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. Esta ferramenta não contempla eventuais benefícios fiscais concedidos para contribuintes do
Simples Nacional, tais como isenção dispensa de tributação ou redução de base de cálculo.
Caso tenha dúvidas sobre a correta classificação no Código Nacional de Atividades Econômicas -
CNAE para a atividade que pretenda desenvolver, consulte as Notas Explicativas do CONCLA.
A Lei nº 13.670/2018, dentre outras providências, alterou a Lei nº 12.546/2011, quanto à contribuição
previdenciária sobre a receita bruta, reduzindo em aproximadamente 70% os setores da economia que
podem optar pelo sistema de desoneração da folha de pagamento. Observando que:
Desde 1º.09.2018 e até 31.12.2023, apenas 17 setores poderão continuar optando pela desoneração.
Entre eles, encontram-se os setores de: tecnologia da informação (TI), tecnologia da informação e
comunicação (TIC), call center, têxtil, construção civil, transportes rodoviários e metroferroviário de
passageiros e comunicação.
Foram excluídos da desoneração da folha, entre outros, os seguintes setores: hoteleiro, comércio
varejista, transporte aéreo, marítimo e ferroviário de cargas, e vários setores da indústria.
2) A opção pela tributação substitutiva será manifestada mediante o pagamento da CPRB relativa a
janeiro de cada ano ou à primeira competência subsequente para a qual haja receita bruta apurada será
irretratável para todo o ano calendário.
Assim, feita a opção no mês de janeiro, durante todo o ano o cálculo da contribuição previdenciária
patronal básica será efetuado sobre o valor da receita bruta, somente podendo haver alteração no ano
seguinte.
No caso de empresas que contribuam simultaneamente com base no exercício de atividades desoneradas
e fabricação dos produtos desonerados, a opção valerá para as duas situações, sendo vedada a opção por
contribuir com base em apenas uma delas.
A empresa abrangida que não fizer a opção pela desoneração ficará sujeita à contribuição previdenciária
patronal básica sobre a folha de pagamento durante todo o ano calendário.
3) No caso de contratação de empresas que estejam sujeitas à CPRB, para a execução dos serviços
desonerados, mediante cessão de mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212/1991 e
para fins de elisão da responsabilidade solidária, a empresa contratante deverá reter 3,5% do valor bruto
da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços emitida por empresas:
f) de construção civil enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 da CNAE 2.0; e
g) de construção civil de obras de infraestrutura, enquadradas nos grupos 421, 422, 429 e 431 da CNAE
2.0
"Importante:
A partir de 1º.11.2022 a Instrução Normativa RFB nº 971/2009 que dispõe sobre normas gerais de
tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais destinadas à Previdência Social e a
outras entidades ou fundos, administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, passará a
vigorar com a redação da Instrução Normativa RFB nº 2.110/2022 - DOU de 19.10.2022, ficando a
mesma revogada a partir desta data.
CNAE Descrição
5611-2/03 Lanchonetes, casas de chá, de sucos e similares
Análise Preliminar
ANEXO(s): ANEXO I
Lucro Presumido:
Adicional de 10% do IRPJ: A parcela do Lucro Real, Presumido ou Arbitrado, que exceder o valor
resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração,
sujeita-se a incidência do adicional de Imposto de Renda à alíquota de 10%. (Lei nº 9.249/1995, art. 3º,
§ 1º)
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Cofins/PIS-Pasep: O Lucro Presumido, em regra geral, está sujeito ao regime cumulativo. (Lei nº
10.637/2002, art. 8º, II; Lei nº 10.833/2003, art. 10, II)
Nota: Verificar se o produto possui algum tratamento diferenciado perante a legislação. Caso verifique
que o Produto por NCM não possui tratamento diferenciado, aplicar-se-á as alíquotas gerais.
Lucro Real:
Adicional de 10% do IRPJ: A parcela do Lucro Real, Presumido ou Arbitrado, que exceder o valor
resultante da multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do respectivo período de apuração,
sujeita-se a incidência do adicional de Imposto de Renda à alíquota de 10%. (Lei nº 9.249/1995, art. 3º,
§ 1º)
Cofins/PIS-Pasep: O Lucro Real, em geral, está sujeito ao regime não cumulativo, desde que não
mencionada no art. 8º da Lei nº 10.637/2002 e no art. 10 da Lei nº 10.833/2003.
Nota: Verificar se o produto possui algum tratamento diferenciado perante a legislação. Caso verifique
que o Produto por NCM não possui tratamento diferenciado, aplicar-se-á as alíquotas gerais.
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