CENOFISCO - CENTRO DE ORIENTAÇÃO FISCAL

ICMS • IPI • ISS MG

Ago/2023

32
MG-13-2019 1
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

SUMÁRIO
Obrigações Acessórias - Regras Gerais de Transição (DIRF - EFD-Reinf - DCTF -
DCTFWEB)
Em Imposto de renda, tratamos das regras de transição das informações das obrigações
acessórias "DIRF versus EFD-Reinf" e "DCTF versus DCTFWEB", com a finalidade de
esclarecer as regras da transição e alertar para a necessária adaptação dos sistemas e
controles internos. ......................................................................................... 3

IR-32-2023 2
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

Obrigações Acessórias - Regras Gerais de Transição (DIRF - EFD-

Reinf - DCTF - DCTFWEB)
Data de publicação: 08/08/2023
SUMÁRIO
1. Introdução
2. IRRF de Rendimentos do Trabalho - DCTF/DCTFWEB
3. IRRF e CSRF - DCTF/DCTFWEB
4. Transição da DIRF para a EFD-Reinf
5. Extinção da DIRF
6. Prazo de Entrega da DCTFWEB
7. Multa por Atraso na Entrega da DCTFWEB
8. Prazo de Entrega da EFD-Reinf
9. Multa por atraso na Entrega da EFD-Reinf
10. Quadros Resumo

1. INTRODUÇÃO

Nesta matéria tratamos das regras de transição das informações nas obrigações acessórias
"DIRF versus EFD-Reinf" e "DCTF versus DCTFWEB", com a finalidade de orientar e esclarecer as regras
para a necessária adaptação dos sistemas e controles internos.

Com o objetivo de simplificar e centralizar as informações, a Receita Federal do Brasil iniciou a

transição da obrigação acessória Declaração de Imposto de Renda Retido na Fonte (DIRF) para a
Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf), com a publicação
da Instrução Normativa RFB nº 2.096/2022, em 20/07/2022, que altera a Instrução Normativa RFB
nº 2.043/2021, extinguindo a DIRF a partir de 01/01/2024, e estabelecendo que as informações serão
declaradas na EFD-Reinf a partir de setembro/2023.

A Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021, com as alterações posteriores, dispõe sobre a

Escrituração Fiscal Digital de Retenções e Outras Informações Fiscais (EFD-Reinf), que substitui a
Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF), prevista pela Instrução Normativa nº
1.990/2020.

As informações relativas à retenção na fonte dos tributos federais que constavam da DIRF, feitas
pelas fontes pagadoras, passarão a fazer parte da EFD-Reinf, e estas informações são utilizadas pela
Receita Federal do Brasil, para cruzamento de informações com vistas à prevenção da sonegação fiscal.

Para a apresentação da EFD-Reinf deverão ser observadas as regras estabelecidas no Manual de

Orientação do Usuário da EFD-Reinf, sendo entregues mensalmente por meio do Sistema Público de
Escrituração Digital (SPED).

Importante ressaltar que em relação aos fatos geradores ocorridos no ano de 2023 a DIRF deverá
ser enviada até o dia 29 de fevereiro de 2024, ficando dispensada de apresentação da DIRF em relação
aos fatos ocorridos a partir do dia 01/01/2024.

Podemos depreender que em relação aos meses de setembro/2023 a dezembro/2023, as

informações serão repassadas à Receita Federal de forma duplicada, na DIRF e na EFD-Reinf.

Em relação às informações relativas a retenção na fonte sobre rendimentos decorrentes da

relação de trabalho, a DCTF foi substituída pela DCTFWEB a partir da competência de maio/2023.

IR-32-2023 3
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

A partir da competência de janeiro/2024, todas as retenções na fonte de Imposto de Renda (IRRF)

e Contribuições Sociais (CSRF) serão informadas na DCTFWEB, e não mais na DCTF.

A Instrução Normativa RFB nº 2.005/2021, com as alterações posteriores, dispõe sobre a

apresentação da Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais (DCTF) e da Declaração de
Débitos e Créditos Tributários Federais Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos (DCTFWeb).

2. IRRF DE RENDIMENTOS DO TRABALHO - DCTF/DCTFWEB

De acordo com o art. 19-B da Instrução Normativa RFB nº 2.005/2021, com redação dada
pela Instrução Normativa RFB nº 2.137/2023, a DCTFWeb substituirá a DCTF como instrumento de
confissão de dívida e de constituição de créditos tributários relativos ao IRRF decorrentes da relação de
trabalho, apurados por meio do e-Social, cujos fatos geradores ocorrerem a partir do mês de maio/2023
(mês de ocorrência dos fatos geradores).

Isso se aplica aos seguintes códigos de receita:

0561 IRRF - Rendimento do Trabalho Assalariado.

0588 IRRF - Rendimento do Trabalho sem Vínculo Empregatício.

IRRF - Rendimentos Prestação Serviços Transporte Rodoviário Internacional de Carga,

0610 Pagos por Pessoa Jurídica Domiciliada no País, auferidos por Transportador Autônomo
Pessoa Física Residente no Paraguai.

1889 IRRF - Rendimentos Acumulados - art. 12-A da Lei nº 7.713/1988.

IRRF - Provento de Aposentadoria, Reserva ou Reforma e de Pensão Civil ou Militar

3533 Pago pela Previdência da União, Estados, Distrito Federal ou Municípios (Regime Geral
ou do Servidor Público).

IRRF - Participação dos Trabalhadores nos Lucros ou Resultados (PLR) Objeto de

3562
Negociação entre a Empresa e seus Empregados.

IRRF - Rendimentos do Trabalho e de Qualquer Natureza, como os Provenientes de

0473
Pensão, Aposentadoria, Prêmios em Concursos e Comissões - Residentes no Exterior.

Ao serem declarados na DCTFWeb, esses códigos de receita não devem mais ser informados no
Programa DCTF, e passam a ser pagos por meio de DARF numerado?emitido pela própria DCTFWeb ou,
excepcionalmente, no sistema SicalcWeb.

Não deve ser utilizado o DARF comum nesse caso. Pagamentos indevidos em DARF comum
deverão ser objeto de pedido de restituição ou compensação.

Caso a retenção relativa aos códigos retromencionados, por algum motivo, não possam ser
informados no e-Social, o IRRF será informado na DCTF, mediante a utilização dos Códigos de Variação:
0561-14, 0588-07, 1889-02, 3533-02, 3562-02 ou 0473-04.

As demais retenções de IRRF (outros rendimentos não decorrentes do trabalho) permanecem

sendo declaradas na DCTF até o mês de referência dezembro/2023 e recolhidas em DARF comum.

IR-32-2023 4
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

No período de maio/2023 a dezembro/2023, se houver valores pagos similares a um rendimento

decorrente do trabalho, mas não passíveis de informação no e-Social, como por exemplo, a pensão
vitalícia paga a um dependente de ex-funcionário, a respectiva retenção de IRRF deverá ser declarada na
DCTF e recolhida por meio de DARF comum.

Ao serem declarados na DCTFWeb os códigos de receita não devem mais ser informados no
Programa DCTF, e passam a ser pagos por meio de DARF numerado emitido pela própria DCTFWeb ou,
excepcionalmente, no sistema SicalcWeb.

A informação prestada na DCTFWeb tem caráter declaratório, constituindo confissão de dívida. É

instrumento hábil e suficiente para a exigência dos tributos, e em caso de não liquidação dos débitos
declarados, os saldos poderão ser encaminhados à Procuradoria da Fazenda Nacional para inscrição em
Dívida Ativa da União e cobrança judicial, nos termos da legislação em vigor.

O sistema DCTFWeb foi desenvolvido de forma a modernizar o cumprimento das obrigações

tributárias, diminuindo a ocorrência de erros e aumentando a segurança na prestação das informações.

3. IRRF E CSRF - DCTF / DCTFWEB

De acordo com o Art. 19-A da Instrução Normativa RFB nº 2.005/2021, com redação dada
pela Instrução Normativa RFB nº 2.137/2023, a DCTFWeb substituirá a DCTF como instrumento de
confissão de dívida e de constituição dos seguintes créditos tributários cujos fatos geradores ocorrerem
a partir do mês de janeiro/2024:

a) IRRF (ressalvados os decorrentes da relação de trabalho, que já entraram na DCTFWEB

em maio/2023); e

b) IRPJ, CSLL, PIS/Pasep e Cofins Retidos na Fonte.

Fica vedada, a partir da do mês de referência janeiro/2024, a apresentação de DCTF com valor de
IRRF ou das Contribuições retro mencionadas (art. 12, § 15, da Instrução Normativa RFB nº
2.005/2021).

4. TRANSIÇÃO DA DIRF PARA A EFD-REINF

Ficam obrigados a apresentar a EFD-Reinf, as pessoas físicas e jurídicas que estavam obrigadas a
entregar a DIRF, relacionadas no art. 2º da Instrução Normativa RFB nº 1.990/2020, a partir de
21/09/2023, em relação aos fatos geradores ocorridos a partir do mês de setembro/2023 (art. 3º,
inciso VIII, e art. 5º, Inciso VI, da Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021).

5. EXTINÇÃO DA DIRF

Fica dispensada a apresentação da Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (DIRF),
de que trata a Instrução Normativa RFB nº 1.990/2020, em relação aos fatos ocorridos a partir de
janeiro/2024 (art. 3º, § 1º, da Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021).

IR-32-2023 5
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

6. PRAZO DE ENTREGA DA DCTFWEB

A DCTFWeb deverá ser apresentada mensalmente, até o dia 15 do mês seguinte ao da ocorrência
dos fatos geradores, e quando recair em dia não útil, a entrega deverá ser antecipada para o dia útil
imediatamente anterior (art. 10 da Instrução Normativa RFB nº 2.005/2021).

7. MULTA POR ATRASO NA ENTREGA DA DCTFWEB

O contribuinte que deixar de apresentar a DCTFWeb nos prazos estabelecidos, ou que apresentá-
las com incorreções ou omissões, será intimado a apresentar a declaração original, no caso de não
apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela RFB, e ficará
sujeito às seguintes multas exigidas mediante lançamento de ofício (art. 14 da Instrução Normativa
RFB nº 2.005/2021):

a) de 2% ao mês-calendário ou fração, incidente sobre o montante dos impostos e das

contribuições informados na DCTFWeb, ainda que integralmente pagos, no caso de falta de entrega
da declaração ou de entrega depois do prazo, limitada a 20%, observado o valor mínimo da multa; e

b) de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas.

Para efeitos de aplicação da multa de 2% ao mês calendário ou fração, será considerado como
termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para a entrega da DCTFWeb e como termo final a
data da efetiva entrega ou, no caso de não apresentação, a data da lavratura do auto de infração ou da
notificação de lançamento.

Observado o valor da multa mínima a ser aplicada, as multas serão reduzidas:

a) em 50%, quando a declaração for apresentada depois do prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofício; ou

b) em 25%, se houver a apresentação da declaração no prazo fixado na intimação.

O valor mínimo da multa será da DCTFWeb será de R$ 200,00, no caso de omissão ou atraso na
entrega de declaração, sem ocorrência de fato gerador de obrigação tributária, ou de R$ 500,00, nos
demais casos.

Os valores das multas poderão ter redução de 90% para o Microempreendedor Individual (MEI) e
50% para a Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte optante pelo SIMPLES Nacional, exceto em
caso de fraude, resistência ou embaraço à fiscalização ou se o pagamento da multa não for efetuado no
prazo de 30 dias após a notificação.

8. PRAZO DE ENTREGA DA EFD-REINF

A EFD-Reinf deverá ser transmitida mensalmente até o dia 15 do mês subsequente ao mês a que
se refere a escrituração, e quando recair em dia não útil, a transmissão deverá ser antecipada para o dia
útil imediatamente anterior (art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021).

No caso de entidades promotoras de espetáculos desportivos realizados em território nacional,

em qualquer modalidade desportiva, dos quais participe ao menos uma associação desportiva que
mantenha equipe de futebol profissional, a transmissão da EFD-Reinf, com as informações relacionadas
ao evento deverá ocorrer no prazo de até dois dias úteis após a sua realização (art. 6º, § 1º, da
Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021).

IR-32-2023 6
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

9. MULTA POR ATRASO NA ENTREGA DA EFD-REINF

O sujeito passivo que deixar de apresentar a EFD-Reinf no prazo fixado ou que a apresentar com
incorreções ou omissões será intimado a apresentar a escrituração original, no caso de não
apresentação, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil, e ficará sujeito às seguintes multas exigidas mediante lançamento
de ofício (art. 7º da Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021):

a) de 2% ao mês calendário ou fração, incidentes sobre o montante dos tributos informados

na EFD-Reinf, ainda que integralmente pagos, no caso de falta de entrega da escrituração ou de
entrega após o prazo, limitada a 20%, observado o disposto no § 2º;

b) de R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações incorretas ou omitidas.

Para efeitos de aplicação da multa de 2% ao mês calendário ou fração, será considerado como
termo inicial o dia seguinte ao término do prazo fixado para a entrega da escrituração, e como termo
final a data da efetiva entrega ou, no caso de não apresentação, a data da lavratura do Auto de Infração
ou da Notificação de Lançamento.

A multa mínima a ser aplicada será de R$ 500,00, se o sujeito passivo deixar de apresentar a
escrituração no prazo fixado ou apresentá-la com incorreções ou omissões.

Observado o valor da multa mínima a ser aplicada, as multas serão reduzidas:

a) em 50%, quando a escrituração for apresentada após o prazo normal, mas antes de
qualquer procedimento de ofício; ou

b) em 25%, se houver a apresentação da escrituração após o prazo normal, mas até o prazo
estabelecido na intimação.

Em substituição às reduções, as multas terão redução de 90% para o Microempreendedor

Individual (MEI) a que se refere o art. 18-A da Lei Complementar nº 123/2006, e de 50% para a
Microempresa (ME) e para a Empresa de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no SIMPLES Nacional, exceto
em caso de fraude, resistência ou embaraço à fiscalização ou à falta de pagamento da multa no prazo
de 30 dias após a notificação.

10. QUADROS RESUMO

Ano-Calendário 2023

2023

Período de
DIRF EFD-REINF DCTF DCTFWEB
Apuração

Jan/23 NORMAL NORMAL NORMAL NORMAL

Fev/23 NORMAL NORMAL NORMAL NORMAL

Mar/23 NORMAL NORMAL NORMAL NORMAL

Abr/23 NORMAL NORMAL NORMAL NORMAL

IR-32-2023 7
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

2023

Período de
DIRF EFD-REINF DCTF DCTFWEB
Apuração

Informa (2):

Não Informa (2):

Mai/23 NORMAL NORMAL IRRF (trabalho)

IRRF (trabalho)
Entrega em 15/06/23 (4)

Informa (2):

Não Informa (2):

Jun/23 NORMAL NORMAL IRRF (trabalho)
IRRF (trabalho)
Entrega em 14/07/23 (4)

Informa (2):

Não Informa (2):

Jul/23 NORMAL NORMAL IRRF (trabalho)
IRRF (trabalho)
Entrega em 15/08/23 (4)

Informa (2):

Não Informa (2):

Ago/23 NORMAL NORMAL IRRF (trabalho)
IRRF (trabalho)
Entrega em 15/09/23 (4)

Informa (1): Informa (2):

Não Informa (2):

Set/23 NORMAL IRRF e CSRF IRRF (trabalho)

IRRF (trabalho)
Entrega em 13/10/23 (3) Entrega em 13/10/23 (4)

Informa (1): Informa (2):

Não Informa (2):

Out/23 NORMAL IRRF e CSRF IRRF (trabalho)
IRRF (trabalho)
Entrega em 14/11/23 (3) Entrega em 14/11/23 (4)

Informa (1): Informa (2):

Não Informa (2):

Nov/23 NORMAL IRRF e CSRF IRRF (trabalho)

IRRF (trabalho)
Entrega em 15/12/23 (3) Entrega em 15/12/23 (4)

Informa (1): Informa (2):

Não Informa (2):

Dez/23 NORMAL IRRF e CSRF IRRF (trabalho)
IRRF (trabalho)
Entrega em 15/01/24 (3) Entrega em 15/01/24 (4)

IR-32-2023 8
Cenofisco - Centro de Orientações Fiscais

Ano Calendário 2024

2024

Período de
DIRF EFD-REINF DCTF DCTFWEB
Apuração

Informa (1): Informa (6):

Jan/24
IRRF e CSRF Não informa(6): IRRF e CSRF
a EXTINTA (5)
Entrega em 15/02/24 (3) IRRF e CSRF Entrega em 15/02/24 (4)

Dez/24
(..) (..)

(1) EFD-Reinf (IRRF/CSRF): Arts. 3º inciso VIII, e 5º inciso VI, da Instrução Normativa RFB
nº 2.043/2021.

(2) DCTF/DCTFWEB: IRRF (trabalho): Art. 19-B da Instrução Normativa RFB nº 2.005/2021.

(3) Prazo de entrega EFD-Reinf: art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021.

(4) Prazo de entrega DCTFWEB: art. 10º da Instrução Normativa RFB nº 2.005/2021.

(5) Extinção da DIRF: art. 3º, § 1º, da Instrução Normativa RFB nº 2.043/2021.

(6) DCTFWEB (IRRF/CSRF): arts. 12, §§ 15 e 19-A da Instrução Normativa RFB nº

2.005/2021.

IR-32-2023 9