Técnica contábil que visa constatar se as demonstrações

contábeis foram elaboradas em conformidade com a

Obrigações e interesses Definição estrutura de relatóio financeiro aplicável
Isenção
Auditor e auditada Companhias abertas
1 - Introdução
Integridade At > R$ 240M
Princípios Obrigatória EGP - Empresas de Grande Porte
Objetividade RcB > 300M

Identificar ameaças à independência Outras

Avaliar a importância das ameaças identificadas

Aplicação
Auxilia a Administração no cumprimento de
Aplicar salvaguardas para eliminar ou
Interna seus objetivos, agregando valor ao resultado final
reduzir as ameaças a um nível aceitável
Aumeta o grau de confiança das demonstrações
Independência de pensamento
Aspectos Externa contábeis por parte dos usuários
Aparência de independência

Interesse próprio
I
Autorrevisão

Defesa de interesse do cliente Ameaças 5 - Independência

Familiariedade

Intimidação

Presentes e afins
Interno Em regra, formado em Contabilidade
Litígio real ou ameaça de litígio Privada
Exemplos de 2 - Classificação II
Externo Formado em Contabilidade
Diretos
perda de indep. Governamental Em regra, sem formação específica
Interesses financeiros
Indiretos
Certificar a regularidade das contas, verificar a execução
Familiares Avaliação da Gestão dos contratos, a probidade na aplicação dos recursos, etc.
Relacionamentos
Pessoais Auditoria Acompanhamento da Gestão Atuar em tempo real sobre os atos da Gestão

5 anos Sócio do trabalho Rodízio dos Opinar se os registros contábeis estão em

responsáveis III Contábil conformidade com a estrutura de relatório aplicável
3 anos Revisão e controle de qualidade 7+X técnicos
Opinar sobre a Gestão quanto aos aspectos
2 anos Qualquer outro sócio-chave Operacional de Eficiência, Eficácia e Economicidade

Especial Exame de fatos ou situações consideradas relevantes

Aumentar o grau de confiança nas Elab. das demonst. conforme

Objetivo dem. contábeis por parte dos usuários estrutura e rel. fin. aplicável

As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria

Auditor independente
são as da entidade, elaboradas pela sua administração
Parte responsável Relação de 3 partes
A auditoria das demonstrações contábeis NÃO exime dessas
Usuários previstos responsabilidades a administração ou os responsáveis pela governança.

Objeto apropriado Adequada Qualidade

Elementos
Critérios aplicáveis Evidência Suficiente Quantidade

Evidências apropriadas e suficientes Absoluta

Estrutura
Relatório de asseguração Conceitual Opinião com ressalva
4- Asseguração Não sendo
Auditoria para Trabalhos razoável possível Abstenção de opinião
TA Razoável de Asseguração
Opinião 3 - NBC TA 200 Renuncia ao trabalho
Tipos
Revisão Informações contábeis
TA Limitada Limitações Natureza
Opinião Procedimentos de auditoria
inerentes
Limite razoável de custo e tempo

Segurança razoável de dem. livres de distorção relevante

Objetivos
Relatórios como exigido pelas NBC TAs

Julgamento Profissional
Características
Ceticismo Profissional

Viabilidade futura da entidade

Auditor
Não assegura
Eficiência ou eficácia da Administração

Integridade

Princípios Objetividade
Éticos
(IOC3) Competência e zelo profissional

Confidencialidade

Comportamento ou conduta profissional

 Conjunto de procedimentos para avaliação dos processos,
sistemas de informação e controles internos da entidade
Competência Técnico Profissional Conceito e o respectivo gerenciamento de risco

Autonomia Profissional Auxiliar a Adm. no cumprimento de seus objetivos

Objetivos
Responsabilidade Normas Agregar valor ao resultado da organização

Relacionamento com outros Profissionais 4 - Profissionais Recomendar soluções para problemas

do AI Papéis
Sigilo Apresentar subsídios para melhoria

Cooperação com o AE Exercício amplo PJ de todos os Regimes Jurídicos

Documentos e registros dos fatos, informações e provas

Amplitude Exames Evidencia os exames realizados

preliminares Papéis de
Época de trabalho Trabalho Suporta as conclusões alcançadas

Planejamento 1 - Introdução
Documentado Abrangência e grau de detalhe suficientes

Preparação do programa de trabalho Auditoria Meio físico ou eletrônico

Risco de não se atingir os objetivos dos trabalhos Interna Fraude Ato intencional de omissão ou manipulação

Análise feita na fase de Planejamento Erro Ato não intencional de omissão, desconhecimento ou má interpretação
Riscos Distorções

Limitações dos procedimentos Acessorar a Adm. na prevenção de distorções

Aspectos A AI deve
Responsabilidade do AI no uso de especialistas Informá-la reservadamente da ocorrência, sempre por escrito

Suficientes Suficientes Factual e convincente

Evidências Tipos de Relevantes Suporta conclusões e recomendações

Fidedignas
(SURF) informação
Relevantes Úteis Auxilia o atingimento de metas

Úteis Adequada Propicia melhor evidência alcançável

Normas de
Inspeção Procedimentos Objetivo e extensão dos trabalhos
Observância 3 - Execução dos
Observação (cont. int) Trabalhos Metodologia adotada

Investigação e confirmação Principais proced. de aud. aplicados e sua extensão

Testes Deve
Suficiência abordar Limitações ao alcance dos proced. de aud.
Substantivos
Exatidão (dados produz.) Descrição dos fatos constatados e evidências encontradas

Validade Riscos associados aos fatos constatados

Seleção de dados de um conjunto Normas de Concusões e recomendações resultantes

2 - Relatório
Permite extrair conclusões sobre o conjunto Solicitante ou autorizado
Amostragem da AI Apresentação
Seleção estatística ou não Preservada confidencialidade

Proporciona evidência suficiente e apropriada Impropriedades / irregularidades / ilegalidades

Relatório parcial
Processamento Eletrônico de Dados PED Providências imediatas
 NBC TA 210 (R1)

Estrutura de relatório financeiro aceitável

Condições
Elab. demonstrações contábeis prévias

Controle interno para evitar distorções Adm. reconhece resp.

Fornecer inf. necess. ao auditor

Não deve ser aceito como trab. de auditoria

Trab. com natureza limitada
Exceto se exigido pela legislação
Concordância
Objetivos e alcande da auditoria das dem. contábeis 4 - com os Termos
Do auditor de Trabalho
Processo de avaliação objetiva em que se verifica o
Responsabilidades
Da Adm. atendimento dos critérios aplicáveis, obtém-se as
Conteúdo Auditoria evidências desse atendimento e se relata os resultados
Estrutura dos relatórios financeiros
1 - Contextualização Desenvolvimento do plano de trabalho
Forma e conteúdo esperado dos rel. do auditor Planejamento
Definição de escopo, prazo, alocação de recursos e procedimentos
Circunstâncias em que rel. será diferente do esperado
Documentação Registro dos procedimentos, evidências e conclusões
Apenas com justificativa razoável
Mudanças dos termos
Nova formalização pelo auditor e Adm.

Resp. do auditor NBC TA 230

Papéis de trabalho Planejamento

Documentação
Procedimentos de auditoria da Auditoria
Evidências Registro

Conclusões
NBC TA 300 (R1)
Arquivo de
Controle de qualidade NBC TA 220
Pasta com os registros que formam a documentação auditoria Atividades
preliminares Conformidade com os requisitos éticos IOC3
Da base para a conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global Fornece
evidência Termos do trabalho
Auditoria planejada e executada de acordo com as normas
Amplo
Preparada tempestivamente Estratégia Global
Deve ser Definições GERAIS do trabalho
Suficiente para o entendimento global de um auditor experiente
Restrito
Itens específicos testados Dimensões
Plano de Autitoria
3 - Documentação 2 - Planejamento Definições relativas aos PROCEDIMENTOS
Executor e data de conclusão Inclui
Ambas são alteráveis no curso da auditoria
Revisor e data de revisão
Porte e complexidade da entidade
Não substitui os registros contábeis da entidade
Varia conforme Experiência dos membros-chave com a entidade
Pertence ao auditor, não à empresa auditada
Mudanças nas circunstâncias durante o trabalho
Até 60 dias após relatório Montagem
Arquivo Não é fase isolada Processo dinâmico, contínuo e iterativo
Mín. 5 anos após relatório Tempo de guarda
Pode ser discutido com a Adm. Resp. continua exclusiva do auditor
Apenas 1 exercício social Corrente
Natureza
Vários exercícios sociais Permanenete

Concisão

Objetividade
Pontos essenciais
Limpeza C²OL²

Lógica

Completude
 Ato não intencional
Erro
Desatenção, desconhecimento,
má interpretação
Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria Distorção
Ato intencional
Influencia decisão econ. do usuário em geral
Distorção relevante Fraude Manipulação ou adulteração
Não se considera usuários específicos
Vantagem injusta ou ilegal
Julg. profissional
Julgamento sobre materialidade 4 - Materialidade Prevenção
Subjetiva Governança e Adm
Detecção
Valor limite para indicar relevância Responsabilidade
Segurança razoável de
Pode ser flexibilizado Materialidade Auditor dem. livre de distorções

Global ou especifica (G > E) Risco de auditoria Chance de opinião FN

Risco de NEGÓCIO Chance da entidade não concretizar objetivo ou estratégia

Incentivo ou pressão
Suficiência Qtde. Eventos ou condições
Medida Fatores de risco para ocorrência de fraude Oportunidade
Adequação Qlde
Racionalidade
Qualidade
Confiabilidade
Parâmetros
da evidência
3 - Relevância
Fraude Inform. contábeis fraudulentas
Relevância Fraudes pertinentes ao auditor
e Risco em 1 - Fraude Apropriação indébita de ativos
Varia com o teste feito
Auditoria Alocação e supervisão de pessoal apropriado
Resposta
aos riscos Avaliação da seleção e aplicação das polit. contábeis

Usar elem. de imprevisibilidade nos proced. de aud.

Chance de opinião inadequada na presença de distorção relevante - FN
Determinar resp. profissionais e legais
Geral
Interrupção do Interromper se permitido pela legislação
Entidade
Inerente trabalho
Distorção
Afirmação Discutir com a Adm e Gov a saída do auditor
Controle relevante
Função Se obrig., comunicar aos contratantes e autoridades reg.
É avaliável de Risco de
2- Entidade não toma ação apropriada
Eficácia dos proced. Auditor Auditoria
Detecção Situações Risco de fraude relevante generalizada
É controlável
Dúvida quanto a competência ou integridade da Adm ou Gov
Indagações
Manipulação, falsificação ou alteração de registros e docs.
Procedimentos analíticos Avaliação Podem
decorrer Mentira ou omissão intencional em DemConts
Observação e inspeção
Aplicação incorreta intencional de PCs
 Positiva Aplicação dos proced. previstos na fase de planej.
Confirmação em busca de evid. para fundamentar suas conclusões
Negativa
1 - Execução PLANEJ ⇒ PROCED ⇒ EVID ⇒ CONCL
Indagar sobre as razões da recusa

Risco de fraude Avaliar implicações Recusa da Adm. Informações usadas pelo auditor como base para as
Confirmações conclusões em que se fundamentam a sua opinião
Exec. proced. alternativos 6 - Externas
Natureza Registros contábeis
(Circularização)
Apropriada cumulativa Inclui
Outras fontes
Não confiável
Tipos de respostas Relevância
Não recebida Adequação Qualidade
Confiabilidade
Indicando exceção Medidas
RDR
Suficiência Quantidade
Qualidade

Suficiente Factual e convincente

2 - Evidência
Todos os ítens Execução Fidedigna Verdadeira
Devem ser
Ítens específicos
5-
Seleção de Auditoria (SURF) Relevante Suporta as conclusões e recomendações
Amostragem de auditoria de Ítens
Útil Auxilia a entidade atingir suas metas

* Adequada Melhor evidência alcançável

Básicas

Finalidade Continuidade
Inspeção
Classificação Sistemas de controle
Observação
Natureza
Avaliação de risco
Confirmação externa
Testes de controle Avalia a efetiv. operac. dos contr.
Recálculo
4 - Termos 3 - Procedimentos
(Observância)
Reexecução Inspeção / Observação / Investig. e confirm.

Adicionais Suficiência, extatidão e validade dos dados

Procedimentos analíticos

Indagação Detecta RDR em afirmações

Substantivos
Testes de detalhes
Incluem
Proced. analit. subst.
 NBC PA 11 NBC TA 530 Em uso
Normas
Exclusivo ao auditor com registro na CVM NBC T 11.11 Revogada, mas absorvida pela doutrina

Atendimento das normas Revisão Aplicação de procedimentos de auditoria em parte

Verifica 8- da população de modo que se proporcione uma
Adequação do sistema de contole de qualidade por Pares
Definição base razoável para o auditor concluir sobre toda a população

Mínimo a cada 4 anos População numerosa

Uso População homogênea

Firmas NBC PA 01
Normas 1 - Introdução Censo
Auditor NBC TA 220
Finalidade do procedimento
Cumprimento das normas Deve considerar
Objetivos Características da população
Relatórios apropriados
Controle de Seleção aleatória
7- Carac.
Controle de Qualidade Interno Qualidade
Momentos Uso da teoria das prob.
Estatística
Revisão do Controle de Qualidade
Tipos Result. extrapolados para a pop.
IOC3 Princ. Ética Profissional
Não Estatística Result. válidos apenas para a amostra

Aleatória
Avaliação de RCR
Uniforme
Testes de Taxa tolerável de desvios (TTD)
Escolha do primeiro item ao acaso Sistemática Amostragem Controle
Taxa esperada de desvios
População não ordenada Seleção da em Auditoria
6- Nível de segurança TTD_Am < TTD_Pop
Casual Amostra
Avaliação de RDR
Amost. de unidade monetária
Fatores de Distorção tolerável (DT)
Seleção de bloco Influência Testes de Distorção esperada
2-
do Tamanho Detalhes
Nível de segurança DT_Am < DT_Pop
da Amostra
TTD Observância
Outros proced. subst.
DT Substantivo Tolerável
Estratificação da população
↓ET, ↑Am
5 - Erro Tamanho da população Negligenciável
↑EE, ↑Am Esperado

Objetivos específicos

Risco da conclusão sobre a amostra População

ser diferente da conclusão sobre a população
Estratificação
Eficácia Eficiência Afetam
Risco de Planejamento Tamanho da amostra
Subavaliação da confiabilidade 4- 3-
Amostragem da Amostra
Observância Risco de amostragem
Testes
Superavaliação da confiabilidade
Erro tolerável
Risco de rejeição incorreta
Substantivos Erro esperado
Risco de aceitação incorreta
 NBC TA 200 Em uso
Normas
NBC T 11 Revogada, mas absorvida pela doutrina

Processo conduzido pela estrutura de governança, adm.

e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para
NBC TA 620 Norma proporcionar segurança razoável com respeito à realização
Definição dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade
Área de especialização diferente de contabilidade e auditoria
1 - Introdução
Plano de organização
Não reduz a responsabilidade do auditor independente Compreende
Conjunto integrados de métodos e procedimentos
Determinar a necessidade Utilização do
Objetivos do auditor
6 - Trabalho de Ambiente de controle existente na entidade
Determinar adequação para fins de auditoria Deve considerar
Especialistas Procedimentos de controle adotados pela adm.
Natureza e nível de especialização Competência

Exercer a compet. nas circunsâncias de trabalho Habilidades Adequação do

especialista Salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos comp. patrim.
Efeitos que a tendenciosidade, o conflito de
interesses ou a influência de outros podem Dar conformidade ao registro contábil
ter sobre o julgamento do especialista Objetividade
2 - Finalidade Propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada
Controle
Estimular adesão às normas e diretrizes fixadas
NBC TA 610 Norma Interno
Trabalhos do auditor interno Direta
Utilização Operacional Ações para o alcance dos objetivos da entidade
Assistência do auditor interno no trab. de aud. indep.
Contábil Veracidade e fidedignidade dos registros e dem.
Não reduz a responsabilidade do auditor independente 3 - Classificação
Normativo Observância do regulamento pertinente
Área Utilização do
Trabalho pode ser utilizado
Extensão Trabalho da
Determinar 5- Ambiente de controle
Objetivos Auditoria
Se é adequado para usa auditoria do auditor
Interna Mapeamento de riscos
Dirigir, supervisionar e revisar o trabalho do AI
Avaliação de riscos
Uso excessivo pode afetar a percepção de independência do trab. de aud.
Estrutura e Prevenção
Administração
4- Procedimentos de controle
Componentes Detecção
Concordância formal
Audior interno
Monitoramento

Sistema de informação e comunicação

 Norma NBC TA 560 (R1)

Eventos occorridos entre a data das demonstrações

contábeis e a data do relatório do auditor E
Definição
Fatos que chegaram ao conhecimento do auditor
Eventos independente após a data do seu relatório
1-
Subsequentes

Eventos
Subsequentes
Norma NBC TA 450 (R1)
e Distorções
Diferença entre o valor informado nas demonstrações
contábeis e o requerido para estar de acordo com a
Definição estrutura de relatório financeiro aplicável
Avaliação das
Fraude
2 - Distroções Decorrente de
Identificadas Erro

Factual

Tipos Julgamento

Projetada
 NBC T 11 IT 05 NBC T 11
Normas NBC TA 700
NBC TA 200 (R1)
Formar uma opinião sobre as DC
Sem ressalva Objetivos específicos
Expressá-la claramente em relatório escrito
Com ressalva Formação
Classificação 1- Limpa ou sem ressalvas
de Opiniião Não
Adverso Parecer modificada
5- Evidências apropriadas e suficientes
Com abstenção de opinião sobre DC Verifica
Opinião Relevância das distorções não corrigidas
Identificação das DC e definição
das resp. da Adm e auditor Modificada Com ressalva / Adversa / Abstenção

Extensão dos trabalhos 3 parágrafos NBC TA 505

Opinião sobre as DC Tem-se evidência de distorção relevante

Quando
Não se têm evidência da inexistência de distorção relevante
Chamar a atenção dos usuários das Opinião
DC para assuntos NÃO apresentados Com ressalva Efeito não generalizado
do Auditor
Relevante para compreensão da auditoria Efeito generalizado
Parágrafo
Opinião adversa
Tipos
Não seja proibido por lei ou regulamento 4 - de Outros Opinião Evidência de distorção relevante
2-
Assuntos Modificada
Não se trata do principal assunto de auditoria Efeito generalizado
Abstenção de opinião
Sem evidência apropriada e suficiente
NBC TA 706
Solicitar à Adm a retirada da limitação
Chamar a atenção dos usuários das
Comunicar à Governança
DC para assuntos apresentados Limitação do alcance
Parágrafo da auditoria pela Adm Verificar se é possível obter evidência de forma alternativa
Não modifica a opinião 3-
de Ênfase Ef. Ñ Gen. Opinião com ressalva
Não se trata do principal assunto de auditoria Se não, o
auditor deve
Renunciar ao trabalho
Uso disseminado reduz eficácia
Ef. Gen.
Abster-se de opinar
 Externo CN - TCU
ISSAI 200
Controle
Interno CGU
Prestação de contas das entidades públicas Auditoria
5-
Auditoria Contábil Financeira Contábil
Preço x Qualidade Economicidade 1 - Introdução
Orçamentária
COFOP
Otimização de recursos Eficiência
Financeira
Metas Eficácia
Examina os Ês Operacional
Impacto x Ação Efetividade
Patrimonial
Equidade

Ética
Auditoria
Auditoria
Interna ou Externa
4-
Operacional
Governamental Regularidade
Conformidade
NAT
Contábil
(TCU)
Avalia desempenho
Operacional
Aperfeiçoamento da gestão pública
Contábil
NAG Regularidade
Legalidade Cumprimento legal
(Gov)
Exame dos atos de gestão
Legitimidade Operacional

Aspectos COFP Auditoria de 2 - Classificações Financeira

3-
Normas Conformidade Regularidade NBASP 100 / ISSAI 100 Operacional
Tipos
Demonstrações Contábil Conformidade

CGU

Governamental