19/02/2024

SOMAX CONTAB

PRÁTICAS CONTÁBEIS I

CONTEÚDO PROGRAMÁTICO

 REGIMES TRIBUTÁRIOS NO BRASIL;

 IMPOSTOS APURADOS POR REGIME;

 CONTABILIDADE PERTINENTE AOS REGIMES;

1
 19/02/2024

REGIMES TRIBUTÁRIOS NO BRASIL

Atualmente no Brasil existem os seguintes regimes tributários:

• MEI;

• SIMPLES NACIONAL;

• LUCRO PRESUMIDO;

• LUCRO REAL;

• LUCRO ARBITRADO;

MEI

MEI significa Microempreendedor Individual, um

regime tributário simplificado destinado a
trabalhadores autônomos e empreendedores que
faturam até um certo limite anual. O MEI permite
que essas pessoas exerçam atividades de forma
legalizada, com direito a benefícios previdenciários
e facilidades para abertura e encerramento de
negócios.

2
 19/02/2024

MEI

 Os impostos são pagos em valores fixos mensais,

que variam de acordo com a atividade exercida.
O MEI também possui uma série de obrigações e
limitações, como o limite de faturamento anual, o
tipo de atividade permitida e a contratação de no
máximo um funcionário. É uma opção interessante
para quem trabalha por conta própria e deseja
formalizar sua atuação como empreendedor.

MEI

 O limite de faturamento para o Microempreendedor

Individual (MEI) em 2024 é definido anualmente e pode
sofrer alterações de acordo com as políticas
governamentais. Até o momento, o limite de
faturamento anual do MEI é de R$ 81.000,00. Este valor é
estabelecido para determinar quais empreendedores
individuais podem se enquadrar nessa categoria
jurídica e usufruir dos benefícios e das obrigações
tributárias simplificadas.É importante ficar atento às
possíveis mudanças na legislação e consultar fontes
oficiais para obter informações atualizadas sobre o
limite de faturamento do MEI..

3
 19/02/2024

MEI

 As atividades não permitidas para o Microempreendedor

Individual (MEI) são determinadas pela Lei Complementar que
regulamenta essa categoria. As atividades que não podem
ser enquadradas como MEI incluem:
1. Profissões regulamentadas, como médico, advogado,
engenheiro, entre outras, exceto se houver legislação
específica permitindo o enquadramento.
2. Comércio de veículos automotores, motocicletas e
embarcações.
3. Comércio de imóveis.
4. Intermediação de negócios.
5. Administração e locação de imóveis.

MEI
 6. Construção de prédios e obras de engenharia em geral.
7. Elaboração de projetos de arquitetura e engenharia.
8. Atividades financeiras e securitárias.
Essas são algumas das atividades que não podem ser
realizadas na forma de MEI. É importante verificar a lista
completa de atividades permitidas e não permitidas na
legislação vigente para garantir o correto enquadramento
como MEI.

A legislação que rege o Microempreendedor Individual

(MEI) no Brasil é a Lei Complementar nº 123/2006

4
 19/02/2024

SIMPLES NACIONAL

O Simples Nacional é um regime tributário simplificado para

micro e pequenas empresas no Brasil. Ele unifica o
recolhimento de vários tributos federais, estaduais e municipais
em uma única guia, facilitando o cumprimento das obrigações
fiscais. As alíquotas são progressivas e variam de acordo com a
receita bruta anual da empresa.

O Simples Nacional também simplifica a apuração dos

impostos e contribuições devidos, reduzindo a burocracia para
essas empresas. No entanto, é importante verificar se a
empresa se enquadra nos critérios estabelecidos pela
legislação para aderir a esse regime e avaliar se ele é
vantajoso considerando o perfil e as atividades da empresa.

SIMPLES NACIONAL
O limite de faturamento para enquadramento no Simples Nacional varia
de acordo com a atividade da empresa e a legislação vigente.

Em 2021, o limite de faturamento para microempresas (ME) era de R$

360.000,00 por ano, enquanto para empresas de pequeno porte (EPP) o
limite era de R$ 4.800.000,00 por ano.

É importante ressaltar que esses valores podem ser atualizados

anualmente, portanto, é fundamental verificar a legislação em vigor no
momento para obter informações precisas sobre os limites de faturamento
do Simples Nacional.

10

5
 19/02/2024

SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional abrange diversas atividades econômicas. No entanto,
algumas atividades são excluídas desse regime devido a restrições legais.

Em geral, as atividades permitidas no Simples Nacional incluem comércio,

indústria, prestação de serviços e atividades mistas que atendam aos
critérios estabelecidos na legislação.

É importante ressaltar que a lista completa de atividades permitidas está

estabelecida na Lei Complementar nº 123/2006 e em suas alterações
posteriores. Portanto, recomenda-se consultar a legislação atualizada
para verificar se uma atividade específica pode ser enquadrada no
Simples Nacional.

11

LUCRO PRESUMIDO
No Lucro Presumido, o cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido é baseado em uma margem de lucro pré-
determinada pela legislação, que varia de acordo com a atividade da
empresa.

Diferentemente do Lucro Real, não é necessário apurar o lucro contábil

da empresa, o que simplifica a contabilidade.

Esse regime é indicado para empresas com margens de lucro mais

elevadas, pois a base de cálculo é presumida pelo governo.

Assim como no Lucro Real, é importante considerar diversos fatores para

avaliar se o Lucro Presumido é a melhor opção para a sua empresa.

12

6
 19/02/2024

LUCRO PRESUMIDO
Os percentuais de presunção do lucro presumido são utilizados para
determinar a base de cálculo do Imposto de Renda (IR) e da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) para empresas que adotam o regime
de tributação do lucro presumido.

Esses percentuais variam de acordo com a atividade da empresa e estão

estabelecidos na legislação tributária.

Alguns exemplos de percentuais de presunção do lucro presumido

incluem:

- 8% para venda de mercadorias, produtos ou serviços de transporte;

- 32% para serviços em geral, intermediação de negócios, administração,

locação ou cessão de bens imóveis;

- 16% para serviços hospitalares.

13

LUCRO PRESUMIDO
No regime de tributação do lucro presumido, o cálculo do PIS (Programa
de Integração Social) e da COFINS (Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social) é realizado com base na receita bruta auferida
pela empresa.

As alíquotas dessas contribuições podem variar de acordo com a

atividade da empresa e estão definidas na legislação tributária.

Em linhas gerais, as alíquotas do PIS e da COFINS no lucro presumido são

as seguintes:

- PIS: 0,65% sobre a receita bruta para empresas em geral;

- COFINS: 3% sobre a receita bruta para empresas em geral.

Nesta modalidade de tributação, NÃO É PERMITIDO O APROVEITAMENTO

DE CRÉDITOS.

14

7
 19/02/2024

LUCRO PRESUMIDO
Além dos impostos e contribuições listados anteriormente, a empresa
tributada pelo Lucro Presumido ainda será contribuinte do ICMS
(Comércio ou transporte), IPI (indústrias ou equiparadas) e ISS (Prestadores
de Serviços);

No entanto, é importante ressaltar que essas alíquotas podem variar

conforme a atividade da empresa e eventuais benefícios fiscais ou
alterações na legislação tributária. Portanto, é fundamental consultar a
legislação vigente ou um profissional contábil para obter informações
precisas sobre o cálculo do PIS e da COFINS no lucro presumido.

A legislação pertinente ao lucro presumido no Brasil inclui a Lei nº

9.249/1995, que dispõe sobre o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas;

Além disso, é importante considerar as instruções normativas da Receita

Federal do Brasil, que estabelecem procedimentos e orientações
específicas para o cálculo e recolhimento dos tributos no regime do lucro
presumido, bem como eventuais alterações na legislação tributária que
impactam esse regime de tributação.

15

LUCRO REAL

Lucro Real é um regime tributário utilizado por empresas no Brasil.

Nele, o cálculo do Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o

Lucro Líquido é feito com base no RESULTADO contábil apurado pela
empresa, ajustado por adições e exclusões estabelecidas pela legislação
tributária.

Esse regime exige uma contabilidade mais detalhada e pode ser

vantajoso para empresas com despesas dedutíveis elevadas. No entanto,
é importante consultar para avaliar se o Lucro Real é a melhor opção
para a sua empresa, levando em consideração diversos fatores.

16

8
 19/02/2024

LUCRO REAL
No regime de tributação do lucro real, as empresas estão sujeitas ao
recolhimento de diversos impostos, incluindo o Imposto de Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).

Além do IRPJ e da CSLL, as empresas tributadas pelo lucro real também

estão sujeitas ao recolhimento do PIS (Programa de Integração Social) e
da COFINS (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social), os
quais são apurados de forma não cumulativa.

Outros impostos e contribuições que podem ser recolhidos no regime do

lucro real incluem o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), ICMS
(Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços), ISS (Imposto sobre
Serviços de Qualquer Natureza) o Imposto sobre Operações Financeiras
(IOF), contribuições previdenciárias, entre outros, dependendo da
atividade e operações da empresa.

17

LUCRO REAL
No regime de tributação do lucro real, as empresas podem ter direito ao
crédito do PIS (Programa de Integração Social) e da COFINS
(Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social) em algumas
situações específicas.

Em geral, o crédito de PIS e COFINS está relacionado a despesas

consideradas como insumos na produção de bens ou na prestação de
serviços.

Por exemplo, algumas despesas com energia elétrica, aluguéis de

prédios, máquinas e equipamentos, entre outros insumos, podem gerar
direito a créditos de PIS e COFINS, desde que atendam aos requisitos
estabelecidos na legislação tributária.

É importante ressaltar que as regras para aproveitamento de créditos são

específicas e sujeitas a diversas condições e limitações. Portanto, é
essencial consultar a legislação vigente para verificar se determinadas
despesas geram direito a créditos de PIS e COFINS no regime do lucro
real.

18

9
 19/02/2024

LUCRO REAL
O regime de tributação do lucro real possui algumas características
distintas que o diferenciam de outros regimes, como o lucro presumido e
o Simples Nacional.

Algumas das principais características do lucro real incluem:

1. Apuração com base no resultado contábil: No lucro real, o imposto de

renda e a contribuição social são calculados com base no resultado
contábil da empresa, considerando todas as receitas, despesas, custos
e demais itens que compõem o lucro ou prejuízo contábil.

2. 2. Possibilidade de compensação de prejuízos fiscais: As empresas

tributadas pelo lucro real podem compensar prejuízos fiscais apurados
em exercícios anteriores com o lucro real do exercício atual, o que
pode resultar em redução do imposto a pagar.

19

LUCRO REAL
3. Regime não cumulativo de PIS e COFINS: No lucro real, as empresas
podem optar pelo regime não cumulativo de apuração do PIS (Programa
de Integração Social) e da COFINS (Contribuição para o Financiamento
da Seguridade Social), o que permite o desconto de créditos sobre
insumos utilizados na atividade da empresa.

4. Apuração mensal: As empresas tributadas pelo lucro real estão sujeitas

à apuração mensal do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), devendo calcular e
recolher os impostos com base no resultado contábil mensal.

A legislação do lucro real no Brasil é composta por diversas normas e

dispositivos legais que regulamentam a apuração e o recolhimento dos
impostos devidos pelas empresas que optam por esse regime de
tributação. Alguns dos principais aspectos da legislação do lucro real
incluem:

20

10
 19/02/2024

LUCRO REAL
1. Código Tributário Nacional (CTN): O CTN estabelece as normas gerais
de direito tributário aplicáveis a todos os tributos, incluindo o Imposto
de Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e a Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido (CSLL), que são parte integrante do regime de tributação
pelo lucro real.

2. Lei das Sociedades por Ações: As empresas que adotam o regime de

tributação pelo lucro real devem observar as disposições da Lei das
Sociedades por Ações, que estabelece regras específicas para a
apuração do lucro líquido e a distribuição de dividendos.

3. Instruções Normativas da Receita Federal: A Receita Federal emite

instruções normativas e atos declaratórios que detalham as regras para a
apuração e o recolhimento do IRPJ e da CSLL no regime do lucro real,
bem como as obrigações acessórias relacionadas à escrituração fiscal e
contábil.

21

LUCRO REAL
Além dessas normas, existem outras legislações, como portarias, decretos,
decisões normativas e jurisprudência relacionadas ao lucro real, que
podem influenciar a forma como as empresas devem proceder em
relação à tributação.

É fundamental que as empresas que adotam o lucro real estejam

atualizadas em relação à legislação vigente, buscando o suporte
especializado para garantir o cumprimento das obrigações fiscais de
forma adequada.

22

11
 19/02/2024

LUCRO ARBITRADO
O Lucro Arbitrado é uma forma de determinar o lucro tributável de uma
empresa quando ela não mantém a escrituração contábil exigida pela
legislação fiscal.

Nesse caso, a Receita Federal utiliza um percentual sobre a receita bruta

ou outro critério estabelecido por lei para arbitrar o lucro da empresa e
calcular os impostos devidos.

Esse método é aplicado quando a empresa não apresenta sua

contabilidade de forma regular e adequada.

O lucro arbitrado é uma forma de garantir que as empresas cumpram

suas obrigações fiscais, mesmo na ausência de documentação contábil
adequada.

23

LUCRO ARBITRADO
Os percentuais de presunção de lucro arbitrado são utilizados para
determinar a base de cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Jurídica
(IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) quando a
empresa não mantém escrituração contábil regular ou quando a
escrituração é considerada irregular pelas autoridades fiscais.

Para empresas que optam pelo lucro presumido, os percentuais de

presunção são aplicados sobre a receita bruta para determinar o lucro
tributável. Esses percentuais variam de acordo com a atividade
econômica da empresa e estão estabelecidos na legislação tributária.

Os percentuais de presunção podem variar dependendo do tipo de

atividade desenvolvida pela empresa.

24

12
 19/02/2024

LUCRO ARBITRADO

Os percentuais de presunção podem variar dependendo do tipo de

atividade desenvolvida pela empresa. Por exemplo, para empresas que
comercializam mercadorias, o percentual de presunção do lucro
ARBITRADO PODEM CHEGAR ATÉ 75% sobre a receita bruta.

É importante ressaltar que o lucro arbitrado é uma forma excepcional de

apuração do IRPJ e da CSLL, sendo aplicado quando a empresa não
apresenta sua contabilidade de forma regular ou quando esta é
considerada irregular pelas autoridades fiscais.

25

CONTABILIDADE POR REGIME

O Microempreendedor Individual (MEI) possui obrigações contábeis e
fiscais simplificadas em comparação com outras categorias empresariais.

O MEI não é obrigado a seguir as mesmas exigências contábeis e fiscais

de empresas maiores. No entanto, é importante respeitar as obrigações
específicas estabelecidas para essa categoria.

O MEI deve realizar a Declaração Anual do Simples Nacional (DASN-

SIMEI), na qual informa o faturamento anual bruto da empresa. Além
disso, é importante manter um controle financeiro para acompanhar as
receitas, despesas e lucro obtido, mesmo que não seja necessário
apresentar uma contabilidade formal.

Apesar de não ser obrigatório para o MEI, é recomendável que o

empreendedor mantenha um registro organizado das suas operações, a
fim de facilitar a gestão do negócio e garantir conformidade com a
legislação.

26

13
 19/02/2024

CONTABILIDADE POR REGIME

Para as empresas optantes pelo Simples Nacional, a escrituração contábil
e fiscal é simplificada em comparação com outros regimes tributários,
como o lucro real e o lucro presumido.

No caso do Simples Nacional, as empresas devem observar as seguintes

obrigações relacionadas à escrituração contábil e fiscal:

1. Escrituração do Livro Caixa: As empresas optantes pelo Simples

Nacional podem optar pela escrituração do Livro Caixa, que consiste
em um registro simplificado das receitas, despesas e custos da
empresa. Esse livro é utilizado para comprovar a origem de recursos e
a aplicação dos valores utilizados na atividade da empresa.

2. Emissão de Documentos Fiscais: As empresas do Simples Nacional

devem emitir documentos fiscais, como notas fiscais de venda de
produtos ou prestação de serviços, de acordo com as normas
estabelecidas pela legislação tributária.

27

CONTABILIDADE POR REGIME

3. Declaração Mensal do Simples Nacional (DAS): As empresas optantes
por esse regime devem realizar o pagamento mensal do Documento de
Arrecadação do Simples Nacional (DAS), que engloba os principais
tributos devidos (IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ICMS e ISS) com base na receita
bruta auferida no período.

Destacamos que as empresas optantes pelo Simples Nacional estão

dispensadas da elaboração e apresentação de algumas obrigações
acessórias exigidas de empresas tributadas pelo lucro real ou presumido,
como a Escrituração Contábil Digital (ECD) e a Escrituração Fiscal Digital
(EFD).

Porém, mesmo com a simplificação das obrigações acessórias, é

fundamental que as empresas mantenham a organização e o controle
das informações contábeis e fiscais necessárias para cumprir suas
obrigações perante o fisco.

28

14
 19/02/2024

CONTABILIDADE POR REGIME

No regime de tributação pelo lucro presumido, as empresas têm
obrigações relacionadas à escrituração contábil e fiscal que são mais
simplificadas em comparação com o lucro real.

No entanto, mesmo com a simplificação, ainda é necessário cumprir

algumas obrigações para atender às exigências legais. Algumas das
principais obrigações relacionadas à escrituração contábil e fiscal para
empresas tributadas pelo lucro presumido incluem:

1. Escrituração do Livro Caixa: Assim como no Simples Nacional, as

empresas optantes pelo lucro presumido podem optar pela
escrituração do Livro Caixa, que consiste em um registro simplificado
das receitas, despesas e custos da empresa. Este livro é utilizado para
comprovar a origem de recursos e a aplicação dos valores utilizados
na atividade da empresa.

2. Emissão de Documentos Fiscais: As empresas do lucro presumido

devem emitir documentos fiscais, como notas fiscais de venda de
produtos ou prestação de serviços, de acordo com as normas
estabelecidas pela legislação tributária.

29

CONTABILIDADE POR REGIME

3. Apuração e Recolhimento dos Tributos: As empresas tributadas pelo
lucro presumido devem realizar a apuração do Imposto de Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL) com base nos percentuais de presunção estabelecidos para cada
atividade econômica.

Além disso, é necessário realizar o recolhimento dos tributos de forma

adequada, observando os prazos estabelecidos pela Receita Federal.4.
Obrigações Acessórias:

As empresas do lucro presumido também estão sujeitas a outras

obrigações acessórias, como a entrega da Escrituração Contábil Digital
(ECD) e da Escrituração Fiscal Digital (EFD), que consistem na transmissão
digital dos livros contábeis e fiscais para o fisco.

É fundamental que as empresas mantenham a organização e o controle

das informações contábeis e fiscais necessárias para cumprir suas
obrigações perante o fisco, mesmo diante da simplicidade relativa das
obrigações em comparação com o lucro real.

30

15
 19/02/2024

CONTABILIDADE POR REGIME

No caso do lucro real, a escrituração contábil e fiscal das empresas é
mais detalhada e complexa em comparação com os regimes de
tributação do Simples Nacional e do lucro presumido.

As empresas tributadas pelo lucro real têm obrigações específicas

relacionadas à escrituração contábil e fiscal, incluindo:

1. Escrituração Contábil: As empresas que adotam o lucro real devem

manter a escrituração contábil de acordo com as normas e princípios
contábeis estabelecidos. Isso inclui a elaboração e manutenção de
livros contábeis obrigatórios, como o Livro Diário, o Livro Razão e o
Balanço Patrimonial.

2. Apuração do Lucro Real: A empresa deve realizar a apuração do lucro

real de forma trimestral ou anual, dependendo da opção feita pela
empresa. Essa apuração envolve o cálculo do Imposto de Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
(CSLL) com base nos resultados obtidos nas operações da empresa.

31

CONTABILIDADE POR REGIME

3. Obrigações Acessórias: Além da escrituração contábil, as empresas do
lucro real também estão sujeitas a obrigações acessórias, como a
entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD) e da Escrituração Fiscal
Digital (EFD), que consistem na transmissão digital dos livros contábeis e
fiscais para o fisco.

4. Emissão de Documentos Fiscais: Assim como nos outros regimes, as

empresas do lucro real devem emitir documentos fiscais, como notas
fiscais de venda de produtos ou prestação de serviços, de acordo com as
normas estabelecidas pela legislação tributária.

5. Controle Fiscal e Tributário: A empresa deve manter um controle

rigoroso dos dados fiscais e tributários, garantindo que todas as
informações exigidas pelo fisco estejam corretas e atualizadas.

Devido à complexidade das obrigações contábeis e fiscais no regime do

lucro real, muitas empresas optam por contar com o suporte de
profissionais especializados para garantir o cumprimento adequado das
exigências legais.

32

16
 19/02/2024

OBRIGADA!

Bom Estudo!

33

17