Planeamento e Execução da Auditoria

Curso de Licenciatura em Contabilidade e Auditoria

Introdução à Auditoria
Ano Lectivo 2017
Planeamento e Execução da Auditoria

1. Aceitação do cliente

2. Compreensão da entidade e seu meio envolvente

3. Planeamento da auditoria

5. Materialidade em auditoria

5.1 Enquadramento

5.2 Aplicação da materialidade

1. Planeamento de auditoria
Aceitação do cliente/compromisso #ISA 210 e 220

Objectivo: determinar a aceitação do cliente quanto pelo cliente.

Avaliar o Avaliar as Identificar se é capaz Determinar a

histórico do razões da de cumprir com o necessidade de
cliente auditoria trabalho proposto profissionais

Discutir com Preparar a Formalizar o

o auditor proposta para Seleccionar a equipa
contrato com
anterior o cliente para a auditoria
o cliente
1. Planeamento de auditoria
Aceitação do cliente/compromisso #ISA 210 e 220

• Integridade, objetividade, competência e zelo profissional,

confidencialidade e comportamento profissional;

• Controles internos da entidade;

• Acesso a todas informações necessárias para que o auditor

forme opinião sobre as DF´s;

• compreensão da entidade e do seu meio envolvente.

1. Planeamento de auditoria
Aceitação do cliente/compromisso #ISA 210 e 220

• Competência: conhecimento, competência e capacidade para honrar

com o contrato;

• Independência: possíveis ameaças a independência;

• Integridade da administração: a falta de integridade aumenta a

probabilidade de erros e fraudes, por consequência, do risco de
auditoria;

• Estabilidade financeira e legal do cliente: clientes com dificuldades

legais e financeiras aumentam o risco de ações judiciais contra o
auditor;
1. Planeamento de auditoria
Aspectos a ter em conta na avaliação da integridade do cliente:
• A reputação pessoal e profissional do principal proprietário e gestores
da entidade;
• A natureza das operações do cliente, incluindo as suas práticas de
negócio;
• Informações relativas à atitude do principal proprietário e gestores no
que respeita a interpretações de normas contabilísticas e do CI;
• Quando o cliente está preocupado com a manutenção num nível baixo
dos honorários dos auditores;
1. Planeamento de auditoria
Aspectos a ter em conta na avaliação da integridade do cliente:

• Indicações de que o cliente pode estar envolvido em “lavagem de

dinheiro” ou outras atividades criminais;
• As razões para a existência ou não de reservas nos relatórios
anteriores realizados por outro auditor.

Em clientes de continuação o conhecimento é maior

1. Planeamento de auditoria

Aspectos a considerar na determinação da competência e

capacidade técnica da equipa de auditoria:
• Compreensão e experiência prática em auditorias de natureza e
complexidade semelhantes;
• Compreensão de normas profissionais e de regulamentos e leis
aplicáveis;
• Perícia técnica, incluindo perícia em TI relevantes e áreas
específicas de auditoria ou contabilidade;
1. Planeamento de auditoria

Aspectos a considerar na determinação da competência e

capacidade técnica da equipa de auditoria:
• Conhecimento das áreas industriais/comerciais relevantes em que
o cliente opera;
• Capacidade de aplicar julgamento profissional;
• Compreensão das políticas e procedimentos de controlo qualidade
da empresa.
1. Planeamento de auditoria

Em resumo, a aceitação do trabalho, passa por:

Análise prévia do potencial Cliente:
• avaliação da integridade da Gestão;
• identificação de circunstâncias e riscos não usuais;
• conhecimento mínimo da entidade e do seu ambiente.
Análise do trabalho de Auditoria/Auditor:
• avaliação da capacidade para realizar a Auditoria;
• avaliação da independência e da competência profissional;
• avaliação dos efeitos temporais no início/realização da Auditoria.
 1. Planeamento de auditoria

Após esta recolha de informações o auditor está em condições de:

• Aceitar ou não o trabalho;
• Saber as condições em que aceita o trabalho;

Carta de compromisso

Documenta e confirma:
• a aceitação do trabalho
• objetivo e âmbito do trabalho
• a extensão das responsabilidades
• forma de relatórios
1. Planeamento de auditoria

Carta de compromisso
Obrigatoriamente
• objetivo da auditoria às DF;
• responsabilidade da gestão pelas DF;
• âmbito da auditoria;
• forma dos relatórios;
• assunção de risco;
• acesso sem restrições à informação;
• responsabilidade da gestão pelo CI;