XIX - JORNADA DE INICIAÇÃO E

PESQUISA CIENTÍFICA E TECNOLÓGICA

DO IESPES-2022
TRIBUTAÇÃO DAS MICRO E PEQUENAS
EMPRESAS - SIMPLES NACIONAL
NOÇÕES BÁSICAS
 NILVAN VIANA DOS SANTOS

Formado em ciências contábeis -

2006/2009;
Esp. MBA em Gestão tributária e
Contabilidade Digital- 2015/2017;
Contador há 12 anos;
Empresário contábil na Alpha Assessoria
Contábil- desde 2015;
Docente no Instituto Esperança de Ensino
Superior - IESPES.
 TRIBUTOS
ST N - S I S TE MA T RIBUT Á RIO NA C IONAL
O tributo é caracterizado pelos
seguintes elementos: fato gerador,
contribuinte ou responsável e a base de
cálculo.
Para que venha a existir uma obrigação
tributária, é preciso que exista um
vínculo jurídico entre um credor (Sujeito
Ativo) e um devedor (Sujeito Passivo),
pelo qual o Estado, com base na
legislação tributária, possa exigir uma
prestação tributária positiva ou
negativa.
 TIPOS DE TRIBUTOS

IMPOSTOS (Conceito art 16 Lei 5172 66)

TAXAS (Conceito art 77 Lei 5172 66)
CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA (Art 81 Lei 5172 66)
CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS (Art 149 da CF/ 88)
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS (Art 148 da CF/ 88)
 REGIMES TRIBUTÁRIOS
No Brasil temos três tipos de regimes
tributários mais utilizados pelas empresas:
•Simples Nacional
•Lucro Presumido
•Lucro Real
 CARACTERÍSTICAS - SIMPLES NACIONAL

Definido pela Lei Complementar Regime Tributário

123 2006 Diferenciado

Simplificado Aplicável às Microempresas

e às Empresas de Pequeno
Porte
O QUE É SIMPLES
NACIONAL?
O Simples Nacional é o nome abreviado do “Regime Especial Unificado de
Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte”.
Trata se de um regime tributário diferenciado, simplificado e favorecido
previsto pela Lei Complementar nº 123 2006 aplicável às Microempresas e
às Empresas de Pequeno Porte, desde 01 07 2007.
ABRANGENCIA
A Lei Complementar nº 123 de 2006 institui o Estatuto Nacional da
Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, ou seja, estabelece normas
gerais relativas às ME e às EPP no âmbito dos Poderes da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, abrangendo:
•um regime tributário diferenciado o Simples Nacional; e
•outros aspectos relativos a licitações públicas, relações de trabalho,
estímulo ao crédito, capitalização, inovação e acesso à justiça, entre
outros.
 NATUREZA RECEITA
JURÍDICA BRUTA

Microempresas ou
empresas de pequeno porte,
a sociedade empresária, a
A partir de janeiro de 2018
sociedade simples, a
a EPP tem receita bruta
empresa individual de
superior a R$ 360.000,00 e
responsabilidade limitada e
igual ou inferior a R$
o empresário a que se refere
4.800.000,00.
o art 966 da Lei no 10.406 de
10 de janeiro de 2002
(Código Civil).
 TRIBUTOS ENGLOBADOS

Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica;
Imposto sobre Produtos Industrializados;
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido;
Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social - Cofins;
Contribuição para o PIS/Pasep;
Contribuição Patronal Previdenciária;
Imposto sobre Operações Relativas à Circulação
de Mercadorias e Sobre Prestações deServiços
de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação;
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza.
 Atividades Impeditivas

a) de cujo capital participe outra pessoa jurídica;

b) que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com
sede no exterior;
c) de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia
de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos desta Lei
Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 360.000,00 e
igual ou inferior a R$ 4.800.000,00.

Obs: As demais atividades vedadas ao ingresso na sistemática do Simples Nacional, estão

dispostas na seguinte base legal:
Lei Complementar nº 123/2006 , arts. 3º , § 4º, e 61-A a 61-D; Lei Complementar nº 147/2014 , arts.
1º e 15 , caput; Lei Complementar nº 155/2016 , arts. 1º e 11 ; Resolução CGSN nº 140/2018 , art. 15.
 Simples Nacional - Base de Cálculo

Receita bruta da venda de bens e serviços excluídas as vendas canceladas e

os descontos concedidos incondicionalmente.
 Alíquotas e fórmulas de cálculo
O valor devido mensalmente será obtido mediante a aplicação da alíquota
efetiva sobre o percentual de repartição de cada tributo constante dos
Anexos I a V da Lei complementar 123/2006 onde para efeito da
determinação da alíquota, será utilizada a receita bruta acumulada nos 12
meses anteriores ao do período de apuração, como veremos a seguir:
 Fator "R"
Definição de fator "r"
O fator "r" deve ser calculado com base na relação entre a folha
de salários e a receita bruta, assim consideradas:
a) folha de salários, incluídos encargos, o montante pago, nos 12
meses anteriores ao período de apuração.
b) receita bruta, os montantes auferidos nos 12 meses anteriores ao
período de apuração.

Objetivo
A determinação do fator "r" tem por objetivo definir em qual Anexo a ME ou a
EPP estará sujeita para fins de cálculo no Simples Nacional.
Assim, será aplicado:
a) o Anexo III, quando o fator "r" for igual ou superior a 0,28; ou
b) o Anexo V, quando o fator "r" for inferior a 0,28.
Vale ressaltar que, durante os meses do ano-calendário de apuração, a ME
ou EPP poderá ser tributada com base no Anexo III ou Anexo V, dependendo
do fator "r" determinado. Assim, os anexos poderão ou não se alternar mês a
mês, a depender do resultado do fator "r".

Tomemos, por hipótese, uma empresa de fisioterapia, optante pelo Simples Nacional,
que apresente os seguintes dados:
a) esteja apurando o mês de janeiro/20X1, cuja receita no mês tenha sido de R$
60.000,00;
b) tenha auferido receita bruta nos 12 meses anteriores ao período de apuração no
valor de R$ 500.000,00;
c) tenha como montante pago nos 12 meses anteriores ao período de apuração (janeiro
a dezembro/20X0), a título de folha de salários no valor de R$ 150.000,00.
Aplicando a fórmula:
Fator "r" = Folha de salários/Receita bruta
Fator "r" = R$ 150.000,00/R$ 500.000,00
Fator "r" = 30%
Nessa hipótese, como a razão resultou em 30%, portanto maior que 0,28, será aplicado
o Anexo III, e não o Anexo V.
Veja, a seguir, algumas atividades de prestação de serviços que estão
sujeitas ao reenquadramento dos anexos (Fator "R"):

Fisioterapia;
Administração e locação de imóveis de terceiros;
Arquitetura e urbanismo;
Medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;
Odontologia e prótese dentária;
Medicina Veterinária; etc. (Art. 18 , da Lei Complementar nº 123/2006 e
art. 11 , da Lei Complementar nº 155/2016 ; art. 25 da Resolução CGSN
nº 140/2018.
CASO
PRÁTICO
 PRINCIPAIS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
SIMPLES NACIONAL
Emissão de Nota Fiscal;
Escrituração fiscal;
Escrituração contábil;
DEI - Declaração de Entradas Interestaduais;
DESTDA - Declaração de Substituição Tributária;
DEFIS - Declaração de Informações Socioeconômicas e
Fiscais;
PGDAS-D - Programa Gerador do Documento de
Arrecadação do Simples Nacional – Declaratório;
e-Social;
DIRF -Declaração de Imposto de Renda Retido na
Fonte;
RAIS - Relação Anual de Informações Sociais.
AS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES
NACIONAL SÃO OBRIGADAS A
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL REGULAR?
 LEI 10.406/2002 - CÓDIGO CIVIL
Art. 970 - Definição do ''pequeno empresário'';
Art. 1.179 - Obrigatoriedade de escrituração contábil uniforme para as
empresas;
§ 2º art. 1.179 - Dispensa dessa exigência para o pequeno empresário.

LC 123/2006 - SIMPLES NACIONAL

Art. 68 - Definição de ''pequeno empresário'' caracterizado como MEI.

Resolução CGSN nº 140/2018

Adoção da contabilidade simplificada para as ME e EPP, em conformidade com o
Código Civil e as NBC,
As demais microempresas e empresas de pequeno porte estão
obrigadas à escrituração contábil?

A resposta é sim!

RESOLUÇÕES CFC
1.115/2007, aprovou a NBC T 19.13 - Escrituração Contábil Simplificada
para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte;
1.330/2011, aprovou a ITG 2000 (R1) - Escrituração Contábil, cujo item 2
estabelece que esta deve ser adotada por todas as entidades,
independente da natureza e do porte, na elaboração da escrituração
contábil, observadas as exigências da legislação e de outras normas
aplicáveis.
 "Ser um empreendedor é executar os sonhos, mesmo que haja
riscos. É enfrentar os problemas, mesmo não tendo forças. É
caminhar por lugares desconhecidos, mesmo sem bússola. É tomar
atitudes que ninguém tomou. É ter consciência de que quem vence
sem obstáculos triunfa sem glória. É não esperar uma herança, mas
construir uma história..."

Augusto Cury
 OBRIGADO!

(93) 99154-3836

@nilvan88

nilvan.santos@professor.iespes.edu.br