bens ou direitos
4 - Base de cálculo
Imóveis Registro do título translativo no Registro de imóveis
Doação
Móveis Tradição Entrega do bem

Não há relação jurídica

Trasmissão originária
Ex.: usucapião
 Legalidade

Anterioridade
7 - Síntese Finalidade
1- Noventena Apenas BC
Fiscal
Estados com competência plena
Ofício
6 - Lançamento
Imposto sobre
Propriedade
Propriedade de de veículos
Embarcações
Proprietário do veículo
5 - Contribuinte Veículos Fato automotores
2- Aeronaves
Automotores gerador
Definida pelo Estados (IPVA)
Mínima definida por Resolução do Senado

Utilitário
Tipo Valor do veículo
Passeio 4 - Alíquota 3 - Base de cálculo
Particular
Utilização
Diferenciação
Transporte de passageiros / carga

Nacional / Importado

Não discriminação com base Origem

na procedência e destino
Princípios
GATT Tratamento nacional
 Legalidade

Anterioridade
1 - Características
Alíquota
Noventena CF-88
8 - Síntese
Base de cálculo
Função social da propriedade Desenvolvimento urbano

Progressividade no tempo
De ofício
I - Parcelamento ou edificação compulsórios
7 - Lançamento
Extrafiscal
II - IPTU progressivo no tempo
Medidas
Proprietário do imóvel, o titular do seu domínio Desapropriação, como pagamento em
III -
útil ou o seu possuidor a qualquer título títulos da dívida pública, em até 10 anos

Locatário ou comodatário Federal Lei 10.257/2001 - Estatuto da Cidade

Imposto sobre 2 - Progressividade Exige lei específica
Qualquer um dos dois Promessa de compra e venda 6 - Contribuintes Municipal
Animus domini Propriedade
Usucapião intenção de ser dono EC-29/00
Territorial Urbana
Posseiro Alíquota progressiva com base no valor do imóvel

Invasão Posse precária

(IPTU) Fiscal
Representa exceção dentre os impostos reais

Reduzida ou majorada por lei Progressividade com base no número de imóveis

Pode ser progressiva Propriedade, domínio útil ou posse de bem

imóvel localizado na zona urbana do Município
Localização
Pode variar com I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
Residencial
Tipo de uso
5 - Alíquota
II - abastecimento de água;
Comercial
Deve possuir 2 dos
III - sistema de esgotos sanitários;
Pode ser menor quando for a residência seguintes itens:
de proprietário de único imóvel IV - rede de iluminação pública

escola primária ou posto de saúde

V-
a uma distância máxima de 3 km
Valor venal do imóvel
Áreas urbanizáveis
Noventena 4 - Base de cálculo 3 - Fato gerador Também pode ser aplicado
Áreas de expansão urbana

Extração vegetal

Exclui imóveis onde Agricultura

se pratica atividade
Pecuária
ITR
Agroindustrial

Definida pelo legislador municipal

Incidência
Normalmente em 01 de janeiro de cada ano
 1-

9 - Síntese

Município onde está localizado o imóvel

2 - Competência
Declaração
8 - Lançamento
Legalidade
Imposto sobre a
Anterioridade
Qualquer uma das partes,
como dispuser a lei municipal Transmissão de 3 - Características
Noventena
Tabelião e escrivão podem se tornar Bens Imóveis
7 - Contribuinte
solidariamente obrigados ao pagamento
(ITBI) Transmissão "inter vivos" de bens imóveis por ato oneroso

Exceto os de garantia

Registro da transmissão da PROPRIEDADE

Definida pelo município no Cartório de Registro de Imóveis
Ocorrência
Não pode ser progressiva Tributo real 6 - Alíquota Não é a posse
Fato
4- Incide sobre Arremate em hasta pública
gerador
Usucapião

Valor venal do bem ou direito Desapropriação

Não
Pode ser diferente da BC do IPTU 5 - Base de cálculo incide Realização de capital de PJ
sobre
Fusão

Incorporação
Transmissão
para PJ Cisão
decorrente de
Extinção

Compra e venda
Exceto se atividade
prepoderante da PJ for Locação

Arrendamento mercantil
 Definição em LC LC 116/03

1 - Criação Instituição por LO municipal

8 - Síntese
Fiscal

Homologação Legalidade
7 - Lançamento
2 - Características Anterioridade
Entre 2% e 5% - LC
Imposto sobre Noventena
Incentivos
Obras e congêneres
tributários 6 - Alíquotas Serviços de
Transporte municipal e financeiros
Qualquer Natureza Preço do serviço
3 - Base de cálculo
Demais serviços
Prestador do serviço (ISS ou ISQN)
Imposto devido ao município do prestador
Locação de bens móveis
Obras e construções
Atividade-meio
Limpeza, manut. e conserv. imóv. e lograd.
5 - Contribuinte Serviços para si mesmo
Lazer e entreterimento
Serviço público específico e divisível Taxa
Feira, exposição, congresso 4 - Não incide
Serviços para o exterior
Exceções
Cursos e palestras
Relações de trabalho
Valores repassados aos
Outros Operações de crédito e valores mobiliários
profissionais credenciados Planos de saúde
Transporte intermun. e interest. e comunicações ICMS
Cartões de crédito e débito
Serviços prestados pelo próprio poder público Imunidade
Leasing, franquia, faturização
 50% do arrecadado no município
25%
Operações realizadas no município mínimo 3/4
Como dispuser a lei estadual máximo 1/4
100% do valor retido pelo ente
IPVA
Definida pela CF88
5 - Estados
Direito Financeiro Ocorre depois da arrecadação
ICMS
Ocorre dos entes da
União ⇒ Estados ⇒ Municípios
federação de maior
1 - Introdução grau para os de menor
Proteção da autonomia
IRRF financeira dos entes menores

30% Estado Tributos não Impostos

IOF sobre o ouro
vinculados
70% Município
CIDE-Combustíveis
20% Estados e DF Impostos Residuais

Não é auto-aplicável Valores regulamentados por lei Repartição II / IE

União IGF
29% Estados (21,75%) CIDE-Combustíveis das Receitas
IEG
25% do recebido dos Estados Municípios (7,25%) Tributárias
Impostos Estados ITCMD
100% Que arrecadam 4 - União
Municípios ITR 2 - Sem Todos
50% Que não arrecadam Distrito Federal
Repartição
DF não se subdivide
10% Estados (7,5%) IPI
(FPEx) Municípios Todos
25% do recebido dos Estados Municípios (2,5%)

21,5% FPE
É vedada a retenção ou qualquer restrição
22,5% Fundos de à entrega e ao emprego dos recursos distribuídos
FPM Participação
Primeiro decêndio de julho 1% (24,5%) (49%) (IR - IRRF) + IPI Pagamento de seus créditos
3 - Repartição Pode-se condicionar a
entrega dos recursos
Primeiro decêndio de dezembro 1% Aplicação mínima de recursos
em ações e serviços de saúde
3% N, NE, CO
 Delegada por resolução do CONGRESSO NACIONAL Materiais Representam os fatos que justificam a tributação
ou reais
Elaborada pelo Presidente da República Leis Não são capazes por si só de gerarem obrigação tributária
6-
Mesma força de uma LO Delegadas Legislação Tributária

Capazes de estabelecer relação jurídica-tributária

Atos normativos temporários
entre o sujeito ativo e o contribuinte
Chefe do Poder Executivo
Fundamentadas diretamente da CF
Medidas
Podem ou não ser convertidos em lei 5-
Provisórias Capazes de inovar o Direitos
Podem tratar de matéria tributária e instituir tributos ordenamento jurídico
Obrigações

Formais Quando em desacordo com seu fundamento

Instituição ou extinção
Primárias de validade, são INCONSTITUCIONAIS
Majoração ou redução
CF88
Fato gerador e contribuinte
Leis complementares e ordinárias
Alíquota e BC Legislação
Leis delegadas
Leis
Ações ou omissões contrárias a seus dispositivos 4- Tributária 1 - Fontes Exemplos
Penalidades Ordinárias Medidas provisórias
Outras infrações Tipos
Decretos legislativos
Exclusão, suspensão e extinção de créditos tributários
Resoluções
Dispensa ou redução de penalidades
Fundamentadas em atos
Empréstimos Compulsórios (EC) normativos infraconstitucionais

Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF) Instituição de Não inovam o ordenamento jurídico
alguns tributos
Impostos Residuais (Imp. Res.) Secundárias Quando em desacordo com seu fundamento
de validade, são ILEGAIS
Contribuições Sociais Residuais (CSR)
Decretos
ITCMD Exemplos
Normas complementares
ICMS Regulamentação
de alguns tributos Doutrina
ISS Não são consideradas fontes
Leis Jurisprudência
3-
Contribuições Sociais (CS) Complementares
Conflitos de Competência Base de todo o Sistema Tributário Nacional

Reg. Limitações ao Poder de Tributar Diciplina o processo legislativo

Constituição
2-
Normas Gerais em Matéria Tributária Federal Princípios norteadores do DT
Limitações ao poder de tributar
Previnir desequilíbrios da concorrência Critérios especiais de tributação Imunidades Tributárias
 Norma secundária Emanada pelo Poder Legislativo, sem participação do Executivo

Caráter geral e abstrato Leis sem sanção

Pode haver hierarquia entre as normas Atos Normativos Expedidos pelas

Autoridades Administrativas
Não vinculam o Poder Judiciário

Portarias ministeriais 1 - Resoluções

Instruções normativas Exemplos

Outras

As Decisões dos Órgãos Singulares ou

Como regra, não possuem eficácia normativa
Exceção: súmula vinculante do CARF
Usos e constumes adotados pela autoridade administrativa
Praxe administrativa
Finalidade interpretativa
Atos infralegais
Não precisam de aprovação do Poder Legislativo
Coletivos de Jurisdição Administrativa,
a que a Lei Atribua Eficácia Normativa
Emanada pelo Poder Legislativo, sem participação do Executivo
Não estão sujeitas à sanção presidencial
As Práticas Reiteradamente Observadas Decretos
2- Aprovação de tratados internacionais
pelas Autoridades Administrativas Legislativos
Aplicação
Disciplinamento das relações jurídicas decorrentes
Normas
6- de medida provisória não convertida em lei
Complementares
Atos normativos com força de lei

Não são celebrados no âmbito do CONFAZ

Os Convênios que Entre si Celebrem a União,
os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
Legislação Presidente da República

Permuta de informações entre os entes federados

Tributária 3 - Decretos-leis Substituídos pela MP na CF88

Não confundir com decretos

Reconhecimento de extraterritorialidade da legislação tributária Exemplos

Uniformização de procedimentos
Penalidades
Cobrança de juros de mora
Atualização monetária da BC
Ato jurídico firmado entre dois ou mais Estados para
estabelecer normas comuns de direito internacional
CF88 não consagra o princípio do efeito
Exclui a imposição Observância direto nem o postulado da aplicação imediata
das Normas
Complementares 1 - Negociação e Assinatura Poder executivo

O tributo continua devido 2 - Aprovação ou Referendo Decreto legislativo

Etapas 3 - Ratificação Chefe do Executivo Compromisso de se cumprir o tratado

Ato normativo de competência privativa do Chefe do Executivo
4 - Promulgação Edição do decreto presidencial Vigência interna
Ato normativo primário Tratados e
5 - Publicação
Editado na ausência de previsão legal Autônomo 4 - Convenções
5 - Decretos Há doutrinadores que defendem a incorporação
Internacionais
Não pode disciplinar matéria tributária ao STN apartir do decreto legislativo (etapa 2)
Tipos
Ato normativo secundário ou infralegal Tratado SUSPENDE norma anterior em contrário Retorna sua eficácia com a denúncia do tratado

Regulamenta leis Não pode tratar de matéria reservada a LC

Regulamentar
STF: Tratado = LO
Amplamente utilizado para regular Pode ser revogado por LO posterior
leis em matéria tributária
Princípio do tratamento nacional

Exceção ao princípio de vedação às isenções heterônomas Presidente como Chefe de Estado

 Formais
Promulgação e Seguiu os aspectos
Materiais
Publicação Presunção de validade
Pode ser contestada no âmbito do Poder Judiciário

Validade formal

Data expressa na Lei

Tempo após
Preencher lacunas deixadas pelo legislador Etapas finais Vigência publicação Brasil 45 dias
de elaboração
Efeito constitutivo das leis Exterior 3 meses
das leis
Integração da
Exigência de tributo não previsto em lei I - Analogia 6 - Legislação Vacatio legis Tempo entre publicação e vigência

II - Princípios gerais do Direito Tributário Uso Tributária Validade social

sucessivo
III - Princípios gerais do Direito Público Normalmente, junto com a vigência

Dispensa de pagamento de tributo devido IV - Equidade Lei dependente de regulamentação Determinada pelo decreto
Vigência Eficácia Instituição e Anterioridade
Interpretação de uma norma Exegese Temporal da aumento de tributos
1- Noventena
Legislação
Ciência que estuda as normas Hermenêutica Introdução
Tributária Ultratividade Lançamento de tributos relativos a fatos geradores
Todas as normas devem ser interpretadas da lei tributária ocorridos sob norma não mais vigente

Poder Legislativo
Autêntica
Lei interpretando outra lei

Judicial ou
Poder Judiciário Jurisprudencial

Poder Executivo
Executiva ou
Fonte
Legislação Salvo disposição ao contrário
Normativos Administrativa

Atos
Tributária Vigência
Atos administrativos Data da sua publicação
Jurisdição adminstrativa
Ex. Concretos Temporal Decisões dos orgãos de jurisdição administrativa 30 dias após publicação
Lançamento Trib. 2-
das Normas Convênios Na data neles prevista 45 dias (LINDB)
Academia Complementares
Doutrinária Usos e constumes Não há data específica
Estudiosos

Podem ser utilizados cumulativamente

Gramatical Classificação
Interpretação Princípio da territorialidade
Apenas o texto legal ou literal Vigência
5 - da Legislação
Sistemática Modo Espacial da Convênios entre os entes federados
Tributária 3-
Ordenamento jurídico ou sistêmica Legislação Exceções Leis de normas gerais editadas pela União
Contexto geral Histórica Tributária
Desmembramento territorial
Finalidade Teleológica
Irretroatividade
Extensiva ou ampliativa
Futuros
Restritiva Efeito
Fatos Iniciam antes da vigência
Declaratória da lei e finalizam depois
Pendentes
Suspensão ou exclusão do créd. trib. Ex.: IR
Interpretação Aplicação da
Não está incluída alteração de BC Outorga de isenção Não previstas pela CF88
Literal 4 - Legislação
Não tem caráter pecuniário Dispensa do cumprimento Tributária Lei controversa
das obrig. trib. acessórias
NF, livros fiscais, declarações Gera diversas interpretações
Lei
capitulação legal do fato Interpretação Poder Legislativo edita uma nova lei Interpretação
Interpretação Expressamente
Dúvidas mais benigna para trazer uma interpretação uniforme autêntica
da Leg. Trib. Exceções Interpretativa
natureza ou às circunstâncias materiais do
em em matéria de (CTN)
fato, ou à natureza ou extensão dos seus efeitos no CTN Não há inovação do ordenamento jurídico
relação à infrações
autoria, imputabilidade, ou punibilidade Retroação à data da lei interpretada

natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação Vedada interpretação para punir o contribuinte

Utilização dos Lei mais Ato não definitivamente julgado Poder Judiciário
Definições, conteúdos e conceitos Princípios Gerais benigna sobre
do Direito Privado penalidades Deixe de definí-lo como infração
Efeitos tributários
Pena menos severa
 Relação jurídica estabelecida entre dois indivíduos,
credor e devedor, cujo objeto consiste em uma
Conceito prestação de dar, fazer ou deixar de fazer algo

Credor
Ativo
Instituidor do tributo
Domicílio
6- Capacidade tributária ativa
Tributário Sujeitos
Devedor
Passivo
Pessoa Física
Só existe solidariedade PASSIVA no DT Particular
Pessoa Jurídica
Sempre decorre de LEI
Obrigação de ação do sujeito passivo
Não comporta benefício de ordem Obrigação Positiva
1- Pagamento de tributos
Pessoas que tenham interesse comum Tributária
Prestação
na situação do FG da obrigação principal De fato ou natural Solidariedade Obrigação de abstenção do sujeito passivo
Tipos 5 - em Direito Negativa
Expressamente designadas por lei De direito ou legal Não impedir acesso da fiscalização à empresa
Tributário
Salvo disposição de lei em contrário Conteúdo pecuniário

Aproveita aos demais Pagamento Principal Tributos

Exonera todos os devedores Objetiva Efeitos Exemplos Juros

Isenção / Remissão
Subsiste saldo para os demais Subjetiva Multas
Tipos
Favorece ou prejudica a todos Interrupção da prescrição Não possui conteúdo pecuniário

Facilita o cumprimento da obrig. trib. princ.

PJDPub titular da competência para exigir o seu cumprimento
Autonomia Obrigação principal
Acessória
em relação à
Pessoa política titular da compet. trib. Direto
Imunidade ou benefício fiscal
Detem apenas a cap. trib. ativa Ativo
Gera uma obrig. princ.
Indireto Descumprimento
CNA Multas
PJDPub Tipos
Territórios

Extraterritorialidade
Desmembramento
Mudança do sujeito ativo territorial
obrig. trib. já constituídas
Sucessão
ativa
Recepção da leg. trib. até
a nova leg. entrar em vigor
Hipótese de Previsão ABSTRATA do fato que dará causa à obrig. trib.
Relação pessoal e direta com o FG Incidência
Contribuinte Obrigação Parte da norma tributária
Responsabilidade originária
Principal 4 - Sujeitos Tributária CONCRETIZAÇÃO do fato previsto na hipótese de incidência
Obrigação decorrente de lei
Responsável
Fato Subsunção do fato à hipótese de incidência
por arcar com
Deve ter relação indireta com o FG Responsável gerador
a obrig. trib.
Dá origem à obrig. trib.
Responsabilidade derivada
Determina seu regime jurídico
Obrigado a fazer/deixar de fazer algo Acessória
"Quem"
Contribuinte legal De direito
Pessoal
Definição do credor e devedor
Não integra a relação jurídica Contribuinte (sujeitos ativo e passivo)

Quem, de fato, paga o tributo De fato "O quê"

Material
Tributos indiretos Fato ensejador da obrigação tributária

Aluguel Não pode ser alterado Passivo "Quando"

por meio de contrato
Alienação fiduciária Momento de ocorrência do fato gerador
Aspectos da
Temporal
Capacidade civil Hipótese de Definição da lei vigente e alíquota aplicável
Incidência
Privação ou limitação do exercício de atividades Independe Princípio da irretroatividade tributária

Estar regularmente constituída "Onde"

Criança Limites territoriais da incidência do tributo

Espacial
Cap. trib. Local específico em que se
Interditado passiva considera ocorrido o fato gerador
Pode
"Quanto"
Sociedade sem
CNPJ ou IE Quantitativo Valor a ser pago de tributo
Fato
2- Alíquota × BC
Morto Não pode
Gerador
Faz parte da definição do tributo
Fato gerador
da obrig. princ. Definida em lei ou MP
Ação executada pelo sujeito PASSIVO
Situação necessária E suficiente
Visa reduzir ou eliminar o valor do tributo
Fato que impõe a prática ou abstenção de
Planejamento tributário Redução ou ato que não configure obrigação principal
Fato gerador
eliminação
Busca pela menor incid. trib. possível Elisão Lícita 3- da obrig. aces.
Definida Atos normativos primários
do valor do
Praticada ANTES da ocorrência do FG pela LT
Tipos tributo Decretos
de Atos normativos secundários
Tentativa de ludibriar a fiscalização conduta Normas complementares

Ocultação total ou parcial da ocorrência do FG Pode ser alterada pela lei instituidora do tributo
Evasão
Ocorre DEPOIS do FG Produz apenas efeitos econômicos
Ilícita
Situação de fato
Elisão ineficaz Ocorrência do fato
Momento da
Simulação de negócio jurídico para dissimular o FG ocorrência do Produz também efeitos jurídicos
Elusão fato gerador
Interpretação econômica do FG Situação jurídica
Constituição definitiva do fato
A autoridade trib. pode
nos termos do Direito aplicável
Teste do propósito negocial desconsiderar o ato
jurídico simulado Suspende o fato até a ocorrência da condição
O ato jurídico em si não é desconstituído Situação Suspensiva
jurídica Momento do implemento
Precisa ser regulamentado por LO
condicionada
Desfaz o fato se ocorrida a condição
Resolutória
Prática do ato
Momento
Celebração do negócio

Princípio do
Pecunia "Dinheiro não cheira"
non Olet
Validade jurídica dos atos efetivamente praticados
Abstrai-se
Os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos
 Relativa à infrações e suas penalidades
Direto Relação pessoal e direta com o FG
(Contribuinte)
Relação pessoal e Sujeito passivo da obrig. trib.
Características Sujeito Responsabilidade originária
direta com o fato principal ou acessória
Passivo
Obrigação decorrente de lei
Forma de responsabilidade por SUBSTITUIÇÃO (2) Indireto
(Responsável) Deve ter relação indireta com o FG
Exercício regular Conceituadas por lei como
I)
Exceção crimes ou contravenções Responsabilidade derivada
Cumprimento de ordem expressa
Responsabilidade pessoal Exclusão do contribuinte
II ) Em cuja definição o dolo específico do agente seja elementar
do agente quanto à infrações
Modos de Contribuinte subsidiário
Que decorram direta e exclusivamente de exigência
Responsabilidade
III ) dolo específico do representante contra 1- Responsável subsidiário
o representado (3) Tributária
Sem benefício de ordem
Confissão da prática de ilícitos
Progressiva/regressiva
Moratórias
Afasta TODAS as multas 4 - Por Infrações Substituição Resp. terceiros com atuação irregular
Punitivas
Denúncia Tipos de Resp. por infrações
Termo de Início de Fiscalização Deve ser feita antes de qualquer procedimento fiscalizatório Espontânea responsabilidade
Resp. por sucessão
Deve ser comunicada formalmente o afastamento da espontaneidade
Transferência Resp. por solidariedade
Não se aplica ao descumprimento das obrig. acessórias

Não se aplica a tributos lançados de ofício

Responsabilidade Resp. terceiros com atuação regular

Infrações administrativas
Tributária
Responsabilidade originária
Passíveis de punição por penalidades pecuniárias Tributário Penal
Substrituição das pessoas anteriores na cadeia
Responsabilidade OBJETIVA
Direito Subst. trib. Diferimento do pagamento dos tributos devidos
Crimes contra a ordem tributária regressiva
Penal Tributário 2 - Por Substituição Recolhimento posterior ao FG
Dolo
Responsabilidade SUBJETIVA Não prevista da CF88
Culpa
Tipos Substituição das pessoas posteriores na cadeia
RT: contribuinte ⇒ responsável
Antecipação do pagamento dos tributos
Condições específicas Características
Pagamento anterior ao FG Jurisp. não ocorre recolhimento anterior
Após a ocorrência do FG Subst. trib.
progressiva
3 - Por Transferência Valida apenas para impostos e contribuições
Solidariedade
Prevista da CF88
Tributos não vinculados
Sucessão Tipos
Restituição / Não realização do FG presumido
Terceiros
complementação
BC real ≠ BC presumida
 O sucessor assume todas as obrig. trib. surgidas
até a data do ato ou fato que demarcou a sucessão RT: contribuinte ⇒ responsável

Condições específicas
1 - Características
Após a ocorrência do FG

Solidariedade

Terceiros
2 - Tipos
Regra geral Sucessão
Pessoas com interesse comum no FG
O adquirente responde Pessoal
Também são contribuintes
Valor pode ser maior que o do imóvel
Não há benefício de ordem
O imóvel responde
Real
Leilão de imóvel penhorado Hasta pública Sub-rogação Bens imóveis 3 - Solidariedade Ex. imóvel com Parte paga como contribuinte
vários proprietários
Quando escritura constar CND Parte restante como responsável
Não ocorre
Quando adquirido em hasta pública A lei pode nomear pessoas sem relação direta com o FG

5 anos Prazo decadencial

Pesosas que possuem o dever de administrar
Não há exceção Adquirente os bens dos contibuintes, de representá-los

Responsabilidade "solidária" Subsidiária

Cônjuge Bens móveis
Sucessão na Responsabilidade Benefício de ordem
Resgate de bem penhorado
Ascendente ou levado ao leilão judicial por Remitente
transmissão
Tributária Regular Impossibilidade de exigir a dívida do contribuinte

Decendete por Transferência Agiu ou se omitiu para o não pagamento do tributo

5 - Sucessão
Não assumem descumprimento de obrigações acessórias

4 - Terceiros Excesso de poder

Terceiros que agem Lei

Infração Contrato social

Causa mortis Irregular
Estatutos
Prazo decadencial: 5 anos
Sócio gerente
Fusão Dissolução irregular de PJ
Atuação Sócio quotista
Incorporação
Tributo devido
Transformação Tipos
Assumem Moratória
Não citada expressamente Cisão Sucessão
Multas
empresarial Chamadas também de ofício,
Quando sócio continua com a atividade Extinção
Punitiva formais, fiscais ou pessoais
Responsável Antes
Pais, tutores e curadores
Data do ato da operação societária
Contribuinte Depois
Administradores de bens de terceiros

Inventariante

Síndico e comissário
Responsáveis
Tabeliães e notários

Aquisição de fundo de comércio Sócios (não ltda)

ou estabelecimento profissional
Falência Mandatários, prepostos e empregados
Exceção
Recuperação judicial Diretores, gerentes ou representantes de PJDP
 IPTU

IPVA

Taxas
Ofício Dívida do contribuinte para com o Fisco
Contribuição de melhoria
Tributos
Contribuições corporativas Decorre da obrig. trib. principal
Crédito Multas
1-
COSIP Tributário
Sua modificação não afeta a
ITBI Modalidades de obrig. trib. que lhe deu origem
Declaração 4-
ITCMD Lançamento
Liquidez
Confere à obrig.
Antes de 5 anos Expressa
trib. princ. Certeza
Tipos
Após o prazo decadencial Tácita
Exigibilidade
Homologação
Demais Tributos
Crédito Verificar a ocorrência do fato gerador
Entrega da declaração constitui o crédito trib.
Tributário e Determinar a matéria tributável
Procedimento
Condição para o lançamento produzir efeitos Lançamento (VDCIP) Calcular o montante do tibuto devido
Notificação
Envio do carnê Identificar o sujeito passivo
Qualquer meio idôneo
Publicação de calendário de pagamento Propor a aplicação da penalidade cabível

Revisibilidade absoluta Antes da notificação Natureza Declara obrigação tributária

Alteração jurídica mista
Presumidamente defitivo Depois da notificação Constitui o crédito tributário

Recurso voluntário Impugnação do sujeito passivo Exclusiva da autoridade administrativa

Alteração do
3- Competência
Recurso de ofício Lançamento 2 - Lançamento Delegação
Não há
Quando a lei determinar Avocação

Declaração enntregue fora da forma e prazo previstos Legislação substantiva

Deixar de atender esclarecimento Material Estrutura da obrig. trib.

Casos
Falsidade, erro, inexatidão ou omissão Iniciativa de ofício Válida a da data de ocorrência do fato gerador

Dolo, fraude ou simulação Legislação

Legislação adjetiva

Fato não conhecido ou não comprovado Procedimentos do lançamento

Formal
Fraude ou falta funcional da autoridade lançadora Válida a da data do lançamento

De direito Exceto quando atribuir resp. trib. a terceiros

Erro
De fato Taxa de câmbio Válida a da data de ocorrência do fato gerador
 Beneficia contibuintes inadimplentes
Dilatação do prazo para cumprimento da obrigação
Objetivo de receber dívidas,
Edição de lei
ainda que parceladamente
Autônoma PJDP instituidora
SDC, não exclui juros e multas 5 - Parcelamento
União
ICMS - CONFAZ
Lei específica Concessão Geral Heterônoma
Simultâneo com trib. federais
Empresa em recuperação judicial
e obrig. de direito priv.

Gera direito adquirido

Direito líquido e certo
Periculim in mora
Fumus boni juris
Até 120 dias da ciência do ato praticado
Caráter
Despacho de autoridade administrativa
Em condições autorizadas por lei
Mandado de Segurança
Revogável de ofício, se deixar de
Individual
cumprir as condições impostas

Exigência de depósito ⇒ indeferimento da liminar Não gera direito adquirido

4 - Liminar
Medida liminar MARIPA

Cautelar
Outras espécies Suspensão do 1 - Moratória Lançados

Antecipada
Tutela de urgência
Crédito Tribtário Créditos
Em fase de lançamento

Dolo

Âmbito administrativo Não aproveita Fraude

Suspensão da exigibilidade do Cred. Trib. Reclamações e Simulação

3-
Não é necessário depósito prévio recursos Prazos

Requisitos para Tributos

lei de concessão
Condições

Valor exigido pela Fazenda Garantias

Suspende a exigibilidade Medida excepcional

Depósito do
do crédito tributário
2 - montante Natural
Judicial
Conversão em renda se não
integral Parcelada Fenômenos Econômico
houver resolução de métrito Via

Evita a fluência dos juros de mora Administrativa Social

Não há incidência de juros ou multas

 Dispensa legal de pagamento de TRIBUTO

Vedadas as Isenções Heterônomas

Às taxas e contribuições de melhoria

1 - Isenção SDC, não é extensiva

Tributos instituídos
posteriormente à concessão

Prazo certo e condições

Onerosa
Direito adquirido

Exclusão do Dispensa legal de pagamento de MULTA

Antes do lançamento Doutrina majoritária

Crédito Tribtário Ocorre
Depois do lançamento Luciano Amaro - FCC

Crimes ou contravenções

2 - Anistia Não se aplica Atos praticados com dolo, fraude ou simulação

SDC, atos resultantes de conluio

Caráter geral

Tributo específico
Concessão
Caráter Até determinado montantes
individual
Determinada região do território

Pagamento no prazo fixado

 Decadência
Pagamento
Prescrição 4 - Precluso
Compensação

Transação

Remissão
Extinção Consignação em pagamento

3 - Perdoado do Crédito 1 - Satisfeito

Pagamento antecipado e
posterior homologação
Tributário Conversão do
Decisão depósito em renda
administrativa final
Dação em pagamento
Decisão judicial em bens imóveis
2 - Desconstituído
transitada em julgado
 Moeda corrente

Pagamento com transferência de BENS IMÓVEIS Cheque Compensação

Como Dação em pagamento Forma Vale postal

7-
Necessária lei autorizativa do ente federado em bens imóveis
Quando Estapilha

Lei Papel selado

Pagamento
Crédito suspenso pelo Depósito Processo mecânico

Decisão favorável à Fazenda Pública Conversão do Definido pelo instituidor

6-
Depósito é convertido em renda e o crédito é extinto depósito em renda Prazo Em regra, 30 dias após notificação

Exceto no lançamento por homolog.

Ocorre automaticamente após o vencimento

Extinto apenas na data da homolação
Pagamento Efeitos da mora Pode ser adicionada multa moratória
Considera-se a data de pagamento apenas
5 - antecipado e
para contagem do prazo de restituição 1% ao mês
posterior homologação
Não se cobra juros, se feita
Consulta tributária antes do vencimento
Ação no Poder Judiciário para pagamento
Obrig. própria / resp. trib.
Recusa de recebimento
Imputação Contrib. melhoria / taxas / impostos
Pagamento de outro tributo em pagamento
Ordem crescente dos prazos de prescrição
Cumprimento de obrigação acessória Subordinação à Casos
Consignação Ordem decrescente dos montantes
Exigências administrativas sem fundamento legal 4-
em pagamento Pagamento indevido e restituição Direito independente de protesto
Exigência por mais de uma PJDP de mesmo tributo sobre o mesmo FG Ext. Créd.
Contrib. de direito comprovar não ter transferido o ônus
A consignação só pode versar sobre o crédito que o consignante se propõe a pagar Tributário - 1 - Pagamento Restituição de
Contrib. de fato autorizar expressamente
Sujeito quer discutir ou evitar o débito ≠ Depósito Satisfeito tributo indireto
Demanda contratada e não utilizada
Contrib. de fato
Acordo entre as partes Internet

Administrativo Põe fim a Correção monetária Pag. indevido

um litígio Terminativo
Judicial Juros simples
3 - Transação A partir do trânsito em julgado da sentença
Autorizado por lei Juros de mora e correção Juros de mora
monetária na restituição
Parte por transação Pode ocorrer Não incide no período 01/07/X1
extinção combinada de precatório
Parte por pagamento 31/12/X2

= Correção + juros
2 pessoas que são credoras e devedoras uma da outra SELIC
Pag. indevido
Autorizado por lei
Pagamento indevido
Líquidos e certos Prazo para pleitear restituição 5 anos após
Créditos do Decisão judicial favorável
Vencidos sujeito passivo 2 - Compensação
2 anos
Amort. máx. 1% ao mês Vincendos Prazo para anular decisão
administrativa denegatória Interrupção com início de ação judicial
Lei vigente na data de encontro das contas
Recomeça seu curso pela metade = 1 ano
 Processo judicial de impugnação do Total
lançamento favorável ao sujeito passivo Perdão da dívida
Parcial
Liminar Mandado de segurança
Regulado por lei específica
Pagamento indevido Correção monetária Decisão judicial
Situação econômica do sujeito passivo
5- transitada em julgado
Trânsito em julgado da sentença Juros moratórios
(Desconstituído) Erro ou ignorância excusáveis do sujeito
Desde o recolhimento Previsão legal passivo, quanto à matéria de fato
SELIC
Juros + correção Deve Diminuta importância do crédito tributário
Remissão atender
1-
(Perdoado) Pessoal
Considerações de equidade
Processo admistrativo de impugnação do Material
Decisão
lançamento favorável ao sujeito passivo
4- administrativa final Condições peculiares de determinada
(Desconstituído) região do terrório da entidade tributante

Não gera direito adquirido

Extinção
MARIPA
Venc. do pag. voluntário Prazo a partir da constituição definitiva do crédito
para proposição de ação de execução fiscal
do Crédito
Notif. julg. definitivo da inst. admin.
Tributário
Tempo: 5 anos Prazo a partir da ocorrência do fato
gerador para se efetuar o lançamento
Data de venc. da obrig. trib. Tributos lançados
por homologação Tempo: 5 anos
Data de entrega da decl., se post.
Primeiro dia do exercício seguinte ao FG
Despacho do juiz - cit. em exec. fiscal Geral de contagem
Prescrição Decadência Não se aplica a trib. lançados por homologação
Protesto judicial 3- 2-
(Precluso) (Precluso) Antecipação da contagem Data da notificação do sujeito passivo
Ato judicial que constitua em mora o devedor Interrupção
Erro burocrático no lançamento
Parcelamento Anulação do lançamento
Confissão de dívida por vício formal Data da anulação do lançamento inicial
Regras
Compensação pelo devedor
Interrupção do prazo decadencial
Consulta
Prazo Com Pagamento A partir da ocorrência do FG
Não expresso pelo CTN
Tributos Com declaração
Constituição do crédito trib.
MorDeR e LimPar Susp. do cred. trib lançados por
Sem pagamento
homologação Inicia-se o prazo prescricional
Conc. individual em decor. de artif. doloso MARIPA
Sem declaração Regra geral
180 dias
Suspensão
Distrib. execução fiscal Inscrição (LEF)

Não aplicável - nat. trib

Não encontrado o devedor ou bens penhoráveis Prescrição

intercorrente
Interregno preclusivo Máx. 1 ano
 1 ) Trabalho
Processos Garantia Facilitação da cobrança
2 ) Tributário em geral Definições
Privilégio Prioridade de pagamento
3 ) Demais
Garantias Exemplificativo Numerus Apertus
1-
Até 150 SM por credor Trabalho do Créd. Trib.
CTN Podem ser definidas outras expressamente por lei
FG após falência Créd. extraconcursais Processo
de falência Taxativo Exaustivo Numerus Clausus
Importâncias passíveis de restituição Privilégios ou
Créd. com garantia real até o valor do bem 6 - Preferências
do Créd. trib. Universalidade da
Autonomia da execução fiscal
2-
Cobrança do Créd. Trib.
Inventário e liquidação judicial ou voluntária Garantias e
1 ) União Privilégios do Créd. trib. inscrito em dívida ativa
Preferência entre
2 ) Estados, DF e Territórios as Fazendas Públicas Crédito Tributário Alienação de bens ou seu começo
Presunção de Fraude
3 ) Municípios 3-
à Execução Fiscal Não houver reserva de bens
ou rendas para quitação
Declaração judicial da extinção
das obrigações do devedor falido
Devedor executado devidamente citado
Concessão de recuperação judicial
Prova de Inexistência de pagamento ou
Prolação de sentença judicial de partilha ou adjudicação
5 - Quitação Indisponibilidade
apresentação de bens à penhora
Participação em contrato ou dos Tributos 4 - de Bens na
Exaurimento de diligências na
licitação da Administração Pública Execução Fiscal
busca pelos bens penhoráveis
 CND - Documento que indica inexistência de débito

Independente de pagamento de taxa Livre acesso à documentação

Prazo de entrega de até 10 dias corridos
Não vencido
Garantido por penhora
MorDeR e LimPar Exigibilidade suspensa
Evitar perda de direito
Servidor será responsável pelo créd. trib.
Certidão positiva com
efeito de negativa 4-
Dispensa de CND
Erro - dolo ou fraude
Informações de terceiros Exceto se este for
mediante intimação escrita legalmente obrigado a sigilo
Certidões Poderes da
Processo administrativo instalado
1 - Autoridade Instituições financeiras
Negativas
Procedimento fiscal em curso
Administrativa
Requisição de Vítma de embaraço ou desacato
autoridade polícial
Efetivação de medida prevista na Leg. Aduaneira

Dívida vencida não impugnada

Administração
Procuradoria da Fazenda Nacional - PFN
Tributária
Data inicial para prazo máximo de conclusão
Permite ação de execução fiscal Certidão de Dívida Ativa - CDA Termo de início
de fiscalização Antecipa contagem prazo decadencial
Dívida passa a ter presenção relativa de certeza e liquidez
Afasta a espontaneidade do sujeito passivo
Nome do devedor
Informações econômicas e financeiras
Quantia devida Deveres da
Dívida 2 - Autoridade Pode Requisição de juiz ou CPI
Origem e natureza do crédito 3- informar
Termo deve conter Ativa Administrativa PAD - sujeito passivo
Data de inscrição
Representação fiscal para fim penal
Número do processo Dever de sigilo Não é
Vedado Inscrição na Dívida Ativa da Fazenda Pública
Indicação do livro e folha de inscrição
Parcelamento ou moratória
Omissão provoca nulidade do termo
É permitido o compartilhamento de
Pode ser corrigida até a decisão da primeira instância informações entre os entes federativos
 Apenas Impostos e Contribuições
Sociedade empresária
Todos relacionados com faturamento da empresa
Formas Sociedade simples
IRPJ jurídicas
EIRELI
IPI
6 - Tributação Empresário
CSLL
ME - Microempresa RecB ≤ R$360K
COFINS
Tipos
RecB ≤ R$4.8M
PIS/Pasep Estão 1 - Definições EPP - Empresa de Pequeno Porte
inclusos ICMS e ISS
Contribuição Patronal Previdenciária
30 dias do deferimento de IM ou IE
Construção e obras CPP Início de atv.
180 dias de CNPJ
Vigilância, limpeza e conservação Exceto Prazos
Depois Mês de janeiro
Advogados
Simples
ICMS e ISS
Nacional
Válido para ICMS e ISS
De ofício ou comunicada pela empresa optante (LC 123/06)
Enquadramento % do Estado ≤ 1% Até R$1.8M
2-
Regulamentada pelo CGSN 5 - Exclusão Diferenciado no PIB Nacional
> 1% Até R$3.6M

Automático para optantes do Simples Federal desde 2007

Plena Tributária e Jurídica
Início das atividades
Pedido Parcial Apenas Tributária
Mês de Janeiro de cada ano 4 - Opção 3 - Vedação
Várias atividades Empresa fruto de cisão nos 5 anos anteriores
Comitê Gestor do Simples Nacional Regulamentado pelo CGSN
 Optante Nunca credita
Responsabilidade inicialmente apenas do administrador
SN Por valores fixos mensais
Empresa pode solicitar baixa independente da quitação dos débitos trib.
6 - RT dos sócios Pode creditar, Não informar a alíquota
1 - Não cumulatividade exceto se:
Nesse caso, os sócios são solidários
Não Houver isenção
Optante
Alíquota incidente sobre a receita do mês
Declaração anual única e simplificada à RFB
Inclui insumos, quando houver deliberação dos Estados e DF
Situação de inatividade, se houver
Deverá ser ME/EPP - licitação de até R$80K
Emissão de documento fiscal
Regras Poderá exigir dos licitantes a contratação de ME/EPP para obras e serviços
Guarda dos documentos até o período decadencial
Deverá estabelecer cota de 25% para ME/EPP para bens divisíveis
Manutenção do livro-caixa Obrigações
5-
Registro de vendas, segundo o CGSN Receita bruta Acessórias Não houver 3 ME/EPP

Emissão de doc. fiscal obrigatório apenas para CNPJ

MEI Simples Tratamento Exceção Não for vantajoso ou representar prejuízo à AP

PODEM adotar contabilidade simplificada

Nacional 2-
Diferenciado Licitação dispensável ou inexigível
em Aquisições
(LC 123/06) Regularidade fiscal e trabalhista exigida apenas na assinatura do contrato
Novas obrigações feitas apenas pelo CGSN Públicas
Prazo de 5 dias da declaração do vencedor para regularização
Limite de R$ 81K anual
Regra Até 10% superior
Preferência no empate
R$ 45,65 (5% SM) CSS empresário
Pregão Até 5% superior
Pagamento de valores fixos
R$ 1,00 ICMS mensais, independente da receita
Permite aporte de capital sem integrar o capital social
R$ 5,00 ISS
Aporte não é considerado receita
IR / CSLL / IPI / PIS / Cofins
4 - MEI Não terá direito a gerência ou voto
Isento de
Apenas se não tiver empregado Não será considerado sócio
CPP Não responderá por qualquer dívida
3% do salário de contribuição 3 - Investidor-Anjo
Será remunerado por seus aportes
Possuir mais de 1 estabelecimento
Direito de preferência na aquisição
Participe de outra empresa como titular, sócio ou administrador Não pode optar
Pode ser feito por fundos de investimento
Startup
 Comitê Gestor do Simples Nacional
CGSN
Regulamentação tributária
Regulados pelo CGSN
Fórum Permanente das ME e EPP
FPMEPP
Apenas mesmo tributo e mesmo Restituição e Orientação e acessoramento
ente federado do crédito 5- 1 - Gestão do SN
Compensação Compensação
Comitê para Gestão da Rede Nacional para Simplificação
Apenas créditos com apuração validada
do Registro e da Legalização de Empresas e Negócios
CGSIM
Regulamentação das empresas

RFB, Sefaz e Sefin

Todos os tributos e em todos os estabelecimentos

2 - Fiscalização
Simples Obrigação acessória Privativa do ente que a exige

Até 60 parcelas mensais Nacional IS Inova Simples

SELIC + 1% ao mês (LC 123/06) AP e orgãos de fomento Mín. 20%$ em ME e EPP
Implica em confissão do débito
Ativo imobilizado
Redução Alíquota nula
30 dias da notificação do lançamento 40%
IPI, Cofins, PIS/Pasep, ICMS
de multa
30 dias da notif. da decisão adm. 1ª inst. 20%
Rede Nacional para a Simplificação do Registro
Regra RFB
Parcelamento e da Legalização de Empresas e Negócios
4-
Tributário 3 - Inovação
DAU PGFN Responsável Rito sumário para abertura e fechamento no IS

ICMS e ISS Estados, DF e Municípios Qualificação civil, domicílio e CPF dos sócios

É permitida revisão após concessão do parcelamento Descrição das atividades

Inadimplência de 3 parcelas, consecutivas ou não Poluição, barulho e tráfego de veículos

Recisão Cadastro
Saldo devedor após vencimento da última parcela Parque tecnológico
Redesim
Instituição de ensino
Local da sede,
podendo ser Empresa júnior

Incubadora

Coworking

Integração automática com o INPI

Comercialização experimental de produto ou serviço Lim. MEI: R$81k/ano

 Empregador e empresa e a estes equiparados pela lei

Trabalhador e demais segurados da previdência social

Competência apenas da União
Receita de concursos prognósticos Loterias
LO Fontes de
1- Importador de bens e serviços do exterior
Extrafiscal Custeio
Contribuições de LC
É o destino da contribuição
Intervenção do
que a faz intervir na economia Arrecadação vinculada Novas fontes Residuais Não cumulativas
5 - Domínio
Não incide sobre receitas de exportação Econômico FG e BC diferentes das demais contribuições

Pode incidir sobre importação (CIDE)

Cumulativa
Incidência
Ad valorem
Não Cumulativa
Alíquotas
Específica Contribuições Criadas por LC
PIS/PASEP Alteração
Sociais de 2-
e COFINS
Alteráveis por LO
Contribuição compulsória dos empregadores
Competência Base de Cálculo Receita ou faturamento
Entidades vinculadas PIS/COFINS
Serviço social
ao sistema sindical da União Todas as receitas da atividade principal da PJ
Formação profissional
Lucro de PJ
Não integram a AP
Introdução Instituído po LO
Realizam atividades de interesse público
Contribuições Não se aplicam as imunidades gerais
Serviço Social do Comércio SESC 4 - por Lei Devidas Período
Serviço Nacional De Aprendizagem Comercial SENAC a Terceiros Acompanha a forma de Incidência do IRPJ
Exemplos Real
Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas SEBRAE Lucro
Incidência Presumido
Contribuição
Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educação FNDE
sobre o Isenção Entidades fechadas de previdência complementar
1% FNDE Parte vai para a 3 - Lucro
Seguridade Social Sujeito passivo PJ domiciliadas no País ou equivalentes
3,5% Demais
Líquido
RsAT Resultado antes dos tributos IRPJ e CSLL
(CSLL)
Lucro real
Ajustado pelas compensações acumuladas de CSLL
Base de cálculo
Lucro presumido 12% da RcOL Receita Operacional Líquida

15% Empresas bancárias / financeiras / crédito

Alíquotas
9% Demais casos
 Construção - empresa no regime não cumulativo Compensação ao longo da cadeia
Cumulativa
Creditos dos insumos da construção IRPJ - Lucro presumido
Regra
Valor presumido de 7,6% do valor orçado da obra 10 - 1 - Incidência Compensação ao longo da cadeia
ANTES da conclusão da obra específica Não Cumulativa
Ajuste entre valor presumido e o valor real, após a venda do imóvel IRPJ - Lucro real
Venda
Valor real do crédito DEPOIS da conclusão da obra

Criadas por LC
Repasses das EP e SEM para os entes federados
2 - Alteração Alteráveis por LO
Exportação

Compra Seguro-desemprego
Empresas exportadoras Financiamento
Venda Empregados até 2 salários mínimos
9 - Isenção - resumo Abono do PIS
Transporte internacional Empregador contribuinte

Área naval Cumulativo 0,65%

3 - PIS/PASEP Alíquota
ZF Manaus Suframa Não cumulativo 1,65%

PIS/PASEP Fonte de custeio Empresa ou equiparado por lei

Receitas decorrentes de exportação

e COFINS
Entidades benificentes de assistência social 8 - Imunidades Cumulativo 3%
Alíquota
Não cumulativo 7,6%
4 - COFINS
Insumos entregues no país para Industrialização por Fonte de custeio Empresa ou equiparado por lei
empresas sediadas no exterior encomenda de veículos

Matéria-prima
Receita ou faturamento
Produtos intermediários Venda de Base de Cálculo
5- Todas as receitas da atividade principal da PJ
PIS/COFINS
Materiais de embalagem Pessoa Jurídica
prepoderantemente
Receita bruta > 50% Receita bruta total de vendas Para PJ prep. exportadora
exportadora
PIS/PASEP-Importação e COFINS-Importação
Saída com suspensão da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins Nota fiscal
Entrada de bens
Não impede a manutenção e utilização Fato gerador
de créditos pelo fabricante dos insumos O pagamento por serviço prestado
Suspensão do
Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à Ampliação da Estrutura Portuária 7 - PIS/PASEP e O importador do bem
Contribuintes
Máquinas, equipamentos e outros bens COFINS O contratante ou beneficiário do serviço
6 - Importação
Ativo imobilizado
Nacionais ou importados REPORTO Valor aduaneiro
Base de cálculo
Converte-se em operação com alíquota 0% após 5 anos Valor pago pelo serviço + ISS + contrib.

Cabe ao Poder Executivo relacionar os ítens da referida suspensão Data de registro da declaração de importação do bem
Data considerada
Regime Especial de Tributação para a Plataforma de Data de pagamento pelo serviço
Exportação de Serviços de Tecnologia da Informação REPES

Regime Especial de Aquisição de Bens

REPES e RECAP
de Capital para Empresas Exportadoras RECAP

Análogo ao PJ prep. exportadora

 Competência apenas da União

Diferenciada por uso LO

Alíquota poderá ser
Reduzida e reestabelecida Extrafiscal
por ato do Poder Executivo
É o destino da contribuição
Álcool Arrecadação vinculada que a faz intervir na economia
Pagamento de subsídios
Gás natural e derivados a preços ou transporte Não incide sobre receitas de exportação

Derivados de petróleo Pode incidir sobre importação

Destinação 1 - Introdução
Projetos ambientais relacionados Ad valorem
à industria de petróleo e gás Alíquotas
Financiamento Específica
Programas de infra-estrutura Contribuições
de transportes CIDE-Combustíveis Lei 10.336/2001

Importação e comercialização
3 - CIDE-Combustíveis Sociais de
Adicional ao Frete para Renovação da Marinha (AFRRM) Lei 10.893/04
de combustíveos no mercado interno Fato gerador Competência
Lei 8.029/90
Alíquota ad valorem Valor monetário da União Exemplos
Adicional de Tarifa Portuária Lei 7.700/88
Alíquota específica Base de cálculo e
Unidade de medida alíquotas CIDE destinada a financiar o Programa de Estímulo à
R$/m³ Interação Universidade-Empresa para o Apoio à Inovação
CIDE-Royalties
Caráter plurifásico não cumulativo Lei 10.168/2000

Produtor
Royalties
Formulador Contribuintes
Valor pago ao Transferência de tecnologia
Importador exterior devido a
Serviços técnicos

Assistência administrativa / Consultoria

Financiar o Programa de Estímulo à Interação

Universidade-Empresa para Apoio à Inovação
2 - CIDE-Royalties
Estimular o desenvolvimento tecnológico brasileiro,
mediante programas de pesquisa científica e tecnológica
cooperativa entre universidades, centros de pesquisa e o setor produtivo

Não envolvem licença de software Exceto se houver transferência de tecnologia