Normas Internancionais Para a Prática Profissional

de Auditoria Interna

Segundo o Instituto Portugês de Auditoria Interna (IPAI) (2009), por definição, a auditoria interna
– é uma actividade independente, de garantia e de consultoria, destinada a crescentar valor e a
melhorar as operações de uma organização. Ajuda a organização a alcançar os seus
objectivos, através de uma abordagem sistemática e disciplinada, ana avaliação e melhoria da
eficácia dos processos de gestão de risco, de controlo e de governação

A actividade de auditoria interna é desempenhada em todo o mundo em ambientes divesrsos e

no seio de organizações que variam de acordo com a finalidade, dimensão e estrutura. Além
disso, as leis e costumes dos diversos países diferem entre si. Tais diferenças poderão afectar
a prática de auditoria interna em cada ambiente. A implementação das normas e práticas para a
profissão de auditoria deve ser orientada no ambiente em que a auditoria interna exerce as
suas responsabilidade.
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NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR
 “Institute of Internal
Auditors”
(IIA)

A realidade das organizações fez com que o IIA desse uma

nova definição de auditoria interna e de um novo
Enquadramento de Práticas Profissionais (IPPF - Internacional
Professional Practices Framework).
)
Esta nova definição visa colmatar a lacuna acentuada
existente entre as orientações e as práticas correntes, com
vista a projecção da profissão no século 21.

Assim, o exercício profissional de Auditoria Interna está

regulado pelas Normas publicadas pelo IIA.
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 Internacional Práticas Profissionais de Auditoria Interna(IPPF) Compreende o
seguinte:
Elementos de Definições
Orientações
Obrigatórias
Definição de Auditoria A definição de Auditoria Interna estabelece o
Interna Principal objectivo, Natureza e Âmbito da Audoria
Interna
Código de Ética O Código de Ética estabelece os Princípios e as
expectativas que regem o comportamento dos
individuos e das organizações na condução da
auditoria interna. Descreve os requisitos mínimos
de conduta e comportamento esperado, ao invés
de actividades específicas.
Normas As Normas estão direccionada para questões de
Internacionais para a princípios, e fornecem um enquadramento para o
Prática Profissional de desempenho e promoção de auditoria interna. As
Auditoria Interna Normas são requisitos obrigatórios, e consistem
em:
Declarações de requisitos básicos para a
prática Profissional de Auditoria Interna e para a
avaliação da eficácia do seu desempenho,
3 NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR 14-05-20
aplicáveis internacionalmente, a nível individual e
 CÓDIGO DE ÉTICA
Objectivo – é o de promover uma cultura ética na profissão de
Auditoria Interna, com fiabilidade na governação, gestão de risco
e controlo.
Aplicabilidade:
 O Código de Ética – aplica-se quer às entidades quer aos
individuos, que prestem serviços de Auditoria Interna.
Componentes essenciais do código de Ética:
Princípios relevantes para a profissão e prática de Auditoria
Interna;
Norma de conduta que regem o comportamento que se espera
dos Auditores Internos.

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 Código de Ética
(Princípios que os auditores internos devem
respeitar)
Princípios Cconceito/significado

Integridade A Integridade dos Auditores Internos gere confiança e,

proporciona o fundamento para confiar no seu
julgamento
Objectividade Os Auditores internos fazem uma avaliação equilibrada
de todas as circunstâncias relevantes e os seus
julgamentos não são influenciados por interesses
particulares e por opiniões alheias.
Confidecialidad Os aAuditores internos respeitam o valor e a
e propriedade da informação qu e recebem e não
divulgam a informação sem a devida autorização,
excepto em caso de obrigação legal ou profissional de o
fazer.
Competência Os Auditores internos aplicam os conhecimentos,
técnicas e experiência necessárias no desempenho dos
serviços de Auditoria Interna.

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NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR
 REGRAS DE CONDUTA
Os Auditores Internos:
Deverão executar o seu trabalho com
honestidade, diligência e Responsabilidade;

1. Deverão respeitar as leis e divulgar o que se

INTEGRIDAD
E espera que seja feito ao abrigo das lei e da
profissão;

Não deverão, em consciência, participar em

actividade ilegais, ou em actos que desacreditem
na profissão de auditoria interna ou na organização
2.OBJECTIVIDA  Não participar em qualquer actividade ou manter uma
DE
relação que prejudique ou que se presuma possa
prejudicar o seu julgamento imparcial. A participação
inclui actividades ou relações que possam estar em
conflito com os interesses da organização;

 Não deverá aceitar nada que possa prejudicar ou que

se presuma que possa prejudicar o seu julgamento
profissional;
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 Divulgarão todos os factos materiais de que tenham
 REGRAS DE CONDUTA (Cont)
Competência:
Os Auditores Internos
 Aceitarão apenas serviços para os quais disponham do
necessário conhecimento, proficiência e experiência;

Desempenharão os serviços de Auditoria Interna de acordo

com as Normas Internacionais para a prática Profissional de
Auditoria Interna;

Deverão continuamente aperfeiçoar a sua proficiência a

eficiência e qualidade dos seus serviço.

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
Objectivos:
I.Delinear princípios básicos que representem a práticas de Auditoria
Interna;
II.Proporcionar um enquadramento para o desempenho e promoção de
uma Auditoria que a crescenta valor de forma abragente;
III.Estabelecer uma base para a avaliação do desmpenho de Auditoria
Interna;
IV.Promocer a melhoria dos processos e das operações das organizações

As Normas para a prática da Auditoria Interna subdividem-se em:

Normas de Atributos (Funcionais);
Normas de Desempenho e
Normas de Implementação

Nota: As normas de Atributos e as de Desempenho aplicam-se a

serviços de auditoria interna em geral.
As normas de Implementação aplicam-se a aquelas duas na execução
de trabalhos específicos, como por exemplo: investigação de fraude;
projecto de auto-avaliação de controlo e auditoria de conformidade.

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
1. NORMAS DE ATRIBUTOS:

Norma 1000 - Objectivo, Autoridade e

Responsabilidade:
Norma 1100: Independência Orgânica (1110) e
Objectividade (1120).
Norma 1200: Proficiência (1210) e Adequado
Profissional (1220) e Desenvolvimento Profissional
Contínuo (1230).
Norma 1300: Avaiação do Programa de Qualidade
(1310) e Programa de Aperfeiçoamento.

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
2. NORMAS DE DESEMPENHO:

Norma (2000) - Gestão da Actividade de Auditoria

Interna:
Norma 2010: Planeamento
Norma 2020: Comunicação e Aprovação
Norma 2030: Gestão de Recursos Humanos

Norma (2100) – A Natureza do Trabalho:

Gestão de Risco (2110); Controlo (2120); Governação
(2130).

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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

NORMAS DE DESEMPENHO - cont:

Norma 2200: Planeamento da Auditoria:

Objectivos do Trabalho de Auditoria (2210);

Âmbito do Trabalho (2220);
Planeamento de Recursos (2230);
Programação do Trabalho de Auditoria (2240)

Norma 2300: Execução do Trabalho Programado:

Identificação (2310);
Análise e Avaliação (2320);
Supervisão do Trabalho (2340).

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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

NORMAS DE DESEMPENHO - cont:

Norma 2400: Comunicação de Resultados

Critérios de Comuncação (2410);
Qualidade das Comunicações (2420);
Divulgação da não Conformidade com as Normas
(2430);
Divulgação dos Resultado (2440);

Norma 2500: Monitoria do progresso

Vide Normas 2500. A1 e 2500.C1

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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

NORMAS DE DESEMPENHO – cont:

Norma 2600: Aceitação do Risco pela Gestão

Quando O Responsável pela Auditoria Interna for da opinião

que os Gestores deTopo optaram por um nível de Risco
Residual que é inaceitável para a organização, o
Responsável pela Auditoria Interna deverá discutir o assunto
com os gestores superiores.

Se a decisão sobre o risco residual não fôr solucionada, o

responsável pela auditoria interna e os gestores superiores
deverão relatar o assunto ao conselho para a decisão.
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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

NORMAS DE IMPLEMENTAÇÃO

As normas de Implementação aplicam-se as de

Atributo/Funcionais e as de Desempenho, na
execução de trabalhos específicos, como por
exemplo: investigação de fraude; projecto de
auto-avaliação de controlo e auditoria de
conformidade.

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
Algumas categorias para a Prática da Profissão de
Auditoria Interna

1100 Independência
1230 Competência profissional
2220 Âmbito de trabalho
2300 Execução do trabalho de auditoria
2500 Administração do departamento de auditoria
interna

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna

INDEPENDÊNCIA

Os auditores somente são independentes quando podem

exercer suas funções de auditoria de forma livre e
objectiva. ( quando estes não são influenciados)

Normas específicas:

Posição hierárquica
 O status organizacional do departamento de auditoria
interna deve ser suficiente para permitir sucesso das suas
responsabilidades de auditor interno

OBJECTIVIDADE
 A independência permite aos auditores exercerem
julgamento imparcial e sem tendenciosidade, que é
essencial à realização de uma boa auditoria.
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 Normas para a prática da profissão
de auditoria interna
INDEPENDÊNCIA - continuação
Sua problemática:

Está subjugada à administração da empresa.

A independência em relação às áreas
operacionais da empresa.
A independência mental e na aparência durante
o seu trabalho.

Existirá um auditor completamente

independente?

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
COMPETÊNCIA PROFISSIONAL

As auditorias devem ser executadas com zelo,

competência e sentido profissional

Pessoal
O departamento deve designar, para executar o
trabalho, indivíduos que possuam, em conjunto, a
experiência e os conhecimentos técnicos
necessários para executar as tarefas de forma
eficaz
É responsabilidade do departamento de auditoria e
do auditor interno, individualmente, demonstrar
competência profissional

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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

COMPETÊNCIA PROFISSIONAL – continuação

Conhecimentos, capacidade técnica e metodologia
No departamento de auditoria devem ser admitidos
indivíduos com a devida qualificação, com
conhecimentos, habilidades e experiência comprovada
e observância da metodologia do trabalho de auditoria

Supervisão
O DAI deve assegurar a supervisão nos trabalhos
executados

Cumprimento das normas de conduta

Ao auditor interno, exige-se o cumprimento das normas
de conduta e ética profissional

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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

COMPETÊNCIA PROFISSIONAL – continuação

Relações humanas e comunicação

Os auditores internos devem manter boas relações
humanas e possuírem uma capacidade de comunicação

Formação contínua
Os auditores devem assegurar uma educação contínua
como forma de garantir competência técnica nos seus
trabalhos

Adequado sentido profissional

Deve ser mantido ao longo de todos os trabalhos
executados

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
ÂMBITO DE TRABALHO

A auditoria interna deverá abranger o exame e

avaliação da adequação e eficiência dos SCI e da
qualidade das tarefas atribuídas à organização

Confiança e integridade da informação

Assegurar a fiabilidade e integridade da informação
financeira e operacional

Cumprimento das políticas, planos, procedimentos,

leis e regulamentos
Assegurar a observância de políticas, planos,
procedimentos, leis e regulamentos

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
ÂMBITO DE TRABALHO – continuação

Custodia dos activos

Assegurar a protecção dos activos da empresa

Utilização económica e eficiente dos recursos

Assegurar o uso económico e eficiente dos
recursos da empresa

Realização dos objectivos e metas

estabelecidas
Assegurar a consecução dos objectivos e metas
estabelecidas para as operações ou programas

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna

EXECUÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA

O trabalho de auditoria deve compreender:

Planeamento de auditoria
Deve ser elaborado um planeamento da
auditoria para cada trabalho executado

Exame da informação
Os AI devem analisar, interpretar e
documentar o suporte dos resultados da
auditoria
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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna
EXECUÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA - cont

Comunicação dos resultados

Os AI devem comunicar à administração os
resultados obtidos através de emissão de relatórios
que reflectem as constatações verídicas

Acompanhamento posterior das acções

correctivas
Os AI devem verificar a adequação das medidas
correctivas resultantes da auditoria e assegurar a
implementação prática das acções correctivas
propostas
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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
Administração do Departamento de Auditoria
Interna

O director do departamento de auditoria interna

deve gerir o sector de forma correcta:

Objectivo, autoridade e responsabilidade

Estabelecimento de propósito, autoridade e
responsabilidade do departamento

Planeamento
O director do DAI deve estabelecer um plano de
trabalho adequado para a realização das
actividades e de desenvolvimento do
departamento
NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR
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 Normas para a prática da profissão
de auditoria interna

Administração do Departamento de Auditoria

Interna – cont

Políticas e procedimentos
Estabelecimento de políticas e procedimentos de
funcionamento do DAI (Ex: mesmos, circulares,
manuais de procedimentos)

Gestão e formação do pessoal

O DAI deve estabelecer planos de formação e
desenvolvimento dos seus colaboradores

2 NORMAS PRÁTICA PROFISSÃO AI - JR 14-05-20

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 Normas para a prática da profissão
de auditoria interna

ADMINISTRAÇÃO DO DEPARTAMENTO
DE AUDITORIA INTERNA - continuação

Coordenação com os auditores externos

O DAI deve assegurar uma adequada
coordenação com os auditores externos.

Controlo de qualidade
O director do DAI deve manter programas de
controlo de qualidade para avaliar a
actividade operacional do departamento.
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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

Os Auditores internos para o exercício da

Profissão deverão aplicar e respeitar 5
Princípios:

1. INTEGRIDADE;
2. INDEPENDÊNCIA
3. OBJECTIVIDADE;
4. CONFIDENCIALIDADE;
5. COMPETÊNCIA PROFISSIONAL

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna

1. INTEGRIDADE

 A Integridade dos Auditores internos gera

confiança e, por conseguinte, proporciona o
fundamento para confiar no seu julgamento.

2. INDEPENDÊNCIA
 Os auditores somente são independentes
quando podem exercer suas funções de
auditoria de forma livre e objectiva.
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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna
3. OBJECTIVIDADE

Os auditores internos manifestam o seu elevado

grau de objectividade profissional ao avaliarem e
comunicarem a informação sobre a actividade ou
processo em análise.

Os Auditores Internos fazem uma avaliação

equilibrada de todas as circunstância relevantes e os
seus Julgamentos não são influenciados por
interesses particulares e nem por opiniões alheias.
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 Normas para a prática da profissão de auditoria
interna

4. CONFIDENCIALIDADE

Os Auditores Internos respeitam o valor e a

propriedade da informação que recebem e não
divulgam a informação sem a devida
autorização, exepto em caso de obrigação legal
ou Profissional de o fazer.

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 Normas para a prática da profissão de
auditoria interna

5. COMPETÊNCIA PROFISSIONAL

Os Auditores Internos aplicam os conhecimentos,

capacidades e experiência necessárias no
desempenho de serviços de auditoria interna.

FIM

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