Imposto Industrial

INCIDÊNCIA
O Imposto Industrial (II) incide sobre os lucros obtidos no exercício de
qualquer actividade de natureza comercial ou industrial, ainda que acidental.
São considerados sempre de natureza comercial ou industrial:
 A actividade de exploração agrícola, aquícola, avícola, silvícola,
pecuárias e piscatórias;
 A actividade de mediação, agência ou de representação na realização de
contratos de qualquer natureza;
 O exercício de actividades reguladas pelas entidades de supervisão de
seguros e de jogos, pelo Banco Nacional de Angola e pela Comissão do
Mercado de Capitais;
 A actividade das sociedades cujo objecto consista na mera gestão de
uma carteira de imóveis, de participações sociais ou outros títulos;
  Actividades das fundações, fundos autónomos, cooperativas e
associações de beneficência;
 Exercício de profissões liberais no formato societário ou associativo.
SUJEITOS PASSIVOS
São sujeitos passivos do Imposto Industrial:
 As sociedades comerciais, civis com ou sem forma comercial, as
cooperativas, fundações, associações, os fundos autónomos, as empresas
públicas e as demais pessoas colectivas de direito público ou privado,
 com sede ou direcção efectiva em território angolano;
 As entidades desprovidas de personalidade jurídica, com sede ou
direcção efectiva em território angolano, cujos rendimentos não sejam
directamente tributáveis em Imposto Industrial, quer estejam na
titularidade de pessoas singulares ou colectivas;
 As pessoas colectivas que não tenham sede ou direcção efectiva em
Angola, mas que obtenham rendimentos no país;
  As heranças jacentes, as pessoas colectivas em relação às quais seja
declarada a invalidade, as associações e sociedades civis sem
personalidade jurídica e as sociedades comerciais ou civis sob forma
comercial, anteriormente ao registo definitivo.
REGIMES DE TRIBUTAÇÃO
1. Regime Geral
São tributados pelo Regime Geral os contribuintes cuja matéria colectável é
determinada com base na declaração fiscal e demonstrações financeiras, nos
termos do CII, do Plano Geral de Contabilidade, Planos de Contas das
Instituições Financeiras e Seguradoras, do Plano de Contas dos Organismos de
Investimento Colectivo, das Sociedades Gestoras e outros estabelecidos por
legislação própria.
2. Regime Simplificado
O presente regime aplica-se aos contribuintes sujeitos ao Imposto Industrial
que estejam abrangidos pelo regime de não sujeição do Imposto sobre o Valor
Acrescentado (IVA).
ISENÇÕES
Estão isentas do Imposto Industrial as companhias de navegação marítima ou
aéreas se, no país de nacionalidade, as companhias angolanas de igual objecto
social gozarem da mesma prerrogativa.
TAXAS
A taxa geral do Imposto Industrial é de 25% (vinte cinco por cento).
Para os rendimentos provenientes de actividades exclusivamente agrícolas,
aquícolas, apícolas, avícolas, piscatórias, silvícolas e pecuárias, a taxa única é
de 10% (dez por cento).
Para os rendimentos provenientes de actividades do sector bancário e de
seguros, operadoras de telecomunicações e de empresas petrolíferas angolanas,
aplica-se a taxa única de 35% (trina e cinco por cento).
PRAZO PARA LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO
1. Liquidação e Pagamento Provisório sobre Vendas
Os contribuintes do Regime Geral devem proceder à autoliquidação provisória
e pagamento do II, mediante a aplicação de uma taxa de 2% (dois por cento),
sobre o volume total das vendas dos primeiros seis meses do exercício,
devendo ser feito até ao último dia útil do mês de Agosto.
2. Liquidação e Pagamento Definitivo
 Regime Geral de Tributação: Até ao último dia útil do mês de Maio de
cada ano;
 Regime Simplificado de Tributação: Até ao último dia útil do mês de
Abril de cada ano.
OBRIGAÇÕES DECLARATIVAS
1. Regime Simplificado
Os contribuintes sujeitos ao Regime Simplificado de Tributação devem
apresentar, anualmente, até ao último dia do mês de Abril, o Modelo de
Declaração Simplificada ou o livro de registo de compra e venda e serviços
prestados, podendo, a obrigação, ser cumprida na Repartição Fiscal de
domicílio ou por via da submissão electrónica, nos termos regulamentares.
Os contribuintes do Regime Simplificado de Tributação que submetem
electronicamente as suas declarações fiscais passam a deduzir 10% (dez por
cento) das suas despesas administrativas relacionadas com a aquisição de
aplicativo informático, respectivas licenças e contratação de contabilista.
2. Regime Geral
Os contribuintes do Regime Geral de Tributação submetem, electronicamente,
nos termos regulamentares, ou apresentam anualmente, até ao último dia útil
do mês de Maio, na Repartição Fiscal de Domicílio, a Declaração Modelo 1
em duplicado.
A Declaração Modelo 1 deve ser entregue, obrigatoriamente, sob pena da sua
não recepção pela Repartição Fiscal, acompanhada da Demonstração de
Resultados por Natureza, Demonstração de Fluxo de Caixa, Balanço,
Balancete Razão e Balancete Geral Analítico, antes e depois dos lançamentos
de rectificação ou regularização e de apuramento dos resultados do exercício e
respectivos anexos, devidamente assinados pelo contabilista responsável pela
sua elaboração.
CESSAÇÃO DE ACTIVIDADE
1. Regime Geral
Os contribuintes do Regime Geral de Tributação devem apresentar, em
triplicado, no prazo de 60 (sessenta) dias a contar da cessação da sua
actividade, a Declaração Modelo 1, entendendo-se que a cessação se verifica
na data do encerramento das contas ou, tratando-se de sociedades regularmente
constituída com sede ou direcção efectiva no país, na data da aprovação das
contas do liquidatário ou administrador.
2. Regime Simplificado
No caso de cessação total do exercício da actividade, devem os contribuintes
sujeitos ao regime simplificado de Tributação apresentar, no prazo de 30
(trinta) dias, a Modelo de Declaração Simplificada ou o Livro de Registo de
Compra e Venda e Serviços Prestados.
OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
São obrigações acessórias dos contribuintes:
 Conservação da escrita por um período de cinco anos;
 Documentação de todos proveitos ou ganhos e os custos ou perdas.
Imposto Sobre Rendimentos do Trabalho (IRT)
Incidência Objectiva
O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) incide sobre os
rendimentos dos trabalhadores por conta própria (profissionais liberais,
comerciais e industriais) ou por conta de outrem (trabalhadores dependentes).
Para efeitos deste imposto, constituem rendimentos do trabalho todas as
remunerações percebidas a título de ordenados, vencimentos, salários,
honorários, avenças, gratificações, subsídios, prémios, comissões,
participações, senhas de presença, emolumentos, participações em multas,
custas e outras remunerações acessórias.
Incidência Subjectiva
O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho (IRT) é devido pelas pessoas
singulares, quer residam, quer não, em território nacional, cujos rendimentos
sejam obtidos por serviços prestados, directa ou indirectamente, a pessoas
singulares ou colectivas com domicílio, sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável no país.
Consideram-se sempre rendimentos obtidos no país derivados de:
  Actividades dos tripulantes dos navios ou aeronaves pertencentes a
empresas que possuam no território nacional sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável no país;
 Actividades dos titulares de cargo de gerência, administração e órgãos
sociais de sociedades que tenham sede, direcção efectiva ou
estabelecimento estável no país.
Grupos de Tributação
Os rendimentos do Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho dividem-se em
três Grupos de tributação: A, B e C.
Grupo A
Neste grupo incluem-se:
 Todas as remunerações percebidas pelos trabalhadores por conta de
outrem e pagas por uma entidade patronal, por força de vínculo laboral
como definido nos termos da Lei Geral do Trabalho;
  Os rendimentos dos trabalhadores cujo vínculo de emprego se encontra
regulado pelo Regime Jurídico da Função Pública;
 Os rendimentos auferidos por titulares dos órgãos sociais das pessoas
colectivas;
Grupo B
Neste grupo incluem-se todas as remunerações percebidas pelos trabalhadores
por conta própria que desempenhem, de forma independente, actividades
constantes da lista de profissões anexa ao presente Código.
Grupo C
Neste grupo incluem-se todas as remunerações percebidas pelo desempenho de
actividades industriais e comerciais, que se presumem, todas as constantes na
Tabela de lucros mínimos em vigor.
Não Sujeição
Não estão sujeitas ao IRT:
 As prestações sociais pagas pelo Instituto Nacional da Segurança Social
no âmbito da protecção social obrigatória, nos termos da lei;
 O abono de família, pago pela entidade empregadora, em montante que
não ultrapasse o limite máximo de 5% do ordenado base mensal do
trabalhador, excluídos os trabalhadores sujeitos ao regime remuneratório
da função pública;
 As contribuições para a segurança social;
 Os salários e outras remunerações devidas, até ao limite de Kz 100
000,00 (cem mil kwanzas) aos trabalhadores eventuais agrícolas
nacionais e aos trabalhadores domésticos contratados directamente por
pessoas singulares ou agregados familiares e inscritos na Segurança
Social;
 Os subsídios atribuídos por lei aos cidadãos nacionais portadores de
deficiências motoras, sensoriais e mentais;
  Os subsídios diários, os subsídios de representação, os subsídios de
viagem e deslocação atribuídos aos funcionários do Estado, que não
ultrapassem os limites estabelecidos na legislação específica;
 Os subsídios diários de alimentação atribuídos a trabalhadores até ao
limite mensal de AKz. 30 000,00 (Trinta Mil Kwanzas);
 Os subsídios diários de transporte atribuídos a trabalhadores dependentes
até ao limite mensal de AKz. 30 000,00 (Trinta Mil Kwanzas);
 O reembolso de despesas incorridas pelos trabalhadores dependentes de
entidades sujeitas a Imposto Industrial ou a outros regimes especiais de
tributação, quando deslocados ao serviço da entidade patronal, desde que
estas despesas se encontrem devidamente documentadas nos termos do
Código do Imposto Industrial e legislação complementar.
Isenção
Estão isentos do Imposto sobre o Rendimento do Trabalho:
 Os rendimentos auferidos pelos agentes das Missões Diplomáticas e
Consulares Estrangeiras sempre que haja reciprocidade de tratamento;
 Os rendimentos auferidos pelo pessoal estrangeiro ao serviço de
Organizações Internacionais, nos termos estabelecidos em acordos
ratificados pelo órgão competente do Estado;
 Os rendimentos auferidos pelo pessoal estrangeiro ao serviço das
Organizações Não- governamentais, nos termos estabelecidos nos
acordos com entidades nacionais, com o reconhecimento prévio por
escrito da Administração Geral Tributária;
 Os rendimentos auferidos pelos deficientes físicos e mutilados de guerra
cujo grau de invalidez ou incapacidade seja igual ou superior a 50%
comprovada com a apresentação, pelo contribuinte, de documentação
emitida por autoridade competente para o efeito;
 Os rendimentos decorrentes do exercício das actividades previstas nos
grupos de tributação A, B e C auferidos pelos antigos combatentes,
 veteranos da pátria e deficientes de guerra, desde que devidamente
registados no Departamento Ministerial de tutela.
Determinação da Matéria Colectável
Grupo A
A matéria colectável é constituída por todas as remunerações expressas em
dinheiro ainda que auferidas em espécie, de natureza contratual e não
contratual, periódicas ou ocasionais fixas ou variáveis, independentemente da
sua proveniência, local, moeda, formam estipulada para o seu cálculo e
pagamento, auferidas pelo trabalhador por conta de outrem, deduzidas da
retribuição global das contribuições obrigatórias para a Segurança Social e das
componentes remuneratórias não sujeitas ou isentas, nos termos do CIRT.2
Grupo B
A matéria colectável dos rendimentos pagos por pessoas singulares, colectivas
ou equiparadas que possuam contabilidade ou modelo de contabilidade
simplificada, corresponde ao valor do serviço.
A matéria colectável dos rendimentos pagos por entidades sem contabilidade,
é apurada pelo próprio sujeito passivo, com base na sua contabilidade, modelo
de contabilidade simplificada, registos disponíveis sobre compras e vendas ou
serviços prestados.
Os contribuintes que possuem contabilidade sujeitam-se, com as devidas
adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria colectável dos
contribuintes do Regime Geral do Imposto Industrial.
Os contribuintes deste grupo que possuam contabilidade, modelo de
contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
prestados têm direito a deduzir até 30% dos custos incorridos
Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na fonte,
nos termos do CII, a matéria colectável corresponde ao valor do serviço.
Para os contribuintes que não possuam contabilidade, modelo de contabilidade
simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados, não
têm direito a dedução de custos, devendo a taxa do imposto incidir sobre todo
o rendimento.
Grupo C
A matéria colectável é a que consta da tabela dos lucros mínimos ou sobre a
venda e serviços prestados.
Os contribuintes que possuem contabilidade sujeitam-se, com as devidas
adaptações, às regras aplicáveis ao apuramento da matéria colectável dos
contribuintes do Regime Geral do Imposto Industrial.
Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na fonte,
nos termos do CII, a matéria colectável corresponde ao valor do serviço.
Os contribuintes deste grupo que possuam contabilidade, modelo de
contabilidade simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços
prestados têm direito a deduzir até 30% dos custos incorridos
Quando o contribuinte preste ou contrate serviços sujeitos à retenção na fonte,
nos termos do CII, a matéria colectável corresponde ao valor do serviço.
Os contribuintes que não possuam contabilidade, modelo de contabilidade
simplificada ou livro de registo de compra e venda e serviços prestados, não
têm direito a dedução de custos, devendo a taxa do imposto incidir sobre todo
o rendimento.
Taxa
Sobre os rendimentos sujeitos a IRT aplicam-se a seguintes taxas:
Grupo A
As taxas constantes da tabela anexa ao Código do Imposto sobre o Rendimento
do Trabalho;
Grupo B
À matéria colectável não sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 25%
(Vinte cinco por cento).
À matéria colectável sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 6,5%;( seis
vírgula cinco por cento)
Grupo C
À matéria colectável não sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 25%
(Vinte cinco por cento).
À matéria colectável sujeita a retenção na fonte aplica-se a taxa de 6,5%;( seis
vírgula cinco por cento)
Liquidação
Grupo A
A liquidação deve ser efectuada pela entidade responsável pelo pagamento dos
rendimentos, mensalmente, após a realização das deduções previstas no CIRT,
pela aplicação das taxas constantes da Tabela do IRT.
Grupo B
A liquidação do imposto devido pela atribuição de rendimentos deste grupo é
efectuada nos seguintes termos:
 Pela entidade pagadora desses rendimentos, mediante retenção na fonte,
quando os rendimentos sejam pagos por pessoas singulares, colectivas
ou equiparadas que possuam contabilidade ou modelo de contabilidade
simplificada;
 Pelo contribuinte, quando os rendimentos são pagos por entidades sem
contabilidade.
Grupo C
A liquidação do imposto devido pelos contribuintes deste grupo é efectuada
nos seguintes termos:
 Pelo contribuinte, nos casos em que o rendimento colectável é o que
corresponde à sua actividade na Tabela dos Lucros Mínimos, anexa ao
CIRT;
  Pela entidade pagadora dos rendimentos, mediante retenção na fonte,
quando o contribuinte preste serviços sujeitos à retenção na fonte a
pessoas singulares, colectivas ou equiparadas que possuam contabilidade
ou modelo de contabilidade simplificada;
Os contribuintes dos Grupos B e C, que se substituem na emissão de facturas
aos respectivos fornecedores ou prestadores no regime de auto-facturação
definido em legislação própria devem no momento do efectivo pagamento ao
fornecedor do bem ou prestador de serviços, efectuar a retenção na fonte não
liberatória de 2% (dois por cento) ou 6,5% (seis vírgula cinco por cento),
respectivamente, sobre o valor global da auto-factura, bem como proceder a
respectiva entrega aos cofres do Estado dentro de 5 (cinco) dias após a
retenção.
Pagamento e Entrega
O IRT é pago e entregue do seguinte modo:
Grupo A
O Imposto devido pela atribuição de rendimentos deste grupo deve ser
entregue, pela entidade empregadora, até ao final do mês seguinte ao do
respectivo pagamento, na Repartição Fiscal competente.
Grupo B
O Imposto devido pela atribuição de rendimentos deve ser entregue:
 Pela entidade pagadora dos rendimentos, até ao final do mês seguinte ao
do pagamento, na Repartição Fiscal competente, quanto aos rendimentos
liquidados pelas pessoas singulares, colectivas ou equiparadas que
possuam contabilidade ou modelo de contabilidade simplificada;
 Pelo titular do rendimento, até ao final do mês em que deve ser entregue
a declaração anual de rendimentos, quanto aos rendimentos pagos por
pessoas, singulares ou colectivas, sem contabilidade.
Grupo C
O Imposto devido pela atribuição de rendimentos deve ser entregue:
 Pelo titular desses rendimentos, até ao último dia do mês de Março,
quanto aos rendimentos liquidados com base na Tabela dos Lucros
Mínimos, anexa ao CIRT;
 Pela entidade pagadora dos rendimentos na Repartição Fiscal
competente, até ao final do mês seguinte ao do respectivo pagamento,
quanto aos rendimentos sujeitos à retenção na fonte.
Imposto de Selo (IS)
Incidência Objectiva
O Imposto de Selo incide sobre todos os actos, contratos, documentos, títulos,
livros, papéis, operações e outros factos previstos na tabela anexa ao Código
ou em leis especiais.
Incidência Subjectiva
Estão obrigados a liquidar e entregar o Imposto de Selo ao Estado os Notários,
Conservadores dos Registos Civis, Comercial, Predial, Instituições de Crédito,
Sociedades Financeiras, locadores e sublocadores, arrendatários e
subarrendatários, seguradoras, segurados (relativamente à soma do prémio do
seguro ou outras importâncias resultantes de contratos com seguradoras
estrangeiras cujo risco se localize em Angola) o trespassante.
Encargos
A responsabilidade financeira do Imposto de Selo cabe ao titular do interesse
económico, nomeadamente o adquirente, o utilizador do crédito, o locatário, o
apostador, o beneficiário da garantia, o cliente das instituições de crédito, o
segurado (relativamente à soma do prémio do seguro ou outras importâncias
resultantes de contratos com seguradoras estrangeiras cujo risco se localize em
Angola), o comodatário, o publicitante, o devedor ou sacado nas letras e
livranças, o procurador, as sociedades a constituir, o empregador, os
requerentes, os requisitantes, os beneficiários, o destinatário, o prestador ou
fornecedor dos bens e serviços.
Isenções
No Código do Imposto de Selo estão previstas, entre outras, as seguintes
isenções:
 O Estado, quando constitui seu encargo, e quaisquer dos seus serviços,
estabelecimentos e organismos, ainda que personalizados, excluídas as
empresas públicas;
 As Instituições Públicas de Previdência e Segurança Social e as
associações de utilidades públicas, reconhecidas nos termos da lei, bem
como instituições religiosas legalmente constituídas, excepto quando se
tratar de actividades económicas de natureza empresarial;
 Os créditos, concedidos até o prazo máximo de 5 (cinco) dias de contas
jovens, contas terceira idade, bem como os juros daí resultantes e os
micro-créditos;
 Os créditos derivados da utilização de cartões de crédito, quando o
reembolso for efectuado sem o pagamento de juros;
 Nos juros, comissões e contraprestações devidas nos contratos de
financiamento para crédito habitação;
 Os créditos relacionados com as exportações, devidamente
documentados com os despachos aduaneiros, bem como os juros daí
resultantes;
 As garantias e contratos que devam ser celebrados através dos mercados
regulamentados que tenham por objecto valores mobiliários ou direitos a
ele equiparados;
 Os juros provenientes de Bilhetes de Tesouro e Obrigações de Tesouro e
de Títulos do Banco Central;
 Os empréstimos com características de suprimento, incluindo os juros
efectuados por sócios à sociedade em que seja estipulado um prazo
inicial não inferior a 1 (um) ano e não sejam reembolsados antes de
decorrido aquele prazo;
  Os suprimentos de tesouraria, incluindo os juros, em que seja estipulado
um prazo inicial não inferior a um ano e não sejam reembolsados antes
de decorrido aquele prazo;
 O reporte de valores mobiliários ou outros instrumentos financeiros
negociados em mercado regulamentado;
 As operações de gestão de tesouraria entre sociedades em relação de
grupo;
 Os documentos de representação forense;
 Os contratos de trabalho.
Taxa
As taxas são as que constam da tabela anexa ao Código, expressas em valor
absoluto ou em percentagem.
Liquidação e Pagamento
O Imposto de Selo é liquidado pelos sujeitos passivos e deve ser pago até ao
final do mês seguinte àquele em que a obrigação tributária se tenha
constituído.
Obrigações Declarativas
Os sujeitos passivos do Imposto de Selo estão obrigados a apresentação anual
da declaração discriminativa do IS liquidado até final do último dia útil do mês
de Março do ano seguinte ao da realização dos actos, contratos, operações
previstas na tabela anexa no Código do IS.
IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
Incidência Subjectiva
O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) incide sobre as transmissões de
bens, as prestações de serviços efectuadas no território nacional, a título
oneroso, por um sujeito passivo, agindo nessa qualidade, bem como sobre as
importações de bens.
Regimes de Tributação
a) Regime Geral
Estão enquadrados neste regime todos os contribuintes cadastrados na
Repartição Fiscal dos Grandes Contribuintes, bem como aqueles que
voluntariamente solicitem a sua adesão a este regime, desde que verificados os
requisitos previstos no artigo 62.º do Código do Imposto Sobre o Valor
Acrescentado;
b) Regime Transitório
Enquadram-se neste regime todos os contribuintes que possuem um volume
anual de facturação ou operações de importações superior ao equivalente em
Kwanzas a USD 250 000,00 (Duzentos e Cinquenta Mil Dólares Americanos).
Este regime vigora até 31 de Dezembro de 2020, findo o qual estes
contribuintes passarão para o regime geral de tributação do Imposto sobre o
Valor Acrescentado. Durante a vigência deste regime, os contribuintes nele
enquadrados pagam o imposto à taxa de 3% sobre o seu volume de venda ou
serviços efectivamente recebidos;
c) Regime de Não Sujeição
Estão enquadrados neste regime todos os contribuintes que possuem um
volume anual de facturação ou operações de importações igual ou inferior ao
equivalente em Kwanzas a USD 250 000,00 (Duzentos e Cinquenta Mil
Dólares Americanos).
Incidência Subjectiva
São sujeitos passivos do IVA:
 As pessoas singulares, colectivas ou entidades que exerçam, de modo
independente, actividades económicas, incluindo de produção, de
comércio ou de prestação de serviço, profissões liberais, actividade
extractivas, agrícola, aquícola, apícola, avícola, pecuária, piscatória e
silvícola;
  Pessoas singulares, colectivas ou entidades que realizem importações de
bens, que mencionem indevidamente o IVA em factura ou documentos
equivalentes, que sejam adquirentes de serviços a entidades não
residentes sem domicílio, sede ou estabelecimento estável no território
nacional;
 Estado, entidades governamentais e outros organismos públicos, quando
não actuem no âmbito dos seus poderes de autoridade;
 Partidos, coligações políticas, sindicatos e as instituições religiosas,
quando pratiquem operações tributáveis (transmissões de bens,
prestações de serviços e importações).
Isenções
Estão isentas do Imposto sobre o Valor Acrescentado:
1. Operações Internas (Transmissão de bens e prestações de serviços);
 A transmissão dos bens alimentares, conforme anexo I do presente
código;
 As transmissões de medicamentos destinados exclusivamente a fins
terapêuticos e profilácticos;
 As transmissões de cadeiras de rodas e veículos semelhantes, accionados
manualmente ou por motor, para portadores de deficiência, aparelhos,
máquinas de escrever com caracteres braille, impressoras para caracteres
braille e os artefactos que se destinam a ser utilizados por invisuais ou a
corrigir a audição;
 A transmissão de livros, incluindo em formato digital;
 A locação de bens imóveis destinados a fins habitacionais,
designadamente prédios urbanos, fracções autónomas destes ou terrenos
para construção, com excepção das prestações de serviços de
alojamento, efectuadas no âmbito da actividade hoteleira ou de outras
com funções análogas;
 As operações sujeitas ao Imposto de SISA, ainda que dele, isentas;
 A exploração e a prática de jogos de fortuna ou azar e de diversão social,
bem como as respectivas comissões e todas as operações relacionadas,
quando as mesmas estejam sujeitas a Imposto Especial sobre o Jogos,
nos termos da legislação aplicável;
 O transporte colectivo de passageiros;
 As operações de intermediação financeira, incluindo as descritas no
anexo III do Código do IVA, excepto as que dão lugar ao pagamento de
uma taxa, ou contraprestação específica e pré-determinada pela sua
realização;
 O seguro de saúde, bem como a prestação de serviços de seguros e
resseguros do ramo vida;
 As prestações de serviços que tenham por objecto o ensino, efectuadas
por estabelecimentos integrados, conforme definidos na Lei de Bases do
Sistema de Educação e Ensino, bem como por estabelecimentos de
Ensino Superior devidamente reconhecidos pelo Ministério de Tutela;
  As prestações de serviço médico sanitário, efectuadas por
estabelecimentos hospitalares, clínicas, dispensários e similares;
 O transporte de doentes ou feridos em ambulâncias ou outros veículos
apropriados efectuados por organismos devidamente autorizados;
 Os equipamentos médicos para exercício da actividade dos
estabelecimentos de saúde.
 A transmissão de produtos petrolíferos conforme anexo II presente no
Código do IVA.
2. Importações
 As importações definitivas de bens cuja transmissão no território
nacional seja isenta de imposto;
 As importações de ouro, moedas ou notas de banco, efectuadas pelo
Banco Nacional de Angola;
 A importação de bens destinados a oferta para atenuar os efeitos das
calamidades naturais, tais como cheias, tempestades, secas, ciclones,
 sismos, terramotos e outros de idêntica natureza, desde que devidamente
autorizado pelo Titular do Poder Executivo;
 A importação de mercadorias ou equipamentos destinados exclusivos e
directamente à execução das operações petrolíferas e mineiras, nos
termos da Lei que estabelece o Regime Aduaneiro do Sector Petrolífero
e do Código Mineiro, respectivamente.
 As importações de bens efectuadas no âmbito de tratados e acordos
internacionais de que a República de Angola seja partem, nos termos
previstos nesses tratados e acordos;
 As importações de bens efectuadas no âmbito de relações Diplomáticas e
Consulares, quando a isenção resulte de tratados e acordos internacionais
celebrados pela República de Angola;
 A importação de moeda estrangeira efectuada pelas Instituições
Financeiras Bancárias, nos termos definidos pelo Banco Nacional de
Angola.
3. Exportações, operações assimiladas e transportes internacionais;
 As transmissões de bens expedidos ou transportados com destino ao
estrangeiro pelo vendedor ou por um terceiro por conta deste;
 As transmissões de bens de abastecimento postos a bordo das
embarcações que efectuem navegação marítima em alto mar e que
assegurem o transporte remunerado de passageiros ou o exercício de
uma actividade comercial, industrial ou de pesca;
 As transmissões de bens de abastecimento postos a bordo das aeronaves
utilizadas por companhias de navegação aérea que se dediquem
principalmente ao tráfego internacional e que assegurem o transporte
remunerado de passageiros ou o exercício de uma actividade comercial
ou industrial;
 As transmissões de bens de abastecimento postos a bordo das
embarcações de salvamento, assistência marítima, pesca costeira e
 embarcações de guerra, quando deixem o país com destino a um porto
ou ancoradouro situado no estrangeiro;
 As transmissões, transformações, reparações, manutenção, frete e
aluguer, incluindo a locação financeira, de embarcações e aeronaves
afectas às companhias de navegação aérea e marítima que se dediquem
principalmente ao tráfego internacional, assim como as transmissões de
bens de abastecimento postos a bordo das mesmas e as prestações de
serviços efectuadas com vista à satisfação das suas necessidades directas
e da respectiva carga;
 As transmissões de bens efectuadas no âmbito de relações Diplomáticas
e Consulares cuja isenção resulte de acordos e convénios internacionais
celebrados por Angola;
 As transmissões de bens destinados a organismos internacionais
reconhecidos por Angola ou a membros dos mesmos organismos, nos
limites e com as condições fixadas em acordos e convénios
internacionais celebrados por Angola;
  As transmissões de bens efectuadas no âmbito de tratados e acordos
internacionais de que a República de Angola seja parte, quando a
isenção resulte desses mesmos tratados e acordos;
 O transporte de pessoas provenientes ou com destino ao estrangeiro.
4. Operações específicas do regime especial aduaneiro e que são definidas
nos termos da legislação aduaneira em vigor:
 As importações de bens que, sob controlo aduaneiro e de acordo com as
disposições aduaneiras especificamente aplicáveis, sejam postas nos
regimes de zona franca, que sejam introduzidas em armazéns de regimes
aduaneiros ou lojas francas, enquanto permanecerem sob tais regimes;
 As transmissões de bens que sejam expedidos ou transportados para as
zonas ou depósitos mencionados na alínea anterior, bem como as
prestações de serviços directamente conexas com tais transmissões;
 As transmissões de bens que se efectuem nos regimes a que se refere a
alínea a), assim como as prestações de serviços directamente conexas
 com tais transmissões, enquanto os bens permanecerem naquelas
situações;
 As transmissões de bens que se encontrem nos regimes de trânsito,
draubaque ou importação temporária e as prestações de serviços
directamente conexas com tais operações, enquanto os mesmos forem
considerados abrangidos por aqueles regimes;
 A reimportação de bens por quem os exportou, no mesmo estado em que
foram exportados, quando beneficiem de isenção de direitos aduaneiros.
Taxa
A taxa do Imposto Sobre o Valor Acrescentado é de 14%.
Na Província de Cabinda, a taxa do Imposto sobre o Valor Acrescentado para a
importação de mercadorias e transmissão de bens, é de 2%.
Liquidação e Pagamento
A liquidação do Imposto sobre o Valor Acrescentado deve ser efectuada:
  Pelos sujeitos passivos;
 Pelos Serviços Aduaneiros, no caso de importação de bens;
 Pela Administração Geral Tributária, no caso de liquidação oficiosa do
Imposto;
Imposto Cativo
As Sociedades Investidoras Petrolíferas, o Estado, bem como quaisquer dos
seus serviços, estabelecimentos e organismos, ainda que personalizados e as
autarquias locais, exceptuando as Empresas Públicas, devem efectuar a
cativação de 100% do IVA que conste das facturas ou documentos
equivalentes emitidos pelos seus fornecedores de bens ou serviços;
O Banco Nacional de Angola, os bancos comerciais, as seguradoras e
resseguradoras e as operadoras de telecomunicações devem efectuar a
cativação de 50% do IVA que conste das facturas ou documentos equivalentes
emitidos pelos seus fornecedores de bens ou serviços;
O Imposto cativo deve ser entregue pelos adquirentes de bens e serviços que
efectuaram a cativação.
Direito Cativo
Para o apuramento do imposto a entregar ao Estado, os sujeitos passivos do
Imposto sobre o Valor Acrescentado têm direito de deduzir ao imposto
liquidado nas transmissões de bens e prestações de serviços que efectuaram o
seguinte:
 O Imposto que lhes foi facturado na aquisição de bens e serviços por
outros sujeitos passivos;
 O Imposto pago na importação de bens;
 O Imposto liquidado resultante de operações tributáveis efectuadas por
sujeitos passivos estabelecidos no estrangeiro, quando estes não tenham
no território nacional um representante fiscal e não tenham incluído o
imposto na factura ou documento equivalente.
O pagamento do Imposto sobre o Valor Acrescentado é da responsabilidade
dos sujeitos passivos nas transmissões de bens ou prestações de serviços e do
importador no caso de importações de bens.
O Imposto sobre o Valor Acrescentado deve ser entregue até ao final do mês
seguinte relativamente às operações realizadas no mês anterior.
O pagamento do Imposto sobre o Valor Acrescentado é da responsabilidade
dos sujeitos passivos nas transmissões de bens ou prestações de serviços e do
importador no caso de importações de bens.
O Imposto sobre o Valor Acrescentado deve ser entregue até ao final do mês
seguinte relativamente às operações realizadas no mês anterior.
Obrigações Declarativas
Os sujeitos passivos do Imposto sobre o Valor Acrescentado estão obrigados a
entregar a declaração de início, de alteração ou cessação da sua actividade e
entregar mensalmente a declaração periódica e seus anexos correspondentes às
 operações efectuadas no exercício da sua actividade no decurso do mês
procedente.
IMPOSTO SOBRE OS VEÍCULOS MOTORIZADOS
• Incidência Objectiva
O presente imposto incide sobre os veículos motorizados, matriculados ou
registados, de acordo com a legislação, junto dos respectivos serviços públicos
competentes, designadamente;
1. Automóveis Ligeiros e Pesados;
2. Motociclos, Ciclomotores, Triciclos e Quadricíclos;
3. Aeronaves;
4. Embarcações;
• Incidência Subjectiva
São sujeitos passivos do presente imposto os respectivos proprietários ou
possuidores, em cujo nome os veículos se encontram registados ou
matriculados, junto dos serviços públicos competentes.
Presume-se sujeito passivo, o qual responde solidariamente pelo pagamento do
imposto, com direito de regresso sobre o titular do veículo:
 A pessoa que se encontre na posse efectiva do veículo;
 O adquirente do veículo cujo imposto não tenha sido pago em exercícios
anteriores.
São equiparados aos proprietários, os locatários financeiros e os adquirentes
com reserva de propriedade, bem como outros titulares de direitos de opção de
compra por efeito do contrato de locação.
• Isenções
Estão isentos do Imposto sobre os Veículos Motorizados:
  O Estado, as Autarquias Locais, os Institutos Públicos e os Partidos
Políticos;
 As Missões Diplomáticas e Consulares, quando haja reciprocidade de
tratamento;
 As Organizações Internacionais, nos termos dos Acordos celebrados
pelo Estado Angolano.
Estão ainda isentos, os tractores utilizados exclusivamente para agricultura e
os veículos adaptados para uso de pessoas com deficiência, mediante
reconhecimento da Administração Tributária.
• Matéria Colectável
O valor do imposto é determinado tendo em consideração:
 A cilindrada do motor, para os automóveis ligeiros, ciclomotores,
motociclos, triciclos e quadriciclos e a tonelagem para os pesados;
 Para as aeronaves, o peso máximo autorizado à descolagem;
  Para as embarcações, a tonelagem de arqueação bruta;
• Taxa
A taxa do imposto é expressa em valor fixo constante das tabelas infra:
Tabela n.º 1 (Motociclos, Ciclomotores, Triciclos, Quadriciclos, Veículos
Ligeiros e Pesados)
Ite Valor
Categoria Cilindrada
m (AKZ)
Motociclos/Ciclomotores/Triciclos/Quadriciclos
1 Até 125 cc 1.850,00
I
Motociclos/Ciclomotores/Triciclos/Quadriciclos Até 125 a
2 2.450,00
II 450 cc
Motociclos/Ciclomotores/Triciclos/Quadriciclos A partir de
3 3.050,00
III 451 cc
4 Ligeiros I Até 1500 cc 4.300,00
De 1501 a
5 Ligeiros II 4.900,00
1800 cc
De 1801 a
6 Ligeiros III 6.750,00
2400 cc
A partir de
7 Ligeiros IV 9.200,00
2401 cc
Até 10
8 Pesados I 10.450,00
Toneladas
Mais de 10
9 Pesados II 15.350,00
Toneladas

Tabela n.º 2 (Embarcações)

Grupo Tonelagem da Potência de Valor Unitário
 Arqueação Bruta Propulsão (HP) (AKZ)
1 Até 2 De 25 a 50 250.000,00
Mais de 50 375.000,00
2 De 3 até 10 Até 50 562.500,00
Mais de 50 787.500,00
3 De 11 até 30 Até 100 1.023.750,00
Mais de 100 1.330.875,00
4 De 31 até 50 Até 100 1.730.138,00
Mais de 100 2.249.179,00
5 De 51 até 70 Até 100 2.923.933,00
Mais 3.508.719,00
6 Mais de 71 Até 100 4.210.463,00
Mais de 100 5.052.556,00
Tabela n.º 3 (Aeronaves)
Grupo Peso Máximo Autorizado à Descolagem (KG) Valor (AKZ)
1 Até 600 500.000,00
2 Mais de 600 até 1000 688.680,00
3 Mais de 1000 até 1400 938.650,00
4 Mais de 1400 até 1800 1.315.522,00
5 Mais 1800 até 2500 1.831.405,00
6 Mais de 4200 até 5700 2.535.351,00
7 Mais de 5.700 até 10.000 4.569.594,00
9 Mais de 10.000 até 20.000 4.877.272,00
10 Mais de 20.000 5.146.684,00
• Liquidação e Pagamento
O Imposto sobre os Veículos Motorizados é liquidado e pago de Janeiro a
Junho de cada ano e reporta-se ao exercício anterior.
A prova do pagamento é efectuada mediante exibição de selo aprovado em
diploma próprio.
• Fiscalização
O cumprimento das obrigações é fiscalizado, em geral, e dentro dos limites das
suas competência, por todas as autoridades e, em especial, pelo Serviço
competente da Polícia Nacional, pela Administração Marítima Nacional e pela
Autoridade Aeronáutica.
Nenhum acto de registo ou licenciamento sobre veículos pode ser praticado
pelas entidades competentes sem que o interessado prove o pagamento do
imposto devido.
• Dever de Cooperação
As Administrações Municipais ou Autarquias Locais devem cooperar com a
Administração Tributária no cumprimento do disposto na presente Lei.
• Garantia do Pagamento
Os serviços competentes ficam obrigados a exigir prova do pagamento do
imposto do último ano, quando seja aplicável, nos casos de reemissão dos
documentos do veículo, nomeadamente:
 Título de Propriedade;
 Livrete;
 Licença de Embarcação;
 Certificado de Navegabilidade.
IMPOSTO PREDIAL
• Incidência Objectiva
O Imposto Predial (IP) incide sobre o valor patrimonial ou renda dos prédios
urbanos e rústicos e bem assim sobre as transmissões gratuitas ou onerosas de
bens imóveis, qualquer que seja o título a que tais transmissões são operadas.
• Incidência Subjectiva
O Imposto Predial sobre a detenção ou sobre a renda é devido pelo proprietário
do prédio ou titular do rendimento, respectivamente;
Nos casos de usufruto, direito de superfície, domínio útil e comodato, o
Imposto Predial é devido pelo titular do respectivo direito;
No caso de propriedade resolúvel, o imposto é devido pelo promitente
comprador ou por quem tenha o uso e fruição do prédio;
Nas transmissões gratuitas, incluindo as aquisições por usucapião, são sujeitos
passivos do imposto os beneficiários dos bens imóveis, bem assim o
beneficiário da transmissão do direito a águas, ainda que sob a forma de
autorização para as explorar ou para minar em terreno alheio;
Nas transmissões onerosas, são sujeitos passivos do imposto os adquirentes
dos bens imóveis.
• Isenções
Beneficiam de isenção as seguintes entidades:
 O Estado e as Autarquias Locais;
 Os Estados Estrangeiros, quanto aos imóveis destinados às instalações
das respectivas representações diplomáticas ou consulares, quando haja
reciprocidade de tratamento;
 Partidos políticos nos termos da legislação própria;
 Os institutos públicos e as instituições religiosas legalmente
reconhecidas, quanto ao património directo e exclusivamente afecto à
realização do seu objecto social ou local de culto;
 A primeira transmissão onerosa de imóveis com valor igual ou inferior a
Akz 3 000 000,00 (três milhões de kwanzas), que sejam afectos à
habitação própria e permanente do adquirente;
  Os prédios rústicos relativamente aos quais sejam observados os
critérios de aproveitamento útil e efectivo, nos termos da Lei de Terras e
do Regulamento Geral de Concessão de Terrenos, no que respeita à sua
detenção;
 Os prédios rústicos localizados nas zonas rurais com dimensão igual ou
inferior a 7 hectares;
 As terras rurais comunitárias definidas em legislação própria.
 Estão ainda isentos de IP, mediante reconhecimento da Administração
Tributária e a à pedido dos interessados, que devem fazer prova da
situação jurídica do imóvel a seu favor, os imóveis de construção
precária e as habitações sociais, desde que sejam exclusivamente
destinados à habitação própria.
• Matéria Colectável
A matéria colectável nos prédios urbanos corresponde ao valor patrimonial que
resulta da avaliação efectuada nos termos da legislação aplicável.
A matéria colectável nos prédios rústicos corresponde ao valor patrimonial de
Akz 10 397,00 (dez mil, trezentos e noventa e sete kwanzas) por hectar.
O rendimento colectável dos imóveis arrendados é igual às rendas
efectivamente recebidas, líquidas de 40% correspondentes a despesas
relacionadas com a conservação e manutenção do imóvel, não obstante o
período a que respeite.
Na transmissão, gratuita ou onerosa, o valor tributável do imóvel é o valor
patrimonial constante da matriz, à data da transmissão, o determinado por
avaliação no caso de prédio omisso ou o valor declarado, consoante o que for
maior.
• Taxa
A taxa do Imposto Predial sobre a detenção aplicável aos prédios urbanos,
excepto nos terrenos para construção, é determinada de acordo com a tabela
seguinte:
A taxa do Imposto Predial aplicável ao terreno para construção é de 0,6%;
A taxa do Imposto Predial aplicável aos prédios arrendados é de 25%;
A taxa do Imposto sobre a transmissão de bem imóvel é de 2%;
Os prédios desocupados há mais de 1 ano, bem como os terrenos para
construção relativamente aos quais não sejam observados os critérios de
aproveitamento útil efectivo, durante três anos consecutivos ou seis
interpolados, a contar da data da entrada em vigor do CIP, da sua concessão,
ocupação ou da última transmissão, ficam sujeitos a uma tributação adicional
de 50% do imposto devido.
• Liquidação
Na detenção de prédios urbanos e rústicos, o imposto é liquidado anualmente
pelo sujeito passivo, na Repartição Fiscal ou outros serviços competentes da
Administração Tributária em 31 de Dezembro do ano a que o mesmo diz
respeito, devendo ser efectuada até ao último dia útil do mês de Março do ano
seguinte.
Compete ao arrendatário que disponha de contabilidade, modelo de
contabilidade simplificado ou livro de registos, proceder à liquidação do
imposto devido pelo arrendamento, até ao último dia útil do mês seguinte ao
pagamento da renda. Quando o arrendatário não possua contabilidade, modelo
de contabilidade simplificado ou livro de registos, a liquidação do imposto é
devida pelo senhorio, até ao último dia útil do mês seguinte.
Na transmissão gratuita de imóvel operada por morte, doação ou por qualquer
título que implique a transmissão gratuita, incluindo a usucapião, a liquidação
é efectuada pelo sujeito passivo até ao último dia útil do mê seguinte, salvo
nos casos de inventário judicial.
Nas transmissões onerosas, o imposto é liquidado pelo sujeito passivo até ao
último dia útil do mês do mês seguinte, a contar do acto que opera a
transmissão ou pela Repartição Fiscal do local da situação do imóvel, com
base na declaração do sujeito passivo ou a título oficioso.
• Pagamento
O Imposto Predial sobre a detenção de imóvel deve ser pago até ao último dia
útil do mês de Março pelo sujeito passivo, podendo, todavia, ser pago em seis
prestações consecutivas, a pedido do sujeito passivo.
O Imposto Predial sobre a renda sujeita à retenção na fonte deve ser entregue
pelo substituto tributário até ao último dia útil do mês seguinte à retenção, que
responde pela totalidade do imposto e acréscimos legais, em caso de não
entrega. Quando não houver lugar à retenção, o imposto é pago pelo sujeito
passivo até ao último dia útil do mês de Março.
Nas transmissões onerosas e gratuitas, o imposto é pago pelos respectivos
sujeitos passivos, até ao último dia útil do mês seguinte à celebração do
contrato ou prática do acto que a opere. Se a transmissão se opere por acto,
contrato ou facto ocorrido no estrangeiro, o pagamento do impsto deve ser
efectuado até ao último dia do segundo mês seguinte ao da prática do acto,
celebração do contrato ou da participação da morte.
Se a transmissão se opera por arrematação, venda judicial ou administrativa,
adjudicação, transacção ou qualquer outra forma, o imposto é pago dentro do
prazo de 15 dias contados da data da notificação pela Administração
Tributária.
• Declaração de Rendimento Colectável
O rendimento colectável do imóvel, total ou parcialmente arrendado,
determina-se através da declaração dos contribuintes, conforme o modelo a
submeter electronicamente ou a apresentar na Repartição Fiscal da área de
situação dos prédios no mês de Janeiro de cada ano e em separado para cada
prédio até ao último dia útil do referido mês.
Os contribuintes devem indicar as rendas convencionadas e as efectivamente
recebidas no ano anterior e juntar, quando ainda não o tenham feito, os
contratos de arrendamento devidamente selados.
O senhorio é obrigado a apresentar na Repartição Fiscal, dentro de 10 dias a
contar da sua celebração, um exemplar do contrato de arrendamento do prédio
ou parte do prédio.
• Obrigações das Entidades Públicas e Privadas
As Administrações Municipais ou Autarquias Locais devem cooperar no
levantamento dos prédios omissos localizados na sua circunscrição territorial,
devendo remeter as informações à Administração Tributária.
Quando, em processo judicial, se mostre não terem sido cumpridas quaisquer
obrigações previstas no CIP, directa ou indirectamente relacionadas com a
causa, deve o Tribunal exigir previamente o comprovativo do cumprimento
das obrigações, no prazo de 10 (dez) dias.
As entidades fornecedoras de água, de energia eléctrica e de serviços de
telecomunicações devem remeter, até ao décimo dia do termo do trimestre em
causa, em formato físico ou por via electrónica, à Administração Tributária,
uma relação dos contratos celebrados com os seus clientes, bem como as
alterações que se tenham verificado.
As conservatórias e os cartórios notariais que lavram instrumentos ou
escrituras que operem ou venham a operar a transmissão de bens sujeitos a
Imposto Predial, devem exigir como condição prévia o comprovativo do
pagamento deste imposto, sobre a detenção e transmissão.
Os serviços consulares não devem realizar nem dar seguimento a qualquer
procedimento de legalização relacionado com a transmissão onerosa ou
gratuita de imóveis, situados na República de Angola, realizado ou a realizar
no estrangeiro, sem que lhe seja apresentado o comprovativo do Imposto
Predial, quando devido.

IMPOSTO SOBRE A APLICAÇÃO DE CAPITAIS

INCIDÊNCIA OBJECTIVA
O Imposto sobre Aplicação de Capitais (IAC) incide sobre os rendimentos
provenientes da simples aplicação de capitais. Os rendimentos estão divididos
em duas secções: A e B, respectivamente.
• Secção A
Esta secção compreende os juros de capitais mutuados, qualquer que seja a
forma de apresentação; os rendimentos de contrato de crédito e os rendimentos
originados pelo diferimento na prestação ou mora no pagamento.
• Secção B
Compreende: Os lucros atribuídos aos sócios e accionistas (residentes ou não
em Angola) das sociedades comerciais e civis sob forma comercial e
cooperativas; os juros, prémios de amortização e outras remunerações das
obrigações e títulos de participação emitidos pelas sociedades, bem como os
dos Bilhetes do Tesouro, das Obrigações do Tesouro e dos Títulos do Banco
Central; o quantitativo dos juros, prémios de amortização e outras
remunerações das obrigações e títulos de participação, os dos Bilhetes do
Tesouro, das Obrigações do Tesouro e dos Títulos do Banco Central, do
período entre o último vencimento ou emissão ou primeira colocação e a sua
transmissão; juros de suprimentos ou de abonos dos sócios ou accionistas ás
sociedades; saldo de juros apurados em conta corrente; importância atribuída
às empresas pela suspensão da sua actividade; lucros de contratos de conta em
participação; emissão de acções com reserva na subscrição; Royalties; prémios
de fortuna ou azar, rifas, lotarias, apostas; mais-valias da alienação de
participações sociais ou outros rendimentos sujeitos a IAC, que não sejam
sujeitos a Imposto Industrial ou IRT.
INCIDÊNCIA SUBJECTIVA
O IAC é devido pelos titulares dos respectivos rendimentos, sem prejuízo da
sua exigência a outras entidades, nos casos previstos na lei.
• Isenções
Na Secção A estão isentos os seguintes rendimentos:
 

Juros das vendas a crédito dos comerciantes relativos a produtos ou

serviços do seu comércio ou indústria, bem como juros ou qualquer
compensação de mora no pagamento do respectivo preço;


Juros de empréstimos sobre apólices de seguros de vida, feitos por

sociedades de seguros.


Na Secção B estão os seguintes rendimentos:


Os lucros ou dividendos distribuídos por uma entidade com sede ou
direcção efectiva em Angola, desde que a entidade beneficiária seja uma
pessoa colectiva angolana que detenha no capital social da entidade que
distribui os lucros uma participação igual ou superior a 25%, por um
período superior a um ano anterior a distribuição dos lucros;


Juros de instrumentos que se destinem a fomentar a poupança, até ao valor

de AKz 500 000,00 (Quinhentos Mil Kwanzas) que seja devida e
previamente aprovada pelo Ministério das Finanças, sob parecer do
Presidente do Conselho de Administração da Administração Geral
Tributária, ouvido o Banco Nacional de Angola;



 Juros de contas poupança-habitação criadas pelas instituições financeiras,
com o objectivo de fomentar a poupança com vista à aquisição de
habitação própria e permanente.


 Determinação da Matéria Colectável

A matéria colectável dos factos constantes da Secção A é determinada com
base na declaração dos rendimentos recebidos, pagos ou postos à disposição
dos seus titulares;
A matéria colectável dos factos constantes da Secção B é determinada com
base na declaração de todos os rendimentos pagos ou postos à disposição dos
seus titulares pela entidade pagadora.
• Taxa
As taxas do Imposto sobre a Aplicação de Capitais são de 5%, 10% e 15%.
Os factos constantes da Secção A são tributados à taxa de 15%, ao passo que
os factos constantes da Secção B são tributados, em regra, à taxa de 10%,
salvo nos casos dos rendimentos admitidos à negociação em mercado
regulamentado e dos rendimentos atribuídos a título de indemnização pela
suspensão da actividade em que se aplica a taxa de 5%.
• Liquidação
• Secção A
A liquidação do Imposto é efectuada pelos titulares dos rendimentos, porém,
se os titulares do rendimento não possuírem residência em Angola (ou sede,
direcção, efectiva ou estabelecimento estável), ou se o Imposto for devido por
uma entidade com contabilidade organizada, a favor de uma pessoa singular, o
Imposto é liquidado pelos devedores dos rendimentos.
• Secção B
Com excepção dos rendimentos resultantes da emissão de acções com reserva
de preferência na subscrição, a liquidação do Imposto é efectuada pelas
entidades a quem incumbe o pagamento dos rendimentos, que ficam
responsáveis pela totalidade do Imposto e acréscimos no caso de não
pagamento.
• Prazo de Pagamento
O pagamento do Imposto sobre a Aplicação de Capitais faz-se até ao último
dia do mês seguinte àquele que respeite o imposto.
• Obrigações Declarativas
As pessoas obrigadas à liquidação do Imposto sobre a Aplicação de Capitais
devem apresentar uma declaração de todos os rendimentos recebidos, pagos ou
postos à disposição dos seus titulares até ao final do mês de Janeiro do ano
seguinte àquele em que o recebimento, pagamento ou colocação à disposição
ocorram.

Imposto Sobre Sucessões e Doacões (SISA)

INCIDÊNCIA
O Imposto sobre Sucessões e Doações incide sobre a transmissão gratuita dos
bens mobiliários.
ISENÇÕES
Estão isentas do pagamento do Imposto sobre Sucessões e Doações:
 As heranças, legados, donativos e aquisições destinadas ao Estado,
Institutos Públicos (museus, bibliotecas, escolas e hospitais), serviços
municipais, instituições de caridade e beneficência;
 Aquisições de propriedade literária e artística;
 Transmissões de valor inferior a 2 (dois) UCF a favor de descendentes,
ascendentes ou cônjuges;
 Partidos políticos ou coligação de partidos com assento na Assembleia.
TAXA
Nas transmissões entre cônjuges ou a favor de descendentes e ascendentes a
taxa aplicável é de 10% incidido sobre o valor da herança correspondente a 11
(onze) UCF e de 15% (incidindo sobre o valor excedente da herança). Em
quaisquer outras transmissões a taxa aplicável é de 20% sobre o valor
correspondente a 11 (onze) UCF e 30% sobre o valor excedente da herança.
ENCARGO
O encargo do Imposto sobre Sucessões e Doações recai sobre a pessoa a quem
o bem foi transmitido.
LIQUIDAÇÃO E PAGAMENTO
Compete à Repartição Fiscal do domicílio do finado, ou onde se tiver realizado
contrato de doação, proceder a liquidação do Imposto sobre Sucessões e
Doações, devendo o beneficiário efectivo da sucessão ou doação a efectuar o
pagamento dentro do prazo definido na notificação emitida pela Repartição
Fiscal.
IMPOSTO ESPECIAL DE CONSUMO
• Incidência Objectiva
O Imposto Especial do Consumo (IEC) incide sobre os bens referentes no
objecto que constam no Código do IEC, produzidos no território nacional,
importados e introduzidos no consumo, ainda que provenientes de actividades
ilícitas.
• Incidência Subjectiva
São sujeitos passivos do IEC as pessoas singulares ou colectivas ou outras
entidades que:
 Pratiquem operações de produção, quaisquer que sejam os processos ou
meios utilizados;
 Procedam a importação de bens;
 Procedam a arrematação ou venda de bens em hasta pública.
São ainda sujeitos passivos do IEC as pessoas singulares ou colectivas que em
situação regular ou irregular introduzam no consumo produtos sujeitos a IEC e
as entidades que se encontrem na posse de bens sujeitos a IEC detidos para
fins comerciais, que não tenham sido objecto de tributação.
• Isenções
Estão isentas do IEC:
 Os bens exportados, quando a exportação seja feita pelo próprio
produtor ou entidade vocacionada para o efeito;
 Os bens importados pelas representações Diplomáticas e Consulares,
quando haja reciprocidade de tratamento e os bens importados pelas
Organizações Internacionais;
 As matérias-primas para a indústria nacional e os bens destinados ao uso
em estabelecimento de saúde, desde que devidamente certificados pelo
Departamento Ministerial que superintende a actividade e da declaração
de exclusividade;
  Os bens destinados a fins laboratoriais e de investigação científica;
 Os bens de uso pessoal, tal como definidos na Legislação Aduaneira;
 Os bens destinados ao consumo como provisões de bordo, em aeronaves
e embarcações de tráfego internacional;
 Os produtos vendidos a bordo de embarcações ou aeronaves de tráfego
internacional;
 Os produtos que beneficiem da aplicação de um regime suspensivo de
direitos aduaneiros;
 Os produtos vendidos em lojas francas.
• Determinação da Matéria Colectável
O valor tributável em IEC é:
 Para os bens produzidos no país, o custo de produção;
 Para os bens importados, o valor aduaneiro;
  Nas arrematações ou vendas realizadas pelas Estâncias Aduaneiras ou
quaisquer outros serviços públicos o valor pelo qual tiverem sido
efectuadas;
 Nos casos em que o preço ao público ou não sendo este reconhecido ou
determinável, o valor de mercado de bens.
• Taxa
As taxas do IEC são as que constam das tabelas anexas ao Código do Imposto
Especial do Consumo.
• Liquidação e Pagamento
A liquidação do Imposto sobre o Valor Acrescentado deve ser efectuado:
 Pelos produtores, nos casos dos bens produzidos no país;
 Pelas Estâncias Aduaneiras, no caso de importação de bens;
 Pelo serviço que realizar a arrematação ou venda em hasta pública;
 Pela Repartição Fiscal.
A entrega do IEC é efectuada uma única vez pelas pessoas ou entidades
obrigadas a liquidá-lo. No momento em que submete a declaração, o sujeito
passivo deve proceder a entrega do Imposto liquidado nas facturas ou
documentos equivalentes efectivamente pagos, devendo a Repartição Fiscal
emitir o respectivo Documento de Cobrança;
• Obrigações Declarativas
Os sujeitos passivos do IEC estão obrigados a apresentar, até ao último dia útil
de cada mês, na Repartição Fiscal, uma declaração em duplicado, conforme
modelo oficial, no qual procedam a entrega do Imposto devido, relativamente
ao volume de operações realizadas no mês anterior.