Tipos de Empresas, Enquadramento e Tributação

Tipos de Empresas

É importante sabermos diferenciar quais são os tipos de empresa mais usados, direitos e deveres, que são:

( 1 ) MEI - Microempreendedor Individual

Lei Complementar nº 128/2008, artigo 4º e 7º e sua Resolução mais importante CGSN nº 140 de 22 de
Maio de 2018, artigo importante:

Art. 100º. Considera-se MEI o empresário a que se refere o art. 966 do Código Civil ou o empreendedor que
exerça as atividades de industrialização, comercialização e prestação de serviços no âmbito rural, optante
pelo Simples Nacional, que tenha auferido receita bruta acumulada nos anos-calendário anteriores e em
curso de até R$ 81.000,00 (oitenta e um mil reais) e que: (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18-A, § 1º e
§ 7º, inciso III)

I - exerça, de forma independente, apenas as ocupações constantes do Anexo XI desta Resolução; (Lei
Complementar nº 123, de 2006, art. 18-A, §§ 4º-B e 14) (Redação dada pelo(a) Resolução CGSN nº 145, de
11 de junho de 2019)

II - possua um único estabelecimento; (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 18-A, § 4º, inciso II)

III - não participe de outra empresa como titular, sócio ou administrador; e (Lei Complementar nº 123, de
2006, art. 18-A, § 4º, inciso III)

IV - não contrate mais de um empregado, observado o disposto no art. 105. (Lei Complementar nº 123, de
2006, art. 18-C)

Pontos Importantes

● Sua razão social será o nome do empresário acrescido do CPF, porém, pode-se escolher um nome
fantasia;
● Recolhimento de um único tributo mensal chamado DAS (nele será recolhido INSS, ICMS, e ou ISS).

( 2 ) EI - Empresário Individual

Código Civil - Lei nº 10.406, de 10 de Janeiro de 2002, artigos 966 a 980. Artigos mais importantes:

Art. 966. Considera-se empresário quem exerce profissionalmente atividade econômica organizada para a
produção ou a circulação de bens ou de serviços.

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É proibido a cópia e distribuição sem autorização.
Parágrafo único. Não se considera empresário quem exerce profissão intelectual, de natureza científica,
literária ou artística, ainda com o concurso de auxiliares ou colaboradores, salvo se o exercício da profissão
constituir elemento de empresa.

Art. 967. É obrigatória a inscrição do empresário no Registro Público de Empresas Mercantis da respectiva
sede, antes do início de sua atividade.

Pontos Importantes

Para diferenciar empresário individual e indivíduo que exerce atividade intelectual, utiliza-se da ideia de um
médico. Ele exerce atividade de consultas médicas em sua especialidade, perante a Junta Comercial, mas
essa atividade não é considerada empresário, mesmo que este tenha colaboradores para a execução da sua
atividade. Para personificar como empresário, se for visto como uma clínica (Prestação de Serviços) que tem
diversos médicos realizando suas atividades, podemos considerar a figura de empresário.

Vale saber que o empresário é proprietário da empresa e não sócio, ou seja, não há separação jurídica, ele é
responsável de forma ilimitada pela empresa. Qualquer dívida que a empresa tiver será da responsabilidade
do empresário.

● Só pode ter um proprietário, por conta disso, sua razão comercial é o nome próprio do empresário,
podendo ser abreviado os primeiro nomes, exceto o último sobrenome;
● O empresário responde com os seus bens pessoais;
● O empresário não pode ter mais de uma empresa enquadrada nesse tipo jurídico, mas pode participar
de outras sociedades;
● Esse tipo de empresa não pode ser transferida para outro titular, exceto por caso de falecimento ou
autorização judicial;`

( 3 ) LTDA - Sociedade Limitada

Código Civil - Lei nº 10.406, de 10 de Janeiro de 2002, artigos 1.052 a 1.087. Artigo importante:

Art. 1.052. Na sociedade limitada, a responsabilidade de cada sócio é restrita ao valor de suas quotas, mas
todos respondem solidariamente pela integralização do capital social.

§ 1º A sociedade limitada pode ser constituída por 1 (uma) ou mais pessoas. (Incluído pela Lei nº 13.874, de
2019);

§ 2º Se for unipessoal, aplicar-se-ão ao documento de constituição do sócio único, no que couber, as

disposições sobre o contrato social.

Pontos Importantes

● Sua razão social pode ser de escolha livre, sendo obrigatório no final constar a palavra Limitada ou
Ltda.;
● O mesmo sócio pode fazer parte de outras sociedades;
● Não tem limite de capital social, podendo ser integralizado em dinheiro ou bens;
● A pessoa jurídica é separada da pessoa física, ou seja, os bens dos sócios não são os bens da
empresa;
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É proibido a cópia e distribuição sem autorização.
 ● Sua constituição e a realização de sua atividade é baseada em Contrato Social, e as
responsabilidades dos sócios também são regidas pelas cláusulas do contrato;
● Se houver lucros, os valores devem ser distribuídos aos sócios, mediante contrato ou deliberação dos
sócios;
● O empresário pode abrir mais de uma empresa nesse formato.

Enquadramento/ Porte da Empresa

Lei 123 de 14 de Dezembro de 2006, artigo mais importante:

Art. 3º. Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas ou empresas de pequeno
porte, a sociedade empresária, a sociedade simples, a empresa individual de responsabilidade limitada e o
empresário a que se refere o art. 966 da Lei no 10.406, de 10 de janeiro de 2002 (Código Civil), devidamente
registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no Registro Civil de Pessoas Jurídicas, conforme o caso,
desde que:

I - no caso da microempresa, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00
(trezentos e sessenta mil reais); e

II - no caso de empresa de pequeno porte, aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$
360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 4.800.000,00 (quatro milhões e oitocentos
mil reais).

Dica 01: Não confunda o tipo de empresa com o enquadramento/porte, os dois são totalmente diferentes
como vistos acima.

Dica 02: Se a empresa está em início de atividade o melhor enquadramento é o ME, já que o limite ainda é
considerado baixo, se o contador verificar que será ultrapassado esse limite, então deverá fazer um novo
enquadramento na Receita Federal e Junta Comercial como EPP ou demais, tudo dependerá do faturamento
da empresa.

Tipos de Tributação

No Brasil, temos 3 tributações existentes:

Simples Nacional

Criado pela Lei 123 de 14 de Dezembro de 2006, visando simplificar e unificar o pagamento de tributos.
Conforme seu artigo:

Art. 1° Esta Lei Complementar estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a
ser dispensado às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, especialmente no que se refere:

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É proibido a cópia e distribuição sem autorização.
I - à apuração e recolhimento dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municípios, mediante regime único de arrecadação, inclusive obrigações acessórias;

II - ao cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias, inclusive obrigações acessórias;

III - ao acesso a crédito e ao mercado, inclusive quanto à preferência nas aquisições de bens e serviços pelos
Poderes Públicos, à tecnologia, ao associativismo e às regras de inclusão.

IV - ao cadastro nacional único de contribuintes a que se refere o inciso IV do parágrafo único do art. 146, in
fine, da Constituição Federal.

Pontos Importantes

● O cálculo dos tributos devidos pelo contribuinte optante Simples Nacional será efetuado considerando
a receita bruta mensal;
● Os optantes pelo Simples Nacional, recolhem apenas uma guia chamada Documento de Arrecadação
do Simples Nacional - (DAS) que unificam os impostos federais (PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, IPI),
estaduais (ICMS), trabalhista (INSS Patronal) e municipal (ISS).
● Possui 5 anexos ( Anexo I - Comércio, Anexo II - Indústria, Anexo III - Receitas de locação e bens e
prestação de serviços, Anexo IV - Prestação de Serviços e Anexo V - Prestação de Serviços) em que
algumas atividades podem variar conforme o cálculo de fator R;

Lucro Presumido

Foi instituído pelo Decreto Lei 5.844/1943, nos artigos 33° e 40°. Artigo e parágrafos importantes:

Art. 40. O lucro presumido será determinado pela aplicação do coeficiente de 8 % sobre a receita bruta.

§ 1º Constitui receita bruta a soma das operações, realizadas por conta própria e das remunerações
recebidas como preço de serviços prestados.

§ 2º Incluem-se na receita bruta as receitas totais de transações alheias ao objeto do negócio.

Art. 41. A comprovação da receita bruta será feita com a relação das vendas de conta própria registradas nos
livros fiscais, durante o ano civil imediatamente anterior ao exercício financeiro em que o imposto for devido e
com os lançamentos feitos durante o ano social a crédito da conta ou contas que registram a receita da firma
ou sociedade.

Art. 42. Do lucro presumido não será permitida dedução de qualquer espécie.

Pontos Importantes

● Seu limite de faturamento é de R$ 78 milhões;

● Os trimestres devem ser encerrados nos dias 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de
dezembro, de cada ano-calendário. Lei n° 9.430/96, artigos 1° e 26°;
● Suas presunções são de 8% na venda de mercadorias e produtos, 16% prestação de serviços de
transporte de cargas, serviços hospitalares e 32% prestação de serviços em geral;

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É proibido a cópia e distribuição sem autorização.
 ● As alíquotas dos tributos são para cálculo de IRPJ com alíquota de 15% com adicional de 10%, CSLL
9%, PIS 0,65% e a COFINS 3%, INSS Patronal 20%, além do RAT x FAP, todas as guias são
separadas e determinadas por um código da Receita Federal;
● Não se aproveitam de créditos de PIS e COFINS, pois são de um sistema chamado cumulativo.
● Também estão regulamentadas todas as obrigações previstas, conforme previsto no artigo nº 45 da
Lei 8.981/1995, que devem ser feitas para as empresas do Lucro Presumido.

Lucro Real

Formado também pelo Decreto Lei 5.844/1943, em seus artigos 34° e 37°, artigo importante:

Art. 37. Constitui lucro real a diferença entre o lucro bruto e as seguintes deduções:

a) as despesas relacionadas com a atividade explorada, realizadas no decurso do ano social e necessárias à
percepção do lucro bruto e à manutenção da fonte produtora;

b) os juros de dívidas contraídas para o desenvolvimento das firmas ou sociedades;

c) as quotas razoáveis destinadas à formação de provisão para atender a perdas na liquidação de dívidas
ativas, tendo-se em vista sua natureza e volume, bem como o gênero de negócio;

d) as quotas para constituição de fundos de depreciação, devido ao desgaste dos materiais, calculadas em
relação ao custo das propriedades móveis e à duração das mesmas;

e) O valor da nova instalação ou maquinaria em substituição à que caiu em desuso ou se tornou obsoleta
deduzida a importância porventura obtida na venda total ou parcial da instalação ou maquinaria antiga, bem
como as cotas que nos anos anteriores foram postas de parte para atender à sua depreciação e as relativas a
fundos de substituição constituídos até 1946.

f) as quotas para constituição de fundos de exaustão ou esgotamento de capitais invertidos na exploração de

minas, jazidas e florestas, observada a restrição da alínea e.

g) as contribuições e doações feitas às instituições filantrópicas de existência legal no país.

Pontos Importantes

● O faturamento é superior a R$ 78 milhões ou proporcional ao número de meses do período, quando

inferior a 12 meses;
● Seus fechamentos podem ser trimestrais ou por estimativas, a contribuição do IRPJ (15%) com
adicional de (10%) e da CSLL (9%), é determinada com base no lucro líquido apontado pela empresa,
se houver prejuízo, poderão ser compensados, nos períodos de apuração subsequentes ao de sua
apuração. O PIS é diferente do lucro presumido a alíquota é de 1,65% e COFINS 7,6%, INSS Patronal
20% e além do RAT x FAP;
● A opção pelo pagamento trimestral ou pelo pagamento por estimativa do IRPJ e da CSLL, será
irretratável para todo o ano-calendário, ou seja, não poderá ser alterado durante ao ano da opção
(Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, artigo 54);

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É proibido a cópia e distribuição sem autorização.
 ● Se aproveita de créditos para o abatimento das comercializações anteriores de PIS e COFINS no
regime chamado não cumulativo;
● IRPJ e CSLL devem efetuar apurações com a utilização do Livro LALUR. Estes são calculados
trimestralmente, assim como do lucro presumido. No entanto, sua base de cálculo é baseada sobre o
lucro bruto da empresa, ou seja, um padrão de fórmula seria = Receitas (-) Despesas (=) Lucro real
bruto.

Dica 03: Os impostos IPI, ICMS e ISS tem variações conforme estado e município.

Dica 04: O lucro presumido para fins de tributação da receita poderá optar pelo regime de caixa ou
competência conforme previsto no artigo 223 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017. Já o lucro real pelo
artigo 265 do Decreto n° 9.580/2018 (RIR/2018), a tributação somente poderá ocorrer em observância ao
regime de competência.

Dica 05:
Um Empresário Individual pode ser do Simples Nacional, Lucro Presumido;
Empresa Limitada pode ser do Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real;
Não importa seu tipo jurídico, o que irá importar é seu faturamento para o enquadramento correto.

Base Legal Criação:

MEI: http://www.portaldoempreendedor.gov.br/legislacao

Código Civil: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/L10406compilada.htm

Simples Nacional: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm

Lucro Presumido e Real: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del5844.htm

IRPJ e CSLL: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2015-2018/2018/Decreto/D9580.htm#art4

Alíquotas:

IRPJ: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L9430.htm

CSLL: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/L7689.htm

Pis: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/L10637compilado.htm

Cofins: http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/LEIS/2003/L10.833.htm

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