Diferenças entre Simples nacional,

Lucro presumido e Lucro real

As principais diferenças entre os regimes tributários Simples Nacional, Lucro Presumido e
Lucro Real são o limite de faturamento, a base de cálculo e as alíquotas cobradas pelos
impostos

Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real são três opções de regime de
tributação existentes no Brasil.

A escolha do mais indicado para a sua empresa depende de fatores como faturamento anual,
porte empresarial, tipo de atividade exercida, entre outros pontos.

O regime de tributação é o que determina quais impostos serão pagos por uma empresa e de
que forma isso será feito.

Enquadramentos incorretos podem resultar em diversos problemas fiscais, tais como autuações e
pagamentos de multas. Além disso, pode fazer você gastar mais com impostos do que deveria, o
que pode impactar diretamente na saúde financeira do seu negócio.

Por isso, se você está abrindo a sua empresa agora e não sabe qual o regime tributário mais
adequado, neste artigo você vai conferir as características e as principais diferenças entre o
Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.

O que é Lucro Real?

O Lucro Real é um regime tributário no qual o cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica
(IRPJ) e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) de uma empresa é feito com base
no lucro efetivo que esse negócio teve dentro do período de apuração, após ser ajustado por
adições e/ou exclusões de despesas.

Isso quer dizer que, quanto maior for a lucratividade, maiores serão os valores dos impostos a
serem pagos.

No entanto, o oposto também é válido, ou seja, se não houver lucro, ou a empresa tiver prejuízo,
ela está dispensada do pagamento de tributos daquele período.

Além dos impostos citados, também são calculados o PIS (Programa de Integração Social) e o
Cofins (Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social), pelo ISSQN (Imposto sobre
Serviços de Qualquer Natureza), ICMS para empresas comerciais e IPI, no caso de indústrias e
importadores

É importante destacar também que, para a base de cálculo do Lucro Real, são considerados
somente os gastos necessários às transações ou operações da empresa, , os quais podem tanto
ser adicionados quanto descontados ao lucro efetivo da atividade, ou seja, aquele lucro
apresentado na última linha do DR – Demonstração de Resultado é ajustado antes de ser
realizada a tributação do IRPJ e CSLL
Quais empresas podem optar pelo Lucro Real?
Em linhas gerais, o Lucro Real pode ser a opção tributária de qualquer empresa, e até é visto
como uma alternativa interessante para quem tem previsão de baixa lucratividade no início das
atividades.

No entanto, por ser uma tributação com cálculo mais complexo, a indicação é que essa forma de
tributação seja utilizada por empresas com margem de lucro inferior a 32%.

Porém, negócios com faturamento acima de R$ 78 milhões no no ano-calendário ou ano

anterior são obrigados a se enquadrarem no Lucro Real.

Além dessas, também fazem parte da obrigatoriedade desse regime tributário:

 empresas do setor financeiro, tais como bancos, cooperativas de crédito, financeiras, entre outras;
 empresas de factoring;
 empresas com benefícios fiscais, a exemplo da isenção ou redução de impostos;
 empresas com lucro ou fluxo de capital originários de outros países.

O que é Lucro Presumido?

O Lucro Presumido também visa o cálculo de quanto uma empresa deve pagar de IRPJ,
CSLL. Porém, isso é feito de forma mais simples que no Lucro Real.

O cálculo desse regime tributário tem como base uma tabela fixa de presunção para tributação
para o IRPJ e para a CSLL.

A principal característica do Lucro Presumido é que a Receita Federal entende por lucro apenas
um percentual do faturamento da empresa, que é chamado de percentual de presunção. Quais
sejam:

Atividade Geradora de Receita Percentual Pessoas jurídicas

exclusivamente
prestadoras de serviços
em geral(Receita anual até
R$ 120.000,00)
Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo,
1,6% –
álcool etílico carburante e gás natural.
Venda de mercadorias e produtos (exceto revenda de
8% –
combustível para consumo).
Atividade Rural. 8% –
Industrialização. 8%
Prestação de serviços hospitalares e de auxílio diagnóstico e 8% –
terapia, fisioterapia e terapia ocupacional, fonoaudiologia,
patologia clínica, imagenologia, radiologia, anatomia patológica
e citopatologia, medicina nuclear e análises e patologias
clínicas, exames por métodos gráficos, procedimentos
endoscópicos, radioterapia, quimioterapia, diálise e
oxigenoterapia hiperbárica, desde que a prestadora desses
serviços seja organizada sob a forma de sociedade empresária
e atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária
(Anvisa).Caso a prestadora desses serviços não seja
organizada sob a forma de sociedade empresária e/ou não
atenda às normas da Agência Nacional de Vigilância Sanitária
(Anvisa), o percentual será de 32% (sem possibilidade de
redução para 16%).
Prestação de serviços de transporte de carga. 8% –
Atividades imobiliárias relativas a loteamento de terrenos,
incorporação imobiliária, construção de prédios destinados à
8% –
venda, bem como a venda de imóveis construídos ou
adquiridos para revenda.
Atividade de construção por empreitada com emprego de todos
os materiais indispensáveis à sua execução, sendo tais 8% –
materiais incorporados à obra.
Serviços de transporte (exceto o de cargas). 16% –
Prestação de serviços relativos ao exercício de profissão
32% –
legalmente regulamentada.
Intermediação de negócios.A atividade de Representação
Comercial, por ser profissão regulamentada, não se beneficia
da redução da presunção para 16%, segundo determina o 32% –
relatório complementar da Solução de Consulta Cosit n°
200/2015.
Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e
32% 16%
direitos de qualquer natureza.
Construção por administração ou por empreitada unicamente
32% 16%
de mão de obra ou com emprego parcial de materiais.
Construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento
de infraestrutura, no caso de contratos de concessão de
32% 16%
serviços públicos, independentemente do emprego parcial ou
total de materiais.
Coleta e transporte de resíduos até aterros sanitários ou local
32% 16%
de descarte.
Prestação de serviço não mencionada anteriormente. 32% –

Já para o PIS e o Cofins são calculados de forma cumulativa, o que significa dizer que as
compras realizadas no Lucro Presumido não dão direito a tomada de crédito e posteriormente a
redução do PIS e COFINS a pagar.

Há também a incidência do ISS para serviços e ICMS para comércio. E nos casos de Indústria ou
importadoras tem a incidência de IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados.

Além disso, a frequência de recolhimento dos impostos nesse regime tributário é diferenciada. O
PIS, Cofins e ISS, ICMS e IPI, conforme o caso, são recolhidos mensalmente. Já o IRPJ e a
CSLL trimestralmente.
Quais empresas podem optar pelo Lucro Presumido?
O Lucro Presumido também pode ser utilizado por qualquer empresa, desde que não
ultrapassem R$ 78 milhões de faturamento anual.

Além disso, o negócio também não pode estar na lista dos que devem, obrigatoriamente, aderir
ao Lucro Real.

O que é Simples Nacional?

O Simples Nacional é um regime tributário criado com o objetivo de atender Microempresas
(ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP), além dos Microempreendedores Individuais (MEI).

O principal propósito desse regime tributário é facilitar o recolhimento dos impostos desses
empreendedores. Por conta disso, todos os tributos desse regime são recolhidos em uma única
guia.

O DAS, Documento de Arrecadação do Simples Nacional, é a guia através da qual são recolhidos
até oito diferentes impostos, conforme a atividade da empresa, que são:

 Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ);

 Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL);
 Programa de Integração Social (PIS);
 Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (Cofins);
 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
 Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS);
 Imposto sobre Serviços (ISS);
 Contribuição Patronal Previdenciária (CPP).

Outro importante diferencial do Simples Nacional é que esse regime tributário conta com
uma tabela de alíquotas reduzidas de impostos, com diferentes faixas, que são
aplicadas conforme a atividade e o faturamento da empresa.

Quais empresas podem optar pelo Simples Nacional?

Para se enquadrar no Simples Nacional é preciso que a empresa atenda algumas regras, que
são:

 limite de faturamento anual de até R$ 4,8 milhões;

 ter a atividade exercida na lista de CNAEs permitidos para o Simples Nacional;
 ser uma ME, EPP ou MEI;
 ter em seu quadro societário apenas pessoas físicas;
 sócios que têm outras empresas não podem faturar mais de R$ 4,8 milhões ao ano no total ao
somar o faturamento das empresas;
 cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos,
desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 4.800.000,00
 não ter sócios que morem no exterior;
 não fazer parte do Capital Social de outra empresa;
 não ser uma S/A, Sociedade por Ações;
  não ter qualquer débito junto à Receita Federal, Estadual, Municipal, bem como Previdência;
 não ter débitos em aberto, ou seja, sem negociação junto ao governo;

Quais as diferenças entre Simples Nacional, Lucro

Presumido e Lucro Real?
As principais diferenças entre Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real, além da base de
cálculo são o limite de faturamento e as alíquotas dos impostos. Antes de escolher entre o
Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real, é preciso se atentar às regras de
enquadramento, considerando as obrigatoriedades e limitações de acordo com o seu
modelo de negócio.

Para ficar mais claro esse entendimento, confira esta tabela comparativa:

Simples Nacional Lucro Presumido Lucro Real

Faturamento
até R$ 4,8 milhões até R$ 78 milhões não há
permitido
15% sobre a parcela de presunção do lucro + 15% até R$ 240 mil da receita
alíquota única conforme
IRPJ 10% do que superar R$ 60 mil da presunção bruta anual; + 10% para valores
anexo correspondente
do trimestre acima
alíquota única conforme 9% sobre a parcela de presunção do lucro do
CSLL 9%
anexo correspondente trimestre
alíquota única conforme
PIS 0,65% 1,65%
anexo correspondente
alíquota única conforme
Cofins 3% 7,6%
anexo correspondente
alíquota única conforme entre 2% a 5%, de acordo com a entre 2% a 5%, de acordo com a
ISS
anexo correspondente determinação do município determinação do município
alíquota única conforme alíquota conforme regras do
ICMS alíquota conforme regras do Estado
anexo correspondente Estado

Na dúvida, o mais indicado é contar com o suporte e a orientação de um contador.

Lembre-se que a responsabilidade pela escolha do regime tributário da empresa é sempre do

empresário, portanto sempre conte com a ajuda de um Contador para ter a certeza de estar
escolhendo o regime tributário certo para a sua empresa, eliminando qualquer possibilidade de
pagar impostos a mais ou a menos.