Guia Fiscal Atualizado

Suplemento da edio da Dinheiro & Direitos 134, maro/abril 2016 - Diretora e editora Cludia Maia
www.deco.proteste.pt
SADA DE EMERGNCIA
PARA OS SEUS IMPOSTOS
E-FATURA
IRS
CASA
CARRO
HERANA
IRS Preencher e declarar
SUMRIO
IRS
03
39
03 documentos e impressos
03 entrega em papel
05 entrega pela Internet
08 corrigir a declarao
09 composio do agregado
familiar
13 doar imposto
14 deduzir donativos
14 taxas de imposto
39 e-fatura
40 despesas gerais familiares
41 sade
43 educao
45 casa
47 IVA
47 seguro de vida
48 planos de poupana-reforma
49 penso de alimentos
Preencher e declarar
16
Trabalhadores
por conta de outrem
16 montante sujeito a imposto

19 reteno na fonte
20
Trabalhadores
independentes
20 abrir atividade
21 regime simplificado
23 contabilidade organizada
23 ato isolado
24 pagamentos por conta
24 obrigaes com o IVA
25 reteno na fonte
27 fechar atividade
28
Penses
28 reforma
28 alimentos
28 reteno na fonte
29
Imveis
29 arrendamento
33 vender e reinvestir a mais-valia
35 crdito, obras e certificao
36
Investimentos
36 aes
37 depsitos bancrios
37 seguros de capitalizao
37 fundos de investimento
37 planos de poupana-reforma
GuiaFiscal 2016
Despesas
GUIA FISCAL 2016

DECO PROTESTE, Editores, Lda.
Proprietria, Editora e Redao
Av. Eng. Arantes e Oliveira, n. 13, Olaias, 1900-221 Lisboa
Conselho de Gerncia
Armand De Wasch, CrescenzoPassaro, Daniel Stons,
Jorge Cancela, LusSilveiraRodrigues, VascoColao
Capital Social
. DECO Associao Portuguesa para a Defesa do
Consumidor (25%)
Presidente Vasco Colao
. Euroconsumers (75%)
IRS
Presidente Daniel Stons

Presidente da Comisso Nacional e Representante Legal
Nuno Fortes
Diretora e Editora de publicaes Cludia Maia
Registo de pessoa coletiva 502 611 529
CASA
50
IMT
50 quando se paga
52 isenes
52
Registo da Editora 215 705

Registo na ERC 118 048
ISSN 0873-8807
Depsito legal 93633/95
Tiragem 498 000 exemplares
Execuo grfica/Distribuio
Fotografia/ilustrao: Hlder Oliveira, Jos Domingues,
Thinkstock
Impresso: Sogapal, Comrcio e Indstria
de Artes Grficas, S.A. Estrada de So Marcos, n. 27,
2735-521 AgualvaCacm
Distribuio: Urbanos Press, Rua 1. de Maio,
Centro Empresarial da Granja, Junqueira, 2625-717 Vialonga
IMI
53 taxas
53 isenes
54 valor patrimonial tributrio
HERANAS E DOAES
56
Declarar e pagar
56 taxas e isenes
57 declarar os bens
58 quem paga
AUTOMVEL
60
ISV
61
IUC
GLOSSRIO
63
Glossrio
Estatuto editorial
www.deco.proteste.pt/estatuto-editorial
NO PERMITIMOS O USO PARA FINS COMERCIAIS
A DECO PROTESTE probe qualquer reproduo, citao
ou referncia com fins comerciais dos seus artigos e
das designaes Escolha Acertada, Mais em conta
eMelhordo Teste, das suas publicaes PROTESTE,
DINHEIRO & DIREITOS, TESTE SADE, boletins financeiros
eguias prticos e do nome da editora.
NOTA
Este suplemento, que lhe oferecemos na
qualidade de assinante da revista DINHEIRO
& DIREITOS, ajuda-o a entregar a declarao
relativa aos rendimentos obtidos em 2015 e
a cumprir as suas obrigaes fiscais se receber uma herana, comprar ou possuir carro e casa, em 2016.
O contedo do guia respeita a legislao fiscal em vigor at 26 de fevereiro de 2016, data
em que atualizmos esta edio. O Oramento do Estado para este ano ainda no
tinha sido publicado. Tendo em conta o atual panorama, com diversas alteraes fiscais
a serem anunciadas, ao preencher a declarao de IRS, tenha ateno s novidades
que possam ter ocorrido depois da data de
fecho. O nosso compromisso dar-lhe conta dessas alteraes no nosso portal www.
deco.proteste.pt.
Contacte-nos
808 200 148 218 418 743
Preencher e declarar
DOCUMENTOS E IMPRESSOS
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos
rendimentos dos contribuintes residentes em
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro.
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm
ou optam por v-los tributados c.
Independentemente de entregar a declarao em papel ou pela Internet, precisa de:
Jcarto do cidado (ou de contribuinte) dos
sujeitos passivos e dos dependentes. preciso inscrever o nmero fiscal de todos;
Jdeclaraes de rendimentos e de retenes
na fonte emitidas pelas entidades pagadoras.
Tambm so importantes para quem entrega
via online, pois permitem verificar e/ou corrigir os dados j pr-preenchidos;
Jcomprovativos, como declaraes dos bancos e das seguradoras, e faturas de despesas
lanadas no e-fatura (como sade ou investimento em planos de poupana-reforma).
Recolha todas as faturas emitidas, em 2015,

com o nmero de contribuinte dos elementos
do agregado. S assim pode provar as despesas validadas no e-fatura ou declaradas no
IRS, se for alvo de inspeo fiscal. Guarde os
comprovativos, no mnimo, durante quatro
anos a contar do final do ano em que entregou o IRS. Assim, os documentos usados para
preencher e validar a declarao a submeter
em 2016 devem ficar na sua posse at 2020.
Para saber como agir em caso de inspeo,
consulte www.deco.proteste.pt/impostos.
ENTREGA EM PAPEL
Se pretende entregar o IRS nas Finanas ou
noutros locais aderentes, como juntas de freguesia, rena os impressos oficiais e, em caso
de dvida, leia as explicaes no verso.
Preencha a declarao com uma caligrafia
legvel; por precauo, faa-o primeiro a lpis.
Guarde os
comprovativos
durante quatro anos,
a contar do final
do ano em que
entregou o IRS
IRS
Descarregue
a ferramenta gratuita
que crimos para o ajudar
a preencher a declarao
www.irssemcusto.pt
GuiaFiscal 2016

Verifique se os valores inscritos correspondem
aos dos comprovativos e se os clculos esto
corretos. Se detetar um erro antes de entregar,
no risque o impresso. Compre outro e preencha-o. Alm da declarao e dos anexos, leve
o seu carto de cidado, o do seu cnjuge e o
ESQUEMA 1
Como entregar a declarao de IRS?

Situao do contribuinte
em 31 de dezembro de 2015
Casado ou unido
de facto
O leitor e o cnjuge
ou companheiro(a)
compem um
agregado familiar.
Os filhos
considerados
seus dependentes
tambm fazem
parte do agregado
Solteiro, separado
judicialmente,
divorciado
ou vivo
As despesas com os
filhos considerados
dependentes
s entram num
agregado familiar.
Exceo: nos casos
de responsabilidade
parental partilhada,
as despesas so
declaradas no IRS
de ambos os pais
Cada contribuinte apresenta a sua declarao

em separado. Os dependentes so mencionadas na
declarao de cada um dos pais e os rendimentos
e dedues destes so considerados em 50%.
Se assim o entenderem, os casados e os unidos
de facto podem entregar o IRS em conjunto
Casei em dezembro. Eu e a
minha mulher devemos
entregar a declarao de IRS
em conjunto?
No. Na declarao a submeter
em 2016, o regime que o Fisco
considera por defeito o da
entrega em separado, mesmo
no caso dos casados.
Porm, o leitor e a esposa
podem entregar oIRS em
conjunto se assim o decidirem.
Esta opo s vlida se
submeterem a declarao
dentro do prazo.
GuiaFiscal 2016
dos dependentes e/ou ascendentes que vivam

consigo em economia comum. Caso no tenha
carto de cidado, junte os bilhetes de identidade e os cartes de contribuinte.
Tambm pode enviar a declarao por correio, atravs de carta registada com aviso de
receo, para a direo distrital de Finanas
ou para as Finanas da sua rea de residncia.
Junte as fotocpias dos cartes de cidado ou
de contribuinte dos membros do agregado
(no envie as faturas das despesas) e um envelope selado com a sua morada (para posterior devoluo do duplicado da declarao).
Estes documentos devem ser enviados at ao
ltimo dia do prazo legal. Para tal, conta a
data do carimbo dos CTT.
Entregue a declarao de IRS to cedo quanto possvel, para evitar as filas, se vai ao servio de Finanas. Os contribuintes apenas com
rendimentos de trabalho por conta de outrem
(categoria A) e/ou de penses (categoriaH)
devem faz-lo durante o ms de abril. As declaraes de quem tem rendimentos das restantes categorias, mesmo que cumulativos
com os das categoriasA e/ou H, devem ser
entregues entre 1 e 31 de maio.
Se entregar fora do prazo, o atraso penalizado com coima aplicam-se os montantes
cobrados se for corrigida a declarao (ver
esquema, na pgina 7). Ter ainda de submeter a declarao de IRS em separado, sem
incluir o cnjuge, uma vez que fica impedido
de o fazer em conjunto.
Vivo com a minha namorada

h dois anos, mas mantemos
moradas fiscais diferentes.
Como agora tivemos um
filho, podemos entregar
a declarao em conjunto?
Sim. O domiclio fiscal ainda
um critrio fundamental
para determinar a unio
de facto, mas no o nico.
Se depois de entregarem a
declarao de IRS em conjunto,
as Finanas exigirem que
provem a situao, podem
apresentar o contrato de
arrendamento em que ambos

sejam titulares.
Eu e o meu noivo vivemos

juntos. O que devemos fazer
para entregar uma
declarao conjunta?
Este ano, o Fisco assume que
todos os contribuintes,
independentemente do estado
civil, entregam a declarao em
separado. Mas quem assim o
quiser, pode optar pela
declarao conjunta. O melhor
DE
NOVIDA
Quem entrega
a declarao de IRS
em papel tambm
deve ter senha
de acesso ao Portal
das Finanas.
S assim possvel
validar despesas
no e-fatura
Este ano, quem entrega a declarao de IRS

em papel tambm deve ter senha de acesso
ao Portal das Finanas. S assim possvel
validar despesas no e-fatura.
DE
NOVIDA
ENTREGA PELA INTERNET

Pode entregar o IRS atravs do Portal das
Finanas em www.portaldasfinancas.gov.pt
ou atravs da nossa aplicao de entrega simplificada (ver caixa, em baixo). Seja ou no
nosso associado, pode descarreg-la gratuitamente em www.irssemcusto.pt.
www.portaldasfinancas.gov.pt
Com a senha de acesso, entregue ou corrija
a declarao pela Net
Cada contribuinte
apresenta a sua
declarao de IRS.
Mas, se assim
o entenderem,
os casados
e os unidos de facto
podem entreg-la
em conjunto
Entrega simplificada com a nossa aplicao

A entrega da declarao de IRS pode ser
bastante complexa para quem soma rendimentos de vrias categorias e acumula muitas despesas para deduzir. Pode ainda ser
uma dor de cabea para quem apresenta
rendimentos de uma s categoria e tem poucas despesas a declarar, mas no se sente
vontade com a plataforma de preenchimento das Finanas ou com os impressos em papel.
Se tiver acesso Net,

entregue o IRS
no Portal das Finanas
em www.portaldas
financas.gov.pt
ou atravs da
ferramenta
que pode descarregar
gratuitamente
do nosso portal
simularem as duas situaes

na nossa aplicao de ajuda ao
preenchimento doIRS,
disponvel em www.irssem
custo.pt e descobrirem a mais
vantajosa para o vosso caso.
O regime da unio de facto
pode ser aplicado
independentemente do sexo
dos contribuintes, bastando
que o domiclio fiscal de ambos
seja o mesmo dos dois anos
anteriores.
Devem assinalar Unidos
de facto no campo2
do quadro4 do modelo3
(ver impresso, na pgina 6).
A pensar em ambos os casos, a equipa da

DINHEIRO & DIREITOS, em parceria com o
grupo "O Informador Fiscal", disponibilizam
uma aplicao gratuita e simplificada de entrega de IRS.
Se depois de entregarem a
declarao em conjunto, o
Fisco exigir que faam prova da
morada, podem apresentar,
por exemplo, o contrato de
arrendamento ou dos servios
essenciais (como o do gs).
Separei-me do meu marido,

mas ainda no estamos
legalmente divorciados.
Posso entregar o IRS
sozinha? E quem declara as
despesas com o nosso filho?
O nosso objetivo que os associados da

DECO PROTESTE possam cumprir a sua obrigao e poupem, tanto quanto possvel, no
IRS.
Sempre que dada ao contribuinte a possibilidade de escolher a forma como as Finanas vo tributar os seus rendimentos, a nossa aplicao indica-lhe automaticamente
aquela que, fiscalmente, mais vantajosa. Tal
acontecer nas escolhas relativas ao englobamento dos rendimentos, por exemplo, aos
senhorios que tm de decidir se pretendem
que o valor das rendas recebidas seja alvo de
englobamento ou de tributao autnoma
na categoria F.
Em caso de separao de
facto, cada cnjuge apresenta
a sua declarao de IRS e dos
dependentes a seu cargo
(se os houver).
As despesas com os filhos
podem ser includas em
ambas as declaraes, desde
que estes fiquem em guarda
conjunta (ver impresso,
na pgina 6) e as faturas
contenham o nmero de
contribuinte dos filhos.
Nesse caso, cada um dos pais
beneficia de metade das
dedues relativas s
despesas dos filhos
lanadas no e-fatura.
Os cnjuges separados
de facto tambm podem
entregar a declarao em
conjunto, se isso lhes for mais
favorvel e estiverem de
acordo. Quando h uma
separao, no precisa de
a comunicar ao Fisco.
Mas se quiser, basta indic-la,
na primeira declarao de IRS
aps a separao, no
quadro4 do modelo3.
Ao entregar a declarao
em separado, o Fisco aplica
os tetos das dedues dos
contribuintes no casados.
O meu marido faleceu

em julho de 2015.
Ambos obtivemos
rendimentos de
trabalho dependente.
Como apresento a
declarao de IRS?
S precisa de entregar
umadeclarao. A totalidade
dosrendimentos obtidos
peloagregado familiar
englobada em nome
docnjuge vivo.
Paraapuraro imposto,
asFinanas recorrem
>>
GuiaFiscal 2016

Quadros 3 e 5A do modelo 3
Os casais que pretendam
entregar a declarao
em conjunto devem identificar
um membro no quadro 3
e o outro no quadro 5 A
rado, a alterao efetuada de forma imediata no Portal das Finanas.

Se no quiser ou no puder preencher a
declarao de uma s vez, pode guardar a
aplicao de preenchimento atravs do menu
downloads. Assim, pode faz-lo sem estar
ligado Internet e ir salvando o ficheiro.
Submeta a declarao to cedo quanto possvel, para evitar contratempos com eventuais problemas tcnicos do Portal das Finanas (www.portaldasfinancas.gov.pt).
No se esquea de que, ao importar os seus
Todos os independentes, tenham ou no

contabilidade organizada (ver pgina 23), esto obrigados a entregar a declarao de IRS
pela Internet. O mesmo acontece a quem passou um ato isolado, desde que no esteja dispensado da entrega (ver pgina 23).
As declaraes que incluam os anexos B,
C, D, E, I e L (ver pgina 10) tm de ser obrigatoriamente entregues pela Internet.
Os contribuintes apenas com rendimentos
de trabalho por conta de outrem (categoria
A) e/ou de penses (categoria H) entregam o
IRS entre 1 e 30 de abril. As declaraes de
quem tem rendimentos das restantes categorias, mesmo que cumulativos com os das categorias A e/ou H, devem ser submetidas durante o ms de maio.
>>
formade clculo utilizada

nos contribuintes casados:
orendimento coletvel
dividido por dois es
depoisaplicada a taxa
deimposto (tal como
acontecenos contribuintes
separados de facto e unidos
de facto que optam pela
declarao conjunta).
Contudo, se optar por
entregar a declarao
emseparado, ter de
submeter a declarao
doseumarido em papel,
assinando como gestor
denegcios.
GuiaFiscal 2016
Senha de acesso e acompanhamento

da declarao
Para entregar a declarao pela Net, tem de
pedir antecipadamente uma senha de acesso
no Portal das Finanas, atravs do menu solicitar senha. Se a declarao for entregue
como casado ou unido de facto, cada elemento do casal deve ter a sua senha.
A senha ser enviada para o domiclio fiscal
no prazo de cinco dias. S com ela pode consultar o e-fatura, entregar a declarao de
IRS, tal como aceder a outras funcionalidades, por exemplo, consultar o patrimnio
imobilirio ou emitir faturas-recibo (recibos
verdes), no caso dos independentes.
DE
NOVIDA
Quem s tem
rendimentos
de trabalho por conta
de outrem ou de
penses entrega a
declarao de IRS
entre 1 e 30 de abril,
independentemente,
de o fazer em papel
ou pela Net
Se j a pediu, certifique-se de que ainda a

tem e de que no expirou. Caso tenha expi-
Embora ainda no esteja

divorciada, estou separada
desde 2011. Desde ento,
entregmos as declaraes
individualmente.
Entretanto, descobri que
o meu marido tem dvidas
de IRS relativas a 2012.
O Fisco pode exigirme
o pagamento?
No precisa de se preocupar,
pois entregou a declarao
separada. S teria de pagar
asdvidas fiscais do seu
marido se fossem anteriores
a 2012 e relativas ao perodo

em que entregaram a
declarao conjunta.
Em regra, o contribuinte
sdeixa de ser responsvel
pelas dvidas fiscais
doexcnjuge a partir dadata
dasentena de divrcio,
peloque as Finanas tanto
poderiam exigir a um cnjuge
como ao outro opagamento
do IRS. Mascomo submeteu
declaraes de IRS separadas
desde 2012, no h
responsabilidade solidria
pelopagamento de possveis
dvidas fiscais.
Divorcieime em dezembro.
Sou obrigada a entregar
a declarao em conjunto?
No, nem pode, porque a 31 de
dezembro de 2015 j estava
divorciada. Tem de entregar a
declarao sozinha e indicar
que est divorciada no campo
3 do quadro4 domodelo3.
A minha filha concluiu

alicenciatura e est a
dados do Portal das Finanas, tem de confirmar se o pr-preenchimento foi bem feito,
como as contribuies para a Segurana Social ou as despesas de sade e de educao. Nestes casos, pode corrigir eventuais erros, por
exemplo, quando os encargos foram mal classificados no e-fatura por o cdigo de atividade
da empresa no ser o adequado.
Uma parte das despesas lanadas, inseridas
ou corrigidas no e-fatura no aparece, nem
tem de ser indicada pelo contribuinte na declarao de IRS. o caso das despesas com
IVA ou das gerais familiares (ver caixa, na pgina 39). Depois de submeter a declarao, as
DE
NOVIDA
Uma parte das

despesas lanadas,
inseridas ou corrigidas
no e-fatura no
aparecem, nem tm
de ser indicadas
pelo contribuinte,
na declarao de IRS.
So automaticamente
contabilizadas
ESQUEMA 2
Como corrigir os erros?

Quando preencheu a declarao cometeu um erro e...
detetou-o antes do final

do prazo para a entrega
Entregue uma declarao

desubstituio,
ainda durante este prazo,
sem penalizao
estagiar atravs doInstituto

de Emprego eFormao
Profissional (IEFP).
Posso inclu-la no meu IRS?
Quem lhe entrega a
declarao de rendimentos:
a empresa ou o IEFP?
Se a sua filha fizer parte
doseu agregado, tem
dedeclarar os ganhos dela.
Ela dependente se a31 de
dezembro de 2015 tiver, no
mximo, 25anos
erendimentos at
7070euros. Caso
contrrio,entrega sozinha.
Nos estgios profissionais,
detetou-o mais de 30 dias

aps a data-limite para a entrega
detetou-o at 30 dias
aps a data-limite
para a entrega

de substituio durante os
primeiros 30 dias de atraso.
Pode pagar uma coima
mnima de 25
osmontantes pagos aos

formandos ou estagirios
esto sujeitos a reteno
nafonte e obrigatrio
declarlos no IRS. Quando
amensalidade resulta de
umcontrato de formao
emposto de trabalho
pagaimposto. Excetuamse
os subsdios, bolsas de
estgio ou de formao
paraaquisio de
conhecimentostericos.
A declarao dos montantes
pagos pelo estgio entregue
pela entidade que faz
opagamento.
Erro prejudica o Fisco
Erro prejudica
o contribuinte
Entregue a declarao de
substituio at 60 dias
antes do fim do prazo de
caducidade ( partida, antes
do final de 2020). Pode pagar
entre 37,50 e 112,50
Entregue uma declarao de

substituio at 120 dias depois
de receber a nota de liquidao
de IRS. Caso seja aplicada coima,
pode pedir a anulao ou a
reduo do valor por no ter
havido prejuzo para o Estado
Alm de estudar, o meu filho

de 18 anos comeou a
trabalhar em outubro.
Devo inclu-lo no meu IRS,
como nos anos anteriores?
Pode incluir o seu filho na
declarao de IRS desde que
o valor ganho por ele no
exceda a remunerao
mnima anual, de 7070 euros,
independentemente deestar
ou no a estudar. Apresente
os rendimentos dele no
quadro 4 do anexoA,
se forem de trabalho
dependente, ou no anexoB,
se independente. Caso o
rendimento anual ultrapasse
7070, o seu filho perde
o estatuto de dependente
e ter de entregar uma
declarao individual.
10
O meu filho tem 19 anos

e terminou o 12. ano em
junho. Como no entrou
para a universidade,
ainda considerado
dependente?
>>
GuiaFiscal 2016

Finanas vo buscar a informao sobre esses
encargos ao e-fatura de cada contribuinte.
Cerca de dois ou trs dias aps a entrega do
IRS, consulte a situao. Apesar de a declarao ter sido aceite como certa quando a
submeteu, pode conter incorrees s detetadas na validao central. Se tal acontecer,
informado pelo Fisco e, a partir dessa comunicao, tem 30 dias para fazer a correo.
Pode ir acompanhando o estado da sua declarao pela Net e verificar se j foi recebida.
Se tudo estiver correto, a declarao validada centralmente pelo Fisco. Pode ainda
verificar quando emitida a nota de liquidao (ver pgina 15).
Se necessitar de um comprovativo da sua
declarao de IRS, pea-o no Portal das Finanas em Cidados > Obter > Comprovativo
> IRS. Do mesmo modo, se precisar da certido da liquidao, pea-a em: Servios > Obter > Efectuar pedido > Liquidao de IRS.
Idade em 31 de
dezembro de 2015
Sim. Os jovens que, no final

de 2015, tenham menos de 25
anos e rendimentos inferiores
remunerao mnima anual
(7070) so considerados
dependentes. J no tm de
estar a frequentar o ensino
para poderem integrar a
declarao de IRS dos pais.
At aos 18 anos
Mais de 18 anos
A alterao do domiclio fiscal

deve ser comunicada num
servio de Finanas ou em
www.portaldasfinancas.gov.
pt num prazo de 15 dias .
Este prazo aumenta para
60 dias, se a atualizao
de morada visar a alterao
do estatuto de residncia, de
residente para no-residente
ou vice-versa.
11
Mudei de casa h pouco

tempo. H algum prazo
para atualizar a morada
nas Finanas?
GuiaFiscal 2016
12
Fui trabalhar para o

estrangeiro em setembro
Casado ou unido de facto

que entregue o IRS
em conjunto ()
Solteiro, divorciado
ou vivo()
162,50
325
325
cada dependente com menos de 3 anos
225
450
450
um nico ascendente com rendimentos at 261,95

aviver em economia comum com o contribuinte
205
410
410
150 por cada um
300 por cada um
300 por cada um
cada dependente com mais de 3 anos
quando h mais de um ascendente com rendimentos at 261,95

a viver em economia comum com ocontribuinte
COMPOSIO DO AGREGADO
FAMILIAR
Situao
IRS
Os rendimentos obtidos
pelos dependentes so
includos na declarao
do agregado. Se os pais
entregarem o IRS em
separado, o Fisco considera
Quando inapto para o trabalho e para angariar
metade dos rendimentos
meios de subsistncia ou no obtenha
dosdependentes
rendimentos mensais superiores remunerao
na declarao de
mnima mensal ( 505)
cada um dos pais.
Sem rendimentos superiores ao valor anual
da remunerao mnima mensal ( 7070)
Quando inapto para o trabalho e para angariar

meios de subsistncia ou no obtenha
rendimentos mensais superiores remunerao
mnima mensal ( 505)
de 2015 e no obtive mais

rendimentos em Portugal.
Sou considerado residente?
Apesar de ter estado mais de
183 dias em Portugal, tem
residncia fiscal parcial.
considerado residente fiscal
no perodo de 1 de janeiro
a 31 de agosto e no residente
entre setembro e dezembro.
de IRS assinalando a condio
de residente e inclua os
rendimentos que obteve fora
de Portugal entre setembro
e dezembro.
Quando os contribuintes
Casado, unido de facto ou divorciado

com guarda partilhada que entregue
o IRS em separado ()
Deduo por...
Quando o filho, adotado, enteado, afilhado civil e crianas

ou jovens sob tutela seu dependente
CORRIGIR A DECLARAO
>>
Dedues pela composio do agregado familiar
QUADRO 1
At aos 25 anos
Por vezes, s depois de entregar a declarao de IRS que o contribuinte se apercebe

de que no inscreveu uma despesa ou um
rendimento, por exemplo, de um imvel que
tem arrendado. Nestes casos em que o erro
passvel de ser corrigido, pode faz-lo de vrias formas (ver esquema 2, na pgina 7).
O contribuinte pode pagar uma coima.
QUADRO 2
As despesas lanadas no e-fatura e que,

partida, aparecem pr-preenchidas na declarao de IRS, como o caso das de sade ou
de educao, podem ser corrigidas no anexo
H. Antes de preencher a declarao, consulte o e-fatura. Se detetar, por exemplo, que a
fatura das explicaes do seu filho foi classificada em despesas gerais, na declarao de
IRS, pode retific-lo. Basta somar esse valor
ao que estiver pr-preenchido a ttulo de educao, no quadro 6C do anexo H. A contrapartida: as Finanas no tero em conta as
despesas do e-fatura relativas a educao,
sade, lares e habitao, cabendo ao contribuinte indic-las no anexo H (ver pgina 39).
Os rendimentos obtidos
pelos dependentes podem
ser includos na declarao
do agregado.
deixam de residir no Pas,

essencial alterarem o
domiclio fiscal no prazo
de 60 dias, para as Finanas
saberem que a residncia
habitual mudou.
13
Durante os oito meses

em que estive a trabalhar
no Brasil, a minha casa de
Leiria esteve arrendada.
Como cheguei a Portugal
em agosto, sou considerado
residente?
Como pode ver no quadro 2, em cima, o

Fisco faz dedues em funo do nmero de
dependentes (como filhos) e ascendentes (sogra, por exemplo) e o tipo de entrega da declarao de IRS (em separado ou em conjunto). As dedues dos dependentes e dos
ascendentes so calculadas automaticamente pelo Fisco. O contribuinte s tem de mencionar a composio do agregado familiar no
modelo 3. A deduo relativa aos sujeitos
passivos foi substituda pela das despesas gerais familiares (ver pgina 40). O valor depende das faturas pedidas, em 2015, pelos contribuintes com o seu nmero fiscal.
Contribuintes com deficincia

Os contribuintes e dependentes com um
grau comprovado de invalidez permanente
Tem residncia fiscal parcial.

At ao dia de chegada,
considerado no residente e,
a partir dessa data, residente,
desde que tenha alterado o
seu domiclio fiscal junto das
Finanas. Deve entregar uma
declarao como no
residente e incluir o anexo F,
para declarar o valor das
rendas. Caso tenha obtido
rendimentos em Portugal, a
partir de agosto, por exemplo,
de trabalho por conta de
outrem, entrega outra
declarao como residente
e menciona-os no anexo A.
14
igual ou superior a 60% beneficiam de dedues especficas e automticas. O seu valor

no alterado desde 2011. Apesar de a retribuio mnima mensal ser usada para fixar
o teto de grande parte das dedues coleta,
como a dos deficientes, aplicado o indexante dos apoios sociais (419,22 euros). Enquanto o valor deste indexante no ultrapassar o
da retribuio mnima mensal de 2010
( 475), as dedues dos deficientes no se
alteram.
A deduo por cada contribuinte deficiente
de 1900 euros. Por cada dependente com
deficincia, deduzem-se 712,50 euros. Se os
pais (casados, unidos de facto ou divorciados
com guarda partilhada) entregarem o IRS em
separado, cada um deduz 356,25 euros.
DE
NOVIDA
Quem tem
rendimentos
de outras categorias
que no a A e a H,
como os
trabalhadores
independentes
e os senhorios
entrega a declarao
de IRS entre 16 de abril
e 16 de maio
A deduo dos ascendentes (como pais

ousogros) com deficincia que vivam em
Em 2012, fui despedido.

Por ordem do tribunal,
recebi, em 2015, uma
indemnizao de 6000
relativa a: 2000 em 2012,
3000 em 2013 e 1000
em 2014. Como a declaro?
S obrigado a declarar
asindemnizaes pagas por
deciso do tribunal quando
asentena for definitiva.
Se for esse o seu caso, inclua
os 6000 como rendimento
detrabalho dependente.
Inscreva o valor total na
declarao do ano em que

a deciso judicial se torna
definitiva (ou seja, este ano).
A indemnizao pode ser
atribuda ao nmero de anos
a que diz respeito (neste caso,
trs). Esta opo diminui a
taxa de imposto: por exemplo,
se, em 2015, oseu rendimento
sujeito a imposto sem
indemnizao foi de 15000,
com este mecanismo, vai
manter-se no 2. escalo de
IRS. O Fisco divide os 6000
por trs (anos) e soma os
2000 apurados ao seu
rendimento. A taxa de 28,5%
que seria aplicada aos

17000 recai sobre os 21000
euros. Sem este mecanismo,
incidiria sobre 21 000 a taxa
de 37%, do3. escalo
(ver quadro 5, na pgina 14).
Declare os montantes de
anos anteriores no quadro5
do anexo A.
15
Estive desempregado
durante todo o ano e no
obtive rendimentos, exceto
o subsdio de desemprego.
>>
GuiaFiscal 2016

Declarao de rendimentos e anexos
Modelo 3
Identifica a situao pessoal e familiar dos contribuintes.
acompanhado pelos respetivos anexos onde so declarados
os rendimentos e as despesas. Permite doar parte do imposto a uma instituio sua escolha.
Anexo A Trabalho dependente e penses
Serve para declarar os rendimentos de trabalho por conta
de outrem e/ou de penses (categoria A e H).
Anexo B Categoria B sem contabilidade organizada
(inclui ato isolado e regime simplificado)
Destina-se aos contribuintes com rendimentos de trabalho
independente, empresariais ou que tenham praticado um ato
isolado e no disponham de contabilidade organizada. Neste
anexo s podem constar os elementos relativos a um titular.
Por exemplo, um casal em que os cnjuges so trabalhadores
independentes tem de apresentar dois anexos B. Caso exista
ainda um dependente com rendimentos desta categoria, apresentado um anexo B identificando os pais como sujeitos passivos e o dependente com o nmero fiscal.
Anexo C Categoria B com contabilidade organizada
Deve ser preenchido por contribuintes com contabilidade
organizada e assinado por um contabilista certificado.
Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa
Para declarar rendimentos provenientes de sociedades
sob o regime de transparncia fiscal ou rendimentos de heranas indivisas oriundos de todas as categorias exceto a B.
Anexo E Rendimentos de capitais
Deve ser apresentado quando os contribuintes obtm rendimentos provenientes de investimentos, como de aes, e
optem ou estejam obrigados a englob-los (ver pgina 38).
Anexo F Rendimentos prediais
A utilizar pelos contribuintes que obtm rendimentos prediais (categoria F), por exemplo, rendas de imveis.
>>
10
Como a minha esposa est

empregada, devo declarar
o subsdio?
No. Se optarem pela entrega
em conjunto, s deve declarar
os rendimentos obtidos pela
sua esposa. O campo relativo
aos seus rendimentos fica
em branco, pois nada ganhou.
Mastem de se identificar,
nomodelo 3, com o nome
e onmero de contribuinte.
Caso optem pela entrega em
separado, s a esposa deve
submeter a declarao.
Os subsdios no precisam
de ser mencionados no IRS.
GuiaFiscal 2016
16
verdade que este ano no

preciso de indicar todos os
rendimentos e despesas,
porque vo estar pr-preenchidos na declarao
online?
No. partida, apenas os
rendimentos por conta de
outrem e de penses, assim
como os encargos com sade,
imveis, educao e lares
estaro pr-preenchidos.
Nestes casos, deve confirmar
os dados inseridos e corrigir
eventuais erros.
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais

Deve ser apresentado quando o contribuinte obtm mais-valias (ou menos-valias) com a venda de aes ou de imveis.
Anexo G1 Mais-valias no tributadas
Deve ser utilizado pelos contribuintes que, em 2015, venderam imveis excludos de tributao (por si adquiridos antes de 1989).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Destina-se a indicar os encargos dedutveis (por exemplo
penses de alimentos pagas, despesas relativas a pessoas
com deficincia e donativos). Pode ainda inscrever rendimentos isentos de imposto e d
eclarar a utilizao indevida de
produtos com benefcios fiscais. Caso no concorde com as
despesas de sade, educao, habitao permanente e lares,
que aparecem no e-fatura ou que estejam pr-preenchidas,
deve corrigi-las no quadro 6C deste anexo.
Anexo I Herana indivisa (s categoria B)
apresentado pelo administrador da herana indivisa, desde que esta origine rendimentos comerciais, industriais ou
agrcolas, aquando da distribuio aos herdeiros. Este anexo
obrigatrio sempre que uma declarao integre o anexoB
ou C relativamente a rendimentos de que o falecido foi ou
ainda seja titular.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
A entregar pelos contribuintes que obtiveram, no estrangeiro, rendimentos de declarao obrigatria em Portugal,
por exemplo, penses de reforma. Quem tem contas ou produtos de investimento em instituies sem sede em Portugal,
tm de identific-los.
Anexo L Residente no habitual
Destina-se a declarar os rendimentos obtidos por residentes no habituais em territrio portugus com atividades de
elevado valor acrescentado com carter cientfico, artstico
ou tcnico (por exemplo, mdicos e artistas).
17
Em maio, fiz um donativo

de 50 a uma creche. Posso
deduzir este montante?
Sim, desde que doado a uma
instituio de solidariedade
reconhecida pelas Finanas.
Confirmeo junto da
instituio. Inscreva o valor
no quadro6B do anexo H com
o cdigo614 (ver impresso,
na pgina 12). Este donativo
majorado em 140%, mas o
Fisco s vai deduzir 25% do
valor, ou seja, 17,50 (50
140%) 25 por cento.
18
Onde devo declarar os

500 que ganhei num
concurso de televiso?
No precisa de o fazer.
Os prmios de lotarias, rifas,
apostas mtuas, totobola,
loto, bingo, sorteios e
concursos esto sujeitos
aimposto de selo antes de
serem entregues
aocontribuinte. Ou seja,
os500 que recebeu j
pagaram imposto, pelo que
no tm de ser mencionados
na declarao de IRS.
casa do contribuinte e no obtenham um

rendimento superior penso mnima do
regime geral (261,95 mensais) continua nos
712,50euros. Se o casal entregar a declarao
em separado, cada um deduz 356,25 euros.
Os deficientes das Foras Armadas usufruem de uma deduo de 2375 ( 475 5).
A deduo com despesas de acompanhamento por contribuinte ou dependente com
invalidez permanente igual ou superior a
90% de 1900 euros. Esta deduo cumulativa com as anteriores.
Para solicitar a avaliao do grau de invalidez, dirija-se ao centro de sade da sua rea
de residncia e pea um relatrio mdico.
Cabe ao mdico do centro de sade requerer
a junta mdica ao delegado de sade.
O relatrio, acompanhado de eventuais meios complementares de diagnstico, depois
entregue ao delegado de sade. O adjunto do
delegado regional de sade convocar uma
junta mdica, a realizar at 60 dias aps a
entrega do pedido de avaliao do grau de

invalidez.
Caso pertena s Foras Armadas, Polcia
de Segurana Pblica ou Guarda Nacional
Republicana, recorra aos servios mdicos
respetivos para a invalidez ser avaliada.
Entregue uma cpia do comprovativo do seu
grau de invalidez no local de trabalho, para
lhe aplicarem a taxa de reteno na fonte correta. Guarde o original. Dirija-se ao servio de
Finanas para a sua situao ser atualizada.
Residentes e no residentes
em Portugal
DE
NOVIDA
Quem tem
rendimentos
que no a A e a H,
como os senhorios,
entrega a declarao
de IRS em maio,
independentemente,
de o fazer em papel
ou pela Net
Os rendimentos obtidos em Portugal e no

estrangeiro por cidados considerados residentes em Portugal esto sujeitos a imposto
(exceto os listados na caixa da pgina 13).
O contribuinte considerado residente durante o perodo de permanncia em territrio
portugus, desde que rena uma destas condies:
Manifestaes de fortuna
Sempre que um contribuinte compre um dos bens referidos
no quadro 3 e o Fisco considere que aquele no tem rendimentos compatveis com essa aquisio, pede esclarecimentos e
pode exigir o pagamento de imposto. Por exemplo, se um contribuinte que ganha o salrio mnimo comprar um imvel, por
exemplo, de 350000, pode estar a manifestar traos de
riqueza no expectveis. Caso no consiga provar que os montantes que lhe permitiram fazer a compra resultaram, por
exemplo, de uma herana ou de jogo, o Fisco faz, por iniciativa
prpria, um ajuste de contas e notifica o contribuinte do montante de imposto a pagar.
Contas para uma casa de 350 000 euros:

>valor de compra = 350 000 euros;
>rendimento-padro = 20% de 350 000 euros.
Logo, o valor sujeito a imposto de 70000 euros.
Se no concordar com as contas das Finanas, pode recorrer para o tribunal tributrio at 10 dias aps receber a notificao para pagar. O pagamento fica suspenso at nova deciso. No obrigatrio ter advogado, mas aconselhvel porque
tem de indicar os motivos pelos quais discorda, alm de apresentar documentos para provar a sua posio.
QUADRO 3
Tributao por mtodos indiretos

Exemplo
Imvel para habitao com valor de compra igual ou superior a 250 000
Automveis ligeiros de passageiros a partir de 50 000 e motociclos a partir de 10 000
Barcos de recreio de valor igual ou superior a 25 000
Aeronaves de turismo
Suprimentos e emprstimos feitos sociedade, no ano em causa, pelo scio a partir de 50 000
Montantes transferidos de e para contas de depsito ou de ttulos abertas em instituies financeiras
residentes em pas, territrio ou regio com um regime fiscal mais favorvel
Rendimento-padro
20% do valor de compra
50% do valor no ano de matrcula com abatimento
de 20% por cada um dos anos seguintes
Valor no ano de registo com abatimento de 20%
por cada um dos anos seguintes
50% do valor anual
100% da soma dos montantes anuais transferidos
GuiaFiscal 2016
11

Quadros 4A do anexo J
Declare os rendimentos
obtidos no estrangeiro
lecido at data do bito. Pode optar por

fazer a entrega conjunta ou em separado. No
ltimo caso, obrigatrio entregar a declarao em papel e assinar como gestor de negcios.
Jaqui permanea por mais de 183 dias, seguidos ou no;

J esteja c h menos de 183 dias, tenha morada fiscal em Portugal, registada nas Finanas
at 60 dias aps a chegada a Portugal e manifeste inteno de c habitar (por exemplo,
tendo um contrato de arrendamento).
Assim, um contribuinte que no tenha residido em Portugal durante todo o ano pode
ser simultaneamente residente e no residente. Nesse caso, pode ter de entregar:
Juma declarao de IRS como residente se
s tiver obtido rendimentos em Portugal a
partir do momento em que c passou a residir
(ver questo 12);
Juma declarao de IRS como residente e
outra como no residente quando tiver obtido rendimentos em Portugal tanto quando
c estava como quando estava ausente. Os
rendimentos considerados pelo Fisco no perodo de ausncia so aqueles que no pagam
imposto cabea, por exemplo, rendas de
imveis (ver questo 13). Se obteve rendimentos no estrangeiro, s tem de declarar aqueles
que ganhou a partir do momento em que pas-
sou a ser residente e na declarao de IRS em

que se identifica como residente.
Nalguns casos, os rendimentos obtidos no
estrangeiro podem ter sido sujeitos a imposto duas vezes: no pas de origem e em Portugal. Quando h acordos entre os dois pases
para o contribuinte no ser penalizado por
esta dupla tributao, o Fisco calcula uma
parte do imposto cobrada a mais e devolve-a
ao contribuinte na nota de liquidao (campo
das dedues). Cabe ao contribuinte indicar
os rendimentos que ganhou no estrangeiro
no anexo J. Se no o fizer, ter de entregar
uma declarao de substituio, ficando sujeito a uma coima mnima de 25 euros.
Se os rendimentos forem obtidos fora da
zona euro, a converso segue o cmbio de 31
de dezembro de 2015.
Declarar rendimentos de um familiar

falecido
Quando o cnjuge est vivo, cabe-lhe declarar os rendimentos obtidos pelo cnjuge fa-
Consulte
as instituies
s quais pode doar
o seu IRS no Portal
das Finanas
Na declarao
de IRS, pode doar
parte do imposto
que suporta
ou do IVA pago
em despesas com
ofcinas, cabeleireiros,
centros de esttica,
alojamento
e restaurantes
Declarar rendimentos prediais de um familiar falecido

(herana indivisa)
Os rendimentos foram obtidos antes do falecimento?
12
No
Vai entregar a
declarao de IRS
em conjunto
Vai entregar
em separado
Declare no anexo F.
Se o imvel pertencia
ao falecido, indique
o titular falecido (F).
Se era um bem
comum, mencione
o titular A
Para declarar
os rendimentos, o cabea
de casal (na maioria das
vezes, o cnjuge sobrevivo)
entrega a declarao em
nome do falecido e assina
como gestor de negcios
GuiaFiscal 2016
Dupla
tributao
Cada herdeiro entrega
epreenche o anexoF
com a sua quota-parte
eomontante recebido
ouaquela aque
tem direito
Se preferir entregar pelo Portal das Finanas, deve entrar nas declaraes eletrnicas apenas com a sua senha de acesso.
Quando o cnjuge no est vivo, cabe ao
cabea de casal (o filho mais velho, por exemplo) submeter a declarao de IRS. Tem de o
fazer em papel e assinar como representante.
Para declarar rendimentos de rendas (categoria F) oriundos de uma herana indivisa,
siga as instrues do esquema 3.
DOAR IMPOSTO
Os contribuintes podem, na sua declarao
de IRS, doar parte do imposto que suportam. Esta ao, designada consignao de
imposto, no implica custo nem perda para
o contribuinte: 0,5% so retirados ao imposto total que o Estado recebe e no ao montante que devolvido ao contribuinte (se tiver
direito a reembolso de IRS).
ESQUEMA 3
Sim
Optando pela tributao em conjunto, o

cnjuge sobrevivo identifica-se como sujeito passivo A na declarao de IRS e preenche os campos 04 e 06 no quadro 5B do
modelo 3. Se houver rendimentos da categoria A e H, ou seja, de trabalho dependente e de penses, declara os rendimentos do
falecido no quadro 4A do anexo A e identifica o titular com a letra F (falecido).
Pea a lista dos pases

com os quais Portugal
celebrou acordos para evitar
a dupla tributao
808 200 148
Tambm possvel consignar o benefcio

fiscal relativo a parte do IVA suportado em
despesas com reparao e manuteno de
automveis e motociclos, restaurao, alojamento, cabeleireiros e institutos de beleza.
Veja a pgina 47. Mas, neste caso, abdica de
parte do imposto que lhe seria devolvido pelas Finanas.
Por exemplo, no clculo de imposto relativo a 2015, o Jorge tem 5000 na parcela
do imposto liquidado e 6000 na das retenes na fonte. Quando preencheu a declarao de IRS, fez a consignao de 0,5%
do imposto a uma instituio. O Fisco calcula: 50000,5% = 25 euros. Este ser o
O meu rendimento...
No paga IRS, nem tem de ser declarado
Rendimentos de trabalho por conta de outrem ou de penses at 8500
euros anuais que no tenham sido sujeitos a reteno na fonte e que no
incluam rendimentos de penses de alimentos acima de 4104 euros. Para
ficar dispensado da entrega da declarao de IRS, o contribuinte no pode
ter obtido nenhum outro rendimento, mesmo que em espcie, e no pode
optar pela tributao conjunta. O facto de estar dispensado da entrega no
o impede, se assim quiser, de submeter a sua declarao de IRS.
Subsdio de desemprego, rendimento social de insero e subsdios a
crianas e jovens, como o abono de famlia.
Penses ou indemnizaes atribudasna sequncia de leso corporal,
doena ou morte, por exemplo, devido a acidente de viao, no cumprimento do servio militar,ao abrigo de contratos ou por deciso judicial, ou pagas
pelo Estado.
Prmios literrios, artsticos ou cientficos:
>atribudos em concurso pblico;
>sem cedncia, temporria ou definitiva, de direitos de autor;
>ajudas de custo ou gratificaes, por exemplo, pela participao num concurso promovido por uma editora.
Prmios dados a praticantes de alta competio e aos seus treinadores
por classificaes importantes em competies internacionais de elevado
prestgio e nvel competitivo, como os jogos olmpicos ou o campeonato
europeu de futebol.
Bolsas de formao at 2375 anuais atribudas pelas federaes aos
praticantes de desporto no profissionais, bem como aos juzes e aos rbitros.
Bolsas dadas a praticantes de alto rendimento desportivo pelo comit
olmpico ou paraolmpico de Portugal.
Montantes necessrios para cobrir despesas extraordinrias com sade
e educao, pagos pelos centros regionais da Segurana Social e pela Santa Casa da Misericrdia de Lisboa, e tambm por instituies particulares
de solidariedade social em articulao com as entidades acima referidas, no
mbito da ao social de acolhimento familiar e apoio a idosos, pessoas com
deficincia, crianas e jovens.
No paga IRS, mas tem de ser declarado

Rendimentos obtidos com a venda de casas ou terrenos rsticos adquiridas antes de 1989 e terrenos urbanos comprados antes de 1965. Tem de
os declarar no quadro 5 do anexo G1.
Imveis destinados a habitao permanente vendidos a fundos de investimento imobilirio para arrendamento habitacional. Declare a venda no
quadro 5 do anexo G1.
Contas de depsitos ou de ttulos abertas em instituies financeiras no
residentes no Pas ou em sucursais localizadas fora do Pas pertencentes a
instituies financeiras residentes e de que sejam titulares, beneficirios
ou que estejam autorizados a movimentar.
GuiaFiscal 2016
13

Quadro 11 do modelo 3
identifique a instituio
qual pretende doar parte
do imposto
As taxas de imposto so progressivas, ou

seja, aumentam medida que cresce o rendimento sujeito a imposto. Como pode ver
no quadro 5, na pgina ao lado, variam entre
14,50% e 48%, para quem vive em Portugal
Continental e Madeira, e 11,6% e 38,40%, para
os residentes nos Aores.
Quadro 6B do anexo H
Declare o donativo, por exemplo,
feito a uma creche,
utilizando o cdigo 614
valor entregue instituio escolhida pelo

Jorge. J o valor a ser reembolsado ao Jorge
resulta da diferena entre o imposto liquidado (incluindo a sobretaxa) e as retenes
na fonte: neste caso, 1000 (5000 6000
euros).
Deste modo, o Jorge faz um donativo, utilizando montantes que, em vez de irem para
os cofres do Estado, so doados instituio
da sua preferncia. Para fazer a consignao
de imposto, assinale a opo no quadro 11 do
modelo 3 (ver impresso, em cima).
Veja as instituies que podem beneficiar
da consignao de imposto no menu Apoio
ao contribuinte do Portal das Finanas.
DEDUZIR DONATIVOS
Um donativo no o mesmo que a consignao de imposto: o primeiro diz respeito a
entregas monetrias efetuadas pelo contribuinte durante o ano a certas instituies; o
segundo trata-se de uma doao de imposto.
Os donativos usufruem de benefcio fiscal de
25% do valor doado, estando o limite dependente do rendimento do contribuinte (ver
quadro 12, na pgina 40).
Para apurar a taxa a aplicar e determinar o

valor do imposto a pagar, o Fisco calcula o
seu rendimento coletvel. Este obtm-se pela
soma dos rendimentos lquidos das vrias
categorias, depois de retiradas as dedues
especficas. Para apurar o imposto de um
contribuinte no casado, a taxa de imposto
aplicada diretamente ao seu rendimento
coletvel. Oquociente familiar de um, se
no houver dependentes e/ou ascendentes
(ver quadro 4, na pgina ao lado). Nos casados
ou unidos de facto, a taxa aplicada ao rendimento coletvel depois de dividido por
dois. Havendo dependentes e/ou ascendentes, necessrio somar 0,3 ou 0,15 por cada
um, consoante o casal entregue o IRS em
conjunto ou em separado, respetivamente.
ano tambm ser cobrado o imposto extraordinrio. Como a reteno na fonte j tem
em conta esse acrscimo extraordinrio para
aproximar o valor retido durante o ano daquele que ser cobrado a ttulo de sobretaxa
(3,50%) no IRS a entregar em 2016, quem trabalha por conta de outrem no sentir grande impacto. O mesmo no acontecer com os
restantes contribuintes.
Quociente familiar
Para o Fisco determinar a taxa de
imposto a aplicar aos rendimentos
sujeitos a imposto de uma famlia,
divide esses mesmos rendimentos
pelo nmero de pessoas que a compem.
A um casal com dois filhos, com um
rendimento coletvel de 25 000 euros e que entregue a declarao em

conjunto, aplica-se um quociente
familiar de 2,6 (1 + 1 + 0,3 + 0,3). Para
se encontrar a taxa de IRS, dividem-se os 25 000 por 2,6 = 9615,38 euros, o que corresponde ao segundo
escalo, de 28,5 por cento.
QUADRO 4
Quociente familiar
Entrega em conjunto
Por contribuinte
Entrega em separado
1
Por dependente ou ascendente
0.3
0.15
QUADRO 5
As quantias doadas devem ser mencionadas

no quadro 6B do anexo H (ver questo 17 e
impresso, em cima). Como h cdigos diferentes consoante a natureza da instituio,
antes de preencher, consulte as instrues
no verso do impresso.
Taxas de IRS (2015)

Rendimento coletvel depois
de dividido pelo quociente
familiar ()
Para apurar o imposto final que o contribuinte deve pagar, o Fisco efetua o clculo replicado no esquema da pgina ao lado. Tal
como no ano passado, na liquidao deste
14
GuiaFiscal 2016
Aores
Taxa
(%)
Parcela
a abater ()
Taxa
(%)
Parcela
a abater ()
At 7 000
14,50
11,6
7 000,01 a 20 000
28,50
980
22,80
784
37
2 680
29,60
2 144
40 000,01 a 80 000
45
5 880
36
4 704
Mais de 80 000 (1)
48
8 280
38,40
6 624
20 000,01 a 40 000
TAXAS DE IMPOSTO
Continente e Madeira
(1) Aplica-se uma taxa adicional de IRS de 2,5% at ao rendimento de 250 000 e de 5%
sobre oexcedente.
Ao lado, analisamos o exemplo de um casal

de vora, com rendimentos brutos da categoria A (ambos de 22500), sem despesas
para deduzir. Como o rendimento coletvel
de 36792 corresponde a contribuintes casados, dividido por dois, para se apurar a
taxa de imposto a aplicar: 28,50%, neste caso.
Uma vez aplicada ao rendimento coletvel e
subtrada a parcela a abater de 980, o valor
apurado (4262,86) ser multiplicado por
dois, para se calcular a coleta (8525,72euros).
Depois de retiradas as dedues das despesas gerais familiares (ver pgina 40) validadas
no e-fatura (2502), obtemos o imposto
devido pelo casal, excluindo o acerto relativo
sobretaxa de 3,5por cento. Esta calculada
sobre o rendimento coletvel, depois de retirados 7070 (valor anual da retribuio
mnima mensal em 2015) por cada contribuinte, ou seja, 14 040, no nosso exemplo.
Assim, (36792 14040) 3,50% =
796,32euros. Como as retenes de 9000
foram superiores a 8822,04 (8025,72+
796,32), o casal ser reembolsado em
177,96euros.
Quando o valor apurado positivo, tem imposto a pagar, se for negativo, reembolsado.
O Fisco no exige valores inferiores a 25,
nem devolve quantias abaixo de 10 euros.
ESQUEMA 4
Clculo rpido do IRS

Etapa
de tributao
Rendimentos brutos
de cada categoria
O nosso
exemplo
>
45 000
>
8 208
>
36 792
>
>
18 396
>
28,50%
>
5 242,86
>
980
>
4 262,86
>
>
8 525,72
>
500
>
8 025,72
>
9 000
>
796,32
>
177,96
a receber
Faa as suas
contas
Dedues especficas
de cada categoria
=
Rendimento coletvel
Quociente familiar
=
Rendimento coletvel
corrigido
1 ou 2
Taxa de imposto
=
Imposto
Parcela a abater
=
Apuramento
Quociente familiar
=
Coleta total
Dedues coleta
=
Imposto liquidado
Retenes e pagamentos
por conta
1 ou 2
+
Sobretaxa
=
Valor apurado
GuiaFiscal 2016
15
IRS Trabalhadores por conta de outrem
Trabalhadores
por conta de outrem
MONTANTE SUJEITO A IMPOSTO
Nem todo o rendimento do trabalhador dependente (categoria A) paga imposto. Para
apurar o rendimento coletvel, ou seja, aquele que est efetivamente sujeito a imposto, o
Fisco subtrai a chamada deduo especfica
ao rendimento anual bruto do contribuinte
(ver esquema, na pgina 15).
O valor da deduo varia com o montante
do rendimento de trabalho por conta de outrem. Mas no difere por o contribuinte ter
um grau de deficincia a partir de 60%, pois

os deficientes gozam de dedues prprias
(ver pgina 9).
Para quem obteve at 37 309,09 anuais
em rendimentos da categoria A, a deduo
especfica de 4104 euros. Se os rendimentos
excederem 37 309,09, a deduo especfica
igual ao valor das contribuies obrigatrias anuais para a Segurana Social (11 por cento). Na prtica, o Fisco vai considerar 89% dos
rendimentos brutos.
Deduza as quotas
pagas a sindicatos
no quadro 4A
do anexo A
Dedues especficas aos rendimentos da categoria A
At 37 309,09
Mais de 37 309,09
>>
19
Deduo
Valor das contribuies obrigatrias para a Segurana

Social(em regra, 11% sobre o rendimento bruto)
Qual o valor da deduo

especfica para os
rendimentos de trabalho
dependente obtidos por
profissionais com atividade
de desgaste rpido?
O Fisco considera como
atividades de desgaste rpido
as exercidas por mineiros,
desportistas e pescadores.
Alm das dedues
especficas aplicadas
generalidade dos
contribuintes (ver quadro 6,
em cima), estes profissionais
16 GuiaFiscal
GuiaFiscal2016
2016
Acrscimos deduo
4 104. O limite sobe para 4 275, caso tenha despesas

com quotizaes de ordens e associaes profissionais
deinscrio obrigatria
podem deduzir os prmios de

seguros de doena, acidentes
pessoais e de vida, com
o limite de 2096,10 euros.
Mas os seguros tm de
garantir exclusivamente
os riscos de morte e invalidez
ou de reforma por velhice.
No ltimo caso, desde que
no inclua o pagamento de
capital em vida nos primeiros
cinco anos de durao do
contrato e desde que o
benefcio s seja usufrudo
depois dos 55 anos.
Inscreva o valor do seguro
contratado no quadro 4C
Total das indemnizaes pagas pelo trabalhador

por resciso de contrato de trabalho
Quotizaes sindicais
(at 1% do rendimento bruto, acrescidas em 50%)
Prmios de seguro (doena, acidentes pessoais, vida,
reforma e invalidez) nas profisses de desgaste rpido,
com o limite de 2 096,10 euros
doanexo A e indique o
cdigo424, referente a
Prmios de seguros no
mbito de profisses de
desgaste rpido.
20
Divorciei-me em novembro
de 2015. Tenho de avisar
a minha entidade patronal?
Sim. Quando h alteraes
no agregado familiar (por
divrcio ou nascimento de um
filho, por exemplo), preciso
comunic-las entidade
O contribuinte tambm pode deduzir aos

rendimentos brutos da categoria A as indemnizaes que pagou pela resciso unilateral
do contrato de trabalho, de valor igual remunerao de base, correspondente ao aviso
prvio em falta ou resultante de sentena ou
de acordo judicial homologado.
Remuneraes em espcie, ajudas de custo e subsdios

Subsdio de refeio
pago ao trabalhador para ajudar nos encargos com a alimentao nos
dias de trabalho. Se a empresa pagar em dinheiro e at 4,27 dirios, o
subsdio est isento de IRS. Se ultrapassar esse valor, a parte excedente tem de ser declarada como rendimento da categoria A. Caso seja pago
em vales de refeio (ou equivalente), o limite de iseno de 6,83euros.
Ajudas de custo
Compensam o trabalhador por despesas em deslocaes ao servio da
empresa, como alimentao e alojamento. Se ultrapassarem os limites
indicados no quadro, a parte excedente mencionada na declarao de
IRS como rendimento da categoria A.
QUADRO 6
Rendimento anual
bruto do contribuinte
Pode ainda deduzir as quotas pagas a sindicatos, at 1% do seu rendimento bruto da

categoria A. O Fisco faz um acrscimo de 50
por cento. Basta indicar o valor pago na oitava coluna do quadro 4A do anexo (ver impresso, na pgina 19). Se entregou 50, por
exemplo, o Fisco vai deduzir 75 euros.
patronal, para esta atualizar

a taxa de reteno na fonte do
trabalhador.
Se no entrar nos cofres
do Estado o imposto devido
(por via da reteno),
o contribuinte pode ter
de pagar mais imposto
ou receber um reembolso
inferior, no ano seguinte.
Ao fazer a liquidao de IRS,
o Fisco pode facilmente
verificar, tendo em conta
a composio do agregado,
se foi feita a reteno na fonte
certa. Quando retido
imposto a menos por causa
Subsdios de viagem e marcha

H empresas que suportam o valor do passe e/ou os custos com o transporte do trabalhador em carro prprio. Regra geral, o valor do passe
pago juntamente com o vencimento e est sujeito a IRS. No segundo
caso, se a empresa pagar um valor igual ou inferior ao mencionado no
quadro ao lado, no cobrado IRS.
Limites ultrapassados
A parcela dos subsdios que exceder os limites declarada no quadro 4
do anexo A. indicada na declarao de rendimentos que a entidade
patronal entrega ao trabalhador at 20 de janeiro e envia para o Fisco.
do contribuinte, o Fisco
entende ter havido uma
contraordenao. Esta pode
ser penalizada com uma
coima (10% a 50% do imposto
em falta) e respetivos juros
compensatrios.
21
Sou deficiente motor.

Usufruo de algum benefcio
em relao aos rendimentos
de trabalho dependente?
Aos cidados com invalidez
igual ou superior a 60%
aplicam-se tabelas de
reteno na fonte mais
baixas. Continua a vigorar
um regime transitrio de
tributao, pelo que o Fisco
s vai aplicar imposto sobre
90% dos rendimentos obtidos
por estes cidados em 2015.
Mas o valor excludo de
imposto no pode exceder
2500 euros anuais. Estes
contribuintes beneficiam
ainda de uma deduo de
1900 (ver pgina 9).
Podem deduzir 30% das
despesas de educao e de
reabilitao, sem limite, e 25%
QUADRO 7
Montantes isentos de imposto
Subsdio de refeio (por dia de trabalho)

Pago em dinheiro
4,27
Pago em senha de refeio

Ajudas de custo (por dia)
6,83
Deslocaes no Pas
50,20
89,35
Deslocaes no estrangeiro
Subsdios de viagem e de marcha (por quilmetro)
Transporte em automvel prprio
Transporte em veculos de carreiras de
servio pblico (comboio, por exemplo)
0,36
Mota
Transporte em automveis de aluguer
(txi, por exemplo)
0,14
1 funcionrio
Fiz um curso de informtica.

Posso declarar a despesa?
J no possvel declar-la
como deduo especfica
da categoria A, mas pode
0,11
0,34
2 ou mais funcionrios em conjunto
dos prmios de seguros

de vida at 15% da coleta.
Para usufruir de benefcios
no IRS, indique o seu caso
no quadro 3A do modelo 3
(ver impresso, na pgina 19)
e o seu rendimento total no
quadro 4A do anexo A.
22
Isento at...
()
Designao
0,11/cada
apresent-la como despesa

de educao, desde que o
curso tenha sido dado por um
estabelecimento reconhecido
pelo Ministrio da Educao.
23
Em abril de 2015, sa da
empresa onde trabalhava
desde maro de 2011.
Como cheguei a acordo,
recebi uma indemnizao
de 20 000 euros. Tenho
de a declarar?
Parte do montante recebido
>>
GuiaFiscal 2016
17
IRS Trabalhadores por conta de outrem

Quadro 3 do modelo 3
Identifique o contribuinte
com deficincia
eorespetivo grau
deinvalidez
Abonos por falhas, carros, viagens e formao profissional

Abonos por falhas
Pagos, por norma, a trabalhadores que
lidam com dinheiro, por exemplo, empregados de balco, bancrios ou operadores de caixa registadora em hipermercados. Esto isentos de IRS se no
excederem 5% da remunerao mensal
fixa. Por exemplo, um trabalhador que
receba 14 000 por ano ganha, em mdia, contando com os subsdios de frias
e de Natal, 1166,67 mensais. Se o valor
mensal do abono for superior a 58,33
(5% de 1166,67), o excedente indicado como rendimento da categoria A.
Emprstimos
Os emprstimos concedidos por uma
empresa ao trabalhador, sem juros ou
com taxa reduzida, esto sujeitos a IRS
como rendimento da categoria A. Caso
visem a compra de habitao prpria e
permanente at 180 426,40 e com
taxa de juro igual ou superior a 70% da
taxa fixada pelo Banco Central Europeu
para as principais operaes de refinanciamento (0,05%), no so tributados.
Pagamento de viagens
As viagens e estadas de turismo pagas pela entidade patronal e no relacionadas com as funes do trabalhador
so consideradas rendimento da categoria A. Mencione na declarao de IRS.
Formao profissional e vales
de educao
As despesas com cursos so aceites
>>
18
pelo trabalhador por extino

do vnculo laboral
(independentemente do tipo
de contrato e da modalidade
da extino) est isento de
tributao. O valor
corresponde remunerao
mdia mensal regular dos
ltimos 12 meses,
multiplicada pelo nmero de
anos. Considera-se como
remunerao o montante
pago regularmente a ttulo
deretribuio. Excluem-se,
porexemplo, os prmios
deprodutividade.
Quando o perodo de trabalho
GuiaFiscal 2016
como um custo da atividade da empresa.

O trabalhador-estudante no tem de as
declarar na declarao de IRS.
Os vales de educao, destinados ao
pagamento de escolas, servios de educao, manuais e livros escolares, so
declarados como rendimento se excederem 1100 anuais por dependente.
Aes e obrigaes
Quando celebrados pela entidade patronal, os ganhos com acordos sobre
aes, obrigaes ou outros valores
mobilirios tm de ser declarados como
rendimentos da categoria A. As entidades fixadas em Portugal so obrigadas
a ter um registo dos beneficirios dos
planos e a enviar-lhes uma declarao
com os dados dos rendimentos at 20
de janeiro do ano seguinte.
Utilizao ilimitada de veculos
O carro pertence empresa, mas, por
contrato escrito, cedido ao trabalhador,
que tambm o pode usar na vida privada.
Todas as despesas, como combustvel
ou revises, so encargos da atividade
da empresa. Mas as Finanas tributam
essa utilizao pessoal: o rendimento
anual a declarar pelo trabalhador corresponde ao resultado da multiplicao de
0,75% do custo de compra do carro pelo
nmero de meses de utilizao. Se o usar
durante um ano e tiver custado 25 000,
ter de englobar 2250 ( 25 000
0,75% 12) aos seus rendimentos.
no completar um ano, para o

clculo, conta o ano inteiro.
A iseno no concedida se
o trabalhador tiver
beneficiado de uma iseno
total ou parcial semelhante
nos ltimos cinco anos.
O mesmo acontece se, nos
24meses seguintes
resciso do contrato,
estabelecer um novo vnculo
com a mesma entidade
empregadora ou outra que
faa parte do mesmo grupo.
Como este leitor trabalhou
quatro anos e um ms,
consideram-se cinco anos.
Se o automvel for comprado por si

ou por um membro do seu agregado at
dois anos depois de ter deixado de originar encargos para a empresa, considerado rendimento de trabalho. Vamos
assumir que o contribuinte comprou
empresa para a qual trabalha um carro
com quatro anos por um valor simblico
de 1000 euros. Como foi comprado pela
empresa por 25 000, tem um valor de
mercado de 11 250 (0,45 25 000).
A diferena entre 11 250 e 1000
considerada rendimento. Porm, como
j teve 9000 sujeitos a imposto
(2250 4 anos), o valor a declarar de
1250 euros. Aos 11 250, subtraem-se
os 1000 da compra e os 9000 euros.
QUADRO 8
Valor de mercado da viatura

Anos
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 ou mais
Coeficiente
de desvalorizao
0
0,80
0,65
0,55
0,45
0,35
0,30
0,25
0,20
0,15
0,10
Multiplique o preo de compra pelo coeficiente

correspondente idade. Exemplo: carro de 2011
de 25 000 vale 11 250 ( 25 000 0,45).
Por exemplo, se ganhou, em

mdia, 1500 brutos mensais
nos 12 meses anteriores
data da resciso, a
indemnizao estaria isenta
at 7500 ( 1500 5).
Assim, o contribuinte deve
declarar a diferena entre
20 000 e 7500 como
rendimento da categoria A,
juntamente com os restantes
rendimentos da categoria A,
com o cdigo 401,
no quadro 4A do anexo A.
A parcela que ultrapassa o
limite indicado ( 12 500)
tributada na fonte pela
empresa. A taxa dereteno

a que corresponder ao
montante no isento, na
respetiva tabela, aplicada
aotrabalhador (como
sefosse um salrio).
24
Em junho de 2015, recebi

da minha anterior entidade
patronal 10 000 de
ordenados em falta de 2013.
Devo declar-los no IRS?
Sim. Uma parte desse
montante, caso se trate
RETENO NA FONTE
Quando o trabalhador recebe um rendimento da categoria A, a entidade que o pagou
j descontou um certo montante, que , mais
tarde, entregue ao Estado. Assim, quando o
Fisco apurar, em 2016, o IRS devido por esse
contribuinte, as importncias retidas na fonte em 2015 sero descontadas coleta, ou
seja, ao imposto a pagar.
O total das retenes feitas ao longo do ano
e a entidade pagadora so indicados no quadro 4A do anexo A (ver impressos, em baixo).
Se entregar o IRS pela Internet, estes dados
j devem estar pr-preenchidos. Ainda assim,
confirme-os. Para isso, consulte a declarao
de rendimentos auferidos, que a entidade patronal teve de lhe entregar at 20 de janeiro
de 2016.
Quando houver uma alterao na composio do seu agregado familiar (como o nascimento de um filho) ou no estado civil, comunique-o entidade empregadora. Caso se
justifique, a taxa de reteno que incide sobre
o seu ordenado ser atualizada.
Do mesmo modo, se, num casal, um dos elementos ficar desempregado, o outro deve pedir entidade patronal para a taxa de reteno
ser alterada (por ser o nico a obter rendimentos). Neste casos, mais favorvel para o casal
entregar a declarao de IRS em conjunto, pois
permitir reduzir a taxa de imposto. Para isso,
devem assinalar no quadro5A do modelo 3
que optam pela entrega conjunta. Tal s no
interessa se um dos elementos do casal tiver
dvidas fiscais, porque ambos passam a ser
responsveis pelo seu pagamento.
Tabelas
Pode pedir as tabelas

de reteno na fonte ao
nosso Servio de Informao
808 200 148
Quadro 4A do anexo A
Declare rendimentos, retenes, contribuies
de trabalho dependente e quotizaes sindicais
de uma indemnizao,
pode estar isenta de IRS,
aplicando-se o regime da
questo 23. Se a totalidade
do valor fosse declarada
como rendimento de 2015,
poderia ver a sua taxa de
imposto aumentada,
agravando o IRS a pagar. Mas
o Fisco criou um mecanismo
para atenuar esta situao.
Para usufruir dele, inscreva a
totalidade dos montantes
recebidos em 2015 (incluindo
os ordenados em falta) no
quadro 4A do anexo A. No
quadro 5, indique os 10 000
e o nmero de anos
decorridos at ao ano
de 2015, neste caso, trs.
25
Trabalho como empregada

de escritrio. Em maio,
o meu marido ficou
desempregado. Em
setembro, fiquei a saber que
devia pedir a atualizao
da minha taxa de reteno
na fonte. Fi-lo e o meu
vencimento lquido subiu.
Como posso recuperar
os montantes referentes
aos meses entre maio
e setembro?
Quando um dos elementos do
casal est desempregado,
o outro pode pedir sua
entidade patronal para lhe ser
alterada a taxa de reteno na
fonte. Mas a atualizao da
taxa s tem efeito a contar da
data em que pedida, no seu
caso, a partir de outubro.
No entanto, vai recuperar
os montantes retidos em
excesso quando o Fisco
validar a sua declarao
de IRS.
26
Estive empregado
at julho de 2015. Durante o
resto do ano, recebi o
subsdio de desemprego.
Tenho de declarar os dois
montantes?
S tem de declarar os salrios
no quadro 4A do anexo A,
com o cdigo 401. O subsdio
de desemprego no est
sujeito a IRS e no tem ser
declarado. Se entregar o IRS
pela Net, provvel que
os montantes j estejam
pr-preenchidos.
GuiaFiscal 2016
19
IRS Trabalhadores independentes
Trabalhadores
independentes
ABRIR ATIVIDADE
Antes de comear a exercer a atividade (categoria B), tem de ir a um servio de Finanas,
para declarar o seu incio.Tambm pode
abrir, alterar ou cancelar atividade atravs
do Portal das Finanas. Para isso, precisa da
chave de acesso. No stio, selecione: Entregar
> Atividade. Tem ainda de optar entre a contabilidade organizada (ver pgina 23) e o regime simplificado (ver pgina 21).
Os independentes tm de emitir faturas-recibo (antigos recibos verdes), atravs do Portal das Finanas (ver caixa, na pgina 26).
As entidades s quais prestaram servios podem consultar eletronicamente o recibo.
Abrir e encerrar pela Net

Os contribuintes com rendimentos da categoria B no tm de informar a Segurana Social quando abrem ou cancelam atividade. Graas ao cruzamento de informao entre o
Fisco e a Segurana Social, o primeiro informa
o segundo da abertura ou cancelamento de
atividade. Porm, caso os servios da Segurana Social precisem, por exemplo, de uma
informao que a Administrao Fiscal no
possa dar, contactam o contribuinte, que obrigado a colaborar.
ESQUEMA 5
Independentes: declarar
ou no o incio de atividade
A prestao de servios que vai realizar
um ato espordico?
No, pretendo
continuar
Pode escolher
entre a
contabilidade
organizada e o
regime simplificado
se prev obter
prestaes
de servios
ou vendas anuais
inferiores
a 200 000 euros
Sim, ser um ato

nico
No ano passado,
j efetuou algum
ato isolado
de prestao
de servios?
Sim
27
At maio, passava faturas-recibos (recibos verdes).

Mas, desde junho, trabalho
por conta de outrem e deixei
de os usar. Em que fase devo
apresentar o meu IRS?
Na segunda fase, entre 16 de
abril e 16 de maio. Por ter tido
atividade aberta em 2015,
est obrigado a entregar
o IRS pela Internet (www.
portaldasfinancas.gov.pt).
Preencha o anexo A,
para declarar os rendimentos
do trabalho dependente,
20 GuiaFiscal 2016
e o anexo B, para indicar

os de trabalho independente
(faturas-recibos). Se cessou
a atividade como
independente, deve
mencion-lo no quadro 14
do anexo B.
28
Alm de rendimentos
de rendas (categoria F),
obtive como independente
3000 euros. Como ser
tributado este valor?
Pode ser tributado de dois
modos. Se os 3000 forem

pagos por uma s entidade
e o contribuinte optar pelas
regras da categoria A,
aplica-se a deduo
especfica desta categoria
no clculo do imposto
(ver Optar pela categoria A
s abaixo de 16 416 euros
anuais, na pgina 22).
Caso no opte pela categoria
A ou as prestaes de
servios tenham sido feitas
a mais de uma empresa,
o Fisco aplica imposto sobre
75% do seu rendimento bruto,
ou seja, sobre 2250 euros.
Isto se 2015 no foi o primeiro

ano em que trabalhou como
independente; caso contrrio,
o Fisco tributar apenas
37,5%, ou seja, 1125 euros.
Para quem j est no regime simplificado

h mais de um ano, as Finanas consideram
que o rendimento sujeito a imposto corresponde a 75% do rendimento bruto do trabalhador independente. Este s tem de declarar
no IRS os seus rendimentos, j que as Finanas assumem automaticamente que um quarto dos rendimentos so gastos com encargos
necessrios atividade (ver questo 29).
No
Opte pelo ato

isolado, em vez
de declarar o incio
de atividade
(ver pgina 23)
que 25% do rendimento no

tributado. O contribuinte no
precisa de fazer as contas;
basta indicar o rendimento
obtido no campo 403 do
quadro 4A do anexo B
29
Como independente, obtive

3500 brutos pelo meu
trabalho de ilustrador.
Como serei tributado?
As Finanas consideram
como rendimento sujeito
a imposto 2625
( 3500 0,75), uma vez
30
Se ficar abrangido pelo

regime simplificado,
nunca mais posso optar
pela contabilidade
organizada?
Se ficar abrangido pelo
DE
NOVIDA
As rendas cobradas
por senhorios,
desde que entreguem
a declarao de incio
de atividade
com o cdigo
de arrendamento,
podem ser tributadas
no mbito da sua
atividade empresarial
No
Este ato era previsvel

e/ou resultou de uma
prtica contnua?
Declare o incio
de atividade
www.portaldasfinancas.gov.pt
Pode abrir, alterar ou cancelar atividade
no Portal das Finanas
Foi criada a possibilidade de as rendas cobradas serem tributadas no mbito da atividade empresarial, o que pode ser favorvel
no primeiro ano. Para isso, o senhorio tem
de indicar essa inteno quando abre atividade (no regime simplificado ou na contabilidade organizada). Ou, caso j tenha atividade aberta como trabalhador independente,
atravs de uma declarao de alteraes.
REGIME SIMPLIFICADO
Sim
Apure se est obrigado a cobrar IVA e se

tem de entregar a respetiva declarao (ver
pgina 24). Numa papelaria, compre um livro
de registo de servios prestados (modelo 8),
para mencionar as receitas at 60 dias aps
o pagamento. Se no ficar isento de IVA, compre o livro de registo das despesas (modelo
9). Os livros podem ser substitudos por um
sistema de contabilidade informtica.
Caso j seja trabalhador por conta de outrem, a iseno do pagamento de contribuies automtica. Para isso, a sua entidade
patronal tem de descontar, todos os meses,
11% aos seus rendimentos da categoria A. No
mnimo, tem de ganhar 419,22 mensais.
Se s abriu atividade como independente

em 2015 e no optou pela contabilidade organizada, ficou automaticamente abrangido
pelo regime simplificado. Mas ser tributado
de modo diferente: no primeiro ano, apenas
37,5% do seu rendimento pagar imposto.
regime simplificado,
este vigora durante um ano
e pode ser prolongado
por igual perodo.
Findo este prazo, e caso
queira mudar para a
contabilidade organizada,
entregue uma declarao de
alteraes, atravs do Portal
das Finanas, at ao final do
ms de maro do ano em que
pretende us-la.
De qualquer modo, o regime
da contabilidade organizada
inicia-se automaticamente a
partir do ano fiscal seguinte
ao da verificao de uma
destas situaes:
Jcontribuinte obtm
um rendimento superior
a 200 000 durante
dois anos seguidos;
Jnum s ano, o rendimento
total do contribuinte
ultrapassa 250 000 euros.
31
Em outubro de 2015,
terminei a minha atividade
como explicador. Estou
a pensar reinici-la
em setembro de 2016,
No obrigatrio
permanecer por um
perodo de trs anos
no regime
simplificado.
Para passar para
a contabilidade
organizada ainda
este ano, entregue
uma declarao
de alteraes
at 31 de maro
mas passando para a

contabilidade organizada.
Posso faz-lo?
Sim. Quando reiniciar a
atividade, pode escolher
entre a contabilidade
organizada e o regime
simplificado,
independentemente
do regime em que estava
enquadrado at outubro de
2015. Mas s lhe compensa
passar para a contabilidade
organizada caso preveja que
o valor das despesas anuais
seja superior a 25% do total
dos rendimentos brutos.
>>
GuiaFiscal 2016
21

Optar pela categoria A s abaixo de 16 416 euros anuais
Os trabalhadores independentes (categoria B) que prestam servios a uma nica entidade podem pedir para
os seus rendimentos serem tributados segundo as regras dos trabalhadores por conta de outrem (categoria A).
Desde 2015, j no obrigado a manter a tributao pelas regras da categoria A durante trs anos
Esta opo pode ser vantajosa para
contribuintes s com rendimentos da
atividade independente ou, ao mesmo
tempo, com rendimentos de outras categorias que no a A (trabalho por conta de outrem). Ao usufruir da deduo
especfica da categoria A, menos rendimento fica sujeito a imposto.
5625 euros. A deduo especfica seria de 1875 (7500 - 5625 euros);

> se optar pela categoria A, a deduo
especfica de 4104 (ver quadro6,
na pgina 16), s ficando sujeitos a imposto 3396 ( 7500 - 4104), menos
2229 do que no caso anterior (5625
- 3396 euros).
Em 2015, a Filipa obteve 7500 por

servios prestados a uma entidade:
> considerando que iniciou atividade
antes de 2015, no regime simplificado,
o Fisco considera que 75% do rendimento est sujeito a imposto, ou seja,
Se, como trabalhador independente, obteve rendimentos anuais at

16 416 por servios prestados a uma
nica entidade e no tem contabilidade organizada, as regras da categoria
A so mais vantajosas.
Abaixo de 16 416, a deduo especfica da categoria A sempre superior ao rendimento no considerado pelo
Fisco no regime simplificado.
Esta opo no aconselhada para
quem tambm tem rendimentos da categoria A, pois o Fisco s vai retirar o
valor de uma deduo especfica
soma dos rendimentos das categorias
A e B.
Para optar pelas regras da categoria
A, preencha os quadros 4A e 5 do anexo B (ver impresso, em baixo).
Quadro 4A do anexo B
Declare os rendimentos
da categoria B
Quadro 5 do anexo B
Assinale a opo pelas
regras da categoria A
>>
32
Iniciei a minha atividade

independente como
advogado e j passei
faturas-recibo.
Estou sujeito a retenes
na fonte?
S est sujeito a retenes
na fonte se o valor total dos
servios prestados num ano
ultrapassar os 10 000
brutos e os seus clientes
tiverem contabilidade
organizada (ver pgina 25).
Se assim for, quando lhe
pagarem, devem fazer
22 GuiaFiscal 2016
uma reteno na fonte

de 25 por cento.
Caso contrrio, selecione a
opo dispensa de reteno
- art. 101 B, n. 1 alnea a) e b)
do CIRS (at 2015, a meno
era de "art.9 n.1 do D.L.,de
22/1) quando preencher a
fatura-recibo.
Mesmo que no haja reteno
na fonte, tem de submeter
uma declarao de IRS:
no seu caso, entre 16 de abril
e 16 de maio. Indique
os rendimentos como
trabalhador independente
no anexo B.
33
Publiquei um livro.
Como vai ser tributado
o meu rendimento?
Metade dos rendimentos
de trabalho por conta prpria
resultantes da propriedade
literria, artstica e cientfica
(publicao de um livro
escolar ou romance, por
exemplo) esto isentos
de imposto. Incluem-se
os rendimentos com a venda
de bens de arte de exemplar
nico e os valores com a
venda de obras de divulgao
pedaggica e cientfica.
Por exemplo: num
rendimento de propriedade
intelectual de 30 000 esto
sujeitos a tributao 20 000
euros. Tal resulta da diferena
entre 30 000 e 10 000
(limite do benefcio).
Se estiver inscrito no regime
simplificado, o Fisco aplica
imposto sobre 75% dos
20 000 euros, ou seja,
sobre 15 000 euros.
Caso s tenha aberto
atividade em 2015,
so apenas considerados
37,5% dos rendimentos.
Desde 2015, j no obrigado a permanecer

durante trs anos no regime simplificado. Se
decidir mudar para a contabilidade organizada, basta entregar uma declarao de alteraes at ao final de maro do ano em que
pretende usar este regime.
Se, em 2014, no tinha contabilidade organizada e obteve um valor de prestao de
servios ou volume de vendas inferior a
200000 anuais, ficou enquadrado no regime simplificado (ver questo 30).
Caso exera atividade no ramo hoteleiro,
de restaurao e bebidas, ou os seus ganhos
resultem da venda de mercadorias e produtos, o Fisco tem em conta 15% do total dos
montantes ganhos como rendimento sujeito
a imposto.
CONTABILIDADE ORGANIZADA
Quem tem ou prev vir a ter rendimentos
brutos superiores a 200 000 euros est obrigado a ter contabilidade organizada.
Mesmo se no estiver obrigado a estar enquadrado neste regime mas, ao longo do ano,
reunir despesas com a atividade independente superiores a 25% dos rendimentos brutos
obtidos, ser mais vantajoso passar para a
contabilidade organizada. Ao contrrio do
regime simplificado, que s permite deduzir
25% das despesas, na contabilidade organizada considerada a totalidade.
Inscreva metade do valor

dos rendimentos no quadro 4
do anexo B e o restante
no quadro 5 do anexo H.
A taxa de reteno tambm
recai sobre 50% dos
rendimentos. Na prtica,
em vez de a editora do livro
fazer uma reteno na fonte
de 16,5%, pode fazer de 8,25%
(16,5 50 por cento).
Para aproveitar esta reduo
na reteno, assinale a linha
opo dispensa de reteno
- art. 101 n.1 e 101 D n.1
(at 2015, a meno era
"art.9 n.1 do D.L.,de 22/1).
34
Porm, os trabalhadores independentes

com contabilidade organizada tm mais
obrigaes a cumprir. A declarao de IRS
e restantes declaraes de carter fiscal tm
de ser assinadas por um contabilista certificado e inscrito na respetiva ordem profissional.
A fatura-recibo,
o antigo recibo verde
tem de ser
emitido atravs
do Portal
das Finanas
ATO ISOLADO
Quem ainda no est coletado como independente, mas quer prestar um servio, pode
optar pelo ato isolado, desde que a prestao
no tenha um carter previsvel e contnuo
(por exemplo, no preste servios todos os
anos). Veja o esquema 5, na pgina 21. Tal
como os independentes, tem de passar uma
fatura-recibo atravs do Portal das Finanas
(ver caixa, na pgina 26).
Um ato isolado pressupe sempre que o trabalhador cobre IVA sobre o valor combinado
para a prestao do servio. Por isso, convm
comunicar entidade a quem o presta que
vai recorrer ao ato isolado. O IVA cobrado
deve ser entregue s Finanas at ao ltimo
dia do ms seguinte ao da concluso do servio. Pode deslocar-se ao servio de Finanas
ou emitir a nota de pagamento atravs do
Portal das Finanas e pagar no Multibanco.
No obrigatrio reter na fonte rendimentos
resultantes de atos isolados de natureza
comercial, industrial, agrcola ou pecuria
(por exemplo, da venda bens materiais, como
madeira).
Sou jornalista e, em 2015,

passei um ato isolado
de 3500 a uma empresa
de comunicao.
Posso apresentar as
despesas com uma cmara
de vdeo que comprei?
No, porque j no existe
o regime dos rendimentos
acessrios. Declare os
3500 no quadro 4A do
anexo B. O Fisco considerar
como rendimento lquido
75% desse montante,
ou seja, 2625 ( 3500
0,75). Na prtica, s vai pagar

imposto sobre 1125 euros.
35
O que fazer para abrir

atividade como
comissionista?
Declare o incio da atividade
na categoria B num servio de
Finanas ou atravs do Portal
das Finanas (ver pgina 20).
A tributao dos rendimentos
idntica dos outros
contribuintes abrangidos
pelo regime simplificado
(ver pgina 21). Tem de passar

uma fatura-recibo por cada
montante recebido.
Se o rendimento anual desta
atividade ultrapassar
10 000, obrigado a cobrar
IVA. Tem ainda de solicitar
que lhe seja efetuada
reteno na fonte taxa de
25 por cento. Exceo: se
apresentar um grau de
incapacidade igual ou
superior a 60 por cento.
Nesse caso, a taxa de 25%
incide sobre metade
do rendimento obtido
(ver questo 36).
>>
GuiaFiscal 2016
23
IRS Trabalhadores
independentes
Trabalho por
conta de outrem
Na prestao de servios, s obrigatrio
reter a uma taxa de 11,5% se o ato isolado ultrapassar 10 000 euros. Tal no impede o
contribuinte de fazer a reteno por iniciativa
prpria. Se o fizer, pode evitar surpresas e
ter de fazer pagamentos por conta mais tarde.
O ato isolado deve ser declarado no quadro
4A do anexo B e, no quadro 7, o valor de eventuais retenes. Deve tambm assinalar o
campo 2 do quadro 1. Estes dados tm de ser
confirmados pela entidade que pagou a prestao do servio, at 20 de janeiro do ano
seguinte quele em que o rendimento foi
pago. Se os atos isolados totalizarem menos
de 1676,88 no tm de ser declarados no
IRS, desde que no obtenha outros rendimentos ou que estes sejam sujeitos a taxas liberatrias, como o caso de juros de depsitos
bancrios.
PAGAMENTOS POR CONTA

Os pagamentos por conta so um adiantamento sobre o imposto a pagar - surgem
como um complemento ou substituem as retenes na fonte. Quem inicia a atividade no
tem de se preocupar de imediato: s a partir
do terceiro ano (inclusive) que pode ser
obrigado a faz-los. Por exemplo, se iniciar a
atividade em 2015, s pode ficar sujeito a pagamentos por conta a partir de 2017. Isto se
no efetuar retenes na fonte. O clculo dos
pagamentos por conta feito pelo Fisco com
base nos rendimentos do penltimo ano.
>>
36
O meu filho de 24 anos

tem um grau de invalidez
Em 2015, fez trabalhos para
uma empresa atravs
de fatura-recibo. Qual o
benefcio por ser deficiente?
Os rendimentos obtidos por
contribuintes com deficincia
so considerados em 90%
para efeitos de IRS com o
limite de 2500 euros anuais.
Os rendimentos acima
de 25 000 pagam IRS
na totalidade.
24 GuiaFiscal 2016
O valor de cada pagamento corresponde a

um tero de 76,5% do montante calculado e
ser indicado pelo Fisco na nota de liquidao
de IRS enviada ao contribuinte. No ano seguinte, durante os meses de junho, agosto e
novembro, o Fisco envia as notas de pagamento. Estas tm o mesmo valor e devem ser
pagas, respetivamente, at 20 de julho, 20 de
setembro e 20 de dezembro.
Os pagamentos por conta podem cessar se:
Jdeixar de obter rendimentos como independente (categoria B);
Jquando o valor dos pagamentos por conta
e das retenes na fonte igual ou superior
ao IRS devido no final;
Jquando o valor de cada pagamento inferior a 50 euros.
Quando os pagamentos por conta j efetuados se aproximam do valor do imposto devido s tem de pagar a diferena.
Quem fez pagamentos por conta deve declar-los no quadro 6 do anexo B.
OBRIGAES COM O IVA
DE
NOVIDA
Quem passou
atos isolados
que totalizem menos
de 1676,88
e no obteve outros
rendimentos,
no tem de entregar
declarao de IRS
Os trabalhadores independentes que obtenham (ou prevejam vir a ter) um volume de

negcios superior a 10 000 anuais tm de
cobrar IVA nos faturas-recibo que emitem,
taxa de 23% (18%, no caso dos contribuintes
dos Aores, e 22%, da Madeira). O IVA cobrado tem de ser declarado e entregue ao Estado.
Para tal, preciso enviar uma declarao peridica de IVA. Esta ser trimestral ou mensal, consoante o volume de negcios seja inferior ou superior a 650 000 anuais,
respetivamente.
venda no est sujeito a IRS

e no tem de ser mencionado
nem de pagar imposto. Caso
contrrio, ter de indicar o
valor da venda no campo 407
do quadro 4A do anexo B.
37
Sou comerciante, inscrito

como empresrio em nome
individual. Em novembro,
vendi a carrinha que usava.
Tenho de declarar a venda?
Se o veculo no estiver afeto
sua atividade, mas fizer
parte do seu patrimnio
familiar, o ganho obtido com a
38
Tenho atividade aberta, mas

no passo faturas-recibo h
vrios anos. Como fech-la?
Nas Finanas ou em www.
portaldasfinancas.gov.pt:
Cidados > Entregar >
Declaraes > Atividade >
RETENO NA FONTE
obrigado a fazer reteno na fonte se:
J durante o ano anterior ganhou mais de
10 000 na categoria B;
Jno decurso de 2015, ultrapassou 10 000 euros. Neste caso, a prxima fatura-recibo (antigo recibo verde) deve contemplar a reteno
na fonte (ver questo 32). Tem ainda de alte-
ESQUEMA 6
Obtive rendimentos como independente. Como vou ser tributado?
Tal como
a fatura-recibo
verde, o ato isolado
tambm s pode ser
emitido atravs
do Portal
das Finanas
O valor anual superior a 200 000 euros?
No
Sim
inferior a 16 416 euros anuais e foi pago por uma nica empresa?
Os independentes esto isentos de cobrar

IVA desde que estejam numa destas situaes:
Jno pratiquem operaes de importao ou
exportao;
Jno ano civil anterior, no tiverem obtido
rendimentos brutos superiores a 10 000
e no tenham contabilidade organizada;
O filho da leitora usufrui ainda

de uma deduo coleta
superior dos restantes
contribuintes (ver pgina 9).
A declarao de IVA preenchida online.

Mencione o imposto cobrado aos clientes em
produtos e servios. , ento, emitido um
documento de pagamento.
Jse forem mdicos, parteiras, enfermeiros

ou paramdicos.
Sim
No
Quer optar pela

tributao segundo as
regras da categoria A?
(ver caixa, na pgina 22)
Cessao atividade.
Se o fizer este ano, em 2017,
ainda entregar o IRS na
segunda fase, mesmo que
s obtenha rendimentos de
trabalho dependente.
No anexo B, ter de
comunicar que fechou a
atividade e quando o fez.
O Fisco tambm pode, por
iniciativa prpria, cancelar
a atividade do contribuinte,
quando for evidente que esta
no est a ser exercida.
Para tal, envia uma
comunicao ao contribuinte,
notificando-o da deciso.
No anexo B, no deve
optar pelas regras da
categoria A
No
Sim
Iniciou atividade em 2015 ou reiniciou-a

depois de a ter fechado at 2009
O Fisco vai tributar o

seu rendimento lquido.
Noregime da contabilidade
organizada, corresponde
sreceitas menos oscustos
Aplica-se imposto
sobre o rendimento
bruto 4104 euros
Sim
No
O Fisco vai aplicar imposto sobre

37,5% do rendimento bruto.
Exceo: nas atividades do ramo
hoteleiro, restaurao e bebidas e
em ganhos com a venda de mercadorias
e produtos, so tributados
15% dos rendimentos
O Fisco vai aplicar imposto

sobre 75% do rendimento bruto.
Exceo: nas atividades do ramo
hoteleiro, restaurao e bebidas e em
ganhos com a venda de mercadorias
e produtos, so tributados
15% dos rendimentos
GuiaFiscal 2016
25

rar o regime de iseno de IVA e passar para
o normal, at ao final de janeiro do ano seguinte. Na prtica, comear a cobrar 23% de
IVA (18%, se reside nos Aores, ou 22%, se
vive na Madeira) nas faturas que emitir a partir do ms seguinte.
Fatura-recibo e ato isolado s no Portal das Finanas

Os trabalhadores independentes tm obrigatoriamente de preencher os recibos verdes na Internet
No esto sujeitas a reteno na fonte as

prestaes de servios relativas a certas atividades, como transportes, hotelaria, agncias
de viagens e turismo, restaurao ou bebidas.
1. Recibo ou ato isolado

Efetue o login utilizando a sua senha
de acesso. Clique em Cidados Obter
Recibo eletrnico. Os atos isolados tambm
so emitidos neste menu.
2. Dados pr-preenchidos
Alguns dados j estaro preenchidos,
como a atividade em que est coletado.
Se estiverem errados, altere-os.
3. Cliente identificado
Identifique o cliente a quem prestou
o servio atravs do nmero de
identificao fiscal (NIF).
4. Montante e regime de IVA

Identifique o servio prestado
e inscreva o valor recebido.
Escolha o regime do IVA.
Existem trs taxas de reteno na fonte:

J25% rendimentos de profissionais previstos na tabela de atividades do Cdigo do IRS
(como arquitetos, mdicos, advogados, professores, atores);
J16,5% rendimentos da propriedade intelectual (escritores, por exemplo), industrial
ou de prestao de informao sobre experincia no setor comercial, industrial ou cientfico (ver questo 33);
J11,5% rendimentos profissionais no previstos na tabela de atividades (como antigos
empresrios em nome individual) ou de atos
isolados.
Mdicos, parteiras,
enfermeiros
e outras profisses
paramdicas
no tm de cobrar IVA,
independentemente
do volume de
negcios
DE
NOVIDA
Se abriu atividade
em 2015 e no obteve
rendimentos
de trabalho
dependente
nem de penses,
s vai pagar imposto
sobre 37,5%
do seu rendimento
FECHAR ATIVIDADE
5. Base de imposto
A parte do rendimento tributada
depende do facto de ter algum regime
de iseno, total ou parcial, por exemplo,
devido a um grau de deficincia ou do
rendimento ser da propriedade
intelectual. Por norma, se o rendimento
anual inferior a 10 000 est no regime
de iseno assinalado.
6. Reteno na fonte
S estar disponvel para seleo
se fizer reteno na fonte. Nesse caso,
a taxa mais comum, a utilizar em Portugal
Continental a assinalada: 25%.
7. Imposto de selo
Os comissionistas, como os
mediadores de seguros, devem cobrar
imposto de selo. Este o local onde deve
ser mencionado.
8. Motivo do pagamento
Identifique a razo a que se refere o
recibo. No nosso exemplo, a importncia
a receber relativa a honorrios.
Pode encerrar a atividade num servio de

Finanas ou em www.portaldasfinancas.gov.
pt. Clique em Cidados > Entregar > Declaraes > Atividade > Cessao atividade. Tem
30 dias a contar da data em que deixou de
exercer atividade, ou seja, de prestar servios, para preencher a declarao de cessao. O Fisco considera que a atividade deixou
de ser exercida na data de emisso do ltimo
recibo.
J no tem de entregar uma declarao de
cessao de atividade na delegao regional
da Segurana Social.
Indique o cancelamento da atividade, a data
em que o fez e se obteve rendimentos da categoria B, no quadro 14 do anexo B da declarao de IRS que entregar no ano seguinte.
9. Data
Indique a data em que prestou
o servio.
26
GuiaFiscal 2016
10. Pagar o IVA

Quem passa um ato isolado tem
de cobrar IVA entidade qual prestou
o servio.
11. Formulrio
Se passou um ato isolado, selecione
a segunda opo.
12. Nota de pagamento

Preencha o formulrio para o
pagamento do IVA. emitida uma nota
de cobrana. Pode pag-la no
Multibanco.
Sempre que ocorra uma alterao na sua

atividade (deixou de trabalhar como desenhador para comear como arquiteto, por
exemplo), deve comunic-la ao Fisco. Entregue nas Finanas ou pela Net, at 15 dias a
contar da data da mudana, uma declarao
de alterao de atividade.
GuiaFiscal 2016
27
IRS Imveis
Imveis
Penses
REFORMA
Os rendimentos de penses e de reformas
pertencem categoria H, mas so declarados
no anexo A. Os reformados tm direito a uma
deduo especfica igual dos trabalhadores
por conta de outrem. Ou seja, ao valor bruto
da penso so sempre descontados 4104 euros, aplicando-se imposto sobre o restante.
Vamos supor que a Maria recebeu, em 2015,
17 900 da sua penso de reformada. O seu
rendimento lquido foi de 13 796 (17 900
4104 euros). Mas no tem de fazer estes clculos. Basta inscrever os rendimentos, com
o cdigo 403, no quadro 4A do anexo A.Se
fosse sindicalizada, os montantes pagos ao
sindicato, at 1% do valor bruto da penso,
seriam abatidos ao seu rendimento bruto,
acrescidos de 50 por cento. Bastaria indicar
o valor pago no quadro 4A do anexo A.
Nos acordos de pr-reforma posteriores a 1
de janeiro de 2001, o Fisco segue as regras
do trabalho dependente (categoria A), independentemente da idade e do facto de ter
havido cessao, reduo ou suspenso do
trabalho. Este rendimento de penses deve
ser mencionado no quadro 4A do anexo A,
com o cdigo 401. J as penses acordadas
antes de 2001 so consideradas rendimentos
39
Eu e o meu marido
trabalhmos c e em Frana.
Agora, recebemos penses
de reforma dos dois pases.
Onde as devo declarar?
O montante que recebem de
Frana e o imposto a retido
declarado no quadro 5A do
anexo J com o cdigo H01 ou
H02, consoante a penso seja
privada ou pblica. Identifique
a origem com o cdigo do pas
(ver instrues do anexo J).
No caso da penso ser
privada, preencha ainda o
28 GuiaFiscal
GuiaFiscal2016
2016
de penses (categoria H) e declaradas no quadro 4A do anexo A, com o cdigo 407.
ALIMENTOS
A par da penso de aposentao, reforma,
velhice, invalidez ou sobrevivncia, ao valor
da penso de alimentos so descontados 4104
euros, aplicando-se imposto sobre o restante.
Quem recebe a penso de alimentos decretada por tribunal ou por acordo no notrio
obrigado a declar-la no IRS. Quando a penso se destina a um filho menor, este deve
ser includo no IRS do progenitor em que
considerado dependente. O valor declarado
com o cdigo 405 no quadro 4 do anexo A,
assim como a identificao do dependente.
RETENO NA FONTE
As entidades que pagam penses (excluindo as de alimentos) so obrigadas a reter imposto mensalmente. Mas, para que a reteno
seja feita corretamente, os dados relativos
situao pessoal e familiar do contribuinte,
como o estado civil ou o nmero de dependentes, tm de estar atualizados.
quadro 5C. Os comprovativos

dos rendimentos e retenes
efetuados no estrangeiro tm
de ser enviados s Finanas
at ao fim de 2016. Indique
o rendimento obtido c no
quadro 4A do anexo A.
No some os valores do
anexo J aos do anexo A.
40
Sou pensionista com

um grau de invalidez de
75 por cento. Tenho algum
benefcio no IRS?
Tem direito a uma deduo

superior dos restantes
pensionistas (ver pgina 9) e
s aplicado imposto sobre
90% dos rendimentos de
trabalho dependente,
independente e de penses
obtidos por deficientes. A
parte isenta de imposto no
pode exceder 2500 euros.
41
Reformei-me em abril. At
a, fui trabalhador por conta
de outrem. Como preencho
DE
NOVIDA
S esto dispensados
de entregar
a declarao de IRS
os contribuintes
com penses
anuais inferiores
a 8500 euros
e que no tenham sido
alvo de reteno
na fonte
Quem paga uma

penso de alimentos
fixada por sentena
judicial, tem de a
declarar no quadro6A
do anexoH
a declarao?
Declare os rendimentos no
quadro 4A do anexo A. Para
os de trabalho dependente,
use o cdigo 401 e, para a
penso, o cdigo 403. Caso
tenha quotizaes sindicais
ou de ordens profissionais,
mencione-as no quadro 4A.
42
Posso deduzir os 250 que

dou, por ms, minha me?
No, a menos que decorra de
uma deciso do tribunal.
ARRENDAMENTO
Inquilino deduz 502 euros
Desde 31 de maro de 2015, os contratos de

arrendamento deixaram de ser entregues no
servio de Finanas da rea do imvel. Tm
de ser registados pelo senhorio no Portal das
Finanas (www.portaldasfinancas.gov.pt) em
Cidados Entregar Arrendamento. O pagamento do imposto de selo e a emisso dos
recibos tambm so feitos neste menu.
A emisso eletrnica dos recibos tambm
j obrigatria nos contratos celebrados antes de 31 de maro de 2015.
A nica exceo ao registo online foi concedida aos senhorios com mais de 65 anos
em 31 de dezembro de 2014. Nestes casos, o
contrato ainda pde ser entregue num servio de Finanas e os recibos emitidos em papel. No entanto, o senhorio ficou obrigado a
entregar ao Fisco, em janeiro de 2016, uma
declarao em papel ou no Portal das Finanas discriminando as rendas recebidas
e os nmeros de contribuinte dos inquilinos.
O inquilino pode deduzir 15% das rendas

at 502 euros. Este limite pode ser elevado
at 753, consoante o seu rendimento sujeito a imposto (ver quadro 15, na pgina 46).
Indique o arrendamento, utilizando o cdigo 5 no quadro 7 do anexo H e identifique
o senhorio com o nmero de contribuinte
(ver impresso, em baixo). Ao contrrio de
anos anteriores, em princpio, j no ter de
mencionar o valor suportado em rendas.
DE
NOVIDA
Desde 31 de maro
de 2015, os contratos
de arrendamento
tm de ser registados
pelo senhorio no
Portal das Finanas
Senhorio pode englobar rendimentos

Na liquidao de IRS (aps a entrega da declarao), o Fisco aplica, por defeito, uma
taxa de 28% sobre os rendimentos prediais,
por exemplo, de rendas. S assim no ser
se, na declarao de IRS, o senhorio optar
pelo englobamento na categoria F (ver frente) ou, desde que tenha atividade aberta como
senhorio, na categoria B (trabalho independente ou atividade empresarial).
Quadro 7 do anexo H
Inquilino identifica o imvel
que est a arrendar
43
Em 2015, arrendei um
terreno meu para o estaleiro
de uma obra. Como as
rendas so elevadas,
a empresa faz reteno
na fonte. Vou receber uma
declarao de rendimentos
pagos e montantes retidos?
Sim. As entidades que pagam
rendas de imveis, tenham
contabilidade organizada e
efetuem, ao mesmo tempo,
retenes na fonte so
obrigadas a entregar uma
declarao aos senhorios
at 20 de janeiro.
Para o proprietrio, serve
de comprovativo dos
rendimentos obtidos
com o arrendamento e das
retenes feitas. Os dados
devem ser mencionados pelo
proprietrio nos quadros 4 e 5
do anexo F, quando no opte
pela categoria B.
44
Uma agncia de publicidade

paga-me todos os meses
para ter afixado um anncio
na parede da minha casa.

Devo declarar os valores?
Sim. So um rendimento
predial e, por isso, pagam
imposto. Se ultrapassar
10 000 anuais, a empresa,
desde que tenha
contabilidade organizada,
deve reter na fonte 25%
sobre os montantes pagos.
Indique o valor das rendas
e das retenes no anexo F.
Se tiver atividade aberta,
pode optar por ser tributado
pela categoria B. Nesse caso,
preencha o quadro 4A e o 7A
do anexo B.
45
Tenho um terreno agrcola

explorado por outra pessoa,
que me paga uma renda
mensal. Tenho de declarar
o rendimento?
Apesar de no explorar o
terreno, tem ganhos com o
arrendamento. Como se trata
de um rendimento predial,
tem de o declarar no quadro 4
do anexo F. Se tiver atividade
aberta, pode optar por ser
tributado pela categoria B.
Nesse caso, preencha o
quadro 4B e o 7A do anexo B.
GuiaFiscal 2016
29
IRS Imveis
Estas opes devem ser ponderadas. Tenha
em conta que, se optar pelo englobamento,
tanto na categoria B como na F, j no obrigado a englobar todos os rendimentos de capitais que obtenha, como juros de depsitos
ordem ou ganhos com a venda de aes.
Senhorio pode deduzir despesas com a casa

Pode deduzir aos rendimentos prediais os seguintes encargos:
>pinturas interiores e exteriores;
>reparao ou substituio do sistema de canalizao ou eltrico;
>energia e manuteno dos elevadores;
>energia para iluminao, aquecimento ou climatizao central;
>gastos com porteiros e limpezas;
>prmios de seguro de prdios e taxas autrquicas, como a de saneamento e
esgotos;
>segurana do imvel;
>imposto municipal sobre imveis (IMI).
No arrendamento de fraes autnomas de um prdio em regime de propriedade horizontal (como apartamentos) podem ser deduzidos os encargos que,
por lei, o condmino tem de pagar. So disso exemplo o seguro de incndio ou
as quotas para o condomnio.
As despesas com obras de manuteno feitas desde janeiro de 2015 tambm
podem ser deduzidas, mesmo que o imvel no seja logo arrendado. O Fisco
permite que o arrendamento comece at 24 meses depois.
Pelo contrrio, no possvel deduzir:
>obras de construo que alterem a estrutura do imvel (por exemplo, construir mais uma diviso);
>compra de mobilirio;
>instalao de equipamentos de ar condicionado;
>obras de valorizao (como instalar um sistema de rega automtica no jardim).
A Ana obteve, em 2015, 3240 de

rendimentos pelo arrendamento de um
apartamento. Durante o ano, pagou 150 pelo
seguro multirriscos-habitao, 200 pelas
quotas do condomnio e 300 de IMI.
Orendimento lquido da categoria F ser de
2590 (3240 - 150 - 200 - 300 euros). Este
o valor a ser considerado pelo Fisco. Ana pode
declarar as despesas, desde que comprovadas,
e identificar o imvel nos quadro4 e 5A do
anexo F.
Quadro 4 e 5A do anexo F
Senhorio menciona
as rendas recebidas
e as despesas suportadas
com o imvel arrendado
46
Vivo num apartamento

arrendado. Como a casa
grande, arrendei, depois
de autorizado pelo senhorio,
um quarto a um estudante
por 240 mensais. Devo
declarar este valor?
a chamada sublocao
ou subarrendamento.
A diferena positiva entre a
renda que recebe e a parte
que entrega ao senhorio est
sujeita a IRS. Inscreva a renda
paga pelo estudante ( 2880)
e a parte que acordou dar ao
30
GuiaFiscal 2016
senhorio, por exemplo, um

tero ( 960) no campo 601,
no quadro 6 do anexo F.
47
Em 2014, os meus
rendimentos prediais foram
inferiores aos encargos com
a manuteno do andar.
Posso recuperar o prejuzo?
S pode deduzir esse prejuzo
nos seis anos seguintes e a
eventuais rendimentos
prediais que venha a obter.
ainda preciso optar pelo
englobamento no anexo F.
Como obteve prejuzo em
2014, certamente, na nota
de liquidao de imposto
do leitor estava indicado, no
quadro A ttulo informativo,
o montante do prejuzo que
pode ser reportado at aos
seis anos seguintes.
Quando preencher o anexo F
relativo a 2015, indique os
rendimentos prediais
e respetivos encargos.
No precisa de inscrever
o prejuzo do ano anterior,
nem de fazer clculos.
O Fisco encarrega-se disso.
48
Pintei um prdio que possuo

em Faro e que est em
propriedade horizontal.
Os apartamentos esto
arrendados. Como declaro
a despesa com a pintura?
A despesa com a pintura
dividida de acordo com a
permilagem de cada frao.
Caso o prdio estivesse em
propriedade vertical,
a despesa seria declarada
proporcionalmente ao valor
patrimonial tributrio de cada
frao.
Quadros 4, 5B e 7B do anexo F
Para deduzir o prejuzo, o senhorio menciona
as rendas recebidas e as despesas
suportadas com o imvel arrendado,
assim como a opo pelo englobamento
J o Jos herdou um apartamento em

fevereiro, onde fez obras, para poder
arrendar. Em dezembro, arrendou a casa
por 600 mensais. Como investiu 3000
euros, obteve, em 2015, um prejuzo de
2400 euros. Para deduzir o prejuzo
(a partir do prximo ano), ter de optar pelo
englobamento na declarao de IRS que
entregar em 2016.
As obras so declaradas no quadro5B
quando so realizadas antes do
arrendamento. Caso contrrio, utiliza-se o
quadro 5A. A opo pelo englobamento
deve ser assinalada no quadro 7B do
anexoF.
49
Em 2015, vendi um terreno

para construo,
que comprei em 1987.
Devo declarar a venda?
Sim, tem de a declarar.
Ao contrrio dos rendimentos
obtidos com a venda de
terrenos agrcolas ou
industriais, ou outros imveis
comprados antes de 1989
(isentos de imposto), as
mais-valias provenientes
da venda de terrenos para
construo, mesmo que
adquiridos antes desta data,
Independentemente da forma de tributao

escolhida pelo senhorio, possvel deduzir
aos rendimentos brutos das rendas boa parte das despesas suportadas com o imvel.
Se optar pelo englobamento na categoria F
ou pela tributao de 28%, preenche o anexo
F (ver caixa, na pgina ao lado). Se englobar
na categoria B, preenche os quadros 4A (ou
4B) e 7A do anexo B (ver questes 44 e 45).
De fora ficam os gastos de natureza financeira (como os juros de um emprstimo), mobilirio, eletrodomsticos e artigos de conforto
ou decorao.
Declare as rendas recebidas e eventuais encargos com o imvel, nos quadros 4 e 5A ou
5B do anexo F (ver impresso, ao lado). Tem
ainda de identificar o inquilino com o nmero de contribuinte em "NIF do arrendatrio".
Reteno na fonte
Os rendimentos prediais at 10000 anuais esto dispensados de reteno na fonte.
Acima desse montante, obrigatrio reter
taxa de 25 por cento.
Para haver reteno na fonte, ainda preciso que a entidade que paga esses rendimen-
pagam imposto. S as
mais-valias relativas aos
terrenos para construo
adquiridos antes de 9 de
junho de 1965 esto isentas
de imposto. No seu caso,
tem de pagar imposto sobre
a mais-valia.
O ganho englobado aos seus
restantes rendimentos
corresponder a metade da
mais-valia (ver frmula no
Para declarar este
rendimento, entregue o
anexo G com o quadro 4
preenchido: indique os
valores de compra e venda,

tal como as datas e encargos,
alm de identificar o terreno.
50
Em 2006, herdei uma casa,

que vendi por 100 000 euros.
Uma vez que desconheo o
preo de compra, como
tributada a venda?
Quando herdou a casa, as
Finanas atriburam-lhe um
valor, que consta da
declarao de imposto de
selo (ver pgina 56). Vamos
DE
NOVIDA
A emisso eletrnica
dos recibos j
obrigatria em todos
os contratos
de arrendamento,
exceto se o senhorio
tiver mais de 65 anos
ou o valor total das
rendas for inferior
a 838,44 anuais
DE
NOVIDA
Rendas em atraso
de anos anteriores
que tenham sido
pagas em 2015
passam a ser
declaradas no anexo F
como rendimento
predial
supor que, para efeitos

do imposto de selo, a casa
herdada foi avaliada
em 25 000 euros. Como j
decorreram mais de 24
meses entre a data em que
a recebeu, por herana,
e a data da venda, tem direito
chamada correo
monetria. Aplicam-se os
coeficientes de atualizao
ao valor de compra da casa
A mais-valia obtida
de 72 000 [ 100 000
( 25 000 1,12)]. Mas s
pagar imposto sobre metade
>>
GuiaFiscal 2016
31
IRS Imveis
QUADRO 9
ESQUEMA 7
Calcular mais-valias ou menos-valias de imveis
Vou pagar imposto pela venda da minha casa?
Tipo de alienao
Frmula
Venda de imvel
Valor da venda - (valor da compra coeficiente de

desvalorizao) - encargos necessrios compra e venda
- encargos com a valorizao (nos ltimos 12 anos)
Resultado da frmula
Forma de tributao
Se for positivo: h uma maisvalia

sujeita a tributao.
Se for negativo: h uma menos-valia
e nenhum rendimento tributado
Englobamento de 50% da maisvalia

aos restantes rendimentos
Comprou o imvel antes de 1989?
Sim
No
Cesso onerosa
de posio contratual
Valor recebido pelo cedente - preo pago pela aquisio
ou outros direitos
de direitos
relativos a bens imveis
Quer reinvestir o ganho obtido na compra de outro imvel

para habitao prpria e permanente no prazo de 36 meses? (1)
Sim
No
Pretende reinvestir
a totalidade
do ganho ou
apenas uma
parcela?
tos tenha contabilidade organizada. Tal poder acontecer, por exemplo, se o inquilino
for uma empresa. Se no houver reteno na
fonte, na emisso do recibo escolhe-se a opo sem reteno.
Era a nica
habitao?
No
Sim
VENDER E REINVESTIR
A MAIS-VALIA
Pretende amortizar o
emprstimo na totalidade?
A totalidade
Mais-valia
no paga
imposto
Mais-valia
no paga
imposto
Uma parcela
A mais-valia
ser tributada
proporcionalmente
ao valor reinvestido
Sim
No
Mais-valia
no paga
imposto
Mais-valia
paga imposto,
proporcionalmente
ao valor amortizado
Mais-valia
tributada na
totalidade
(1) Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, considera-se que o ganho reinvestido se a venda ocorrer no prazo de 24 meses.
>>
deste rendimento, ou seja,

sobre 36 000 euros.
Os 25 000 devem ser
declarados no anexo G, bem
como os valores de venda
e os encargos.
51
Em 2015, fiz a permuta do

andar em que vivia por um
maior. H implicao fiscal?
A permuta consiste em trocar
um bem por outro, por
exemplo, uma casa. Assim,
o seu tratamento fiscal
32 GuiaFiscal 2016
idntico ao da tributao
das mais-valias imobilirias.
Se o imvel permutado se
destinar a habitao prpria
e permanente, aplicam-se as
regras do reinvestimento.
Vejamos um exemplo: a Jlia
comprou casa, em 2001, por
100 000 euros. Agora quer
permut-la e atribuiu-lhe um
valor de 135 000 euros.
Logo partida, obter uma
mais-valia de 35 000,
se no recorrer ao crdito.
Se a casa dada em troca tiver
um valor igual ou superior
a 135 000, ser feito um
reinvestimento total.
Ainda assim, a Jlia tem de
preencher os quadros 4 e 5
do anexo G.
Suponhamos que a casa que a
Jlia vai receber na permuta
vale 80 000 euros. Neste
caso, apenas uma parte seria
reinvestida, restando
55 000, um ganho que
tributvel (135 000 80 000
euros). Como corresponderia
a um reinvestimento parcial, a
tributao seria proporcional
ao reinvestimento no
realizado:
Jmais-valia: 135 000
100 000 = 35 000 euros;

Jproporo reinvestida:
80 000 135 000 = 0,59;
Jproporo da mais-valia
reinvestida: 35 000 0,59
= 20 650 euros;
Jmais-valia sujeita a
imposto: ( 35 000
20 650) 50% = 7175 euros.
Este ser o valor a juntar aos
restantes rendimentos. Os
clculos so feitos pelo Fisco.
Assinale, no quadro 4 do
anexo G, o preo de compra
do imvel e o valor atribudo
na permuta; no quadro 5,
o montante reinvestido.
Os ganhos obtidos com a venda de imveis

destinados a habitao prpria e permanente do contribuinte ou do seu agregado familiar no esto sujeitos a imposto se este reinvestir o valor obtido com a venda da casa
anterior na compra de outra com o mesmo
fim, ou seja, para habitao prpria e permanente.
Assim, pode beneficiar desta iseno se o
valor de venda do imvel for reinvestido, no
prazo de 36 meses, na compra de um terreno
para construo ou na compra, construo,
ampliao ou melhoramento de outro imvel
com o mesmo fim. A casa no precisa de se
situar em Portugal, pois o Fisco aceita o reinvestimento se comprar noutro pas da Unio Europeia.
to acontece (na prtica, quatro anos);

Jse o reinvestimento for efetuado atravs da
compra de um terreno para construo ou
na construo ou ampliao de um imvel
para habitao, a inscrio do imvel na matriz predial tem de ser pedida at 48 meses
depois da data da venda e o prdio deve destinar-se a habitao at ao fim do quinto ano
seguinte ao da venda.
A taxa de
reteno na fonte
dos rendimentos
prediais
de 25 por cento
Se quiser reinvestir a mais-valia, mencione

esta deciso na declarao de IRS do ano em
que feita a venda, comprovando nessa e nas
declaraes dos trs anos seguintes (se necessrio) os reinvestimentos que espera fazer.
Mais-valias que no pagam imposto

At 2020, as mais-valias obtidas com a venda de imveis destinados a habitao prpria
QUADRO 10
Coeficientes de desvalorizao
damoeda
Ano
Coeficiente
Ano
Coeficiente
1989
2,49
2001
1,29
Se j comprou a casa nova e ainda no conseguiu vender a antiga, as Finanas tambm

consideram que o ganho reinvestido se a
venda da casa antiga ocorrer at 24 meses depois da compra da nova. O valor dessa venda
tem de ser usado para pagar a habitao nova.
1990
2,22
2002
1,24
1991
1,96
2003
1,20
1992
1,81
2004
1,18
1995
1,54
2007
1,10
Alm do prazo para realizar o reinvestimento, o Fisco impe outras condies:

Jse reinvestir na compra de outro imvel,
este deve ser afeto habitao do contribuinte ou do seu agregado familiar at 12 meses
aps o fim do prazo em que o reinvestimen-
1996
1,50
2008
1,07
1997
1,48
2009
1,08
1998
1,43
2010
1,07
1993
1,68
2005
1,16
1994
1,60
2006
1,12
1999
1,41
2011
1,03
2000
1,38
2012 a 2014
1
GuiaFiscal 2016
33
IRS Imveis
Reinvestir as mais-valias para pagar menos imposto
Aplicar o montante proveniente da
venda de uma casa na compra de outra,
tambm destinada a habitao prpria e
permanente, abre-lhe a possibilidade de
no pagar imposto. Porm, h muitas parcelas a subtrair e a adicionar, o que no
facilita as contas de quem reinveste a
mais-valia. At pode pensar que o reinvestimento foi total quando afinal foi apenas parcial, por exemplo, se tiver recorrido ao crdito.
lia resultou um valor de 50000, a diferena entre este valor e os 30000, ou

seja, 20000, ser tributada segundo as
regras da categoria G. Contudo, no caso
de reinvestimento, o Fisco tem em conta
a amortizao do emprstimo para compra de habitao prpria e permanente.
Isto, desde que o reinvestimento seja feito na compra ou construo de um imvel,
ou na compra de um terreno para construo com o mesmo objetivo.
Se a nova casa custou 150000 e pediu um emprstimo de 120000, o Fisco

s entende como reinvestido 30000 euros. Supondo que do clculo da mais-va-
No quadros 4 e 5A do anexo G, declare

os valores de venda, de compra, respetivas datas e encargos. Identifique ainda o
imvel vendido com o cdigo da freguesia
de localizao do imvel, tipo (urbano,

neste caso), artigo matricial e frao.
J no quadro 5A, inscreva o valor do
emprstimo em dvida, quanto pretende
reinvestir (no se esquea de subtrair o
montante do crdito da nova casa ao seu
valor de compra) e se reinvestiu nos
24meses anteriores ou no ano do negcio (ver impressos, em baixo).
Caso o contribuinte no reinvista a
mais-valia, metade do seu valor ser automaticamente englobado pelo Fisco aos
restantes rendimentos. Neste caso, preencha apenas o quadro 4 do anexo G.
Caso o Tiago pretendesse reinvestir a

mais-valia em 2016 (antes de decorrido o
prazo mximo de 36 meses), deveria assinal-lo nas declaraes de 2015 e 2016. Teria de preencher o quadro 5A do anexo G e
indicar o ano em que o reinvestimento seria
feito.
Reinvestimento total
Vejamos o caso da Susana que, em julho

de 2015, vendeu por 175 000 a casa onde
habitava desde maro de 2007 e lhe custara 120 000 euros. Em setembro de 2015,
comprou outro imvel para habitao prpria e permanente por 200 000 euros.
Como a Susana reinvestiu na compra de
outro imvel, no prazo de 36 meses, um
valor superior ao obtido com a venda, considera-se concretizado o reinvestimento
na sua totalidade. Resultado: a mais-valia
no tributada pelas Finanas. Mas tem de
preencher os quadros 4 e 5A do anexoG
(ver impresso, em cima).
34 GuiaFiscal 2016
Vejamos o exemplo do Tiago. Em fevereiro de 2015, vendeu por 125 000 um imvel
comprado, em julho de 2007, por 100 000
euros. No final de 2015, o Tiago comprou outra casa por 110 000 euros. Como reinvestiu
parte do valor obtido com a venda, a tributao calculada assim:
>mais-valia = 125 000 - ( 100 000 1,10)
= 15 000 euros;
>proporo reinvestida = 110000
125000 = 0,88;
>proporo da mais-valia reinvestida =
15000 0,88 = 13 200 euros;
>mais-valia sujeita a imposto = 15000 13200 = 1800 euros.
Para calcular o imposto, o Fisco considera
apenas metade do ganho, ou seja, 900
( 1800 50%), valor que ser englobado aos
restantes rendimentos.
O Fisco faz as contas. Para beneficiar da
iseno parcial, basta que indique, no quadro
4, o valor de compra e de venda, e identifique
o imvel. No quadro 5A, inscreva o valor a
reinvestir na compra da outra casa, e identifique o imvel objeto de reinvestimento.
Quadros 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
e o reinvestimento total
Se o contribuinte realizar o reinvestimento total, respeitando as condies e

osprazos (ver Vender e reinvestir a mais-valia, na pgina 33), no tem de pagar imposto.
Reinvestimento parcial
Quadros 4 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
e o reinvestimento parcial
e permanente no pagam imposto, mesmo

que no haja reinvestimento, desde que cumpridos os seguintes requisitos:
Jo valor de venda tem de ser usado na amortizao do emprstimo do imvel vendido;
Jo contribuinte no pode ser proprietrio de
outro imvel de habitao;
Jo contrato de emprstimo do imvel vendido tem de ter sido celebrado at 31 de dezembro de 2014.
Deduzir despesas com a compra

evenda
No clculo das mais-valias de imveis,
o Fisco permite deduzir os encargos com a
valorizao dos bens, comprovadamente realizados nos ltimos 12 anos, e as despesas
com a compra ou alienao. Alm de obras,
como a instalao de um sistema de aquecimento, pode apresentar os encargos com:
Jmediao imobiliria;
Jcertificado energtico;
JIMT da compra da casa vendida;
Jregistos e escritura da compra da casa vendida.
CRDITO, OBRAS E CERTIFICAO

S possvel deduzir 15% dos encargos com
juros de emprstimos contrados para comprar ou melhorar, atravs da realizao de
obras (por exemplo, renovar a canalizao e
substituir a instalao eltrica), um imvel
que se destine a habitao prpria e permanente.
O limite-base da deduo de 296, e a
casa tem de se situar em Portugal ou noutro
pas da Unio Europeia. O mesmo se aplica
compra a crdito de casas para arrendamento a terceiros, desde que aquelas sirvam
de habitao permanente do inquilino.
Consoante os rendimentos do contribuinte,
o valor da deduo pode aumentar (ver quadro 15, na pgina46).
Em todos os casos, necessrio que o imvel tenha sido adquirido at 2011. Assim, se
comprou casa este ano, nada pode deduzir
do crdito habitao.
Os custos com a certificao energtica do
imvel so dedutveis s mais-valias com a
venda.
GuiaFiscal 2016
35
IRS Investimentos
Investimentos
AES
As aes so valores mobilirios representativos de fraes do capital social de sociedades annimas. Dos lucros gerados, uma
parte distribuda aos acionistas: os chamados dividendos. Estes esto sujeitos a uma
taxa de reteno na fonte de 28%, aplicada
pela entidade pagadora.
Exemplo: a Rute, acionista de uma empresa
com sede em Portugal, recebeu, em dezembro, dividendos de 50 cntimos por ao. Mas
s vai arrecadar 36 cntimos por cada uma,
pois a entidade que lhe pagou o rendimento
reteve 14 cntimos por ao ( 0,50 28 por
cento).
Caso opte pelo englobamento (ver caixa, na
pgina 38), a taxa incide sobre 50% dos dividendos recebidos, se a entidade pagadora
tiver sede ou direo no Pas. Se no tiver, a
taxa aplicada totalidade.
O englobamento opcional. Por esse motivo, os bancos no so obrigados a enviar declaraes anuais de dividendos para o contribuinte.
Mais-valias de aes
obrigatrio declarar as mais-valias (ou menos-valias). Para calcular
a mais-valia, considere a data das aes compradas h mais tempo.
O Jorge comprou 200 aes, por 5 cada, gastando 1000 euros. Passados alguns dias, comprou mais 100 aes da mesma empresa, por 7,50 euros. Passados sete meses, vendeu 200 aes por 10 cada e obteve uma
venda de 2000 euros. A mais-valia calculada segundo a frmula:
>valor de compra (200 5) = 1000 euros;
>mais-valia = 992 ( 2000 8 de comisso) 1000 euros.
A mais-valia pode ser tributada atravs da tributao autnoma ou, por opo do contribuinte, atravs do englobamento aos restantes rendimentos.
No quadro 8 do anexo G, identifique os ttulos vendidos e o valor de compra e venda. Nas despesas com a venda, inclua comisses, taxas de bolsa
e de corretagem. Ao saldo positivo aplica-se uma taxa de 28 por cento.
Se tiver menos-valias (prejuzo), pode deduzi-las s mais-valias nos cinco anos seguintes. Para isso, opte pelo englobamento no quadro15 do anexo G. J no adianta entregar a declarao em conjunto, pois as mais-valias
de um cnjuge no ser abatidas s menos-valias do outro.
QUADRO 11
Calcular mais-valias ou menos-valias de aes

Tipo
Venda de
valores
mobilirios
Para englobar, preencha o anexo E (rendimentos de capitais). Indique metade dos di-
52
Resgatei dinheiro aplicado

num PPR e num plano de
poupana em aes (PPA)
para comprar um carro.
O que devo fazer?
Se resgatar o dinheiro fora
das condies, tem de
devolver os benefcios fiscais
usufrudos acrescidos de 10%
por cada ano decorrido (ver
Nos PPA, aplicada a taxa de
20% sobre a diferena
positiva entre o valor devido
quando encerrou o plano e os
36
GuiaFiscal 2016
videndos obtidos se a entidade devedora

tiver sede em Portugal. No campo das retenes, inscreva a totalidade do imposto retido. No quadro 4B do anexo E, identifique a
entidade devedora atravs do NIF, digite o
cdigo E10, o rendimento obtido e a reteno. Quem entrega a declarao de IRS pela
Internet j tem estes campos previamente
preenchidos.
montantes que entregou.

Nos planos de poupana-reforma, educao ou
mistos, a taxa de 21,5%, mas
desce se durante a primeira
metade de vigncia do
contrato o valor das entregas
corresponder a 35% do total:
J se o prazo de aplicao for
de cinco a oito anos, s deve
declarar 4/5 do rendimento, o
que equivale a 17,2% de taxa;
Jse a aplicao tiver mais de
oito anos, declare 2/5 do que
ganhou, ou seja, paga 8,6%
sobre o rendimento total.
O resgate destas aplicaes
Frmula
Forma de tributao
Valor da venda - valor da aquisio aplicando o

coeficiente de atualizao da moeda - despesas
e encargos necessrios venda (varia com a
corretora e os volumes transacionados)
Englobamento da
totalidade da mais-valia
ou tributao autnoma
taxa de 28%
s tem de ser declarado

se feito fora das condies
previstas (ver quadro 16,
na pgina 48). Preencha
o campo 803 do quadro 8
do anexo H, para o PPR,
e o campo 804, para o PPA.
53
Em maio, adquiri algumas

obrigaes. Tenho de indicar
os juros recebidos no IRS?
Como aplicada uma taxa
de 28% sobre os juros no
momento em que so pagos,
no tem de os incluir no IRS,

sejam do Estado ou de
empresas privadas.
DEPSITOS BANCRIOS
Na data de vencimento, os juros dos depsitos so tributados na fonte pela instituio
bancria atravs de uma taxa liberatria de
28 por cento. Logo, quando os receber, estes
sero lquidos. Como o banco j reteve imposto, no tem de os mencionar na declarao de IRS. O mesmo sucede com os Certificados de Aforro e do Tesouro. Porm, se
assim entender, pode optar pelo englobamento dos juros (ver caixa, na pgina 38).
Conta poupana-reformado
Podem ser abertas por reformados com
penso mensal inferior a 1515 (equivalente
a trs remuneraes mnimas mensais, em
2015) e constitudas como conjuntas, desde
que o primeiro titular seja reformado e, os
restantes, filhos ou cnjuge. Ningum pode
titular mais de uma conta.
A grande vantagem o facto de os juros de
saldos at 10 500 estarem isentos de IRS.
Ao excedente aplica-se uma taxa liberatria
de 28%, pelo que o contribuinte nada tem de
mencionar na declarao de IRS. Estas contas
esto isentas de tributao, em caso de morte do titular (tal como os restantes depsitos
bancrios).
SEGUROS DE CAPITALIZAO
Os rendimentos obtidos com o resgate de
seguros de capitalizao so considerados
rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
uma taxa de reteno na fonte que varia
com o prazo da aplicao (ver esquema, em
baixo).
DE
NOVIDA
Englobar um tipo
de rendimentos,
por exemplo,
de aes no obriga
ao englobamento
de rendimentos
Em regra, no compensa optar pelo englobamento destes rendimentos (ver caixa, na

pgina seguinte).
FUNDOS DE INVESTIMENTO
Os rendimentos provenientes de resgate de
unidades de participao em fundos de investimento e a liquidao destes fundos passaram a ser tributados como mais-valias. Nestes casos, o Fisco vai aplicar imposto sobre a
diferena entre os ganhos e as perdas.
PLANOS
DE POUPANA-REFORMA
Quando tiverem passado cinco anos (prazo
mnimo de aplicao num plano de poupana-reforma) e desde que tenha, pelo menos,
60 anos, pode recuperar o dinheiro investido
de duas formas: de uma s vez (reembolso
total) ou um pouco todos os meses at ao fim
da vida (renda vitalcia).
ESQUEMA 8
Seguros de capitalizao
O resgate efetuado com um prazo de aplicao...
54
Saiu um prmio do
Euromilhes a um familiar,
mas o montante que
recebeu foi inferior ao
anunciado. mesmo assim?
Sim. sinal de que o prmio
foi superior a 5000 euros.
Acima deste montante,
aplicada uma taxa de imposto
de selo de 20 por cento.
inferior
a 5 anos
entre
5 e 8 anos
superior
a 8 anos
Tributao do rendimento taxa

liberatria de 28%
Tributao de 4/5 do rendimento taxa

liberatria de 28% (na prtica, 22,4%)
desde que, nos trs primeiros anos,
os montantes entregues ultrapassem
35% do total investido
Tributao de 2/5 do rendimento taxa

liberatria de 28% (na prtica, 11,2%) desde
que, nos trs primeiros anos, os montantes
entregues ultrapassem 35%
do total investido
GuiaFiscal 2016
37
IRS Despesas
Caso opte pelo reembolso total, a tributao
relativa s entregas efetuadas depois de 1 de
janeiro de 2006 incide sobre 40% do rendimento obtido; na prtica, resulta numa taxa
de reteno efetiva de 8 por cento.
impostos). A reteno incidir sobre o rendimento da aplicao, ou seja, sobre 10000

(35000 - 25000 euros). Assim, a reteno
na fonte ser de 800 (10000 8%), recebendo 34200 euros.
Se o resgate ocorrer dentro das condies

previstas, no tem de ser declarado e a reteno de imposto torna-se definitiva.
Se optar pelo reembolso atravs de renda

vitalcia, esta paga imposto como uma penso
normal. Declare-a no quadro 4 do anexoA.
Se durante cinco anos investiu 25000

num plano de poupana-reforma, no final
desse perodo, receber 35000 (antes de
O reembolso total mais vantajoso em termos financeiros e fiscais. Veja os benefcios

fiscais dos PPR na pgina 48.
Dividendos, juros e mais-valias:

tributao autnoma ou englobamento?
Na tributao autnoma, o Fisco cobra
28% sobre o saldo entre as mais-valias e as
menos-valias . Tal permite-lhe, em princpio,
pagar menos imposto do que ao optar pelo
englobamento. A razo simples: a taxa de
28% inferior generalidade das taxas de
IRS usadas em caso de englobamento (e que
dependem da soma de todos os seus rendimentos).
Quando compensa englobar
O englobamento dos juros pode compensar quando o rendimento coletvel (incluindo
os juros brutos) inferior a 7000, caso em
que aplicada uma taxa de imposto at 14,5
por cento.
recomendvel englobar quando h um
saldo negativo entre as mais-valias e as menos-valias, ou seja, quando a diferena entre
o valor de venda e o de compra negativa.
Se englobar, pode reportar, nos cinco anos
seguintes, esse saldo negativo aos rendimentos da categoria G (mais-valias).
As menos-valias de um cnjuge no podem ser abatidas s mais-valias do outro.
Se, em 2014, vendeu aes e teve um saldo negativo de 200 e optou pelo englobamento, em 2015 (ou ainda em 2016) pode
deduzir essa perda aos rendimentos da mesma categoria. Se, em 2015, obteve uma mais-valia de 250,opte tambm pelo englobamento para deduzir a perda do ano anterior.
Assim, o valor a englobar na declarao de
IRS a entregar em 2016 de 250 euros. O Fisco deduz automaticamente 200 pela menos-valia de 2014.
38
GuiaFiscal 2016
Tambm convm englobar se no ano a que

respeita a declarao de rendimentos teve
um saldo positivo e perdas de anos anteriores que possam ser reportadas e compensem.
O que tem de englobar
O englobamento dos dividendos facultativo. Mas, se o fizer, tem de englobar qualquer rendimento de capital, como os juros de
um depsito a prazo:
>ttulos da dvida, nominativos ou ao portador, e os rendimentos de operaes de reporte, cesso de crditos, contas de ttulos
com garantias de preo ou de outras operaes idnticas;
>valores mobilirios pagos ou postos disposio por entidades sem domiclio em Portugal;
>juros de depsitos ordem ou a prazo, de
certificados de depsito, e ga-nhos resultantes de swaps (trocas) cambiais, taxa de
juro e divisas, e de operaes cambiais a prazo;
>seguros do ramo vida (por exemplo, de
capitalizao e mistos);
>mais-valias de aes e para os rendimentos
de valores mobilirios obtidos do estrangeiro e pagos por entidades nacionais, juros de
depsitos, de investimento em seguros de
capitalizao e PPR ou com componente de
educao sob a forma de seguros.
Tem de autorizar a Autoridade Tributria e
Aduaneira a averiguar junto das entidades
pagadoras desses rendimentos se, em seu
nome ou no de membros do agregado familiar, existem rendimentos semelhantes no
mesmo ano.
DE
NOVIDA
O benefcio fiscal
dos planos
de poupana-reforma
deixou de estar
limitado
Despesas
E-FATURA
Ao contrrio de anos anteriores, expectvel que os contribuintes no tenham de
mencionar boa parte das suas despesas na
declarao de IRS. Isto vlido tanto para
quem entrega em papel como para quem submete atravs do Portal das Finanas (www.
portaldasfinancas.gov.pt).
No primeiro caso, os contribuintes no devem ficar alarmados com o facto de os impressos fsicos no inclurem campos para a
inscrio de certas despesas, de que so
exemplo os encargos com cabeleireiros, restaurao e reparao de automveis (IVA).
Depois da entrega da declarao, as Finanas
iro buscar esses dados ao e-fatura, plataforma que alberga informao sobre as despesas
feitas pelos contribuintes em 2015, desde que
as faturas tenham sido pedidas com o nmero de contribuinte.
O novo anexo H
Despesas pr-preenchidas:
>sade;
>educao e formao;
>rendas da casa e juros do crdito
habitao;
>lares.
O que tem de preencher:
> penso de alimentos;
>despesas de educao e reabilitao de deficientes;
>prmios de seguros de vida;
>encargos suportados pelo proprietrio na reabilitao de imveis;
>planos de poupana-reforma e seguros de capitalizao
>donativos;
>rendimentos da propriedade intelectual;
> rendimentos isentos mas sujeitos
a englobamento (alguns diplomatas).
Os valores pr-preenchidos podem

ser corrigidos pelo contribuinte no
anexo H. Se o fizer, assinale o campo
01 (Sim) no quadro 6C. Se nada tiver
a alterar, preencha o campo 02 (No).
Exemplos: imagine que, no e-fatura,
as suas despesas de sade totalizam
100 euros. Mas sabe que gastou 125
euros, porque guardou os recibos.
Inscreva os 125 euros, no quadro 6C,
com o cdigo 651 (relativo a sade).
Se a despesa com o ATL do seu filho
no aparecia no e-fatura (em
educao), adicione esse montante
ao valor pr-preenchido pelo Fisco
com o cdigo 653.
Se teve despesas de educao,
formao ou de sade fora da Unio
Europeia, indique-as neste anexo.
Quem entrega o IRS pela Net ver, semelhana do que acontece, por exemplo, com
as contribuies para a Segurana social, alguns campos pr-preenchidos. o caso dos
encargos com sade ou educao (ver caixa,
ao lado). Se necessrio, o contribuinte poder, no momento da entrega, fazer correes,
por exemplo, inscrever nas despesas de educao um valor assumido pelo e-fatura como
55
O meu filho faz terapia

da fala. O Fisco considera
os 600 que pago como
despesa de sade
ou de educao?
Se ainda seu dependente
e faz parte do agregado,
o encargo considerado
despesa de sade. A entidade
ou o profissional que presta o
servio deve ter atividade
aberta em sade ou como
paramdico. Com a respetiva
prescrio mdica, possvel
deduzir 15% das despesas de
sade isentas de IVA,

sujeitas taxa de 6% ou de
23%, relativas ao contribuinte
ou a outros membros
do agregado, com um limite
de 1000 euros. O valor
da despesa estar pr-preenchido no quadro 6C
do anexo H, com o cdigo 651.
56
O dermatologista receitou-me uma pomada. Como

tem uma taxa de IVA de 23%,
posso deduzir a despesa?
Sim. As despesas com taxa

de IVA superior a 6%, como
alguns medicamentos, so
aceites pelo Fisco, desde que
justificadas com receita
mdica e devidamente
validadas no e-fatura.
possvel deduzir 15% das
despesas de sade isentas de
IVA ou sujeitas taxa de 6%
ou 23%, relativas ao
contribuinte ou a outros
membros do agregado,
com um limite de 1000 euros.
O valor da despesa estar
pr-preenchido no quadro 6C
do anexo H, com o cdigo 651.
57
O meu pai est internado

num lar de idosos, desde
novembro. Posso deduzir
as despesas que pago
pelo lar?
Sim, desde que o rendimento
do seu pai seja inferior
remunerao mnima
mensal em 2015 (505 euros)
e da fatura conste o nmero
de contribuinte dele.
possvel deduzir 25%
do valor gasto com apoio
domicilirio, lares e
instituies de apoio
>>
GuiaFiscal 2016
39
IRS Despesas
Quadro 7B do modelo 3
Identifique o contribuinte que est no lar
com o nmero fiscal
Dedues s para alguns e limitadas a 2500 euros

Uma boa parcela de contribuintes no
pode deduzir encargos ao seu IRS. o
caso de quem tem rendimentos sujeitos
QUADRO 12
Teto das dedues

Rendimento
coletvel ()
Dedues
()
At 7 000
7 000,01 a 80 000
1000 a 2500
Mais de 80 000
1000
a imposto at 7 000 euros. A lei no impe tetos para as suas dedues destes
contribuintes. No entanto, na prtica, a
deduo automtica pela composio
do agregado (ver quadro 2, na pgina 9)
e a introduo do quociente familiar (ver
quadros 4 e 5, na pgina 14), que pretende beneficiar os lares com mais filhos
e/ou ascendentes (avs, por exemplo)
a cargo j lhes permite recuperar todo o
imposto que pagaram durante o ano.
Quem tiver um rendimento sujeito a
imposto (depois de descontada a dedu-
despesa geral. Para as restantes dedues, o

Fisco ir recolher os dados necessrios no
e-fatura do contribuinte.
As Finanas esperam que os contribuintes
tenham consultado, registado e confirmado
as suas faturas no e-fatura at 22 de fevereiro.
At essa data, o contribuinte teve a oportunidade de lanar despesas que no apareciam
nesta plataforma. o caso das de educao
feitas fora da Unio Europeia. Caso no tenha
conseguido inserir uma fatura, por exemplo,
por no ser reconhecido o nmero fiscal do
comerciante, pode apresentar uma reclamao entre 16 e 31 de maro, no Portal das Finanas ou num servio de Finanas.
>>
terceira idade, relativos

a si, e ao cnjuge.
Pode ainda deduzir encargos
com lares e residncias
autnomas para pessoas
com deficincia, seus
dependentes, ascendentes
(pais ou avs) ecolaterais
at ao 3. grau (irmos ou
tios), cuja remunerao
mensal no seja superior a
505 euros. Olimite da
deduo de 403,75 euros.
partida, o valor desta
despesa aparecer
pr-preenchido na
declarao de IRS.
40 GuiaFiscal 2016
58
o especfica) superior a 80 000 passa a poder deduzir at 1 000 euros.

No ano passado, mesmo que tivesse
despesas, nada podia deduzir.
Os limites das dedues vo diminuindo medida que aumenta o rendimento coletvel do contribuinte. Nas famlias
com trs ou mais filhos, o limite das dedues sobe 5%por cada filho ou afilhado civil sem rendimentos. Assim, numa
famlia com um rendimento coletvel de
40 000 e trs filhos, a deduo mnima
passa para 1150 euros.
DESPESAS GERAIS FAMILIARES

O Fisco deduz 35 % do valor suportado por
qualquer membro do agregado familiar. Mas,
independentemente da sua dimenso, um
agregado s pode arrecadar at 500 euros
( 250 2 contribuintes).
So consideradas as faturas emitidas com
nmero de contribuinte relativas a despesas
com diversos servios e produtos. So disso
exemplo as contas da eletricidade e do gs,
do supermercado, roupa e calado. Esta deduo veio substituir a anterior deduo pessoalizante dos contribuintes, automaticamente atribuda pelas Finanas em funo da
composio do agregado familiar.
Devido ao meu grau de

invalidez, no me posso
deslocar sozinho.
Pago 500 mensais
pessoa que me ajuda.
Posso deduzir este
montante?
Depende. S pode deduzir
como despesa de sade 15%
dos 500, se quem o auxilia
for um profissional de sade,
por exemplo, um mdico ou
enfermeiro, e este lhe passar
recibos com o cdigo de
atividade de sade.
59
Posso deduzir os gastos

com fraldas?
As fraldas para bebs no
soconsideradas
despesasde sade mesmo
quando prescritas por
ummdico. J as fraldas
para incontinentes so
dedutveisem 15%,
comolimite de 1000,
secompradas num
estabelecimento com
cdigode atividade de sade,
por exemplo, as farmcias
DE
NOVIDA
Contribuintes com
rendimento sujeito
a imposto acima
de 80 000 podem
deduzir despesas,
por exemplo,
com sade,
educao, lares
e casa at 1000 euros
60
As mensalidades do ginsio
so consideradas despesas
de sade?
No, exceto se a atividade
fsica for prescrita por
ummdico e o contribuinte
tiver grau de invalidez
superior a60 por
cento.Nesse caso,
oFiscoaceitaa como sendo
essencial para o reabilitar
oucurar. Indique o valor
dasmensalidades no
quadro6 do anexo H,
comocdigo 607.
SADE
O Fisco deduz coleta 15% das despesas de
sade, independentemente da taxa de IVA
aplicada, desde que relativas ao contribuinte
ou aos membros do agregado familiar, at um
mximo 1000 euros (ver quadro 13, na pgina 42).
Pode ainda deduzir despesas idnticas dos
ascendentes (dos sogros, por exemplo) ou
colaterais at ao terceiro grau (por exemplo,
de tios) que no tenham rendimentos superiores penso mnima do regime geral
(261,95) e vivam com o contribuinte em
economia comum.
Trata-se de uma deduo que aparecer,
pela primeira vez, pr-preenchida na declarao de IRS. Para apurar o valor que cabe a
cada contribuinte, o Fisco tem em conta as
faturas corretamente inseridas na plataforma
do e-fatura, at 22 de fevereiro de 2016, tanto
pelos prestadores de servios ou comerciantes, como pelos consumidores. Ainda assim,
se o contribuinte detetar, por exemplo, que
o montante de uma despesa de sade foi integrado nas despesas gerais familiares pode,
quando submeter a declarao de IRS, corrigi-lo (ver caixa, na pgina 39).
61
Como tenho problemas de

costas, comprei um colcho
ortopdico. Posso deduzir
a despesa?
Pode deduzir no IRS as
despesas com produtos com
propriedades preventivas,
curativas ou de reabilitao,
como um colcho ortopdico,
se receitados por um mdico
e se tiver um grau de invalidez
Em caso de inspeo fiscal,
o Fisco analisar se cadeiras,
almofadas, colches
Para comprovar as despesas, guarde:

Jpara medicamentos ou servios mdicos
(como uma consulta), a respetiva fatura da
farmcia ou da entidade em causa com o
nome e a quantidade dos mesmos. Tambm
so aceites a fotocpia ou o original da receita ou da prescrio mdica, acompanhadas
pelo recibo da farmcia;
Jem caso de internamento em hospitais ou
casas de sade oficiais (ou particulares licenciadas para tal), o comprovativo da despesa;
Jquando os encargos so comparticipados
por entidades oficiais (como ADSE e SAMS)
ou particulares (companhias de seguros, por
exemplo), o documento por estas emitido
ser entregue ao contribuinte a pedido deste.
Em simultneo, estas instituies tiveram de
comunicar ao Fisco, at janeiro de 2016, os
montantes despendidos pelos contribuintes,
de forma a constarem do e-fatura;
Jno caso de consultas nos centros regionais
de sade ou em postos de atendimento da
Direo-Geral dos Cuidados de Sade Primrios, os comprovativos do pagamento das
taxas moderadoras. Tambm neste caso as
instituies tiveram de comunicar ao Fisco,
at janeiro de 2016, os montantes despendidos pelos contribuintes, para serem lanados
no e-fatura.
ortopdicos, aspiradores,
desumidificadores, aparelhos
dear condicionado ou de
musculao, e banheiras
dehidromassagem so
essenciais para a reabilitao
do contribuinte.
62
Comecei a usar culos.

A despesa considerada
pelo Fisco?
O Fisco aceita at 15%,
com o limite de 1000,
dos encargos com meios
de correo visual (culos

e lentes de contacto),
desde que prescritos
por um oftalmologista ou
optometrista credenciado,
e devidamente comprovados
pela prescrio e fatura.
Omesmo aplica-se aos
culos de sol receitados
por um mdico.
Se tiver um seguro de sade,
a parte da despesa no
comparticipada pode ser
includa no IRS.
pr-preenchido no quadro 6C
do anexo H.
Os pais divorciados
com responsabilidades
parentais partilhadas
podem "repartir"
as dedues dos filhos
relativas, por exemplo,
a educao ou sade,
desde que tenham
pedido as faturas
com o nmero
de contribuinte
das crianas
63
O meu marido precisa

de assistncia mdica.
Por isso, sou scia de um
servio privado de mdicos
ao domiclio e dos servios
da Cruz Vermelha.
Posso deduzir as quotas?
No, porque as quotas dos
servios privados de mdicos
ao domiclio no so
consideradas pelo Fisco
como despesa de sade,
nem como contribuies
para sistemas facultativos
da Segurana Social.
>>
GuiaFiscal 2016
41
IRS Despesas
QUADRO 13
DE
NOVIDA
Dedues por despesas de sade

Isentas de IVA ou com taxa de 6% ou superior
Limite mximo ()
15% das despesas (independentemente da taxa de IVA) do contribuinte, seu agregado

familiar ou ascendentes e colaterais (at ao 3. grau), desde que justificadas
por prescrio mdica (ver caixa, em baixo)
15% do prmio do seguro de sade
15% das despesas pagas e no reembolsadas, por exemplo, pelo seguro de sade
do contribuinte e seus dependentes, de ascendentes e colaterais (at ao 3. grau),
desde que no obtenham rendimentos superiores penso mnima do regime geral
( 261,95) e vivam em economia comum com o contribuinte
1000
por agregado
S pode deduzir
coleta 15%
das despesas
de sade
e com seguros
de sade,
at 1000 euros
15% do juros de emprstimos para pagar as despesas de sade acima referidas
EDUCAO
O Fisco deduz 30% das despesas de educao e de formao profissional do contribuinte e dos seus dependentes at 800 euros.
Terminou a majorao de que beneficiavam
os agregados familiares com trs ou mais dependentes com despesas de educao.
As despesas de formao profissional so
aceites se forem prestadas por entidades re-
conhecidas pela Direo-Geral do Emprego

e das Relaes do Trabalho.
Os encargos suportados com explicaes
de qualquer grau de ensino tambm so dedutveis no IRS, desde que devidamente comprovados com fatura-recibo (recibo verde)
passado pelo explicador. Nem todas as faturas emitidas pelos centros de explicaes so
automaticamente consideradas despesas de
QUADRO 14
Dedues por despesas de educao

Despesa
Sade: o que aceite como despesa no IRS

So aceites como despesas
de sade as seguintes prestaes
de servios ou compra de produtos,
desde que adquiridos em
estabelecimentos inscritos nas
Finanas com setor de atividade
de sade, como farmcias:
>servios prestados por profissionais
de sade, como mdicos, enfermeiros
e analistas, sejam de clnica geral ou de
especialidade;
>intervenes cirrgicas e internamento em hospitais, clnicas ou casas
de sade (pblicos ou privados);
>prteses e ortteses, por exemplo,
muletas, dentaduras, aparelhos de correo de dentes ou culos;
>medicamentos de venda livre com
taxa de 6 por cento;
>>
J uma consulta mdica ao

domiclio dedutvel como
despesa de sade, desde
que comprovada com recibo.
64
O leite especial para beb,

com taxa de 6%, que compro
no hipermercado pode ser
declarado como despesa
de sade?
S ser considerado despesa
de sade se tiver sido
prescrito pelo mdico
e desde que se destine a
42 GuiaFiscal 2016
>fraldas para incontinentes compradas

em locais que tenham atividade aberta
na rea da sade, como farmcias.
Deve ter prescrio mdica:
>produtos sem glten;
>produtos alimentares apenas quando
destinados a garantir a vida biolgica.
Por exemplo, as pessoas intolerantes
lactose tm de substituir o leite de vaca
pelo de soja ou sem lactose;
>medicamentos de venda livre com
taxa acima de 6 por cento.
No so aceites os seguintes encargos, mesmo que prescritos pelo mdico, com fins preventivos, curativos ou
de reabilitao:
>tratamentos termais ou de natureza
garantir avida biolgica da

criana. o caso, por
exemplo, dos intolerantes
lactose, que tm de substituir
o leite de vaca pelo de soja
ousem lactose (ver caixa,
em cima). Nesse caso, pode
deduzir 15% da despesa,
com o limite de 1000 por
agregado, desde que o
estabelecimento onde fez a
compra esteja inscrito nas
Finanas com atividade no
setor da sade. o caso
de alguns hipermercados.
pr-preenchido no anexo H.
65
idntica (com guas minerais, por

exemplo);
>despesas de deslocao e estada do
contribuinte e do seu acompanhante,
independentemente de serem ou no
essenciais para o tratamento. o caso
das despesas com ambulncias ou outros veculos adaptados ao transporte
de doentes, bem como as despesas de
deslocao e estada por necessidade
comprovada de o tratamento ser feito
fora do Pas;
>produtos sem propriedades preventivas, curativas ou de reabilitao, como
cosmticos ou de higiene;
>produtos naturais, como chs;
>despesas com a prtica de desportos;
>compra de artefactos ou produtos
artificiais, como colches ortopdicos.
A minha filha, que vivia

comigo na Guarda, entrou
para a faculdade em Aveiro.
Posso deduzir os gastos
com alojamento
e deslocao?
Sim, desde que essas
despesas estejam lanadas
no e-fatura. Se tiverem sido
classificadas nas despesas
gerais, pode corrigi-las na
declarao de IRS,
inserindo-as manualmente
no quadro 6C do anexo H
66
Posso deduzir os 615

que gastei na compra
de um computador porttil
para o meu filho
universitrio?
Sim, apesar de a despesa
com o computador porttil
ter sido classificada no
e-fatura a ttulo de despesas
gerais familiares,
na declarao de IRS,
possvel corrigi-la.
Inscreva os 615 no quadro
6C do anexo H, com o cdigo
653 (ver caixa, na pgina 39).
DE
NOVIDA
As faturas emitidas
pelos centros
de explicaes
so consideradas
despesas
de educao,
mas pode ter
de as inscrever
manualmente
no anexo H
Limite mximo ()
30% das despesas com a educao e formao profissional,

independentemente do nmero de elementos do agregado com despesas
de educao
800 por agregado
30% das despesas de educao e reabilitao de contribuintes deficientes

e/ou seus dependentes deficientes
sem limite
Quadros 3, 4 e 6B do modelo 3
Identifique o dependente no modelo 3
e utilize orespetivo cdigo (D1) para que
as despesas que constam do e-fatura do
dependente sejam consideradas no IRS
67
Estudei em Munique.
Posso deduzir as propinas
de uma universidade alem?
Sim. O Fisco aceita as
despesas de educao com
um curso universitrio
noestrangeiro, desde que
oestabelecimento esteja
integrado no sistema de
ensino oficial portugus
oufor reconhecido pelo
governo alemo.
Mesmo em Portugal,
a Autoridade Tributria
e Aduaneira no aceita como
despesas de educao
osencargos pagos pela
frequncia de instituies
deensino superior no
reconhecidas pelo Ministrio
da Educao. Consulte as
instituies aceites em
www.dges.mctes.pt.
prestaes pagas em 2015

ou o valor das trs?
Apenas as prestaes pagas
em 2015. A terceira s ser
deduzida no IRS a entregar
em 2017. Nada precisa de
indicar na declarao. O Fisco
acede s despesas que foram
lanadas pela universidade no
e-fatura do seu filho.
68
A faculdade do meu filho

permite pagar as propinas
em trs parcelas. A ltima
j ser liquidada em 2016.
No IRS, o Fisco considera as
69
Eu e o meu marido
estivemos desempregados
em 2015. No obtivemos
qualquer rendimento,
exceto o subsdio de
desemprego. Podemos
deduzir as despesas de
educao do nosso filho?
No podem. As despesas so
dedues coleta, ou seja,
so deduzidas ao imposto
que foi pago ou que vai pagar.
Como no obtiveram
qualquer rendimento,
e o subsdio de desemprego
no entra no IRS, no houve
cobrana de imposto. Apesar
de ter tido algumas despesas,
no h imposto onde as
deduzir.
>>
GuiaFiscal 2016
2016
43
IRS Despesas
Nem todos os gastos de educao so aceites pelo Fisco
Pode deduzir como despesas
de educao e de forma automtica,
desde que prestadas por
estabelecimentos inscritos nas
Finanas com setor de atividade
em educao:
>taxas de inscrio, propinas e mensalidades para frequncia de jardins de infncia ou estabelecimentos equiparados
e escolas do ensino bsico, secundrio
ou superior (mesmo que para a realizao de mestrados e doutoramentos),
pblicos ou privados, desde que integrados no Sistema Nacional de Educao;
>livros;
>ensino de lnguas, msica, canto ou teatro, mesmo quando fora do mbito do
programa escolar normal em estabelecimento reconhecido e integrado no Sistema Nacional de Educao;
>explicaes de qualquer grau de ensino
comprovadas com recibo do explicador;
> amas que passem fatura-recibo (antigo recibo verde) ou que estejam ao servio de jardins de infncia ou instituies
equiparadas.
No so automaticamente aceites
como despesas de educao, tendo de

ser inscritas manualmente no anexo H:
>material essencial para a atividade
escolar (como cadernos ou lpis);
>transporte, alimentao e alojamento prestados por terceiros, quando o
contribuinte ou um seu dependente se
desloque da rea de residncia normal
para outro local, para estudar;
>estgios e participao em congressos;
>compra de computadores, material
escolar ou informtico, enciclopdias,
instrumentos musicais, calado e vesturio, mesmo que utilizados dentro do
mbito da atividade escolar.
As despesas suportadas no estrangeiro tinham de ser lanadas no e-fatura manualmente. Caso no o tenha feito,
pode mencion-las no quadro 6C do
anexo H, utilizando o cdigo 653 (ver caixa, na pgina 39).
As despesas que declarar no anexo
H devem ser comprovadas por faturas.
educao, entrando nas chamadas despesas

gerais. Nesse caso, cabe ao contribuinte inserir o valor no anexo H.
pode ser corrigida na declarao de IRS. Insira-a manualmente no quadro 6C do anexo

H, com o cdigo 653 (ver caixa, na pgina 39).
As propinas da universidade e as mensalidades pagas a estabelecimentos de ensino

privado so consideradas despesas de educao se estes estiverem includos no Sistema
Nacional de Educao. Nesse caso, as instituies lanam os montantes pagos no e-fatura.
As despesas de educao suportadas no estrangeiro tm de ser lanadas manualmente

no e-fatura (ver ilustrao, na pgina ao lado).
Para saber se um estabelecimento do ensino pr-escolar ao secundrio pertence ao

Sistema Nacional de Educao, consulte o
stio www.portaldasescolas.pt. Para os estabelecimentos do ensino superior, verifique
em www.dges.mctes.pt.
Ao contrrio de anos anteriores, no tem
de declarar as despesas de educao na declarao de IRS, pois estaro pr-preenchidas. Para apurar a deduo de cada contribuinte, o Fisco contabiliza as faturas que
foram corretamente inseridas at 22 de fevereiro, tanto pelos prestadores de servios e
comerciantes, como pelos consumidores, na
plataforma e-fatura. Ainda assim, uma despesa de educao que tenha sido erradamente lanada no e-fatura como despesa geral
CASA
Pode deduzir coleta 15% dos juros dos emprstimos contrados para compra de casa
at ao final de 2011. Deve destinar-se a habitao prpria e permanente ou arrendamento para o mesmo fim, e situar-se em territrio
nacional ou num pas da Unio Europeia.
O limite da deduo de 296, mas pode
ser aumentado at 450, em funo dos rendimentos do contribuinte (ver quadro 15, na
pgina 46).
Para esta deduo, no importa a entidade
a quem pediu o emprstimo. Caso tivesse pedido o dinheiro a um amigo, tambm poderia
deduzir os juros, desde que comprovados.
Os montantes aparecem pr-preenchidos.
Nada precisa de indicar na declarao de IRS,
Quadro 7 do anexo H
Identifique o imvel
com crdito habitao
E-fatura
Programa onde as faturas do contribuinte
so lanadas
>>
70
Em 2011, pedi um
emprstimo para comprar
uma casa que agora est
arrendada. Os juros e as
amortizaes podem ser
deduzidos?
S possvel deduzir 15%
dosjuros (as amortizaes
decapital ficam de fora)
atao limite-base de 296
relativos a emprstimos
paracompra de imveis
destinados a arrendamento,
situados em Portugal ou na
Unio Europeia. Isto, desde
44 GuiaFiscal 2016
que sirvam de habitao

permanente ao inquilino.
Identifique o imvel no
quadro 7 do anexo H (ver
impressos, na pgina ao lado).
Os restantes dados aparecem
pr-preenchidos no anexo H.
71
Tenho uma casa a crdito

com o meu noivo. Cada um
tem 50% da frao.
Quanto deduzimos, j que
entregamos o IRS como
solteiros?
Cada um tem direito a deduzir

15% dos juros, at ao limite-base de 296 euros (ver
Na declarao de IRS, basta
identificarem o imvel
no quadro 7 do anexo H.
72
Divorciei-me em julho, mas

ambos pagamos o crdito da
casa que ficou para a minha
ex-mulher. O Fisco tem em
conta o que paguei, mesmo
no estando a morar l?
No. O benefcio aplicado aos
juros do crdito habitao
(ver quadro 15, na pgina 46)
s pode ser usufrudo quando
a casa usada para habitao
prpria e permanente. Este
no o seu caso, pois o seu
domiclio fiscal j diferente.
O encargo ser considerado
nas despesas familiares.
73
Posso deduzir a despesa

com um painel solar?
Pode deduzir 15%

dos juros do crdito
habitao, desde
que relativos
a um imvel comprado
at 31 de dezembro
de 2011
Desde 2011, no possvel

deduzir despesas com
equipamentos que utilizam
energias renovveis, nem
com obras de melhoramento
trmico.
74
A conta poupana-habitao tem benefcio?

No. Mas pode usar os saldos
mesmo para os fins no
previstos, sem penalizao,
por exemplo, para pagar o
crdito da casa.
75
A minha filha tem paralisia

cerebral. Posso deduzir
as despesas com a escola
de educao especial e com
o seguro de vida do qual ela
a primeira beneficiria?
Sim. Pode deduzir, sem limite,
30% das despesas de
educao e reabilitao de
deficientes com um grau de
incapacidade igual ou
Esta deduo pode ser
usufruda pelo contribuinte
ou por um dos seus
dependentes (como o caso

da sua filha). Indique a
despesa no quadro 7 do
anexo H, com o cdigo 606.
Em relao ao seguro de vida,
tanto o contribuinte
como os seus dependentes,
se tiverem um grau de
invalidez permanente igual
ou superior a 60% e forem
os primeiros beneficirios
do seguro, podem deduzir
25% dos prmios (com limite
de 15% da coleta). Mas o
seguro de vida deve cobrir
exclusivamente o risco de
morte e invalidez. Inscreva o
montante pago no quadro7

do anexo H, com o cdigo605.
76
Subscrevi um plano
de poupana-reforma
em 2015. Posso deduzir
os montantes das entregas?
Sim. O Fisco deduz 20% das
entregas de cada contribuinte
no casado ou de cada um
dos cnjuges com o limite de
400, consoante a idade do
subscritor (ver pginas 48 e
49).
GuiaFiscal 2016
2016
45
IRS Despesas
QUADRO 15
Dedues por despesas com imveis

Deduo coleta
Limite
15% dos juros de emprstimos com compra, construo ou beneficiao

de imveis para habitao prpria e permanente ou de imveis arrendados
para habitao permanente do inquilino (exceto as amortizaes feitas com
o saldo de contas-poupana), desde que comprados at 31 de dezembro
de 2011
Majorao
450
contribuintes com taxa
de IRS de 14,50%
296
15% dos juros de emprstimos relativos a contratos com cooperativas

de habitao ou no mbito do regime de compras em grupo, para compra
de imveis destinados habitao prpria e permanente
ou para arrendamento, desde que comprados at 31 de dezembro de 2011
296 a 450
de IRS de 28,50% e 37%
800
de IRS de 14,50%
15% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de

contratos ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (novo ou anterior)
502
15% das rendas de contratos de locao financeira (leasing) de imveis
para habitao permanente que no constituam amortizaes de capitais
30% dos encargos suportados com a reabilitao de imveis

(ver caixa, em baixo)
a no ser a identificao do imvel (ver impresso, na pgina 45). Para apurar o valor da
deduo de cada contribuinte, o Fisco contabilizou os valores comunicados pelo banco
durante o ms de fevereiro.
Se usar valores depositados em contas poupana-habitao para amortizar o seu crdito da casa, estes no so considerados pelo
Fisco para efeitos desta deduo.
Deduo bonificada s para

rendimentos at 30 000 euros
A deduo dos juros do crdito para habitao prpria e permanente (ver quadro, em
cima) pode ser inflacionada em funo do
rendimento coletvel (depois de descontadas
as dedues especficas) do contribuinte.
A bonificao varia consoante o rendimento coletvel do contribuinte:
Jat 7000, ou seja, para quem tem uma
taxa de IRS de 14,5%, a deduo aumenta de
296 para 450 euros;
Jentre 7001 e 30 000, ou seja, para quem
tem uma taxa de IRS entre 28,5% e 37%,
a deduo varia entre 296 e 450 euros.
As despesas com o imvel, por exemplo, a
instalao de nova canalizao ou colocao
de janelas, s podem ser deduzidas no IRS se
para tal tiver recorrido ao crdito at 31 de
46 GuiaFiscal 2016
Quadro 7 do anexo H
Identifique o imvel
que arrendou, bem como
o senhorio, inscrevendo
o nmero de contribuinte
deste
DE
NOVIDA
502 a 800
de IRS de 28,50% e de 37%
500
dezembro de 2011 e for o proprietrio da casa.

Nesse caso, pode deduzir 15% dos encargos
com juros at um mximo que varia entre
296 e 450 (consoante o seu escalo de
rendimentos). Veja o quadro 15, em cima.
Basta identificar o imvel no quadro 7 do anexo H (ver impresso, na pgina 45).
Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior (em vigor desde 15 de novembro
de 1990), pode deduzir 15% das rendas, de-
Os contribuintes
inseridos
no primeiro escalo
de IRS podem deduzir
15% das rendas
da casa com o limite
de 800 euros
pois de descontar eventuais subsdios ou

comparticipaes oficiais (como o subsdio
de arrendamento jovem), at 502 euros.
A casa tem de se situar em Portugal e servir
de habitao permanente ao inquilino.
A bonificao varia consoante o rendimento coletvel do contribuinte:
Jat 7000, ou seja, para quem tem uma
taxa de IRS de 14,5%, a deduo aumenta de
502 para 800 euros;
Jentre 7001 e 30 000, ou seja, para quem
tem uma taxa de IRS entre 28,5% e 37%, a
deduo varia entre 502 e 800 euros.
Esta despesa no cumulativa com a relativa compra de habitao ou a obras. Por isso,
se a meio do ano decidir comprar uma habitao prpria e sair da casa arrendada (ou vice-versa), s pode declarar uma despesa.
Trata-se de uma deduo pr-preenchida.
O inquilino nada precisa de indicar na declarao de IRS, a no ser a identificao do imvel (ver impresso, em cima). Para apurar o
valor da deduo, o Fisco contabiliza os valores comunicados pelos senhorios at fevereiro.
IVA
Proprietrio deduz
at 500 euros
Existe um benefcio que permite aos
proprietrios deduzir 30% dos encargos
suportados, at 500, com a reabilitao
de imveis, localizados em "reas de reabilitao urbana" e recuperados segundo estratgias de reabilitao.
Pergunte na cmara municipal se o edifcio est localizado numa rea de reabilitao urbana. Por exemplo, quase toda
a cidade de Lisboa est abrangida por
este benefcio.
Pode reaver 15% do IVA pago em despesas

com reparao e manuteno de automveis
e motociclos, restaurao, alojamento, cabeleireiros e institutos de beleza, com o limite
de 250 euros.
Para este benefcio, contam as faturas das
prestaes de servios acima referidas, que
tenha pedido durante 2015 com o seu nmero de contribuinte. Para obter a deduo mxima de 250, teria de ter gasto, nesses setores, cerca de 9000 euros.
Trata-se de um benefcio automtico. Nada
precisa de indicar na declarao de IRS. Para
apurar o valor do incentivo fiscal de cada
contribuinte, o Fisco contabilizou as faturas

corretamente inseridas, tanto pelos comerciantes, como pelos consumidores, no sistema e-fatura, at 22 de fevereiro de 2016.
SEGURO DE VIDA
exceo dos cidados com deficincia e
dos trabalhadores de profisses de desgaste
S os contribuintes
com deficincia
e os profissionais
de desgaste rpido
podem deduzir
os prmios
do seguro de vida
ESQUEMA 9
Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?

O seguro tem como beneficirio um contribuinte
ou algum membro do agregado com um grau
de invalidez igual ou superior a 60%?
Sim
No
Os montantes que pagou so

considerados dedues especficas
em qualquer categoria
de rendimentos?
No
Sim
O seguro garante exclusivamente

os riscos de morte, invalidez
ou reforma por velhice e,
no ltimo caso, o benefcio
garantido aps os 55 anos
de idade e cinco anos do contrato?
Sim
Se respeitar estas
condies, pode deduzir
os montantes aplicados
No
No pode deduzir
os montantes aplicados,
exceto se for mineiro,
pescador ou desportista
GuiaFiscal 2016
47
IRS Despesas
QUADRO 16
DE
NOVIDA
Condies para movimentar o dinheiro

Produto
Prazo
mnimo
Pode levantar aps terminar o prazo mnimo (1)
5 anos
a partir dos 60 anos do subscritor

reforma por velhice
para pagar o crdito da casa
Plano de poupana-reforma
sem prazo
mnimo
Certificados de reforma
idade da reforma
5 anos
Plano de poupana-educao
sem prazo
mnimo
desemprego de longa durao (mais de 12 meses)

doena grave e/ou incapacidade para o trabalho
reforma por velhice
despesas do ensino universitrio ou profissional
para pagar o crdito da casa
Qualquer contribuinte
pode deduzir
15% dos prmios
de seguros de sade,
at 1000 euros,
o limite das
despesas de sade
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho

desemprego de longa durao (mais de 12 meses)
Plano de poupana-reforma/educao
5 anos
condies dos PPR ou condies dos PPE
Plano de poupana em aes
6 anos
ltima entrega feita h, pelo menos, 6 meses
Os contribuintes com deficincia podem

deduzir 25% dos prmios do seguro de vida
subscritos em seu nome e/ou no dos seus dependentes deficientes, desde que estes sejam
os primeiros beneficirios. A deduo tem
como limite 15% da coleta (ver questo 75).
J os pescadores, mineiros e desportistas
profissionais podem deduzir os prmios do
seguro de vida com o limite de 2096,10 euros.
Em ambos os casos, preciso que o seguro
preencha os seguintes requisitos:
Jgaranta exclusivamente os riscos de morte,
invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
caso, s se o benefcio for garantido aps os
55 anos de idade e cinco anos de durao do
seguro;
Jseja relativo ao contribuinte ou aos seus dependentes;
Jno tenha sido objeto de deduo especfica em nenhuma categoria de rendimentos.
Mencione o montante gasto com estes seguros no quadro 6 do anexo H, com o cdigo
605.
Se tem uma profisso de desgaste rpido,
indique o valor gasto no quadro 4C do anexo
A e inscreva o cdigo 424.
48 GuiaFiscal 2016
Para obter este benefcio, um contribuinte

teria de fazer entregas de:
J 2000, se tivesse at 34 anos;
J 1750, se tivesse entre 35 e 50 anos;
J 1500, se tivesse mais de 50 anos.
Nos certificados de reforma, o benefcio
mximo seria de 350 por contribuinte, independentemente da idade. Est condicionado pelo limite global das dedues coleta
Penalizao por uso indevido
(1) Se desrespeitar as condies, tem de declarar como rendimento o montante dos benefcios, acrescidos de 10% por cada
ano em que usufruiu.
rpido pescadores, desportistas profissionais e mineiros , os contribuintes no podem deduzir os prmios pagos anualmente
pelos seguros de vida (ver esquema, na pgina 47).
J 350 por contribuinte entre 35 e 50 anos;

J 300 por contribuinte com mais de 50 anos.
PLANOS DE POUPANA-REFORMA
Pode deduzir 20% das entregas para PPR
ou para certificados de reforma de cada contribuinte no casado ou de cada cnjuge no
separado judicialmente de pessoas e bens.
Tal como em anos anteriores, o benefcio
fiscal mximo obtido com as entregas para
PPR depende no s da idade do subscritor
(o Fisco considera a idade verificada em janeiro do ano em que se fazem as entregas),
mas tambm do limite global das dedues
coleta, onde os benefcios fiscais passaram
a estar integrados (ver quadro, na pgina 40).
Assim, os valores mximos do benefcio
fiscal com PPR e certificados de reforma so
apenas tericos:
J 400 por contribuinte at 34 anos;
QUADRO 17
Penalizao pelo resgate antecipado

de produtos com benefcios fiscais
Ano
de aplicao
Fator
Ano
de aplicao
Fator
2006
1,9
2011
1,4
2007
1,8
2012
1,3
2008
1,7
2013
1,2
2009
1,6
2014
1,1
2010
1,5
2015
Para calcular o montante a declarar ao Fisco (dedues +

penalizaes), basta multiplicar o fator de penalizao pelos
montantes deduzidos em cada ano e som-los.
Pode reaver 15%

do IVA pago em
despesas com
reparao e
manuteno
de automveis
e motociclos,
restaurao,
alojamento,
cabeleireiros e
institutos de beleza,
desde que entregue
a declarao de IRS,
com o limite
de 250 euros
Os planos de poupana-reforma mantm

restries sua movimentao se usados
para fins no previstos. Caso as condies de
movimentao no sejam respeitadas (ver
quadro 16, na pgina ao lado), o titular pode
ser penalizado. Por exemplo, o dinheiro aplicado s pode ser usado depois dos 60 anos
e, pelo menos, aps cinco anos de durao
do contrato, e/ou nos casos de reforma ou de
fora maior (como desemprego ou doena).
Se no respeitar as regras, tem de declarar
como rendimento de capitais os montantes
deduzidos nos anos anteriores, acrescidos de
10 por cento. Esta percentagem ser multiplicada pelo nmero de anos em que usufruiu
do benefcio fiscal (ver quadro 17, ao lado).
Exemplo: em 2015, o Fernando de 55 anos
utilizou o saldo do PPR que tinha h cinco
anos para comprar um carro, ou seja, para
uma finalidade no prevista. Durante cada
ano, deduziu 300 ao seu IRS. Como usou
irregularmente o saldo do PPR, na sua declarao de rendimentos relativa a 2015 (entregue em 2016), tem de incluir os montantes
deduzidos nos cinco anos anteriores, acrescidos de 10 por cento.
Desde 2013, pode usar o saldo do PPR para
pagar prestaes do crdito da casa. Porm,
s permitido utilizar montantes que tenham
sido entregues, pelo menos, h cinco anos.
PENSO DE ALIMENTOS
Parte do valor pago como penso deduzido coleta. O Fisco considera 20% do total,
sem limite, mas este valor est includo no
teto das dedues coleta.
S o valor decidido pelo tribunal ou por
acordo em conservatria pode ser deduzido
aos seus rendimentos. Declare o montante
no quadro 6A do anexo H (ver impresso, em
baixo).
DE
NOVIDA
Pode deduzir
at 20% do valor
pago como penso
de alimentos,
at ao teto
das dedues
Embora, na maioria dos casos, a sentena

judicial j preveja a atualizao anual da penso (por exemplo, de acordo com a taxa de
inflao publicada pelo Instituto Nacional de
Estatstica ou por indexao ao aumento de
quem fica a pag-la), o contribuinte pode optar por pagar mais do que o estipulado.
Para haver um aumento voluntrio do valor
da penso, preciso que o tribunal ou a conservatria reconheam o novo valor e o homologuem. As partes interessadas tm de
chegar a acordo quanto ao novo montante,
indicar os motivos que levam deciso e demonstrar a proporcionalidade entre o que
quem paga aufere e o que o beneficirio passar a receber. Por exemplo, se recebe mensalmente 1500, no h proporcionalidade
se pagar 1000 por ms de penso.
O pedido da homologao do acordo deve
ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da
residncia. A nova sentena confirmar o
novo montante da penso de alimentos.
Quem paga penses de alimentos a membros do seu agregado e em relao aos quais
apresenta despesas no pode deduzir o valor
da penso. Por exemplo, um pai divorciado
paga uma penso ao filho, que seu dependente para efeitos fiscais. Como deduz as despesas de sade ou de educao do filho, no
pode declarar o valor da penso paga mensalmente e fixada pelo tribunal ou por acordo judicialmente homologado.
Se recebe uma penso de alimentos, declare-a no quadro 4A do anexo A (ver pgina 28).
Quadro 6A do anexo H
Declare as despesas
com penses de
alimentos
GuiaFiscal 2016
49
Casa IMT
Casa
Quanto vou pagar de IMT?

Valor sujeito a imposto
O valor tributvel, ou seja, o montante a ter em conta para o clculo do imposto sempre o maior dos seguintes:
>o indicado no contrato, por exemplo, o
valor de escritura;
>o valor patrimonial tributrio; se o imvel for novo ou nunca tiver sido sujeito a
avaliao, avaliado pela Autoridade
Tributria e Aduaneira tendo em conta
fatores como o preo de construo por
metro quadrado, a qualidade de construo ou a localizao; se j tiver sido
sujeito a alguma avaliao, pode ser feita uma atualizao do seu valor (serve
para liquidao do imposto);
>no caso das permutas, por exemplo,
na troca de uma casa por outra, o imposto incide sobre a diferena entre o valor
que cada proprietrio lhe atribui ou sobre
a diferena entre os valores patrimoniais
tributrios (conta o mais elevado).
Taxas a aplicar
As taxas de IMT variam em funo do
tipo de imvel se urbano ou rstico
e do facto de se destinar (ou no) exclusivamente a habitao do proprietrio ou do inquilino.
Clculo
Para calcular o imposto a pagar, multiplica-se o valor sujeito a imposto pela
taxa correspondente. Esta varia em funo do valor sujeito a imposto e da localizao do imvel no Continente ou nas
Regies Autnomas.
IMT
QUANDO SE PAGA
O imposto municipal sobre as transmisses
onerosas de imveis (IMT) pago de uma s
vez quando um imvel transacionado:
Jatravs de compra e venda, ou permuta;
Jquando so concedidos outros direitos, por
exemplo, o usufruto e o uso de habitao;
Jquando um comprador cede a sua posio
contratual;
Jquando, por procurao irrevogvel, o pro-
50 GuiaFiscal 2016
77
prietrio atribui a outra pessoa direitos sobre

o imvel.
IMT
O IMT pago por quem compra uma casa

(nova ou usada) ou um terreno. Em caso de
permuta, isto , quando se troca uma habitao por outra, o imposto suportado pelo
novo proprietrio do imvel de maior valor,
desde que no usufrua de qualquer iseno
(ver pgina 52).
Simule quanto vai pagar

de IMT ao comprar
a casa nova
www.deco.proteste.
pt/imt
Ouvi dizer que o IMT

vai desaparecer daqui
a alguns anos. Isso significa
que a compra e venda de
imveis deixar de estar
sujeita a imposto?
Segundo o Governo, o IMT
desaparecer em 2018.
No entanto, o mais provvel
que passe a incidir mais
imposto de selo sobre estas
transmisses. Atualmente,
pagam uma taxa de 0,8%
sobre o valor de compra ou
sobre o valor patrimonial.
78
Depois de feita a multiplicao, subtrai-se a parcela a abater correspondente (ver quadro 17). Em alternativa, recor-
Exemplo para uma casa

de 100 000, situada
em Coimbra, destinada
a habitao prpria
e permanente
ra ao nosso simulador (www.deco.

proteste.pt/imt) para saber o valor exato que lhe vai ser cobrado.
100 000 2% 1848,14 = 151,86
QUADRO 18
Habitao prpria e permanente Habitao secundria

Valor ()
Taxa
(%)
Parcela
()
Taxa
(%)
Valor ()
Parcela
()
Portugal Continental
Portugal Continental
0
At 92 406,99
92 407,01 a 126 403
1 848,14
92 407 a 126 403
924,07
At 92 407
126 403,01 a 172 348
5 640,23
126 403,01 a 172348
4 716,16
172 348,01 a 287 213
9 087,19
172 348,01 a 287 213
8 163,12
287 213,01 a 574 323
11 959,32
287 213,01 a 550 836
11 035,25
A partir de 574 323
A partir de 550 836
Aores e Madeira
Aores e Madeira
0
At 115 508,75
2 310,18
115 508,76 a 158 003,74
1 155,09
7 050,29
158 003,75 a 215 435
5 895,20
11 358,99
215 435,01 a 359 016,24
10 203,90
359 016,26 a 717 903,74
14 949,15
359 016,25 a 688 545
13 794,06
A partir de 717 903,74
A partir de 688 545
At 115 508,74
115 508,75 a 158 003,75
158 003,76 a 215 435

215 435,01 a 359 016,25
Em maro, vou permutar

a minha casa de 100 000
por uma maior. Como o valor
da casa nova de 150 000,
terei de pagar IMT?
No. Como ficou com a casa
de maior valor ( 150 000),
em teoria, caber-lhe-ia a si
suportar o imposto. Mas nada
ter de pagar, desde que o
imvel se destine a habitao
prpria e permanente. Como
a diferena entre 150 000
e 100 000 de 50 000,
fica isento do pagamento.
As transaes at 92 407,
no caso de imveis situados
em Portugal Continental, e
at 115 508,74, nos Aores
e na Madeira, no pagam IMT.
79
Comprei um terreno por

20 000 euros. Quanto vou
pagar de IMT?
Depende. Se o terreno se
destinar construo para
habitao, aplica-se a taxa de
6% e pagar 1300 euros. Caso
tenha outro fim, por exemplo,
agricultura, a taxa de 5% e
o imposto ser de 1000 euros.
80
Recusaram-me o pedido
de iseno de IMT por ter
dvidas Segurana Social.
O que fazer?
No pode usufruir da iseno
enquanto tiver dvidas
Segurana Social ou ao Fisco.
Regularize a situao assim
que possvel e faa novo
pedido de iseno antes
da realizao da escritura.
>>
GuiaFiscal 2016
2016
51
Casa IMI
Para a escritura de compra e venda (ou documento particular relativo permuta ou a
qualquer das situaes referidas anteriormente) ser assinada, condio essencial que
o imposto seja antecipadamente pago na tesouraria do servio de Finanas da rea do
imvel ou atravs do Portal das Finanas
(www.portaldasfinancas.gov.pt).
No momento da realizao da escritura da
casa, o notrio exige o comprovativo do pagamento do IMT, exceto a quem est isento.
Quando o novo proprietrio recorre ao crdito habitao, habitual o documento ser
fornecido instituio bancria, uns dias
antes da escritura.
ISENES
Se o imvel se destinar exclusivamente a
habitao prpria e permanente do proprietrio ou, no caso do arrendamento, servir
de habitao permanente do inquilino, pode-se ficar isento do pagamento do imposto.
Nestes casos, os imveis at 92 407, situados no Continente, e at 115 508,74, nas
Regies Autnomas esto isentos de IMT.
J as habitaes secundrias, por exemplo,
as casas de frias, pagam sempre IMT.
Para saber se tem direito a iseno ou quanto vai pagar de imposto, consulte os quadros,
na pgina 51, ou simule em www.deco.proteste.pt/imt.
>>
81
Onde posso consultar a taxa

de IMI aplicada pelo meu
municpio?
Entre no Portal das Finanas
e clique em: Cidados >
Consultar > Taxas > Taxas do
municpio. Depois, selecione
o ano e o distrito.
82
Eu e a minha mulher
recebemos, cada um, uma
nota de liquidao de IMI.
52 GuiaFiscal 2016
IMI
O imposto municipal sobre imveis (IMI),
que incide sobre o valor patrimonial tributrio da casa, substitui a contribuio autrquica desde dezembro de 2003. suportado
pelos proprietrios de imveis:
Jadquiridos e com valor patrimonial tributrio superior a 125 000, em 2015;
Jquando o perodo de iseno termina;
Jsem direito a iseno, por exemplo, por o
imvel ser a segunda habitao (como uma
casa de frias).
O contribuinte recebe, em maro de cada
ano, a nota de cobrana. Se o valor do imposto ficar abaixo de 250, pago em abril.
Se se situar entre 250 e 500, o Fisco divide-o em duas prestaes, que devem ser saldadas at ao final de abril e de novembro.
Caso ultrapasse 500, o imposto repartido
por trs prestaes, a pagar em abril, julho e
novembro.
Se o valor do IMI
ultrapassar 500,
o imposto repartido
por trs prestaes,
a pagar em abril, julho
e novembro
O IMI pode ser pago

nos servios
de Finanas,
nos CTT,
por Multibanco
ou homebanking
Para os imveis que foram avaliados pelas

Finanas durante 2012 e 2013, no mbito da
avaliao geral, foi criada uma clusula de salvaguarda. Como estavam avaliados pelas regras antigas tinham, em regra, valores patrimoniais tributrios muito afastados dos
chamados valores de mercado. Assim, para
evitar uma subida abrupta do imposto a pagar
pelos proprietrios, foi criado um regime tran-
Temos de pagar as duas?

Sim. Como a propriedade
conjunta, o Fisco divide
o imposto a pagar pelos dois.
83
sitrio, que permitiu um aumento gradual do

imposto. Mas, desde 2015, o contribuinte j
tem de suportar o valor do IMI por inteiro.
A minha famlia tem

rendimentos muito baixos.
Posso pedir iseno do IMI?
As famlias com rendimento
anual bruto at 15 295
e com imveis de valor total
at 66 500 no tm
de pagar IMI.
A iseno reconhecida
pelo chefe de Finanas da

rea do imvel, no sendo
necessrio requerer a
iseno s Finanas.
A iseno renova-se
anualmente e de forma
automtica enquanto se
mantiver o rendimento do
agregado e o valor dos
imveis.
84
No sei quando termina a

minha iseno de IMI. Onde
posso obter a informao?
TAXAS
A taxa a aplicar varia consoante o tipo de
imvel: se urbano ou rstico.
Os imveis urbanos incluem casas para habitao, edifcios industriais ou afetos ao
exerccio de atividades independentes, bem
como os terrenos para construo.
Sobre os imveis urbanos incide uma taxa
entre 0,3 e 0,5%, cabendo a cada municpio
definir, anualmente, o que vai cobrar no ano
seguinte.
Os imveis rsticos so terrenos com fins
agrcolas, no construdos ou apenas com
construes de valor reduzido e de carter
acessrio, como arrumos. Nestes casos, a taxa
sempre de 0,8%, independentemente do
municpio onde se situem.
ISENES
Para ter direito iseno, atualmente de
trs anos, o valor patrimonial tributrio do
imvel no pode exceder 125 000 e deve
destinar-se a habitao prpria e permanente do contribuinte, ou seja, ser o seu domiclio fiscal. O rendimento anual sujeito a im-
Entre no Portal das Finanas

(www.portaldasfinancas.gov.
pt) e clique em: Consultar >
Patrimnio > Imveis >
Isenes > Situao atual.
85
A minha iseno terminou

em 2014, mas no recebi
nada para pagar. Porqu?
2015 corresponde ao primeiro
ano em que fica sujeito a
imposto. Por isso, s receber
uma nota de pagamento em
2016, relativa ao IMI de 2015.
86
O meu imvel foi avaliado

este ano. O do vizinho de
cima exatamente igual,
mas foi valorizado em mais
10 000 euros. Porqu?
Dois apartamentos no
mesmo prdio e com
a mesma tipologia no tm
necessariamente o mesmo
valor patrimonial tributrio.
Basta, por exemplo, que a
exposio solar ou a vista
de um deles seja considerada
melhor para haver uma
diferena de valores.
87
posto do agregado no pode ainda ultrapassar

153 300 euros.
O pedido de iseno deve ser apresentado,
no mximo, at 60 dias aps os seis meses
seguintes compra, fim da construo ou da
beneficiao do imvel. Se deixar passar o
prazo, a iseno s conta a partir do ano seguinte.
Os arrumos e as garagens tambm esto
isentos de IMI se:
Jfizerem parte da mesma frao da habitao
prpria e permanente;
Jforem uma frao autnoma, mas faam
parte do mesmo edifcio ou da urbanizao
onde est localizada a habitao prpria e
permanente, e sejam exclusivamente utilizados pelo proprietrio e seu agregado.
DE
NOVIDA
Os municpios
podem reduzir
a taxa de IMI,
consoante o nmero
de dependentes
do agregado:
at 10%, se for um,
15%, se forem dois,
e 20%, se forem trs
A iseno s concedida duas vezes ao mesmo contribuinte ou agregado familiar. O pedido feito no servio de Finanas da rea
do imvel, por carta dirigida ao chefe do servio, ou em www.portaldasfinancas.gov.pt,
seguindo o caminho: Os seus servios > Entregar > Pedido > IMI > Iseno.
As famlias com rendimento anual bruto at
15295 e com imveis (rsticos e urbanos)
com valor total at 66 500 tambm no pagam IMI. J no necessrio requererem a
iseno s Finanas, mas imprescindvel
que a declarao de IRS seja entregue dentro
do prazo - os atrasos so motivo para no
ser concedida a iseno.
Pedi a reavaliao do imvel

que tinha comprado em
2006, pois pensava que ia
pagar menos IMI. Mas o
valor patrimonial tributrio
aumentou. Como possvel?
Pode ter havido um erro na
avaliao inicial, por exemplo,
ter sido registada uma rea
inferior real e que s agora
tenha sido corrigida. Outra
possibilidade ter feito obras
que valorizaram o imvel,
como a construo de uma
piscina.
88
A minha casa vale menos do

que quando a comprei.
Estou a pagar IMI a mais?
Provavelmente, est. Simule
o seu caso em www.
paguemenosimi.pt e pea
uma avaliao nas Finanas
da rea do imvel, para que a
idade e o preo por metro
quadrado sejam atualizados
O pedido gratuito.
Outra opo seria fazer o
pedido de reavaliao com
base na distoro do valor do
mercado, ou seja, quando o

valor patrimonial do imvel
est, pelo menos, 15% acima
do seu valor de mercado.
Mas teria de juntar meios de
prova, por exemplo, anncios
de venda de casa ou
avaliaes, e pagar, no
mnimo, 765, que nunca lhe
seriam devolvidos, mesmo
que o valor patrimonial
descesse. Alm disso, o novo
valor no tem aplicao para
efeitos de IMI, somente para
IRS, IRC e IMT. Como tal,
desaconselhamos esta ltima
opo.
GuiaFiscal 2016
2016
53
Casa IMI
CALCULAR
o valor patrimonial
tributrio do imvel
Valor
patrimonial
tributrio
Valor do imvel
para o Fisco.
Resulta da
multiplicao
de um conjunto
de critrios
transversais a
todos os imveis
Valor de
construo
Valor fixado
anualmente
pelo Fisco
(ver quadro 19,
na pgina ao
lado)
rea
Soma, com
diferentes
ponderaes,
de todas as
reas do imvel.
Inclui terrao,
garagem,
arrecadao,
arrumos,
estacionamento
e terrenos
Se tiver dvidas Segurana Social ou ao

Fisco, a iseno no concedida. Por exemplo, alguns servios de Finanas pedem declaraes da Segurana Social ou de outros
sistemas de sade e previdncia para comprovar que os trabalhadores independentes
(ou seja, que obtm rendimentos da categoria
B) tm a situao regularizada.
VALOR PATRIMONIAL
TRIBUTRIO
O valor tributrio do imvel calculado em
funo de vrios fatores, como o valor de
construo por metro quadrado, rea bruta,
localizao, qualidade, conforto e idade do
imvel (ver frmula de clculo, em cima).
Este valor atualizado automaticamente
pelas Finanas a cada trs anos, mas sem que
sejam atualizados o coeficiente de vetustez
e o preo por metro quadrado.
Uma das parcelas que determina o valor
tributrio de um imvel o preo do terreno
no ano da construo. O valor do metro quadrado foi sempre inf lacionado, desde os
600 iniciais at 615, em 2008. A partir
desse ano, o Fisco baixou gradualmente os
preos para responder crise no mercado
imobilirio. Como pode verificar no quadro
19, o preo estabilizou, desde 2010, nos 603
euros.
54 GuiaFiscal 2016
Coeficiente
de afetao
Fim a que se
destina o imvel,
como habitao,
comrcio ou
servios.
Na habitao,
o coeficiente ,
em regra, de 1,00
Coeficiente
de localizao
Modelo 1 do IMI
Faa o pedido
de avaliao para corrigir
a idade do imvel
e o preo por metro
quadrado
Coeficiente
de qualidade
e conforto
Coeficiente
de vetustez
Fixado pelo
Aplicado em
municpio a cada
H critrios funo da idade
trs anos.
do imvel.
de agravamento,
Foi revisto no incio
Quanto mais
como a existncia
do ano e varia
velho, menor
de piscina, ou de
entre 0,4 e 3,5.
o coeficiente
reduo, como a
Pode diferir de rua ausncia de elevador (ver quadro 20,
para rua
na pgina ao
em prdios com
lado)
mais de trs pisos
O coeficiente de vetustez outra varivel

considerada no clculo do valor patrimonial
tributrio: depende do nmero inteiro de
anos decorridos desde a data da licena de
utilizao ou da data de concluso das obras
de edificao. Este coeficiente diminui em
funo da idade do imvel (ver quadro 20).
Mas, tal como acontece com o preo do metro
quadrado, esta varivel tambm no atualizada automaticamente pelas Finanas.
Logo, o coeficiente considerado pelo Fisco
no corresponde ao real, mas sim ao do ano
da avaliao inicial.
S pode solicitar a atualizao dos dados
do imvel se tiverem passado mais de trs
anos desde a ltima avaliao fiscal. Em regra, considera-se como data da ltima avaliao a data da inscrio na matriz, mencionada na caderneta predial.
Se o imvel tiver sido reavaliado na sequncia de partilhas por divrcio ou herana, ou
ainda devido a doao, essa a data a ter em
conta. Considere a data indicada em "Entregue em" na parte relativa aos dados de avaliao da caderneta predial. Pode descarreg-la do Portal das Finanas.
Averigue se no ocorreram alteraes nos
outros coeficientes, como o de localizao.
Este coeficiente, que incorpora as flutuaes
do valor de mercado relativamente localizao geogrfica do imvel, foi revisto no
O coeficiente
de vetustez depende
unicamente da idade
do imvel.
No entanto,
se o proprietrio nada
fizer, o coeficiente
no atualizado
pelo Fisco medida
que o prdio
envelhece
incio deste ano. Consulte-o na aplicao online do SIGIMI em www.portaldasfinancas.

gov.pt/SIGIMI/default.jsp.
Depois, com a ajuda da caderneta predial
da casa, faa uma simulao no nosso portal
(www.paguemenosimi.pt) e certifique-se de
que vale a pena pedir uma atualizao dos
dados do imvel. A subida do limite mximo
do coeficiente de localizao pode anular o
efeito de descida do valor de construo e da
idade do imvel - um desincentivo atualizao dos dados dos imveis.
Se compensar pedir a atualizao dos dados
do imvel, preencha o modelo 1 do IMI (ver
impresso, em cima) e entregue-o nas Finanas
ou atravs do Portal das Finanas em Servios
> Entregar > Declarao > IMI > Modelo 1 >
Inscrio > Atualizao de prdios.
O pedido de atualizao , para j, gratuito,
desde que o imvel tenha sido adquirido depois de dezembro de 2003 e a ltima avaliao (a pedido do contribuinte ou das Finanas) tenha sido feita h pelo menos trs anos
completos.
IMI
Saiba se pode poupar no IMI,

pedindo a atualizao dos dados
da sua casa
www.paguemenos.
imi.pt
Feita a nova avaliao, se no concordar

com o valor patrimonial tributrio atribudo,
pode pedir uma segunda avaliao no prazo
de 30 dias a contar da data de notificao.
Caso o pedido seja fundamentado com base
na distoro do valor de mercado, a avaliao
custar entre 765 e 3060 euros.
A diminuio no valor patrimonial pode
ainda ter influncia nas taxas de saneamento e esgotos e de proteo civil. Alguns municpios, como Lisboa, fazem a indexao do
pagamento dessa taxa ao valor patrimonial
tributrio do imvel. Assim, uma reduo no
IMI a pagar resultar tambm numa diminuio dessas taxas municipais.
QUADRO 19
Valor de construo por m2

Ano
Preo ()
2004
600
2005
612
2006
615
2007
615
2008
615
2009
609
Desde 2010
603
DE
NOVIDA
O coeficiente
de localizao,
que incorpora
as flutuaes
do valor de mercado
quanto localizao
do imvel, foi revisto
no incio do ano
e pode afetar o valor
do IMI a pagar
QUADRO 20
Idade do imvel
Anos completos
Coeficiente de vetustez
Menos de 2
2a8
0,9
9 a 15
0,85
16 a 25
0,8
26 a 40
0,75
41 a 50
0,65
51 a 60
0,55
Mais de 60
0,4
GuiaFiscal 2016
55
Heranas e doaes Declarar e pagar
Heranas e doaes
DECLARAR OS BENS
Havendo herana, o cabea de casal tem de
participar o falecimento ao servio de Finanas do local de residncia do falecido. A declarao feita atravs do modelo 1 do imposto de selo. necessrio indicar, entre
outros dados, o autor da herana, a data e o
local do falecimento, bem como identificar
os herdeiros, as relaes de parentesco e a
listagem dos bens da herana, excluindo os
que no tm de ser declarados (ver caixa, em
baixo).
Esta declarao deve ser entregue no prazo

de trs meses a contar do incio do ms seguinte data da doao ou do falecimento.
Nalguns casos, este prazo pode ser prolongado pelo chefe do servio de Finanas, at um
mximo de 60 dias.
Se a participao no for feita, tiver erros
ou dados em falta, pode ser aberto um processo de liquidao oficioso. As Finanas podem tomar a iniciativa de cobrar o imposto
de selo em falta, no prazo de oito anos.
Bens que no pagam imposto de selo
Declarar e pagar
Quando algum deixa bens, atravs de doao ou de herana, tanto o cnjuge (sobrevivo), como os pais, os filhos ou outros beneficirios tm de tratar de assuntos relacionados
com a declarao dos bens e com o eventual
pagamento de imposto de selo.
Ficar ou no isento do pagamento de imposto depende no s do tipo de bem recebido, mas tambm de quem o vai receber, ou
seja, da relao de parentesco do beneficirio
com o falecido.
TAXAS E ISENES
As transmisses no pagam imposto se forem feitas a favor:
J do cnjuge ou do unido de facto;
J de descendentes, como os filhos e os netos;
J de ascendentes, por exemplo, pais e avs.
56 GuiaFiscal 2016
A iseno, em vigor desde 2004 (desde

2009, para os unidos de facto), permite que
estes familiares poupem centenas de euros
em imposto, caso recebam uma herana ou
doao. Recorde-se que, at ao final de 2003,
a generalidade das transmisses acima de um
certo valor estava sujeita a imposto.
Todos os outros beneficirios de heranas
ou doaes, independentemente do grau de
parentesco, tm de pagar 10% sobre o valor
dos bens que recebam. Exceo: bens no
sujeitos a imposto de selo (ver caixa, na pgina ao lado). No caso dos imveis, aos 10%
acresce uma taxa de 0,8 por cento.Esta taxa
de 0,8% tem de ser paga mesmo pelos beneficirios isentos, por exemplo, os filhos, o
cnjuge ou os pais.
Quando o valor do imposto a pagar for inferior a 10, as Finanas no o exigem.
o caso de:
>bens pessoais (por exemplo, roupa, calado, joias) ou
domsticos (como eletrodomsticos ou moblias);
>fundos de poupana-reforma ou poupana-educao, e fundos de investimento (como os de penses ou os
mobilirios e imobilirios);
89
O meu irmo morreu em

dezembro e deixou-me
20 000, que esto
depositados no banco.
Tenho de pagar imposto?
Sim. A transmisso de
dinheiro, mesmo que
depositado em contas
bancrias, paga imposto de
selo se o beneficirio no for
o cnjuge, filho, neto, pais ou
avs. Como o falecido era seu
irmo, pagar 10% sobre o
dinheiro herdado, ou seja,
2000 (20 00010%).
>montantes provenientes
de seguros de vida;
>penses e subsdios, por
exemplo, por morte, pago
pela Segurana Social;
>doaes efetuadas segundo a Lei do Mecenato (por
exemplo, a instituies de
solidariedade ou religiosas)
ou at 500 (por exemplo,
90
O meu padrinho deixou-me

bens avaliados em cerca
de 50 000 euros. Tenho de
pagar imposto de selo?
Se forem bens mveis pagar
5000, porque aplicada
uma taxa de 10% aos
50000euros.
Caso se trate de um imvel,
alm da taxa de 10%, ter ainda
de pagar 0,8% sobre oseu
valor. Por exemplo, se herdou
um imvel com um valor
patrimonial tributrio de
50 000, suportar 5400
a um afilhado).
Se o beneficirio for sujeito
passivo de IRC (imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas), como o caso
dos empresrios, os bens
transmitidos no pagam imposto de selo, mas pagam
IRC.
de imposto de selo. Em
qualquer caso, como oimposto
superior a 1000, o Fisco vai
dividi-lo em 10 prestaes.
91
O meu pai deu-me 25 000

em dinheiro. Sou obrigado
a declarar a doao?
No. As doaes em dinheiro
a favor de beneficirios
isentos no tm de ser
declaradas, mesmo que os
valores estejam depositados
em contas bancrias.
Se tivesse recebido esse

montante, por exemplo, de
um tio, j teria de o declarar
no anexo 1, tipo 3 do modelo 1
do imposto de selo (ver caixa,
na pgina 58) e teria ainda de
pagar 2500 s Finanas,
que seriam divididos em 10
prestaes, caso no optasse
pelo pagamento a pronto.
Se tiver disponibilidade
financeira, pondere fazer o
pagamento de imediato, pois
beneficiar de um desconto
de 0,5% sobre o valor de cada
prestao (excluindo a
primeira). Poupa 11,25euros.
GuiaFiscal 2016
2016
57
Heranas e doaes Declarar e pagar

Independentemente do valor dos bens que
o cabea de casal declare na relao de bens,
em alguns casos, o Fisco vai apurar, por si,
se os valores esto corretos e, se necessrio,
corrige-os.
No caso dos imveis, por exemplo, o imposto incide sobre o valor patrimonial tributrio
inscrito na caderneta predial data da transmisso.
No caso dos bens mveis, o imposto aplicado sobre o valor oficial de cotao (por
exemplo, a cotao do ouro ou de diamantes)
ou sobre o declarado, consoante o que for
maior, devendo aproximar-se tanto quanto
possvel do valor de mercado.
Outros bens mveis, como um carro, j tm
regras determinadas. Para saber o valor de
mercado do carro que vai herdar ou receber
por doao, veja o quadro da pgina 18.
Caso os valores declarados pelo cabea de
casal se desviem substancialmente dos valores de mercado (por exemplo, indicar um
quadro de Picasso por 500), o Fisco pode
proceder a uma avaliao rigorosa de todos
os bens transmitidos para apurar a veracidade dos valores declarados.
QUEM PAGA
Nas heranas, o imposto pago com o seu
contedo pelo cabea de casal, enquanto
administrador da herana. Nas doaes,
o beneficirio que faz o pagamento.
O cabea de casal recebe a notificao com
o valor a pagar. Em regra, o pagamento deve
ser feito at ao final do segundo ms seguinte quele em que foi recebida a notificao.
Quando o valor do imposto ultrapassa
1000, o Fisco divide-o automaticamente
em prestaes, at um mximo de 10, sendo
que cada uma no pode ser inferior a 200
euros. Porm, desde que possa, prefira o pagamento a pronto. Assim, ter direito a um
desconto de 0,5% sobre o valor de cada prestao, excluindo a primeira (ver questo 91).
Para optar pelo pagamento a pronto, o cabea de casal ou o beneficirio da doao tem
de ir ao servio de Finanas no prazo de 15
dias a contar da data em que recebe a notificao.
58 GuiaFiscal 2016
Instrues para no falhar na declarao

A transmisso dos bens, por doao ou por morte, tem de ser declarada s Finanas, atravs do preenchimento do modelo 1 do imposto de
selo. Esta obrigao mantm-se
mesmo quando os bens recebidos
por herana no pagam imposto, por
exemplo, um depsito bancrio que
herdado por um beneficirio isento
cnjuge, pais, avs, filhos e netos.
A declarao tem de ser entregue
pelo beneficirio da doao ou pelo
cabea de casal, no caso, das heranas. Este pode ser, por exemplo:
> cnjuge sobrevivo;
> testamenteiro, por exemplo, um
advogado;
> parentes que sejam herdeiros legais, como o filho mais velho;
> herdeiros indicados no testamento, como um amigo.
S a entrega do modelo 1 permite
calcular o imposto a pagar e fazer o
registo dos bens no nome dos novos
proprietrios, como o caso de apartamentos, terrenos ou armazns, e
de alguns bens mveis sujeitos a registo, como automveis ou barcos.
Para declarar os bens, preencha os
anexos I e II, que devem ser anexados
ao modelo 1. O anexo III s entregue
se o nmero de beneficirios for superior a quatro.
Exemplo: a Alexandra no fez testamento e deixou os seguintes bens
filha: uma casa com o valor patrimonial de 200 000, um carro de
13 000, cerca de 25 000 em dinheiro depositado no banco, 1500
aes com o valor de cotao de
7500, o recheio da casa e vrios
objetos pessoais.
A filha Ana ser, em princpio, o cabea de casal. Tem de preencher o

modelo 1, para identificar as condies da transmisso: quem transmitiu, os herdeiros e o grau de parentesco.
Os herdeiros isentos
de imposto tambm
tm de pagar
uma taxa de 0,8%
se receberem
um imvel
Juntamente com o modelo 1, que

funciona como folha de rosto, entrega os seguintes anexos:
> anexo I, tipo 1 - para declarar a casa,
nico bem sujeito a imposto de
1600 ( 200 000 x 0,8%);
> anexo I, tipo 3 - para identificar os
bens mveis, ou seja, o carro e o dinheiro depositado no banco;
> anexo I, tipo 5 - para identificar as
aes.
Quanto conta bancria, deve ser
anexado declarao um documento do banco com a demonstrao dos
movimentos dos ltimos 60 dias.
O recheio da casa (desde que no
existam, por exemplo, objetos de
arte ou outros bens sujeitos a imposto) no tem de ser declarado.
No podemos deixar de criticar as
dificuldades com que depara o contribuinte ao preencher o modelo 1 e
seus anexos. A prpria Administrao Fiscal refere, nas instrues do
anexo II do modelo 1, a necessidade
de este ser preenchido com o apoio
do funcionrio do servio de finanas. Complexidade que ainda demonstrada pela existncia de seis
pginas de instrues de preenchimento. Se o funcionrio no estiver
devidamente habilitado, pode induzir
o contribuinte em erro, sendo que
esse erro ser imputado ao contribuinte e nunca a quem o auxiliou no
preenchimento.
Modelo 1 do imposto de selo

Preencha o anexo 1, tipo 1, para declarar a casa,
o tipo 3, para o automvel e para o dinheiro depositado,
e o tipo 5 para as aes
GuiaFiscal 2016
59
Automvel
Automvel ISV e IUC

ponente cilindrada ( 1461 4,70 5362,67);
J 190,82 pela componente ambiental
(89 19,97 1586,51).
Tal resulta num total de 1694,85 (1504,03 +
190,82 euros).
Somados, os impostos pagos no momento
da compra (ISV e IVA) representam quase 27%
do preo final suportado pelo consumidor.
IUC
ISV
Ao comprar carro, tem de suportar o imposto sobre veculos (ISV). calculado, desde
julho de 2007, com base em duas parcelas
uma relativa cilindrada e outra emisso
de CO2 (dixido de carbono). At julho de
2007, s era tida em conta a cilindrada.
Atualmente, quanto mais elevada for a emisso de CO2, mais elevado o imposto a pagar,
havendo tabelas distintas para os automveis
movidos a gasolina e para os movidos a gasleo. O valor das emisses consta das fichas de
homologao dos veculos, disponvel para
consulta nas informaes tcnicas.
Para demonstrar a forma de clculo do imposto, recorremos a um dos modelos mais
comercializados em Portugal em 2015: o Renault Clio 1.5 DCI IV Dynamique S 5P 90 cv,
com 1461 de cilindrada e 82 g/km de Co2 de
emisses anunciadas. Como data de fecho
deste guia, ainda no tinha sido publicado o
Oramento do Estado para 2016, usamos os
valores de 2015.
Como pode ver no quadro ao lado, o ISV
calculado da seguinte forma:
J 1504,03 so cobrados com base na com-
60 GuiaFiscal 2016
QUADRO 21
ISV automveis de passageiros (2015)

Componente cilindrada
a abater
Taxas por cc Parcela()
Cilindrada
At 1250
Mais de 1250
740,50
4,70
5 362,67
Ao longo dos anos, tem sido enorme a discusso acerca da aplicao do IVA sobre o ISV. O
facto que, com uma taxa de 23%, o IVA
uma parcela de peso no preo final pago pelo
consumidor. No nosso exemplo, do preo de
venda de 19 950, 5425,22 euros so impostos. Se adicionarmos o IUC que ter de ser
pago todos os anos (142,98), os impostos,
no primeiro ano, ascendem a 5495,45 euros.
QUADRO 22
IUC - Automveis a gasleo comprados

at 30 de junho de 2007
Gasleo
Cilindrada (cc)
1995
a 2007
1990
a 1995
1981
a 1989
O IUC devido pela posse do automvel e

pago at ao fim do ms de matrcula. Existem
duas formas de clculo do imposto, em funo da data de matrcula.
At 1 500
20,78
13,10
9,20
1 501 at 2 000
41,72
23,45
13,10
2 001 at 3 000
65,17
36,43
18,27
Mais de 3 000
165,35
87,21
37,69
A tabela do IUC para veculos adquiridos a

partir de julho de 2007 tem um valor mnimo
de 85,91 e um mximo de 685,33 (ver quadro 23, na pgina seguinte). J a tabela aplicada aos carros adquiridos at 30 de junho
de 2007 cobra valores inferiores, entre 7,81
e 454,06 (ver quadro 21, em cima). Desde
2014, aplicado um valor adicional de imposto aos automveis a gasleo, mesmo aos adquiridos antes de 1 de julho de 2007.
IUC - Automveis a gasolina, GPL ou eltricos

comprados at 30 de junho de 2007
2 601 at 3 500
254,85
138,78
70,67
No exemplo de um Renault Clio 1.5 DCI IV

Dynamique S 5P 90 cv, a gasleo, com 1461
Mais de 3 500
454,06
233,24
107,17
Gasolina
Cilindrada (cc)
GPL e outros
Cilindrada (cc)
Eltricos
(voltagem total)
1995
a 2007
1990
a 1995
1981
a 1989
At 1 000
At 1 500
At 100
17,64
11,12
7,81
1 001 at 1 300
1 501 at 2 000
Mais de 100
35,41
19,90
11,12
1 301 at 1 750
2 001 at 3 000
55,31
30,92
15,51
1 751 at 2 600
Mais de 3 000
140,34
74,02
31,99
Exemplo: no caso de um ligeiro a gasolina de 1999 com 1600 cc de cilindrada, o IUC a pagar de 55,31
Componente ambiental
Escalo de CO2
a abater
Taxas por cc Parcela()
Veculos a gasolina
At 115 g/km
4,15
390,35
De 116 a 145 g/km
37,91
4 281,66
De 146 a 175 g/km
44
5 161,20
De 176 a 195 g/km
111,85
17 047,04
Mais de 195 g/km
147,69
24 021,60
19,97
1 586,51
Veculos a gasleo
At 95 g/km
De 96 a 120 g/km
57,15
5 173,80
De 121 a 140 g/km
126,75
13 642,70
De 141 a 160 g/km
140,96
15 684,40
Mais de 160 g/km
193,61
24 137,71
*Desde 1 de julho de 2007

H um agravamento de 615 euros para todos os veculos
a gasleo que emitam 0,003g/km ou mais de partculas
92
Estou a pensar comprar

carro. verdade que, por ter
uma deficincia motora,
no tenho de pagar imposto
automvel?
Beneficiam de iseno do ISV
os condutores com
deficincia motora igual ou
superior a 60% que tenham:
J limitao funcional
permanente devido a
alteraes na estrutura
e funes do corpo
(congnitas ou adquiridas);
J elevada dificuldade em
andar na via pblica sem

auxlio de outrem ou utilizem
prteses, ortteses, cadeiras
de rodas ou muletas, no caso
da deficincia ser nos
membros inferiores;
Jou elevada dificuldade
no acesso ou utilizao
de transportes pblicos se
a deficincia for nos membros
superiores.
Tambm esto isentos
do imposto os cidados
multideficientes profundos,
com um grau de
desvalorizao igual
ou superior a 90%, que:
J tenham acentuada
dificuldade de andar na via
pblica sem auxlio de outrem
ou que usem meios de
compensao (como
muletas) ou tenham
dificuldade no acesso
ou utilizao de transportes
pblicos;
Jestejam comprovadamente
impedidos de conduzir
automveis.
Os deficientes que se movam
apenas em cadeira de rodas
com um grau de
desvalorizao igual
ou superior a 60%
e os deficientes visuais com

um grau de desvalorizao
de 95% tambm esto
dispensados de pagar ISV.
93
Tenho um carro antigo

parado na garagem.
Tenho de pagar IUC?
Sim, mesmo que no circule
com ele na via pblica.
Apesar de o imposto se
chamar imposto nico de
circulao , na verdade,
devido pela posse do carro.
GuiaFiscal 2016
2016
61
Glossrio
de cilindrada e 89 g/Km de Co2 de emisses,

a parcela de IUC a suportar de 142,98 euros.
Como a cilindrada de 1461 cc, paga 66,57
desta componente, acrescidos de 57,76 relativamente emisso de gases poluentes. O
resultado multiplicado por 1,15, chegando-se a 142,98 euros. Ateno: as nossas tabelas
esto simplificadas, ou seja, as taxas a aplicar
aos veculos a gasleo j incluem o valor da
taxa adicional.
QUADRO 23
IUC - Automveis a gasolina comprados

depois de 1 de julho de 2007
Cilindrada
(centmetros cbicos)
Taxas
CO2 (gramas
por quilmetro)
Taxas
Ano
de aquisio
Coeficiente
At 1250
28,15
At 120
57,76
2007
1,00
Mais de 1250 at 1750
56,50
Mais de 120 at 180
86,55
2008
1,05
Mais de 1750 at 2500 112,89
Mais de 180 at 250
187,96
2009
1,10
Mais de 250
321,99
2010 e seguintes
1,15
Mais de 2500
386,34
O coeficiente aplicado aos automveis comprados depois de 2010, de 1,15, pretende dar
uma certa progressividade e no prejudicar
os automveis mais antigos que pagariam o
mesmo que um novo.
Exemplo de um carro de 2015 a gasolina com cilindrada de 1461 cc e emisses de 82 g/km:

(56,50 + 57,76) x 1,15 = 131,40 a pagar.
Esto isentos do pagamento do IUC os contribuintes com deficincia igual ou superior

a 60% que comprem um motociclo (categoria
A), carro ligeiro (categoria B) ou reboque ou
semirreboque (categoria E). A iseno reconhecida anualmente num servio de Finanas. Devem apresentar a declarao de
incapacidade, exceto se a Autoridade Tributria e Aduaneira j tiver conhecimento da
incapacidade (por exemplo, se o contribuinte mencionou a sua situao na declarao
de IRS dos ltimos dois anos).
IUC - Automveis a gasleo comprados

depois de 1 de julho de 2007
Taxas
(incluindo
adicional)
CO2 (gramas
por quilmetro)
At 1250
33,17
At 120
57,76
2007
1,00
66,57
Mais de 120 at 180
86,55
2008
1,05
133,01
Mais de 180 at 250 187,96
2009
1,10
Mais de 2500
455,19
2010 e seguintes
1,15
Cilindrada
(centmetros cbicos)
Mais de 250
Taxas
321,99
Ano
de aquisio
Coeficiente
Exemplo de um carro de 2015 a gasleo com cilindrada de 1461 cc e emisses de 82g/km:

(66,57 + 57,76) x 1,15 = 142,98 a pagar.
Registo automvel: vendedor vai poder apagar o seu nome

Quem vende um carro tambm pode
requerer a alterao de registo. A tarefa de regularizar o registo de propriedade cabia apenas ao novo proprietrio
que dispunha de 60 dias a contar da data
da venda para o fazer. Quando essa obrigao era desrespeitada, as responsabilidades com a viatura (como o pagamento do IUC) continuavam a ser do
titular do registo de propriedade, ou
seja, do antigo dono. Pretende-se assim
resolver situaes em que, por inrcia
ou m-f do comprador, o registo no
atualizado com o nome do novo proprietrio.
Para contratos verbais
O procedimento aplica-se aos contratos verbais de compra e venda. O
vendedor s pode fazer o pedido depois
de passarem os 60 dias previstos para
62 GuiaFiscal 2016
a alterao da propriedade. A requisio

feita nas Conservatrias do Registo
Automvel, no Instituto dos Registos e
Notariado ou no Instituto da Mobilidade
e dos Transportes da rea de residncia.
Outras possibilidades so a via postal
ou o site www.automovelonline.mj.pt.
Deve ser apresentado um comprovativo da venda - faturas, recibos ou documentos em que conste a matrcula do
veculo, o nome e a morada do vendedor
e do comprador.
O pedido tambm vlido com a declarao do vendedor, desde que indique
o maior nmero possvel de elementos
sobre o processo, nomeadamente a
data da venda, o nome e a morada do
comprador. Esta possibilidade no inclui
os standes. Se houver elementos suficientes para identificar o comprador, a
conservatria notifica-o. O comprador

tem 15 dias para, por escrito, opor-se ao
pedido, contestar as informaes ou
completar os elementos necessrios.
Cabe ao conservador decidir se o registo efetuado em nome do comprador.
Em caso negativo, e se no houver recurso, o conservador pode mandar
apreender o veculo.
O diploma prev que tanto o pedido
como a apreenso dos veculos, quando
necessria, sejam avaliados no prazo
mximo de dois anos.
Quanto custa
O ex-proprietrio tem de pagar 75
quando apresenta o pedido nos postos
de atendimento do registo automvel.
H um desconto de 15% quando a requisio feita pela Net.
Glossrio
ATO ISOLADO
Um contribuinte que no tenha atividade
aberta e pretenda fazer uma prestao de
servios, pode recorrer ao ato isolado. Fica
dispensado de apresentar as declaraes
de incio e de cessao de atividade, por se
tratar de um ato ocasional.
AGREGADO FAMILIAR
formado por:
>cnjuges e dependentes ou ascendentes
a cargo;
>pai e/ou me solteiro(a) e dependentes
ou descendentes a seu cargo;
>cada um dos cnjuges ou ex-cnjuges
(quando haja separao de facto ou divrcio) e os seus dependentes ou ascendentes.
AMORTIZAO
Representa o desgaste que um bem (como
um carro) sofre todos os anos, devido ao
seu uso ou a inovaes tecnolgicas (caso
dos computadores). Expressa-se numa
percentagem sobre o valor de aquisio e
de acordo com o perodo de vida til considerado para o mesmo. tida em conta
quando o contribuinte tem contabilidade
organizada.
COLETA
Montante que resulta da aplicao da taxa
de imposto ao rendimento coletvel, isto
, depois de efetuadas as dedues especficas ao rendimento total bruto.
CRDITO DE IMPOSTO
uma deduo coleta que visa atenuar
ou eliminar o facto de o mesmo rendimento pagar imposto duas vezes. Pode, por
exemplo, ocorrer quando os rendimentos
so obtidos no estrangeiro e esse pas no
tenha celebrado com Portugal um acordo
de dupla tributao.
DEDUES ESPECFICAS
So abatimentos ao rendimento bruto das
categorias A, H e F. So disso exemplo os
descontos para a Segurana Social nos
trabalhadores por conta de outrem (categoria A) ou as despesas com imveis (categoria F).
DEDUES AUTOMTICAS
Despesas lanadas no e-fatura, que no
aparecem na declarao de IRS, mas que
so consideradas pelo Fisco na liquidao
do imposto, como a do IVA.
DEPENDENTES
Filhos, adotados e enteados, maiores, bem
como aqueles que at maioridade estiveram sob tutela do contribuinte a quem

incumbe a direo do agregado familiar,
que no tenham mais de 25 anos, nem ganhem mais de 7070 euros anuais.
ECONOMIA COMUM
Quando os contribuintes vivem em comunho de habitao.
E-FATURA
Plataforma online que serve para registar
as despesas emitidas com o nmero de
contribuinte, por exemplo, de sade, educao, imveis e lares. Com base na informao a lanada pelos prestadores de
servios, boa parte da declarao do IRS
aparece pr-preenchida.
ENGLOBAMENTO
Possibilidade de o contribuinte juntar determinados rendimentos sujeitos a taxas
liberatrias. H rendimentos de englobamento obrigatrio, por exemplo, os ganhos
ou perdas com a venda de aes.
GUARDA CONJUNTA
Os dependentes aparecem nas duas declaraes de IRS dos progenitores.
As despesas automticas so consideradas em metade para cada um deles.
MAIS-VALIAS
Ganhos que resultam da venda de um bem
ou direito. As perdas so designadas de
menos-valias.
NO RESIDENTES
Pessoas no abrangidas pelas condies
referidas em Residentes. O IRS incide
apenas sobre os rendimentos obtidos em
territrio portugus. Os no residentes
com rendimentos em Portugal tm de nomear um representante legal que resida
em territrio nacional. Este deve cumprir,
perante o Fisco, todas as obrigaes com
o IRS.
PAGAMENTOS POR CONTA
um adiantamento de imposto calculado
pelo Fisco, mencionado na nota de liquidao. Aplica-se aos rendimentos do trabalho independente.
QUOCIENTE FAMILIAR
Quando o casal (casados ou unidos de facto) opta pela tributao em conjunto, o seu
rendimento coletvel dividido por dois.
Se houver, por exemplo, um dependente,
o quociente passa de 2 para 2,3 (acresce
0,3 por cada dependente. Quando o casal

entrega o IRS em separado, o rendimento
coletvel de cada um dividido por 1,15 (os
0,3 so repartidos por dois). No caso dos
solteiros, vivos e famlias monoparentais,
o quociente de 1.
RENDIMENTO BRUTO
Montante que receberia se no pagasse
impostos nem descontasse para a Segurana Social.
RENDIMENTO COLETVEL
OU SUJEITO A IMPOSTO
Diferena entre o rendimento bruto (sem
descontos) e as dedues especficas.
RENDIMENTO LQUIDO
Valor obtido depois de feitas as dedues
especficas ao rendimento bruto.
RESIDENTE
O contribuinte considerado residente durante o perodo de permanncia em territrio portugus, desde que rena uma
destas condies:
>aqui permanea por mais de 183 dias, seguidos ou no, em qualquer perodo de 12
meses com incio ou fim no ano fiscal em
causa;
> esteja c h menos de 183 dias, tenha morada fiscal em Portugal, registada nas Finanas at 60 dias aps a chegada a Portugal e manifeste inteno de c habitar
(por exemplo, tendo um contrato de arrendamento).
RESIDENTE PARCIAL
O contribuinte pode ter dois estatutos de
residncia: residente e no residente. Deve
entregar uma declarao de rendimentos
relativa a cada um deles.
RETENO NA FONTE
Os rendimentos das categorias A, B, E, F, G
e H esto sujeitos a reteno. A entidade
que paga ou distribui os rendimentos aplica uma taxa de imposto, que deve chegar
aos cofres do Estado. Nas categorias A e
H, as taxas variam consoante o rendimento. A expresso na fonte resulta do facto de quem paga os rendimentos estar
obrigado, no pagamento, a reter uma certa parcela, segundo tabelas definidas pelo
Fisco. Esses montantes so posteriormente entregues ao Fisco pela entidade
que fez a reteno na fonte. No clculo final
do imposto, esses montantes so deduzidos ao imposto que o contribuinte ter a
pagar.
GuiaFiscal 2016
63
GARANTA QUE
NO EST A PAGAR
IMI A MAIS.
A DECO j ajudou milhares de portugueses a reclamar a reviso
do valor do IMI dos seus imveis, de forma gratuita e rpida. Em alguns
casos as simulaes que realizmos indicaram que o contribuinte poderia
obter uma poupana de centenas de euros por ano. No queremos ficar por
aqui, se ainda no nos contactou est na altura de o fazer e descobrir se paga
o IMI do tamanho real da sua casa.
STO
U
J
I
IM TODAS
PARA ASAS!
AS C
MORO
NO MNUM T2
NUM P ORO
ALCI
O!
Saiba quanto pode poupar em:
J
DE P CHEG
AGA A
A M R IM
AIS! I
www.paguemenosimi.pt
IDA
D
E
M
IMI MINHA
DA J!
CASA

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Suplemento da edio da Dinheiro & Direitos 134, maro/abril 2016 - Diretora e editora Cludia Maia

IRS Preencher e declarar

16 montante sujeito a imposto

GUIA FISCAL 2016

Presidente Daniel Stons

Registo da Editora 215 705

Recolha todas as faturas emitidas, em 2015,

IRS Preencher e declarar

Como entregar a declarao de IRS?

Cada contribuinte apresenta a sua declarao

dos dependentes e/ou ascendentes que vivam

Vivo com a minha namorada

arrendamento em que ambos

Eu e o meu noivo vivemos

Este ano, quem entrega a declarao de IRS

ENTREGA PELA INTERNET

Entrega simplificada com a nossa aplicao

Se tiver acesso Net,

simularem as duas situaes

A pensar em ambos os casos, a equipa da

Separei-me do meu marido,

O nosso objetivo que os associados da

O meu marido faleceu

IRS Preencher e declarar

rado, a alterao efetuada de forma imediata no Portal das Finanas.

Todos os independentes, tenham ou no

formade clculo utilizada

Senha de acesso e acompanhamento

Se j a pediu, certifique-se de que ainda a

Embora ainda no esteja

a 2012 e relativas ao perodo

A minha filha concluiu

Uma parte das

Como corrigir os erros?

detetou-o antes do final

Entregue uma declarao

estagiar atravs doInstituto

detetou-o mais de 30 dias

Entregue uma declarao

osmontantes pagos aos

Erro prejudica o Fisco

Entregue uma declarao de

Alm de estudar, o meu filho

O meu filho tem 19 anos

IRS Preencher e declarar

Sim. Os jovens que, no final

A alterao do domiclio fiscal

Mudei de casa h pouco

Fui trabalhar para o

Casado ou unido de facto

cada dependente com menos de 3 anos

um nico ascendente com rendimentos at 261,95

150 por cada um

300 por cada um

300 por cada um

cada dependente com mais de 3 anos

quando h mais de um ascendente com rendimentos at 261,95

Quando inapto para o trabalho e para angariar

de 2015 e no obtive mais

Casado, unido de facto ou divorciado

Quando o filho, adotado, enteado, afilhado civil e crianas

Dedues pela composio do agregado familiar

Por vezes, s depois de entregar a declarao de IRS que o contribuinte se apercebe

Total das indemnizaes pagas pelo trabalhador