“INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS”

(IIA)

A realidade das organizações fez com que o

IIA desse uma nova definição de auditoria
interna e de um novo Enquadramento de
Práticas Profissionais (PPF - Professional

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

Practices Framework).

Esta nova definição visa colmatar a lacuna

acentuada existente entre as orientações e as
práticas correntes, com vista a projecção da
profissão no século 21.

1 Assim, o exercício profissional de Auditoria

Interna está regulado pelas Normas publicadas
pelo IIA.
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

As Normas para a prática da Auditoria Interna

subdividem-se em:
 Normas de Atributos (Funcionais);

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 Normas de Desempenho e
 Normas de Implementação

Nota: As normas de Atributos e as de Desempenho

aplicam-se a serviços de auditoria interna em geral.
As normas de Implementação aplicam-se a aquelas
duas na execução de trabalhos específicos, como por
exemplo: investigação de fraude; projecto de auto-
avaliação de controlo e auditoria de conformidade. 2
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

1. NORMAS DE ATRIBUTOS:

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Norma 1000 - Objectivo, Autoridade e
Responsabilidade:
 Norma 1100: Independência Orgânica (1110) e
Objectividade (1120).
 Norma 1200: Proficiência (1210) e Adequado
Profissional (1220) e Desenvolvimento Profissional
Contínuo (1230).
 Norma 1300: Avaiação do Programa de Qualidade
(1310) e Programa de Aperfeiçoamento.
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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

2. NORMAS DE DESEMPENHO:

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Norma (2000) - Gestão da Actividade de Auditoria
Interna:
 Norma 2010: Planeamento

 Norma 2020: Comunicação e Aprovação

 Norma 2030: Gestão de Recursos Humanos

Norma (2100) – A Natureza do Trabalho:

 Gestão de Risco (2110); Controlo (2120);
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Governação (2130).
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

NORMAS DE DESEMPENHO - cont:

Norma 2200: Planeamento da Auditoria:

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 Objectivos do Trabalho de Auditoria (2210);
 Âmbito do Trabalho (2220);
 Planeamento de Recursos (2230);
 Programação do Trabalho de Auditoria (2240)

Norma 2300: Execução do Trabalho Programado:

 Identificação (2310);
 Análise e Avaliação (2320);
 Supervisão do Trabalho (2340). 5
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

NORMAS DE DESEMPENHO - cont:

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Norma 2400: Comunicação de Resultados
 Critérios de Comuncação (2410);

 Qualidade das Comunicações (2420);

 Divulgação da não Conformidade com as Normas

(2430);
 Divulgação dos Resultado (2440);

Norma 2500: Monitoria do progresso

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 Vide Normas 2500. A1 e 2500.C1
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

NORMAS DE DESEMPENHO – cont:

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

Norma 2600: Aceitação do Risco pela Gestão
 Quando O Responsável pela Auditoria Interna for da
opinião de que os Gestores deTopo optaram por um
nível de Risco Residual que é inaceitável para a
organização, o Responsável pela Auditoria Interna
deverá discutir o assunto com os gestores superiores.
Se a decisão sobre o risco residual não fôr
solucionada, o responsável pela auditoria interna e os
gestores superiores deverão relatar o assunto ao
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conselho para a decisão.
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

NORMAS DE IMPLEMENTAÇÃO

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

 As normas de Implementação aplicam-se as de
Atributo/Funcionais e as de Desempenho, na
execução de trabalhos específicos, como por
exemplo: investigação de fraude; projecto de auto-
avaliação de controlo e auditoria de conformidade.

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NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

Algumas categorias das Práticas da Profissão de

Auditoria Interna

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

1100 Independência
1230 Competência profissional
2220 Âmbito de trabalho
2300 Execução do trabalho de auditoria
2500 Administração do departamento de auditoria
interna

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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

INDEPENDÊNCIA

Os auditores somente são independentes quando podem

exercer suas funções de auditoria de forma livre e

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objectiva.

Normas específicas:

Posição hierárquica
 O status organizacional do departamento de auditoria
interna deve ser suficiente para permitir sucesso das suas
responsabilidades de auditor interno

OBJECTIVIDADE
 A independência permite aos auditores exercerem
julgamento imparcial e sem tendenciosidade, que é 10
essencial à realização de uma boa auditoria.
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO
DE AUDITORIA INTERNA

INDEPENDÊNCIA - continuação
Sua problemática:

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 Está subjugada à administração da empresa.
 A independência em relação às áreas operacionais
da empresa.
 A independência mental e na aparência durante o
seu trabalho.

Existirá um auditor completamente independente?

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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

COMPETÊNCIA PROFISSIONAL

As auditorias devem ser executadas com zelo,

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competência e sentido profissional

Pessoal
O departamento deve designar, para executar o
trabalho, indivíduos que possuam, em conjunto, a
experiência e os conhecimentos técnicos necessários
para executar as tarefas de forma eficaz
É responsabilidade do departamento de auditoria e
do auditor interno, individualmente, demonstrar
competência profissional
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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

COMPETÊNCIA PROFISSIONAL – continuação

Conhecimentos, capacidade técnica e metodologia

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

No departamento de auditoria devem ser admitidos
indivíduos com a devida qualificação, com conhecimentos,
habilidades e experiência comprovada e observância da
metodologia do trabalho de auditoria

Supervisão
O DAI deve assegurar a supervisão nos trabalhos
executados

Cumprimento das normas de conduta

Ao auditor interno, exige-se o cumprimento das normas de 13
conduta e ética profissional
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

COMPETÊNCIA PROFISSIONAL – continuação

Relações humanas e comunicação

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

Os auditores internos devem manter boas relações
humanas e possuírem uma capacidade de comunicação

Formação contínua
Os auditores devem assegurar uma educação contínua
como forma de garantir competência técnica nos seus
trabalhos

Adequado sentido profissional

Deve ser mantido ao longo de todos os trabalhos
executados 14
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AUDITORIA INTERNA

ÂMBITO DE TRABALHO

A auditoria interna deverá abranger o exame e

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avaliação da adequação e eficiência dos SCI e da
qualidade das tarefas atribuídas à organização

Confiança e integridade da informação

Assegurar a fiabilidade e integridade da informação
financeira e operacional

Cumprimento das políticas, planos,

procedimentos, leis e regulamentos
Assegurar a observância de políticas, planos, 15
procedimentos, leis e regulamentos
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

ÂMBITO DE TRABALHO – continuação

Custodia dos activos

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

Assegurar a protecção dos activos da empresa

Utilização económica e eficiente dos recursos

Assegurar o uso económico e eficiente dos recursos
da empresa

Realização dos objectivos e metas estabelecidas

Assegurar a consecução dos objectivos e metas
estabelecidas para as operações ou programas
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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

EXECUÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

O trabalho de auditoria deve compreender:

Planeamento de auditoria
Deve ser elaborado um planeamento da auditoria
para cada trabalho executado

Exame da informação
Os AI devem analisar, interpretar e documentar o
suporte dos resultados da auditoria 17
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA
EXECUÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA - cont

Comunicação dos resultados

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

Os AI devem comunicar à administração os
resultados obtidos através de emissão de relatórios
que reflectem as constatações verídicas

Acompanhamento posterior das acções

correctivas
Os AI devem verificar a adequação das medidas
correctivas resultantes da auditoria e assegurar a
implementação prática das acções correctivas
propostas 18
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

Administração do Departamento de Auditoria Interna

O director do departamento de auditoria interna deve

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gerir o sector de forma correcta:

Objectivo, autoridade e responsabilidade

Estabelecimento de propósito, autoridade e
responsabilidade do departamento

Planeamento
O director do DAI deve estabelecer um plano de trabalho
adequado para a realização das actividades e de
desenvolvimento do departamento 19
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO
DE AUDITORIA INTERNA

Administração do Departamento de Auditoria

Interna – cont

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Políticas e procedimentos
Estabelecimento de políticas e procedimentos de
funcionamento do DAI (Ex: mesmos, circulares,
manuais de procedimentos)

Gestão e formação do pessoal

O DAI deve estabelecer planos de formação e
desenvolvimento dos seus colaboradores
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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO
DE AUDITORIA INTERNA

ADMINISTRAÇÃO DO DEPARTAMENTO
DE AUDITORIA INTERNA - continuação

Coordenação com os auditores externos

O DAI deve assegurar uma adequada
coordenação com os auditores externos.

Controlo de qualidade
O director do DAI deve manter programas de
controlo de qualidade para avaliar a
actividade operacional do departamento. 21

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

 Os Auditores internos para o exercício da

Profissão deverão aplicar e respeitar 5 Princípios:

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1. INTEGRIDADE;
2. INDEPENDÊNCIA
3. OBJECTIVIDADE;
4. CONFIDENCIALIDADE;
5. COMPETÊNCIA PROFISSIONAL

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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO
DE AUDITORIA INTERNA

1. INTEGRIDADE

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

 A Integridade dos Auditores internos gera confiança
e, por conseguinte, proporciona o fundamento para
confiar no seu julgamento.

2. INDEPENDÊNCIA
 Os auditores somente são independentes quando
podem exercer suas funções de auditoria de forma
livre e objectiva. 23
 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

3. OBJECTIVIDADE

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

 Os auditores internos manifestam o seu elevado grau
de objectividade profissional ao avaliarem e
comunicarem a informação sobre a actividade ou
processo em análise.

 Os Auditores Internos fazem uma avaliação equilibrada

de todas as circunstância relevantes e os seus
Julgamentos não são influenciados por interesses
particulares e nem por opiniões alheias.
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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

4. CONFIDENCIALIDADE

 Os Auditores Internos respeitam o valor e a

propriedade da informação que recebem e não
divulgam a informação sem a devida autorização,
exepto em caso de obrigação legal ou Profissional
de o fazer.

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 NORMAS PARA A PRÁTICA DA PROFISSÃO DE
AUDITORIA INTERNA

5. COMPETÊNCIA PROFISSIONAL

NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR

 Os Auditores Internos aplicam os conhecimentos,
capacidades e experiência necessárias no
desempenho de serviços de auditoria interna.

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