Declaração de Débitos e Créditos Tributários

Federais
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) é uma das
modalidades utilizadas pela Receita Federal do Brasil para obtenção das informações
necessárias para o lançamento do crédito tributário e da forma que o contribuinte utilizou
para quitá-lo (pagamento, compensação, suspensão ou parcelamento).
História
A Administração Tributária brasileira tem se pautado, nas últimas décadas, pela
transferência aos contribuintes de tarefas que deveriam ser suas. Estes assumiram,
forçadamente, a obrigação de apurar, pagar e declarar seu
s débitos ao Fisco antes mesmo de qualquer atividade prévia das autoridades fiscais. O
principal instrumento utilizado para levar a cabo essa sistemática foi o lançamento por
homologação, previsto no art. 150, do Código Tributário Nacional. O Decreto-Lei nº
2.124/84, entretanto, inovou na legislação tributária, introduzindo uma nova forma de
constituição do crédito tributário: constituição por declaração. Doutrina e jurisprudência, no
entanto, consideram a forma de constituição prevista no DL 2.124/84 como sendo
lançamento por homologação. Sobre homologação e os prazos de decadência e
prescrição dos créditos tributários constituídos sob essa nova forma, utilizando o caso
concreto da DCTF – Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais, principal
declaração do país em termos de valores declarados.
O que é DCTF?
A sigla DCTF (Declaração de Débitos e créditos tributários Federais) refere-se
a uma declaração de entrega obrigatória. Nesta declaração deve haver informações de
contribuições e tributos averiguados pelas pessoas jurídicas. Para apuração desse tributo
e entrega é necessário utilizar programas geradores específicos no computador e através
da internet.
O que define o tempo de entrega - semestral ou mensal - da DCTF é o seu
faturamento. O período proposto de entrega pela Receita Federal é até o décimo quinto
dia útil do mês subsequente ao pagamento destes impostos e tributos, a mesma estará
sujeito a multas.
A obrigatoriedade abrange empresas isentas, imunes e todas as de direito
privado, inclusive as que são equiparadas e também as fundações de autarquia se forem
gestoras de seu próprio orçamento. Empresas que não tiveram nenhuma rendimento
durante o ano corrente, ou inativas, as que são classificadas como microempresas e
também os órgão públicos estão dispensadas da entrega da declaração.
Exemplo de alguns dos impostos e contribuições que devem ser declarados na DCTF são:
IRRF - Imposto de renda retido na fonte ;
IRPJ – Imposto de renda de pessoa jurídica;
IPI – Imposto sobre produtos industrializados;
CSLL - Contribuição social sobre o lucro líquido;
ICMS – Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços;
PIS/PASEP - Contribuição para o financiamento da seguridade social;
CONFINS - Contribuição provisória sobre movimentação ou transmissão de valores;
CPMF - Crédito e direitos de Natureza Financeira.
Local de entrega e arquivos dos documentos
 A versão do programa para geração do DCTF deverá variar de acordo com a data de
competência da declaração. O arquivo mensal para declarações a partir de Agosto/2014 é
a versão 3.2. Já para períodos anteriores a este e posteriores a Janeiro/2006, a versão
necessária é a 2.5.
A DCTF será transmitida pela Internet, por meio do programa Receitanet. Após
a transmissão, o responsável deverá aguardar a gravação do recibo de entrega no
disquete de envio ou no disco rígido. O recibo (protocolo de entrega) e a declaração
deverão ser impressos e arquivados junto à documentação correspondente. O programa
gerador da DCTF, assim como o Receitanet, se encontram disponíveis no ambiente online
da Receita Federal.
Método (Navegação no programa) DCTF
Abrir o programa da DCTF 1º passo: Nova: Digitar => CNPJ da APM; Mês: Clicar no mês
em questão. Ex: dezembro; Ano de apuração: 2015 => OK.
2º passo: Dados iniciais Período: Ex: 01/12/2015 a 31/12/2015; PJ esteve inativa no
semestre anterior ao desta DCTF - deixar em branco; Situação: Normal; Meses com
ausência de débito a declarar: clicar nos meses nos quais não houve declaração da DCTF
em 2010, deixando em branco os meses já declarados; Qualificação da pessoa jurídica: PJ
em geral; Forma de tributação do lucro: isenta do IRPJ; PJ com débitos de SCP a serem
declarados: deixar em branco; Regime de Apuração da Contribuição para o PIS/PASEP e
da COFINS: Cumulativo.
3º passo: Dados Cadastrais do estabelecimento matriz Nome empresarial: igual ao que
está na razão social do cartão do CNPJ da APM; Endereço: preencher.
4º passo: Dados dos responsáveis pela pessoa jurídica Dados do representante da pessoa
jurídica: preencher com os dados do Presidente da Diretoria Executiva, cujo nome está
cadastrado no CNPJ. Dados do responsável pelo preenchimento: preencher.
5º passo: Débitos / créditos Na DCTF lançam-se os códigos de retenção do mês em
questão.
a) Acessar IRRF: Para digitar os dados é necessário clicar em “incluir” antes de cada nova
informação; Código da receita / denominação: selecionar os mesmos códigos lançados
no DARF, acrescidos do final “06”: (0588-06 pessoa física, 1708-06 para pessoa jurídica e
3280-06 para Cooperativa de Trabalho). Mês de apuração: conforme o mês do campo 2 -
período de apuração - do DARF => OK
ATENÇÃO: para o correto preenchimento dos campos acima citados a APM precisa juntar
os códigos iguais do mês, pois cada código somente pode ser lançado uma.
Exemplo:
No DARF foram feitas em dezembro três retenções no código 1708 de empresas
diferentes, na DCTF deve-se lançar em dezembro somente uma vez o código 1708-06.
Isto se repete caso tenha ocorrido retenções no DARF nos códigos 0588 e 3280.
b) Valor do Débito: digitar o total do IR retido no mês, para cada código da Receita
Federal, sem os juros e as multas, caso os tenha.
c) Pagamento com DARF: incluir/ preencher de acordo com o DARF, inclusive as multas e
os juros => OK. Repetir este procedimento para todos os DARFs do mês em questão.
6º passo: Enviar a DCTF via Receitanet com o uso do certificado digital, imprimir a
declaração e o recibo.
Multa por falta de entrega ou atraso
A multa por falta de entrega ou entrega fora do prazo será de 2% ao mês,
fração que incide sobre o montante dos impostos e contribuições informados, limitada a
20%, reduzida à metade se a declaração for apresentada antes de qualquer procedimento
de ofício. À pessoa jurídica (Associação) que deixar de apresentar a DCTF no prazo
fixado, será aplicada a multa mínima de R$ 500,00 (quinhentos reais).
Obrigatoriedade da DCTF
Art. 1º. As normas disciplinadoras da Declaração de Débitos e Créditos Tributários
Federais (DCTF), relativas a fatos geradores que ocorrerem a partir de 1º de janeiro de
2011, são as estabelecidas nesta Instrução Normativa.
Da Obrigatoriedade de Apresentação da DCTF Art.
2º. Deverão apresentar a Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais Mensal
(DCTF Mensal), desde que tenham débitos a declarar: 31 (Redação dada pela Instrução
Normativa RFB nº 1.130, de 18 de fevereiro de 2011) (Vide art. 2º da IN RFB nº 1.130, de
2011)
I – as pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas, as imunes e
as isentas, de forma centralizada, pela matriz;
II – as unidades gestoras de orçamento das autarquias e fundações instituídas e mantidas
pela administração pública da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e
dos órgãos públicos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário dos Estados e do
Distrito Federal e dos Poderes Executivo e Legislativo dos Municípios; e (Redação dada
pela Instrução Normativa RFB nº 1.177, de 25 de julho de 2011)
III – os consórcios que realizem negócios jurídicos em nome próprio, inclusive na
contratação de pessoas jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício.