Auditoria Financeira II

Considerações profissionais e ética

em
auditoria
 Alguns dos diplomas e documentos a
considerar:
• Estatuto profissional
Regulamentos Complementares:
• Regulamento Disciplinar
• Regulamento Interno da OCAM
• Regulamento do Controlo de Qualidade
• …
• • Código de ética
• • Normas:
• Normas Internacionais de auditoria (IFAC)
Normas éticas e deontológicas
Definição
 Definição
 A ética como ciência normativa sobre a rectidão
dos actos humanos, tenta explicar questões
como a liberdade, a natureza do bem e do mal, a
felicidade.
 A ética prática é a aplicação da moral a questões
práticas.
 Qualquer profissão tem uma dimensão social de
serviço à comunidade, tendo como finalidade o
bem comum e o interesse público.
 Qualquer profissão tem a ética implícita.
 Deontologia
 Conjunto de deveres éticos e comportamentos específicos
de uma profissão.
 Pautas de conduta específicas em assuntos que reflectem a
responsabilidade de uma profissão para com a sociedade
em geral, para com os clientes e para com os outros
membros da profissão.
 Regras impostas por um corpo profissional no
comportamento dos seus membros. (restrita)
 Deontologia Profissional
Será o tratado do dever, ou o conjunto de deveres,
princípios regras ou normas adotados com um fim
determinado
regular ou orientar determinado grupo de
indivíduosno âmbito de uma atividade
laboral, para o exercício de uma profissão.
• Ética mais abrangente Está subjacente
comportamento
a todo
humano
o
em
sociedade

É a dimensão ética de uma

• deontologia mais restrito profissão ou de uma atividade
profissional.
 Objectivos das normas deontológicas
• Orientar os auditores nas suas relações uns com os
outros
• Assegurar aos utilizadores, internos e externos, um
nível
• elevado de desempenho por parte dos profissionais
• Manter a profissão num elevado nível de dignidade

Transmite a todos que os profissionais estão dispostos

a aceitar acondição de profissionais e a conduzir as
suas atividades como
Cada falha individual põe em causa a profissão inteira!
 Código de ética da IFAC

Objectivos:
• Definir princípios éticos fundamentais
• Apresentar uma estrutura conceptual para os
implementar
Com o objectivo
• identificar ameaças ao cumprimento dos
princípios fundamentais
• avaliar a importância das ameaças identificadas
• aplicar as salvaguardas necessárias, para eliminar
as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável
 Código de Ética do IFAC
Princípios fundamentais:
• Integridade - ser correto e honesto em todos os
relacionamentos profissionais e comerciais
• Objetividade - não permitir ambiguidades,
conflitos de interesse ou influência indevida de
outrem que se sobreponham aos julgamentos
profissionais
• Competência e zelo profissional - manter
conhecimentos e competências profissionais no
nível exigido e atuar com diligência e de acordo
com as normas técnicas e profissionais aplicáveis
 Código de Ética do IFAC
Princípios fundamentais:
• Confidencialidade - respeitar a confidencialidade da
informação recolhida em resultado de relacionamentos
profissionais:
 não divulgar quaisquer informações a terceiros sem a
devida autorização, salvo se existir um direito ou um dever
legal ou profissional de divulgar
 nem usar a informação para vantagem pessoal ou de
terceiros
• Comportamento profissional - cumprir as leis e
regulamentos relevantes e evitar qualquer ação que
desacredite a profissão
 Código de ética da IFAC

Categorias de salvaguardas
• Salvaguardas criadas pela profissão, legislação ou
regulação
Ex.
• Requisitos de formação académica e experiência
profissional paraInscrição na lista da OCAM
• Requisitos de formação profissional contínua
• Regulamentos de governação das sociedades
• Normas e regulamentos profissionais
 Código de ética da IFAC
Categorias de salvaguardas
• Salvaguardas estabelecidas no contexto do trabalho
Ex. - gerais
 Liderança da firma que dê a maior importância ao cumprimento
dos principais fundamentais
 Políticas e procedimentos para implementar e monitorizar o
controlo de qualidade nos trabalhos
Ex. - específicas
 Fazer intervir um auditor que não esteve envolvido no trabalho de
não garantia de fiabilidade para rever o trabalho de não garantia de
fiabilidade executado ou de outra forma aconselhar conforme
necessário
 Consultar um terceiro independente, um outro auditor ou a OCAM
Ex. -salvaguardas criadas nos sistemas e procedimentos do cliente
 O cliente tem uma estrutura de governação empresarial que
proporciona supervisão e comunicações apropriadas relativamente
aos serviços da firma
 Código de ética da IFAC
• Outros aspectos
Honorários – critérios de razoabilidade
Ofertas - se do conhecimento público podem
constituir uma ameaça
• adicional de intimidação em relação à
objetividade
Custódia de activos
Segundas opiniões
Marketing dos serviços
• Resolução de conflito ético
a) factos relevantes
b) aspectos éticos envolvidos
c) princípios fundamentais relacionados com a matéria
em questão
d) procedimentos internos estabelecidos
e) medidas alternativas
Nota: se depois de esgotadas todas as possibilidades
relevantes, o conflito ético continuar por resolver, o
auditor deve, sempre que possível, recusar ficar
associado à matéria que cria o conflito
 Código de ética da IFAC

• Independência da Mente
O estado mental que permite a elaboração de uma opinião sem ser
afetado por influências que comprometam o julgamento profissional,
permitindo por este meio que um profissional atue com integridade e
tenha objetividade e ceticismo profissional.

• Independência na Aparência
O evitar factos e circunstâncias tão significativos que um terceiro
razoável e informado, ponderando todos os factos e circunstâncias
específicos, seria levado a concluir que a integridade, a objetividade ou
o ceticismo profissional de uma firma, ou de um membro da equipa,
tenham sido comprometidos.
 Ameaças à independência:
•Interesses financeiros
•Empréstimos e garantias
•Relacionamentos empresariais
•Relações familiares e pessoais
•Quadro de um cliente em que foi auditor
•Auditor que foi quadro de um cliente
•Associação prolongada de profissionais com cargos de
maior responsabilidade com um cliente de auditoria
•Prestação de outros serviços a clientes de auditoria
•Honorários
 Normas éticas e deontológicas

Leodgário é auditor certificado e um dos 3 sócios de uma

sociedade de auditoria. Nestes últimos anos tem vindo a ser o
auditor responsável pela auditoria às contas da empresa
“Biblo, SA”. Atendendo aos princípios subjacentes ao código
de ética, indique a resposta que daria ao administrador da
empresa “Biblo, SA” quanto às seguintes situações:
• implementar um adequado sistema de controlo interno de
forma a garantir a fiabilidade da informação financeira;
• substituir provisoriamente o contabilista que entretanto se
reformou
 Normas éticas e deontológicas

• Situação: Saber se o auditor certificado pode

prestar um serviço de controlo interno e a
substituição do contabilista
• Em causa: Possível ameaça à independência
 Normas éticas e deontológicas

Análise/fundamentação:
De acordo com o caso a prestação de serviços de contabilidade cria
uma ameaça de auto-revisão quando a firma audita
subsequentemente as DF. Assim, não pode substituir o contabilista
- De acordo com o codigo de Etica do IFAC os serviços de AI criam uma
ameaça de auto-revisão quando o AE utilizar os trabalhos de AI ou se
assumir responsabilidades nomeadamente através da implementação
de medidas de CI. Neste caso não é fácil encontrar salvaguardas e não
deve aceitar o trabalho se continuar a auditar a empresa
 Normas éticas e deontológicas

Salvaguardas:
- Podemos aplicar a salvaguarda de manter o auditor certificado Leodgário
fora da equipa de auditoria, resolvendo o problema da independência da
mente
-Mas persiste a ameaça à independência na aparência

Conclusão:
Só se poderá aceitar a implementação do CI em casos particulares que se
garanta a não responsabilidade pora quele pelo auditor. No entanto, de
qualquer forma não se resolve a ameaça de independência na aparência, pelo
que não se deve aceitar. No que respeita à substituição do contabilista, não
pode aceitar porque não se resolve a ameaça de auto- revisão.