SISTEMA TRIBUTÁRIO

QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS

IMPOSTOS CABO VERDIANOS

Imposto Base de incidência Taxa

Os residentes são tributados por todos os

rendimentos mesmo os obtidos fora de
10% a 32%
IRPS Moçambique, os não residentes apenas são
20% aplicável a não residentes
tributados pelos rendimentos auferidos em
Moçambique
Rendimentos do trabalho dependente, empresarial
e profissional, capitais e mais-valias, prediais e
outros.

A inscrição no sistema de segurança social dos

Contribuições para a
trabalhadores e respetivas entidades 4% pelo empregador
segurança social
empregadoras é obrigatória. 3% pelo trabalhador

32%
Totalidade dos rendimentos obtidos dentro e fora
10% agrícola e pecuária até 2015
do território Moçambicano para as entidades
IRPC 20% taxa liberatória
residentes e valor global dos rendimentos obtidos
35% despesas não documentadas ou
em Moçambique para os não residentes 1
confidenciais
 Imposto Base de incidência Taxa

Incide sobre as pessoas coletivas e singulares

Imposto simplificado que exerçam atividades agrícolas, industriais ou
75.000 MZM por ano ou 3% sobre o
para pequenos comerciais de pequena dimensão, incluindo
volume de negócios anual
contribuintes prestação de serviços, cujo volume de negócios
seja igual ou inferior a 2 500 000,00 MZM.

Valor das transmissões de bens e serviços e

IVA 17%
importação de bens.

Para as prestações de serviços de obras públicas

em construção e reabilitação de estradas, pontes
e infra estruturas de abastecimento de água ou
eletrificação rural, ao valor tributável deduz-se
60% do mesmo para efeitos de liquidação.

Direitos aduaneiros
Mercadorias importadas e exportadas Definidos na pauta aduaneira
(DA)

Consumo de bens de luxo e nocivos à saúde e

ICE 15% a 75%
para o meio ambiente

Transmissões a título oneroso do direito de

2% agravada para 10% quando adquirente
SISA propriedade ou figuras parcelarem desse direito
seja residente em paraíso fiscal
sobre imóveis

Imposto sobre Transmissões a título gratuito de bens mobiliários

2% a 10%
sucessões e doações e imobiliários

0,4% prédios para habitação

Imposto Predial Incide sobre os rendimentos de prédios urbanos 0,7% prédios para atividade comercial,
Autárquico situados no território da respetiva autarquia. industrial ou para exercício de atividades
profissionais independentes.

10% sobre as rendas dos prédios urbanos.

(%)

3% para industria hoteleira

Imposto de Turismo
2% agência de viagens e agentes

Máximo de 10% Depende do valor do

recibo ou da natureza do documento que
Incide sobre todos os documentos, livros, papéis
IS se pretende selar,
e atos designados em tabela própria
50% atos e documentos relacionados com
o jogo
Representa a contribuição mínima de cada
Imposto de cidadão para os gastos públicos e incide sobre
reconstrução nacional todas as pessoas, nacionais ou estrangeiras
residentes em território Moçambicano.

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IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS
PESSOAS SINGULARES – IRPS
Incide sobre o valor anual dos rendimentos, mesmo quando provenientes de atos ilícitos e depois de efetuadas as
respetivas deduções e abatimentos, relativamente às seguintes categorias:

- Primeira categoria: rendimentos do trabalho dependente;

- Segunda categoria: rendimentos empresariais e profissionais;
- Terceira categoria: Rendimento de capitais e de mais-valias;
- Quarta categoria: Rendimentos prediais;
- Quinta categoria: Outros rendimentos.

Estão sujeitos a Não estão sujeitos a tributação:

tributação:

Os ordenados, O rendimento coletável anual inferior ou igual 225.000,00 MZM;

vencimentos e salários;
Honorários e avenças; As prestações efetuadas pelas entidades patronais para regimes obrigatórios de
segurança social e as devidas para regimes complementares de segurança social, que
visem assegurar exclusivamente benefícios em caso de reforma, invalidez ou
sobrevivência;

Gratificações, subsídios e Os benefícios imputáveis à utilização e fruição de realizações de utilidade social e de

lazer mantidas pela entidade patronal, desde que observados os critérios estabelecidos
prémios;
na legislação em vigor;

Comissões e As prestações relacionadas exclusivamente com ações de formação profissional dos

trabalhadores, observados os requisitos quanto às entidades formadoras;
participações;

Senhas de presença; As indemnizações por despedimento, previstas na lei, recebidas ou colocadas à

disposição do trabalhador, emergentes da rescisão do contrato de trabalho, por iniciativa
do empregador ou do trabalhador, com justa causa;

Emolumentos; O subsídio de refeição, na parte em que não exceder o salário mínimo legalmente
estabelecido;

Participações em multas,
custas e outras
remunerações acessórias
As ajudas de custo e as importâncias auferidas pela utilização de automóvel próprio em
serviço da entidade patronal, na parte em que não excedam o limite dos quantitativos
estabelecidos para os funcionários do Estado.

TAXAS
Rendimento Taxas
Trabalhadores dependentes Taxa progressiva de 10% a 32%

Trabalhadores independentes 20%

Trabalhadores não residentes 20%

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TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM
MOÇAMBIQUE – APLICAÇÃO CONVENÇÃO
RENDIMENTO MOÇAMBIQUE PORTUGAL CDT

Dividendos 20% 20% 10%

Juros 20% 20% 10%

Prestações de
10% 15% -
serviços
Royalties 20% 15% 10%

IMPOSTO SOBRE O Incidência objetiva

RENDIMENTO DAS - O lucro das sociedades comerciais ou civis sob forma
comercial, das cooperativas e das empresas públicas e
PESSOAS das demais pessoas coletivas ou entidades que
exerçam, a título principal, uma atividade de natureza

COLETIVAS IRPC comercial, industrial ou agrícola;

- O rendimento global, correspondente à soma

O IRPC incide sobre os rendimentos obtidos, ainda
algébrica dos rendimentos das diversas categorias
que provenientes de atos ilícitos, no período de
consideradas para efeitos de IRPS, das entidades
tributação pelos seguintes sujeitos passivos:
enunciadas na lei que não exerçam, a título principal,
uma atividade de natureza comercial, industrial ou
agrícola;

Incidência subjetiva - O lucro imputável a estabelecimento estável situado

- As sociedades comerciais ou civis sob forma
comercial, as cooperativas, as empresas públicas e as
demais pessoas coletivas de direito público ou privado
com sede ou direção efetiva em território moçambicano;
- As entidades desprovidas de personalidade jurídica,
com sede ou direção efetiva em território moçambicano,
cujos rendimentos não sejam tributáveis em Imposto
sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (ERPS) ou
em Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas
(IRPC) diretamente na titularidade de pessoas
singulares ou coletivas;
- As entidades, com ou sem personalidade jurídica, que
não tenham sede nem direção efetiva em território
moçambicano e cujos rendimentos nele obtidos não
estejam sujeitos a IRPS.
em território moçambicano de entidades, com ou sem
personalidade jurídica, que não tenham sede nem
direção efetiva em território moçambicano e cujos
rendimentos nele obtidos não estejam sujeitos a IRPS;
- Os rendimentos das diversas categorias, considerados
para efeitos de IRPS, auferidos por entidades, com ou
sem personalidade jurídica, que não possuam
estabelecimento estável em território moçambicano ou
que, possuindo-o, não lhe sejam imputáveis.
Consideram-se residentes as pessoas coletivas e
outras entidades que tenham sede ou direção efetiva
em território moçambicano.
Considera-se estabelecimento estável qualquer
instalação fixa através da qual seja exercida, total ou
parcialmente, uma atividade de natureza comercial,
industrial ou agrícola, incluindo a prestação de
serviços.

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Taxas
Taxa geral 32%

Taxa para atividades agrícola e pecuária 10% até 2015

Taxa liberatória para os rendimentos sujeitos a retenção na fonte 20%

Encargos não devidamente documentados e as despesas de caráter confidencial ou ilícito

35%
são tributados autonomamente

Taxa liberatória aplicável aos rendimentos de entidades que não tenham sede nem direção
20%
efetiva em território moçambicano e não possuam estabelecimento estável em Moçambique

Taxa liberatória aplicável aos rendimentos de entidades que não tenham sede nem direção
efetiva em território moçambicano e não possuam estabelecimento estável em Moçambique
derivados da prestação de serviços de telecomunicações e transportes internacionais, bem 10%
como as resultantes de montagem e instalação de equipamentos efetuadas pelas referidas
entidade

DIREITOS & No tocante à designação e Codificação das Mercadorias

importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos
aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro

IMPOSTOS CIF.

ADUANEIROS
- Direitos aduaneiros calculados com base no valor

TAXA POR
aduaneiro, isto é, o preço efetivamente pago ou a
pagar pelas mercadorias, quando são vendidas para a
exportação com destino ao País, ajustado de acordo
com as disposições das regras sobre a determinação
do valor aduaneiro, os quais variam entre 2,5%
ATIVIDADE
(matérias-primas) e 20% (bens de consumo não
essenciais);
ECONÓMICA
- As mercadorias importadas estão sujeitas ao Imposto Esta taxa é devida pelo exercício de qualquer atividade
Sobre o Valor Acrescentado (IVA), à taxa de 17%; de natureza comercial ou industrial, incluindo prestação
- Imposto especial sobre consumo (IEC), com taxas de serviços, no território da respetiva autarquia, desse
que variam de 15% à 75% para mercadorias de luxo ou que exercida num estabelecimento, revestindo a
natureza de licença de porta aberta.
considerados supérfluos tais como álcool, tabaco,
perfumarias e artigos de beleza, joias, etc. A taxa é determinada tendo em consideração os
- Algumas mercadorias estão também sujeitas a seguintes fatores:
outros encargos, tais como: direitos antidumping,
- Natureza da atividade exercida;
sobretaxa, taxa de serviços aduaneiros (TSA), taxa de - Localização do estabelecimento;
radio difusão e outras legalmente aprovadas. - Área ocupada.

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CALENDÁRIOS FISCAIS
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ

IRPS – IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES

Pagamento mensal do imposto retido na
18 20 20 19 20 20 19 20 20 18 20 20
fonte
Entrega declaração de rendimentos anual
pelos sujeitos passivos que tenham
31
apenas rendimentos da 1ª categoria Mod.
10 e anexos
Entrega declaração de rendimentos anual
pelos sujeitos passivos que tenham
30
rendimentos de outras categorias Mod. 10
e anexos
Entrega da declaração de comunicações de
retenções na fonte do ano anterior 29
Mod.20H
Entrega da declaração de comunicações de
retenções na fonte a não residentes Mod. 20
20I
Pagamento final de IRPS relativo aos
rendimentos o trabalho dependente do ano 31
anterior – 1ª categoria
Entrega da Declaração de Informação
Contabilística e Fiscal do exercício 28
anterior Mod. 20 e anexos
IRPC – IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLETIVAS
Pagamento mensal do IRPC retido na fonte
18 20 20 19 20 20 19 20 20 18 20 20
relativo ao mês anterior
Entrega da declaração de rendimentos do
exercício anterior pelos sujeitos passivos 31
Mod. 22 e 22A
Pagamento final relativo aos rendimentos
31
do ano anterior
Pagamento por conta para entidades que
exerçam, a título principal, atividade de
natureza comercial, industrial ou agrícola e 31 31 30
as não residentes com estabelecimento
estável em território moçambicano
Pagamento especial por conta para
entidades que exerçam, a título principal,
atividade de natureza comercial, industrial
30 31 31
ou agrícola e as não residentes com
estabelecimento estável em território
moçambicano
Entrega da Declaração de Informação
Contabilística e Fiscal do exercício 28
anterior Mod. 20 e anexos
IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Pagamento mensal do IVA relativo ao mês
anterior para contribuintes do regime 31 28 29 30 31 28 31 30 30 31 29 31
mensal
Pagamento trimestral relativo ao trimestre
anterior para os contribuintes do regime 31 30 31 31
simplificado
regime simplificado: declaração de compra
e prestação de serviços prestados 28
relativos ao ano anterior
ISPC – IMPOSTO SIMPLIFICADO PARA PEQUENOS CONTRIBUINTES
Pagamento trimestral do ISPC relativo ao
30 31 31
trimestre anterior
ISV - IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS
Pagamento anual 29

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INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E
ESTRUTURAIS

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