CARTILHA

OPERAO CONCORRNCIA

LEAL

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Apresentao
As entidades contbeis do Estado de Santa Catarina estiveram juntas para dirimir todas as dvidas em relao Operao Concorrncia Leal, divulgada no final de 2012 pela Secretaria da Fazenda. Essa cartilha o resultado desse trabalho de representantes do CRCSC, Fecontesc, Sescon/SC, Sescon Grande Florianpolis e Sescon Blumenau. So perguntas e respostas sugestivas para que os profissionais da Contabilidade possam direcionar suas atividades em relao Operao, podendo transmitir aos seus clientes mais informaes e resolver as pendncias que porventura ainda existirem.

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Objetivando proporcionar aos contabilistas o conhecimento da operacionalizao da concorrncia leal pela Fazenda Estadual, segue texto informativo com algumas orientaes. A motivao da fazenda estadual na criao da operao concorrncia leal teve por base os estudos das informaes colhidas pelas declaraes anuais dos contribuintes remetidas Secretaria da Receita Federal (DASN). Com essas informaes, o fisco cruzou dados obtidos por notas fiscais eletrnicas emitidas contra as empresas que se utilizam da forma de tributao diferenciada Simples Nacional, bem como as informaes dos Cartes de Crdito e Dbito, DCIP, informaes dos rgos municipais e estaduais e notas fiscais eletrnicas emitidas pelas empresas optantes. Assim, o fisco estadual detectou vrias inconsistncias entre as informaes remetidas via DASN com essas fontes. Tendo em vista a abrangncia da fiscalizao, que se deu de forma massiva, o fisco formulou listagem com as possveis divergncias, enviando-as aos contadores responsveis por essas empresas. At o presente momento, desde dezembro de 2012, j foram enviadas 4 listagens diferentes, na medida em que o fisco procedia as correes dos erros diagnosticados, sendo que a listagem vlida consta no Comunicado n 07. Foram realizados vrios encontros com as entidades contbeis e representantes da operao concorrncia leal para os esclarecimentos quanto aos procedimentos da fiscalizao. Assim, foi ajustada a data limite de 15 de maio para incio da efetiva fiscalizao. At l, as empresas constantes da relao podero exercer a espontaneidade retificando a DASN conforme os valores apontados pelo fisco e evitar o agravamento da multa de ofcio. Diante disso, assinalamos algumas perguntas e respostas que serviro de suporte aos contadores para repasse das informaes da operao aos seus clientes:

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A operao concorrncia leal uma fiscalizao conjunta entre Receita Federal e Receita Estadual? No. A operao concorrncia leal exclusiva da fazenda estadual, e no envolver a Secretaria da Receita Federal. Que tipo de empresa est abrangida pela operao? voltada para alguma atividade especificamente? A operao envolve apenas as microempresas e empresas de pequeno porte que so optantes pelo Simples Nacional e no dividida por tipo de atividade, portanto, todas as empresas enquadradas no Simples esto includas, fazendo-se apenas uma ressalva que, de acordo com o Coordenador da Operao, as empresas Transportadoras e de Comunicao estaro fora dessa operao neste primeiro momento.

Quais perodos esto includos na operao Concorrncia Leal? Os perodos includos nessa anlise so somente os anos calendrios 2010 e 2011, sendo que Nfe de entrada e sada s esto sendo consideradas em 2011.

Se ainda no uma fiscalizao, posso fazer a retificao das informaes enviadas pela DASN? Sim. A receita estadual deu o prazo at 15.05.2013 para que os contribuintes possam realizar a retificao das informaes enviadas pela DASN.

Eu posso fazer a retificao declarando somente para o Estado? No. Como o Simples Nacional de mbito dos trs entes federativos, a DASN que enviada para a Receita Federal que dever ser retificada. No existe uma declarao de empresa do Simples Nacional encaminhada diretamente para o Estado.

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Em quais meses eu fao a retificao dos valores no declarados? As divergncias, tendo por base as compras governamentais, DCIP e Notas Fiscais Eletrnicas de Sada, devero ser lanadas em seu respectivo perodo. No que se refere a diferena encontrada com base no Carto de Crdito e Dbito, o Estado aceitar a distribuio de forma proporcional, sendo que a nica diferena que se pode lanar em um nico ms a presuno legal (CMV x MARGEM DE LUCRO DASN). As notas fiscais de entradas omissas devem ser registradas no Livro Registro de Entradas de Mercadorias? Sim, posto que, alm de serem fatos ocorridos na empresa, resguardar de eventuais novas fiscalizaes.

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Se ainda no uma fiscalizao, posso fazer a retificao das informaes enviadas pela DASN? O contabilista pode acessar o site HYPERLINK "http://www.sef.sc.gov.br/" \t "_blank" www.sef.sc.gov.br link: DFE - Consulta NFE, onde encontrar todas as notas fiscais eletrnicas emitidas contra o contribuinte. .

E quanto aos registros contbeis?

A sugesto que se processe a escriturao contbil de todas as omisses, seja das notas fiscais de entradas, seja das diferenas apuradas no faturamento. Esses fatos contbeis podem ser registrados na conta contbil Ajuste de exerccios anteriores classificada no Patrimnio Lquido. Tais lanamentos contbeis devem ser registrados na data da retificao da DASN, tendo por contrapartida a conta contbil caixa.

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. E os reflexos destes lanamentos nas Demonstraes Contbeis? Quando da elaborao das demonstraes contbeis do exerccio em curso, isto , no exerccio que a contabilidade recebe os lanamentos de ajustes, a empresa dever explicitar os fatos em uma Nota Explicativa, dada sua relevncia. .

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H necessidade de retificao do arquivo SINTEGRA? Apesar do SINTEGRA no constar como fonte de irregularidade a ser utilizada pelo Fisco, importante que se retifique os arquivos para a garantia da correo das informaes, caso novas fiscalizaes se processem sobre o mesmo perodo.

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Se eu fizer a retificao das informaes de forma espontnea, vou poder pagar a diferena do Simples Nacional sem multa ou juros? No. A espontaneidade mencionada pela Receita Estadual significa que o contribuinte pode fazer a retificao antes de ser iniciada a emisso da Notificao Fiscal. Assim, a partir do momento em que houver a retificao, aos dbitos oriundos dessa correo incidiro as correes normais, como juros Selic e Multa de 20%. Para os casos em que o contribuinte for notificado do lanamento, a multa ser de 75% para segregao indevida e 150% para o restante das divergncias.
Aps a retificao com base nas diferenas apontadas pela Fazenda . Estadual, os perodos seguintes sofrero automaticamente alterao, como proceder? Se a empresa caiu em apenas um ano de malha, deve-se retificar todos os meses deste ano, exceto para presuno como j dito em item anterior. No ano posterior h que se retificar tambm, mesmo que no haja diferena de receita bruta a declarar. A sistemtica a mesma, entra na DASN e informa que se trata de retificao, abre cada ms do PGDAS e s confirma os mesmos valores que constam no aplicativo. Isso far com que sejam atualizadas as informaes retificadas no ano anterior, podendo gerar dbito, caso a retificao tenha motivado a mudana de faixa.

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E se aps a retificao o contribuinte, em virtude de novas informaes de 2010, estourar os limites para 2011 ou at mesmo para 2012. Nesses casos, como proceder? Segundo a Fazenda Estadual, foram retiradas dessa operao todas as empresas que se encontram com excesso de faturamento. Assim, posteriormente, os contadores recebero um comunicado parte referente a essas empresas.

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Como fica a responsabilidade do Contador perante a retificao das informaes enviadas pela DASN? Posso ser responsabilizado solidariamente pelos valores? No, o contador sendo um prestador de servio no pode ser responsabilizado pelos dbitos do cliente quando agiu com zelo e presteza na prestao do servio. De qualquer forma, prudente fazer um documento/declarao em que o cliente assine informando que tomou cincia da operao e que autoriza fazer a retificao no montante levantado pelo Fisco Estadual.

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O que o novo processamento da Secretaria de Estado da Fazenda verificar aps dia 15 de maio? O novo processamento verificar exclusivamente os dados constantes da DASN, isto , se as diferenas apontadas at o COMUNICADO SETE foram corrigidas, oferecendo-os tributao. Como o processamento s verificar os dados da DASN, importante a sua retificao, no bastando para este fim somente o acrscimo da diferena apurada no ms de dezembro de cada exerccio.

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E se o contribuinte no quiser realizar a retificao, o que acontecer? A Fazenda Estadual ir processar novamente as informaes, e se for mantida as inconsistncias, ser emitida uma Notificao Fiscal.

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Na Notificao Fiscal ser exigido todo o valor do Simples Nacional? No. A Receita Estadual, ao emitir a Notificao Fiscal, cobrar a parte estadual dentro do Simples Nacional, somente com a alquota aplicvel do ICMS destacado nos anexos da Lei Complementar 123/2006, com multas de 75% ou 150%.

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Em caso de notificao, que opes terei para me manter dentro do Simples Nacional? Aps a Notificao Fiscal, o contribuinte ter o prazo de 30 dias da cincia para pagar, parcelar ou discutir administrativamente o lanamento, mantendo-se assim na forma de tributao diferenciada.

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Se eu apresentar defesa administrativa, posso ser excluda do Simples Nacional por ter esses dbitos? De acordo com o artigo 151 do Cdigo Tributrio Nacional, toda a defesa e recurso administrativo suspende a exigibilidade do crdito tributrio, com isso, enquanto estiver discutindo administrativamente a Notificao Fiscal, a empresa no poder ser excluda do Simples Nacional com base nesses dbitos.

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Quais fontes de irregularidade o Estado est utilizando para encontrar as divergncias? O Estado est se utilizando das informaes repassadas pelas administradoras dos cartes de crdito e dbito, as vendas rgos pblicos, DCIP e as Notas Fiscais Eletrnicas de entradas e de sadas (para Nfe de entrada utiliza-se de presuno legal onde se apura o CMV e aplica o percentual da margem de lucro da e Ordem de Servio Normativa 01/71).

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Se for encontrada diferena pelas informaes da Administradora do Carto de Crdito/Dbito e tambm diferena com base na DCIP, o valor maior prevalecer? No. Nesse caso, o Estado parte da premissa que as vendas realizadas para as indstrias que geram as informaes da DCIP no so pagas com carto de crdito e dbito por essas empresas, portanto, nessa situao, poder ocorrer a cumulao das diferenas encontradas.

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Se for encontrada diferena pelas informaes da Administradora do Carto de Crdito/Dbito e tambm diferena com base nas Vendas rgos Pblicos, o valor maior prevalecer? No. Nesse caso, o Estado parte da premissa que as vendas realizadas para os rgos pblicos tambm no so quitadas com carto de credito e crdito, portanto, nessa situao, poder ocorrer a cumulao das diferenas encontradas.

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O que a Ordem de Servio Normativa n. 01/71?

A OSN n. 01/71 um mecanismo que o Estado se utiliza para, em casos de presuno de omisso de receitas, arbitrar a Margem de Lucro de determinadas atividades. Tem fundamento no artigo 15 do RICMS/SC.

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Estado sempre pode utilizar a Ordem de Servio Normativa n. 01/71? No. Nos termos do artigo 19 do RICMS/SC, no pode ser aplicado o arbitramento quando o fisco dispuser de elementos suficientes para determinar o valor real das operaes. Podemos dar como exemplo as informaes dos Cartes de Crdito e Dbito, Vendas a rgos Pblicos e DCIP, nesses casos, o fisco pode determinar o valor real das operaes, portanto, no poder se valer da OSN n. 01/71.

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Ento, em qual situao o Estado est se utilizando da Ordem de Servio Normativa 01/71? Com base nas notas fiscais eletrnicas de entrada. Se o fisco verificar que as empresas do Simples Nacional deixaram de registrar as notas fiscais eletrnicas de entrada, ir desqualificar a contabilidade e impor a margem de lucro com base na OSN n. 01/71.

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E se essas notas fiscais eletrnicas estiverem ausentes no livro de entrada, mas estiverem lanadas na contabilidade? A OSN n. 01/71 utilizada quando existe uma presuno de omisso de receitas, ou seja, o Estado parte do pressuposto que, se a mercadoria entrou sem o registro da nota fiscal, tambm saiu dessa mesma forma. Portanto, se for efetuado o registro dessas notas fiscais eletrnicas na escriturao contbil regularmente, cabvel o cancelamento dessa exigncia, pois a presuno admite prova em contrrio.

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Como feito o clculo com base na Ordem de Servio Normativa n. 01/71?

O clculo feito com o CMV - Custo da Mercadoria Vendida. O Estado vai buscar o valor do seu estoque inicial declarado pela DASN e somar ao valor total das notas fiscais eletrnicas de entrada, diminuindo do estoque final tambm declarado. Com isso, ele chega ao valor do custo, aplicando o percentual da Margem de Lucro para a sua atividade. Cabe ainda complementar que, quanto ao clculo do CMV, o Estado j considerou os devidos ajustes como: soma das transferncia de entradas, diminuio das transferncias de sadas, diminuio do Ativo e uso e consumo, as devolues de compras e os estornos e cancelamentos de Nfe.

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A Ordem de Servio Normativa que de 1971, ainda tem validade para sua utilizao? Sim. Quando a Ordem de Servio Normativa n. 01/71 foi recepcionada pelo Regulamento do ICMS, ficou disposto que, enquanto no fosse regulamento por Portaria do Secretrio seria mantida a sua validade.

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Como eu posso comprovar que a empresa trabalhou com margem de lucro diferente sem ter realizado omisso de receita?

Com uma contabilidade idnea e regular pode-se demonstrar a atuao da empresa com margem de lucro diferente do que dispe a OSN, sem caracterizar omisso de receita.

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Se as diferenas apontadas pela fiscalizao forem oriundas de simples erros na escriturao, tenho que aguardar a emisso da Notificao Fiscal para me defender? No. Nesse caso, o contador pode se dirigir a uma regional da SEFAZ para atendimento pelo Auditor Fiscal treinado para esse fim. importante esclarecer que isso tambm pode ser feito para contribuintes que ainda possuem problemas de estoque, ativo permanente, uso e consumo, devoluo de compra e transferncia.

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Existir outra Operao Concorrncia Leal?

Sim, j foi adiantado pelo Grupo que cuida dessa operao que ser iniciado em setembro de 2013 a operao Concorrncia Leal II, tendo por base o ano calendrio de 2012.

Por fim, lembramos que, segundo a Fazenda Estadual, um grande nmero de empresas esto enquadradas de forma equivocada no Simples Nacional, ou seja, com CNAEs impeditivos, portanto, importante que cada contador faa uma anlise no cadastro de seus clientes pelo SAT para verificar a correta classificao, e, assim, evitar a excluso de ofcio. .

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Essa cartilha foi criada com a participao das seguintes entidades: Secretaria de Estado da Fazenda Luiz Carlos de Lima Feitoza Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina Adilson Cordeiro Cludio da Silva Petronilho Odir da Silva Amado Jos Mateus Hoffmann Federao dos Contabilistas do Estado de Santa Catarina Ademir Orsi Sindicato das Empresas de Servios Contbeis de Blumenau Jefferson Pitz Sindicato das Empresas de Servios Contbeis, Assessoramento, Consultoria, Percias, Informaes e Pesquisas da Grande Florianpolis Fernando Baldissera Walmor Mafra Sindicato das Empresas de Servios Contbeis, Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas no Estado de Santa Catarina Adilson Bachtold Telini Advogados Fernando Telini .

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