TRIBUTAÇÃO DE PESSOA

JURÍDICA

OBJETIVO

●
DEMONSTRAR AS FORMAS DE TRIBUTAÇÃO QUE
AS EMPRESAS SÃO TRIBUTADAS POR OPÇÃO OU
POR OBRIGATORIEDADE.
 CLASSIFICAÇÃO DAS EMPRESAS

Sociedade Empresarial- Ltda

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Empresário Individual
●

Eireli – Empresa Individual Ltda

●

Microempreendedor Individual (MEI)

●

Sociedade Anônima
●

Sociedade Cooperativa
●

Sociedade Simples
●
 QUANTO A FINALIDADE DO NEGÓCIO

Com Fins Lucrativos:

Empresário Individual
Empresa Individual Ltda – Eirele/Sociedade Unipessoal
Sociedades Simples
Empresarial- Ltda
Microempreendedor Individual (MEI)
Sociedade Anônima (S/A)
QUANTO A FINALIDADE DO NEGÓCIO

Sem Fins Lucrativos:

Cooperativas
Associações
 FORMAS DE TRIBUTAÇÃO
DAS PESSOAS JURÍDICAS

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Simples NACIONAL
●
SIMEI – Empresário individual
●
Lucro Presumido
●
Lucro Real
●
Lucro Arbitrado
●
 SIMPLES NACIONAL

Regime Especial Unificado de Arrecadação

de Tributos e Contribuições devidos pelas
MEs EPPs, instituído pela Lei
Complemento nº 123, de 14 de dezembro
de 2006.
 CONDIÇÕES DE INGRESSO NO
SIMPLES NACIONAL
●
Enquadrar-se na definição de
microempresa ou de empresa de pequeno
porte;
●
cumprir os requisitos previstos na
legislação; e
●
formalizar a opção pelo Simples Nacional.
 CONDIÇÕES DE INGRESSO NO
SIMPLES NACIONAL

FATURAMENTO PARA ENQUADRAMENTO DA

●

MICROEMPRESA - ME ATÉ R$ 360.000,00/ANO

●

●
FATURAMENTO PARA ENQUADRAMENTO
COMO EMPRESA DE PEQUENO PORTE – EPP
ATÉ R$ 4.800.000,00/ANO
 IMPOSTOS RECOLHIDOS PELO
SISTEMA SIMPLES NACIONAL
IRPJ: IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA
CSLL: CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO
PIS: PROGRAMA DE INTEGRAÇÃO SOCIAL
COFINS: CONTRIBUIÇÃO PARA FINS SOCIAIS
IPI: IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
INSS: INSTITUTO NACIONAL DA SEGURIDADE SOCIAL (parte
devido da empresa)
ICMS: IMPOSTO DE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E
SERVIÇOS
ISSQN: IMPOSTO SOBRE SERVIÇOS DE QUALQUER NATUREZA.
 SIMEI

●
SIMEI é o sistema de recolhimento em valores fixos
mensais dos tributos abrangidos pelo Simples Nacional,
devidos pelo Microempreendedor Individual (MEI),
conforme previsto no artigo 18-A da Lei Complementar
nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Saiba mais
 ENQUADRAMENTO DO MEI

RECEITA BRUTA R$ 81.000.00/ANO

●

●
MEI que auferiu receita bruta anual em 2019 de R$
81.000,00
●

●
Obs: O limite deve aumentar em 2022 para 130.000,00
e aumento do número de funcionário par 02
funcionários, porém ainda falta ser sancionada.
●

●
 SIMEI – IMPOSTO ÚNICO
●
ISS, caso seja contribuinte;
●
ICMS, caso seja contribuinte e
●
INSS
●

●
R$ 65,60 Serviço
●
R$ 61,60 Comércio e Industria
●
R$ 66,60 Comércio e Serviço
 LUCRO PRESUMIDO

Lucro Presumido é uma forma de

tributação simplificada para determinação da
base de cálculo do imposto de renda e da
CSLL das pessoas jurídicas que não
estiverem obrigadas, no ano-calendário, à
apuração do lucro real.
 LUCRO PRESUMIDO
●
PODE OPTAR AS PESSOAS JURÍDICAS QUE
TIVERAM RECEITA IGUAL OU INFERIOR A R$
78.000.000,00/ANO
●

●
QUE NÃO ESTEJAM OBRIGADAS A
TRIBUTAÇÃO PELO LUCRO REAL
●

IMPOSTO TRIMESTRAL
●

●
OPÇÃO FEITA PELO PAGAMENTO DA
PRIMEIRA 1º PARCELA OU QUOTA ÚNICA
 LUCRO REAL
 

LUCRO REAL – é o lucro líquido do período

de apuração ajustado pelas adições,
exclusões ou compensações prescritas
ou autorizadas pelo Regulamento (
Decreto Lei 1.598/77, art. 6).
 LUCRO REAL
●
Observância das disposições das leis comerciais
(Lei 8.981/95, art. 37, § 1º).
●

●
O lucro líquido é aquele definido no art. 191, da
Lei 6.404/76, porém, sem as deduções do art. 189
(prejuízos contábeis acumulados e provisão para
o imposto sobre a renda).
 LUCRO REAL

A obrigatoriedade das PESSOAS

JURÍDICAS AO LUCRO REAL se dá com
base na receita bruta total e com relação as
suas atividades, conforme legislação (
Lei 9.718/98, art. 14):, como por exemplo:
 LUCRO REAL
II – cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de
investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas,
sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de
crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e
câmbio, distribuidora de títulos e valores mobiliários, empresas de
arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de seguros
privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
III – que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do
exterior; (como empresas Offshore, filiais controladas e coligadas no
exterior, etc.).
 LUCRO REAL
III – que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de
capital oriundos do exterior; (como empresas Offshore,
filiais controladas e coligadas no exterior, etc.).

As pessoas jurídicas, mesmo se não obrigadas a

tal, poderão apurar seus resultados tributáveis
com base no Lucro Real.
 LUCRO ARBITRADO
●
O arbitramento de lucro é uma forma de apuração da
base de cálculo do imposto de renda utilizada pela
autoridade tributária ou pelo contribuinte.
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É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa
jurídica deixar de cumprir as obrigações
●
acessórias relativas à determinação do lucro real ou
presumido, conforme o caso.
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 OBRIGADA !!

Professora: Raquel Maria Prado

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