Perodo 18.05 a 15.06.

2013 Horrio 08h s 12h Carga Horria 20h/aula

David Silva

Gesto de Departamento Fiscal

Programa

1. Noes bsicas de direito tributrio 2. Enquadramento dos contribuintes 3. Escriturao fiscal 4. Tributos 5. Regimes de apurao de tributos

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Referncias bibliogrficas 1.CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributrio. 8. ed. So Paulo : Saraiva, 2007. Peres, Adriana Manni. Mariano, Paulo Antnio. ICMS e IPI dia dia das empresas - 6 ed. so Paulo IOB 2011. 2.BRASIL. Secretaria da Receita Federal. Disponvel em: <www.receita.fazenda.gov.br >.Acesso em: 04 de janeiro de 2013. 3.BRASIL. Secretaria da Receita Estadual de Alagoas. Disponvel em: <www.sefaz.al.gov.br >.Acesso em: 04 de janeiro de 2013. 4.BRASIL. Secretaria Municipal de finanas de Macei. Disponvel em: <www.smf.maceio.al.gov.br >.Acesso em: 04 de janeiro de 2013. 5.BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento Tributrio: IPI, ICMS, ISS e IR: racionalidade de procedimentos fiscais e questes avanadas no universo da governana corporativa, . So Paulo. Editora Atlas, 2006. 6.CARRAZZA, Roque Antonio. ICMS. So Paulo: Malheiros Editores, 2009 HIGUCHI, iromi. Imposto de Renda das Empresas - Interpretao e Prtica. So Paulo: IR Publicaes Ltda., 2010. 7.MASCARENHAS, Raymundo Clovis do Valle Cabral. Tudo sobre IPI: Imposto sobre Produtos Industrializados. So Paulo: Aduaneiras, 2003. 8.PGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributria. Rio de Janeiro: Freitas Bastos, 2009. 9.PERES, Adriana Manni. Como Utilizar Crditos Fiscais do IPI, PIS/COFINS e ICMS/SP. So Paulo: IOB Thomson, 2005. 10.PINTO, Julio Roberto Domingues, IMPOSTO DE RENDA, Contribuies administradas pela Secretaria da Receita Federal e Sistema simples. Edio especial conjunta CFC,CRCRS,CRCMG,CRCSP,CRCSC,CRCRJ,CRCPB,CRCPR,CRCPA,CRCRO , 2012.editora palloti.

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A complexidade da legislao fiscal e suas constantes alteraes levam freqentemente a interpretaes errneas dos procedimentos fiscais e tributrios

O propsito fundamental da assessoria fiscal-tributria o de sempre orientar a empresa a obter uma melhor posio dentro das normas legais vigentes e das adequadas prticas comerciais

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Direito Tributrio

Disciplina a relao entre o Tesouro Pblico e o contribuinte, resultante da imposio, arrecadao e fiscalizao dos tributos.

Constituio Federal Emenda Constitucional, Tratados e Convenes Internacionais Leis Complementares Leis Ordinrias, Medidas Provisrias. Resolues no Senado Federal Convnios Firmados Atos, instrues Normativos.

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(a) toda prestao pecuniria compulsria (b) Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir TRIBUTO
art. 3 CTN

(c) Que no constitua sano de ato ilcito (d) Instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada

Diretos: so aqueles em que o valor econmico da obrigao tributria suportado exclusivamente pelo contribuinte sem que o nus seja repassado para terceiros. Indiretos: so aqueles em que a carga financeira decorrente da obrigao tributria transferida para terceiros ficando sujeito passivo obrigado a recolher o respectivo valor, mas o nus fica transferido para outrem.
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Impostos Serve para atender as necessidades gerais da Coletividade. O benefcio no individual, e sim para a toda a comunidade. ICMS IPVA IPI Contribuies Que objetivam a regulamentao da economia, os interesses de categorias profissionais e o custeio da seguridade social e educacional Contribuies de Melhoria So aquelas institudas em razo de valorizao do particular, em funo da realizao de uma obra pblica. (Prefeitura construiu uma Praa prxima de um terreno particular e valoriza o local do particular). Taxas Utilizadas para retribuir o nus inerente ao exerccio regular do poder de polcia. e os servios especficos e divisveis Coleta de lixo Corpo de Bombeiros

Emprstimos Compulsrios So institudos visando atender as calamidades pblicas ou guerra externa e investimento pblico relevante para o interesse nacional.

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Classificao da obrigao Tributria
(art., 113, 1 , CTN)

Obrigao Principal Tem por objetivo entregar determinado montante em dinheiro aos cofres pblicos Contribuinte: a pessoa fsica ou jurdica que por ter relao direta com o fato gerador, a lei atribui a obrigao de recolher o imposto Base de Clculo: Conjunto de Valores, utilizado para clculo de Tributos. Alquota: Percentual aplicado sobre a base de clculo, resultando assim o tributo para o recolhimento

Fato Gerador: Motivo da Incidncia do Tributo.

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Obrigao Acessria: Tem por objeto deveres formais que propiciam ao poder pblico o fiel cumprimento da prestao tributria e sua conseqncia fiscalizao. Exemplo: entrega de declaraes eletrnicas, emisso de notas fiscais, elaborao de livros fiscais

Sistema Pblico de Escriturao Digital

Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007

Constitui-se em mais um avano na informatizao da relao entre o fisco e os contribuintes.

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Alguns dias depois ( At o 20 dia do ms subsequente )

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Microempreendedor Individual (MEI)
Lei Complementar n 128, de 19/12/2008

(a) Pessoa que trabalha por conta prpria e que se legaliza como pequeno empresrio.

(b) Necessrio faturar no mximo at R$ 60.000,00 por ano e no ter participao em outra empresa como scio ou titular.

(c) Registro no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas (CNPJ), o que facilita a abertura de conta bancria, o pedido de emprstimos e a emisso de notas fiscais.

(d) Enquadrado no Simples Nacional e ficar isento dos tributos federais. pagar apenas o valor fixo mensal de R$ 34,90 (comrcio ou indstria) R$ 39,90 (prestao de servios), Destinado Previdncia Social e ao ICMS ou ao ISS.
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Microempreendedor Individual (MEI)
Lei Complementar n 128, de 19/12/2008

Est dispensado de contabilidade e, portanto, no precisa escriturar nenhum livro. No entanto, ele deve guardar as notas de compra de mercadorias, os documentos do empregado contratado e o canhoto das notas fiscais que emitir.

Todo ms, at o dia 20, deve preencher (pode ser manualmente), o Relatrio Mensal das Receitas que obteve no ms anterior.

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Regime compartilhado de arrecadao, cobrana e fiscalizao de tributos aplicvel s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.

Lei Complementar n 123, de 14.12.2006.

1. Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e a Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social a cargo da pessoa jurdica (CPP);

2. recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento nico de arrecadao - DAS;

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Lucro presumido
Lei n 9.718, de 1998, art. 13, 1

Forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano-calendrio, apurao do lucro real.

Lucro Real
art. 247 do RIR/1999

A expresso lucro real significa o prprio lucro tributvel, para fins da legislao do imposto de renda, distinto do lucro lquido apurado contabilmente. o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pela legislao fiscal. A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo de apurao com observncia das leis comerciais.
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Escriturao Apurao do faturamento, impostos e contribuies a recolher de acordo com a legislao que envolve o cliente, compreendendo os seguintes servios: (a) Escriturao dos livros de registros fiscais com base na documentao apresentada; (b) Clculo e elaborao recolhimento do Impostos; das guias de

Coordenao e controle das rotinas fiscais relacionadas ao atendimento das obrigaes acessrias.

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A nota fiscal documento fiscal e que tem por fim o registro de uma transferncia de propriedade sobre um bem ou uma atividade comercial prestada por uma empresa e uma pessoa fsica ou outra empresa

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CFOP cdigo fiscal de operaes e de prestaes Trata-se de um cdigo numrico que identifica a natureza de circulao da mercadoria ou a prestao de servio de transportes e de comunicao. atravs do CFOP que definido se a operao fiscal ter ou no que recolher impostos. ENTRADA 1.000 ENTRADA E/OU AQUISIES DE SERVIOS DO ESTADO 2.000 ENTRADA E/OU AQUISIES DE SERVIOS DE OUTROS ESTADOS 3.000 ENTRADA E/OU AQUISIES DE SERVIOS DO EXTERIOR SADAS 5.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO 6.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS 7.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR
Decreto 37.993 de 21/03.2012.

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NCM - Nomenclatura Comum do Mercosul Cdigo de oito dgitos estabelecido pelo Governo Brasileiro para identificar a natureza das mercadorias e promover o desenvolvimento do comrcio internacional, alm de facilitar a coleta e anlise das estatsticas do comrcio exterior. Qualquer mercadoria, importada ou comprada no Brasil, deve ter um cdigo NCM na sua documentao legal (nota fiscal, livros legais, etc.), cujo objetivo classificar os itens de acordo com regulamentos do Mercosul. Uma pesquisa pelo cdigo NCM 0102.10.10 permite determinar que se trata de:

01 Animais Vivos 0102 Animais Vivos da Espcie Bovina 010210 - Reprodutores de Raa Pura 01021010 - Prenhes ou com cria ao p.

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Cdigo de Situao Tributria ou CST Institudo com a finalidade de identificar a origem da mercadoria e identificar o regime de tributao a que esta sujeita a mercadoria, na operao praticada.

O Cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma ABB, onde O 1 dgito indica a origem da mercadoria, conforme segue: 0 -Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5; 1 -Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6; 2 -Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7; 3 -Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento); 4 -Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos bsicos 5 -Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a 40% 6 -Estrangeira - Importao direta 7 -Estrangeira - Adquirida no mercado interno
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Cdigo de Situao Tributria ou CST

Os 2 e 3 dgitos referem-se tributao pelo ICMS, conforme a seguir: 00 -Tributada integralmente 10 -Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 -Com reduo de base de clculo 30 -Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 -Isenta 41 -No tributada 50 -Com suspenso 51 -Com diferimento 60 -ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 -Com reduo da base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 -Outras

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Exerccios

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Tributos

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ISSQN - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

- Competncia municipal, art. 156 inciso III CF 88 - Lei Complementar n 116/03

Responsabilidade Para efeitos de tributao do ISS, ser considerado responsvel tributrio aquele a quem for atribuda a obrigao de pagar o imposto incidente na prestao de servio, substituindo o prestador nessa obrigao
Tomador

Prestador

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ISSQN - Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza

Contribuinte: o prestador de servios, ou seja, aquele que presta servios Base de Clculo: Em regra, a base de clculo o preo do servio

Fato Gerador: Ocorre o fato gerador do ISS quando da prestao de servios

Alquota A alquota do ISS varia de acordo com o tipo dos servios prestados ou tomados

Perodo de Apurao : cada dia 10 do ms subsequente ocorrncia do fato gerado

Obrigaes acessrias : DEMMS Giss On Line

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Exerccios

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