ÉTICA PROFISSIONAL

ASPECTOS GERAIS
= Princípios morais a serem observados
Auditor = contador com registro no CRC.
(Bacharel em Ciências Contábeis) no exercício da profissão.
(não basta estar de acordo com a lei)
Auditoria é privativa de contadores.
(Técnicos em Contabilidade NÃO podem!)
PRINCÍPIOS FUNDAMENTAIS:
● Tem responsabilidades:
● Integridade
● Civil
● Competência e Zelo Profissional
● Penal
● Objetividade
● Comercial

requisitos
● Confidencialidade
● Profissional
● Comportamento Profissional

profissionais
● Independência

A ética deve ser seguida de forma inflexível.

IMPORTANTE!
● São deveres do profissional de contabilidade:
A responsabilidade por
zelo
● Controles internos 1. Exercer a profissão com honestidade
● Elaboração das capacidade técnica
2. Guardar sigilo
Demonstrações Contábeis
3. Inteirar-se de todas as circunstâncias antes
● Prevenção e detecção de
de emitir opinião
fraudes e erros
4. Renunciar ao trabalho se houver falta de
é da Administração da entidade.
confiança pelo cliente ou empregador
(não do Auditor!)
evitar declarações públicas sobre os motivos.
INTEGRIDADE CONFIDENCIALIDADE
= Valor central da ética do auditor ● O profissional da contabilidade deve
(o que é correto e justo)
abster-se de:
● Deve apresentar-se em todos os
compromissos que envolvam: 1. Divulgar informações obtidas através

1. A empresa auditada de relacionamento profissional

( Opinião, trabalho,
serviços e honorários ) comercial
sem estar prévia e especificamente
2. Público em geral
a veracidade das informações )
(Transmitindo validade e certificando autorizado pelo cliente.
a menos que haja um dever legal ou

requisitos
3. Sua entidade de classe profissional de divulgação
(Concorrência leal)

A percepção da integridade do 2. Usar para si ou outrem tais informações

auditor faz com que a confiança

da sociedade em seu trabalho
profissionais ●
para obter vantagem pessoal.

O sigilo profissional permanece mesmo

seja preservada. após o término das relações com o cliente.
● O profissional de contabilidade é ou pode ser
solicitado a divulgar as informações, ou essa
divulgação é apropriada quando:
EFICIÊNCIA
permitida por lei
● O serviço de auditoria deve ser estabelecido ● Divulgação é autorizada por
conforme padrões técnicos adequados. escrito pelo cliente
● Divulgação é exigida por lei.
para manutenção da credibilidade
dever
Seus relatórios e pareceres devem atender ● Há profissional de divulgação e NÃO
● direito
aos objetivos da auditoria. é proibida por lei.
ASPECTOS GERAIS CAI MUITO! SITUAÇÕES
NBC PA 290: Condições e procedimentos ● Podem caracterizar perda de independência:
para cumprimento dos requisitos. 1. Vínculos empregatícios ou similares de
= Capacidade do auditor de julgar e atuar administradores, executivos, empregados
com integridade + objetividade. da entidade auditada, mantidos
(Relatórios imparciais)
anteriormente com a entidade de auditoria.
● O auditor deve aplicar seus conceitos para :
(Uso do julgamento profissional)
2. Membros da entidade de auditoria que
Identificar ameaças à independência
antes eram administradores, executivos,

Avaliar a importância das

ameaças identificadas requisitos empregados da entidade auditada.

Aplicar salvaguardas(necessário
quando
para eliminar as ameaças ou
) profissionais
= INDEPENDÊNCIA=
reduzi-las a um nível aceitável.

estiverem disponíveis TIPOS

Se as salvaguardas necessárias não
puderem ser aplicadas,
o auditor deve: ● Independência de pensamento não sofrer influências
● Eliminar as circunstâncias e que interfiram no julgamento profissional.
relacionamentos que as criam ou
● Declinar ou descontinuar os trabalhos ● Aparência de independência evitar fatos ou
circunstâncias significativos que fariam um terceiro bem
informado concluir que a integridade, objetividade e
ceticismo profissional do auditor estejam comprometidos.
AMEAÇAS requisitos
Interesse
próprio
Interesse (financeiro ou não) que influencie de
forma não apropriada o julgamento
comportamento
profissionais
= INDEPENDÊNCIA =
do auditor.

O auditor não avaliará adequadamente os

Auto serviços prestados
resultados de
revisão julgamentos dados
(
usado como parte do
anteriormente por ele. julgamento )
do trabalho atual

O auditor promoverá / defenderá a posição do

Defesa de
interesse cliente a ponto de sua objetividade ficar
do cliente
comprometida.

longo
Devido ao relacionamento próximo com o
cliente, o auditor torna-se solidário aos seus
Familiaridade
interesses ou aceitará o trabalho sem muito
questionamento.

Haver pressões reais ou aparentes

Intimidação (inclusive influência indevida)
que tentem interferir com a objetividade do
auditor.
CETICISMO PROFISSIONAL
requisitos
= Estar em alerta a circunstâncias que
possam resultar em distorção relevante.
profissionais
Exemplos:
● Evidências que se contradizem
● Informações que colocam em dúvida a
confiabilidade de documentos/respostas
● Indicações de possíveis fraudes

● Para diminuir o risco de:

● Ignorar circunstâncias não usuais
● Generalizações excessivas
● Uso inadequado de premissas
EVIDÊNCIA DE AUDITORIA
● Para obter segurança razoável,
o auditor deve obter evidência de
auditoria apropriada (qualidade) e
suficiente (quantidade) .
JULGAMENTO PROFISSIONAL
● Ao planejar e executar a auditoria.
● Necessário, em particular, nas decisões sobre:
● Materialidade e risco de auditoria
● Natureza, época e extensão dos procedimentos
de auditoria
● Avaliar a evidência de auditoria
● Extração de conclusões das evidências