1) TRIBUTOS FEDERAIS (aplicados ao Comércio )

2) PERFIL DO CONTADOR MODERNO

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Maria Alzirene Mota de Brito
Empresária da Contabilidade
(92) 99981-9878 / 99116-6622
 TÓPICOS PARA ABORDAGEM

1) QUAIS TRIBUTOS FEDERAIS SÃO APLICADOS

AS EMPRESAS COMERCIAIS?
2) QUAIS TRIBUTOS FEDERAIS SÃO APLICADOS AS
ATIVIDADES COMERCIAIS?
3) LEGISLAÇÃO PERTINENTE.
4) ALÍQUOTAS E DATA DE VENCIMENTO.
5) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.
6) PERFIL DO CONTADOR MODERNO.
1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS COMERCIAIS

• EMPRESA COMERCIAL  é aquela que pratica compra e

venda de produtos ou serviços (governo estadual),
através do ato de comércio, tendo por objetivo o lucro.
• REGIMES DE TRIBUTAÇÃO que podem ser adotados pelas
empresas: Simples Nacional, Lucro Presumido e Lucro Real.
• QUAL IMPORTÂNCIA DA ESCOLHA CORRETA DO RT??: A
importância está em não pagar tributos além do que é
devido. Da mesma forma que não se deve pagar menos
do que o devido.
• Simples Nacional  é um regime tributário diferenciado,
simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar
nº 123, de 14/12/06.
 1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS
COMERCIAIS (continuação SN)
• Podem optar pelo SN as microempresas (ME) e empresas
de pequeno porte (EPP) que não incorram em nenhuma
das vedações previstas na Lei Complementar 123/2006.

• O SN unifica os impostos federais, estaduais e municipais

(IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, INSS, IPI, ICMS e ISS). No lugar de
várias guias de recolhimento, com várias datas e cálculos
diferentes, haverá apenas um pagamento, com data e
cálculo único de quitação.
 1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS
COMERCIAIS (continuação SN)
TABELA DO SIMPLES NACIONAL - COMÉRCIO
ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
Alíquotas e Partilha

Receita Bruta 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL COFINS PIS/Pasep CPP ICMS
Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
 1) TRIBUTOS FEDERAIS APLICADOS AS EMPRESAS
COMERCIAIS (continuação).

• TRIBUTOS QUE A EMPRESA (Ñ OPTANTE SN) DEVE PAGAR:

1) IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
2) CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro.
3) PIS/PASEP – Programa de Integração Social.
4) COFINS – Contribuição p/ Financiamento da
Seguridade social.
5) INSS – Previdência Social.
Obs: PIS—COFINS (Regime cumulativo e não cumulativo).
 2) TRIB FEDERAIS APLICADOS AS ATIVIDADES COMERCIAIS

• Atividade comercial  é uma atividade econômica

classificada como secundária (CNAE SECUNDÁRIO).

TÍTULO DO ESTABELECIMENTO (NOME DE FANTASIA)

********
CÓDIGO E DESCRIÇÃO DA ATIVIDADE ECONÔMICA PRINCIPAL
47.54-7-01 - Comércio varejista de móveis
TÍTULO DO
CÓDIGO E DESCRIÇÃO
ESTABELECIMENTO
DA ATIVIDADE
(NOMEECONÔMICA
DE FANTASIA)
PRINCIPAL
CÓDIGO E DESCRIÇÃO DAS
******** - Comércio varejista de móveis
47.54-7-01
ATIVIDADES ECONÔMICAS SECUNDÁRIAS
95.29-1-02 - Chaveiros
46.79-6-02 - Comércio atacadista de mármores e granitos
45.30-7-05 - Comércio a varejo de pneumáticos e câmaras-de-ar
45.30-7-03 - Comércio a varejo de peças e acessórios novos p/veíc automot
45.20-0-04 - Serviços de alinhamento e balanceamento de veíc automotores
45.30-7-04 - Comércio a varejo de peças e acessórios usados p/veíc automot
45.30-7-02 - Comércio por atacado de pneumáticos e câmaras-de-ar
 2) TRIB FEDERAIS APLICADOS AO COMÉRCIO (Cont…)
• PERCENTUAIS DE PRESUNÇÃO DO LUCRO SOBRE A RECEITA BRUTA

ESPÉCIES DE ATIVIDADES: % sobre a Receita

Revenda a varejo de combustíveis e gás natural 1,6%
· Venda de mercadorias ou produtos 8%
· Transporte de cargas
· Atividades imobiliárias (compra, vda, loteamento, incorp e constr imóveis)
· Serviços hospitalares
· Atividade Rural
· Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante
· Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços)
· Serviços de transporte (exceto o de cargas) 16%
· Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000/ano – ver nota (1)
· Serviços profissionais (Sociedades Simples-SS, médicos, dentistas, 32%
advogados, contadores, auditores, engenheiros, consultores, economistas, etc.)
· Intermediação de negócios.
· Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos.
· Serviços de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais
de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra.
· Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual específico.

No caso de exploração de atividades diversificadas, será aplicado sobre a receita 1,6 a 32%
bruta de cada atividade o respectivo percentual.
 2) TRIB FEDERAIS APLICADOS AO COMÉRCIO (Cont…)

• DEDUÇÕES DO IMPOSTO  Para efeito de pagamento, a

pessoa jurídica poderá deduzir do imposto devido no período
de apuração, o imposto pago ou retido na fonte sobre as
receitas que integram a base de cálculo, bem como o imposto
de renda pago indevidamente em períodos anteriores (artigo
10 da Lei 9.532/1997).
• OPÇÃO PELO REGIME LP  a opção somente poderá ser
exercida no mês de janeiro ou no mês do início de atividades,
mediante anotação na Declaração de Débitos e Créditos
Tributários Federais (DCTF) relativa ao mês de adoção do
regime.
 3) LEGISLAÇÃO PERTINENTE

• SN LEI COMPLEMENTAR 123/2006 e suas alterações.

• LP ou LR  LEI 9249/1995.
 LEI 9430/1996
 LEI 9430/1996
 LEI 10833/2003
• OPÇÃO LP ou LR  IN RFB 1079/2010
• LEI 12546/2011
• IN RFB 1605/2015 (DCTF)
• IN 1234/2012 (Retenção na Fonte 5,85%)
 4) ALÍQUOTAS E DATA DE VENCIMENTO.
• SN  até o dia 20 (vinte) do mês subsequente
àquele em que houver sido auferida a receita bruta.
Observação: Quando não houver expediente bancário no dia do
vencimento, o DAS deverá ser pago até o dia útil imediatamente posterior
(para prazos normais, sem prorrogação).
• PIS e COFINS  O pagamento das Contribuições
para o PIS/PASEP e da COFINS deverá ser efetuado
até o 25º (vigésimo quinto) dia do mês subsequente
ao mês de ocorrência dos fatos geradores.
• IRPJ e CSLL  O imposto apurado em um trimestre
pode ser pago até o último dia útil do mês seguinte
ao do encerramento, em quota única. À opção da PJ
o imposto pode ser parcelado em três quotas
mensais, com incidência dos juros SELIC a partir da
2ª quota.
 5) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS.

• EFD CONTRIBUIÇÕES (mensal)  Estão obrigados á

geração de arquivo da EFD Contribuições as PJ de direito
privado em geral e as que lhes são equiparadas pela
legislação do Imposto de Renda, que apuram:
- Contribuição para o PIS/Pasep;
- Contribuição p/ o Financiamento da Seguridade Social –
COFINS e;
- Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita).
PRAZO DE ENTREGA  será transmitida mensalmente ao
SPED até o 10º (décimo) dia útil do 2º (segundo) mês
subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos
casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou
parcial.
 5) OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS (continuação).

• DCTF - Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais

• DCTF (PJ inativas) – obrigatoriedade de entrega.
• ECD – Escrituração Contábil Digital (foi instituída
para fins fiscais e previdenciários). Evidencia o Lucro
x Distribuição aos sócios x incidência de IR...
• ECF – Escrituração Contábil Fiscal (objetivo é interligar
as informações contábeis e fiscais referentes à apuração do
IRPJ e da CSLL, de forma que o acesso do fisco às informações
seja agilizado e a fiscalização ocorra de maneira mais eficiente
com o cruzamento de informações através da auditoria
eletrônica dos dados).
 6) PERFIL DO CONTADOR MODERNO!!
• O perfil do Contador moderno é o de um profissional que precisa
acumular muitos conhecimentos, devido as grandes modificações que nos
estão sendo impostas, para que possamos corresponder aos
compromissos com a evolução.
• A nossa sociedade requer um cientista do patrimônio, aquele que tem
capacidade para entender os números e determinar que rumos devem ser
seguidos pela empresa, pela instituição.
• A ECD e ECF é um grande desafio para os contadores. A obrigação
acessória é bastante complexa e envolve um grande número de
informações, além disso, é necessário que a entrega da ECF seja feita
dentro do prazo legal, para evitar a geração de multa de até 3% do valor
das transações da pessoa jurídica.
• Portanto, é importante que o contador moderno encontre-se atualizado
com relação à legislação e às informações a serem declaradas nas
obrigações acessórias, pois, devido às mudanças impostas na lei, a ECD e
ECF podem trazer diversos problemas aos clientes e um contador bem
atualizado poderá impedir que isso ocorra...
 Até o próximo encontro!

OBRIGADA!

“Uma chave importante para o sucesso é a autoconfiança. Uma

chave importante para a autoconfiança é a preparação.”
Arthur Ashe – Tenista norte-americano