ATIVIDADE DE REPOSIÇÃO - PÓS GRADUAÇÃO UNICARIOCA

TRIBUTOS FEDERAIS

PROFESSOR: BRUNO RODRIGUES CAMPOS

ALUNA: RAQUEL MAGALHÃES CUSTODIO
LUCRO PRESUMIDO

Para o IRPJ, as margens de lucro consideradas por este regime de tributação vão
de 8% a 32%, porém há exceções, que são distribuídas da seguinte forma:

■ 1,6% – Empresa que trabalha com revenda de Combustíveis;

■ 8% – Regra geral (empresas que não se encaixam nas definições acima e
abaixo)
■ 16% – Empresas de serviço de Transporte (que não sejam de carga);
■ 32% – Prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e
administração, locação ou cessão de bens móveis, imóveis ou direitos.
 LUCRO PRESUMIDO
■ Para a CSLL, as margens de lucro consideradas por este regime de tributação são
basicamente de 12% e 32%, que se dividem:

■ 12% – Regra geral (toda empresa que não se encaixa na classificação abaixo);
■ 32% – Empresas de prestação de serviços em geral, intermediação de negócios e
administração, locação ou cessão de bens móveis, imóveis ou direitos
LUCRO PRESUMIDO
As vantagens
■ Os tributos são recolhidos trimestralmente;
■ A base de cálculo de cálculo para apuração do IRPJ e a CSLL é fixa,
independentemente do lucro real apurado ser maior que o lucro
presumido pelo fisco. Resultando em economia de impostos para
empresas que possuem margem de lucro maiores.
■ O cumprimento de obrigações acessórias para o fisco são reduzidas.
■ As alíquotas de PIS e COFINS são inferiores às praticadas no lucro real.
■ Muito mais fácil de trabalhar e requer menos cumprimento de
burocracias.
LUCRO PRESUMIDO

As desvantagens
■ Se a empresa apurar prejuízo, continuará pagando IRPJ e CSLL
normalmente. Enquanto que no Lucro Real, nos casos de prejuízos não há
pagamento destes impostos.
■ A companhia que optar pelo lucro presumido não pode aproveitar
créditos tributários para deduzir nos pagamentos de PIS e COFINS.
 LUCRO REAL
■ O lucro real é o regime de tributação no qual o cálculo do imposto de renda da pessoa
jurídica (IRPJ) e da contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL) é feito com base no
lucro real da empresa, ou seja:
Receitas – Custos – Despesas.

As vantagens:
- Tributação mais justa de acordo com o lucro real do negócio;
- Compensação de prejuízos fiscais;
- Possibilidade de aproveitar créditos do PIS e do COFINS;
- Opção de apurar os lucros em diferentes períodos fiscais, seja trimestral ou anualmente;
- Desobrigação de pagar os tributos sobre o lucro quando a empresa apresenta prejuízo fiscal.
LUCRO REAL
■ OBRIGATORIEDADE A ADERIR AO LUCRO REAL:
- Empresas que tiveram faturamento acima de R$78 milhões;
- Empresas do mercado financeiro, como bancos, instituições financeiras,
cooperativas de crédito, empresas de seguro privado, entidades de previdência
aberta e sociedades de crédito imobiliário;
- Empresas que tiveram lucro, rendimentos ou ganhos de capital oriundos de fora do
país;
- Empresas que explorem as atividades de compras de direitos creditórios
resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring);
- Empresas que têm benefícios fiscais em relação à redução ou isenção de impostos.
LUCRO REAL

As desvantagens:

■ Maior rigor contábil pelas regras tributárias, pela necessidade de

controles e acompanhamentos fiscais e contábeis especiais;
■ Alíquotas do PIS e COFINS mais elevadas.
 Qual regime é mais utilizado pelas empresas no
território nacional?

■ O Lucro Real é um dos regimes de tributação mais utilizados pelas empresas

brasileiras para a apuração do Imposto de Renda (IRPJ) e da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido (CSLL). 
Qual é o valor total de arrecadação de IRPJ e CSLL pelas
empresas no ano de 2018 ou 2019 no território nacional?

Segundo o órgão da Receita federal o Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas e

Contribuição Social sobre o Lucro Líquido obteve a arrecadação de R$ 254.174
milhões no período de 2019, o que corresponde a um crescimento real (IPCA) de
11,09% em comparação ao ano anterior.
 Alguns dos regimes de tributação é mais
indicado para algum tipo de empresa?
A escolha do regime tributário é um dos passos mais importantes para o sucesso de
uma empresa. Uma opção mal feita nesta etapa do processo pode gerar a
necessidade do pagamento de um conjunto de impostos inadequados,
comprometendo sensivelmente a saúde financeira do negócio, ou até mesmo
gerando problemas fiscais com a Receita Federal.
O Lucro Presumido é bastante utilizado por prestadores de serviços, como: médicos,
dentistas, economistas, entre outros. Para as empresas com o lucro superior a 32%
do faturamento bruto, podem ter grandes vantagens nessa modalidade.
As empresas de maior porte costumam escolher o Lucro Real como seu regime
tributário, sendo pouco utilizado pelas PMEs.
 Alguns dos regimes de tributação é mais
indicado para algum tipo de empresa?

Alguns pontos podem ser observados são os seguintes: se a empresa está no Lucro
Real, mas tem uma margem de lucro muito alta, maior do que a presunção definida
no regime do Lucro Presumido, pode ser vantajoso deixar o Lucro Real e optar pelo
Lucro Presumido para pagar menos tributos.
No entanto, há outros fatores que devem ser levados em consideração, como os
custos e despesas, por exemplo, já que no Lucro Real há a opção de abater alguns
créditos de PIS e COFINS nas despesas com insumos, o que não ocorre no Lucro
Presumido.