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LICENCIATURA EM GESTÃO
o É debitada pelos pagamentos por conta (PC) e pelos pagamentos especiais por
conta (PEC) efetuados pela entidade. Estes consistem numa antecipação do
IRC*. As empresas que exerçam, a título principal, uma atividade comercial,
industrial ou agrícola e as não residentes com estabelecimento estável em
Portugal, estão obrigadas ao pagamento do imposto.
Operação Conta Débito Crédito
241x x
PC ou PEC
12 x
o * No caso do pagamento especial por conta (PEC) pode consistir num pagamento mínimo de IRC,
no caso de empresas que apresentem prejuízos fiscais sucessivos.
Conta 241 – Imposto sobre o rendimento
Exemplo:
Retenção de IRC a rendimentos da empresa:
• A empresa Alfa, SA, é proprietária de um armazém que tem arrendado à
o Esta conta movimenta a crédito o imposto que tenha sido retido na fonte
relativamente a rendimentos pagos a sujeitos passivos de Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC) ou de Imposto sobre o Rendimento
das Pessoas Singulares (IRS) e é movimentada a débito quando das entregas
ao Estado das retenções efetuadas (no mês seguinte ao da retenção).
Caraterização do IVA
• É um imposto indirecto porque recai sobre o consumo de bens e serviços e
não sobre o rendimento.
Incidência do IVA
• Sobre as vendas e prestações de serviços efectuadas, em regra, é
liquidado o imposto que é devido ao Estado, excepto se beneficiarem de
alguma não sujeição ou isenção prevista no CIVA (art.º 9º a 15º).
• As taxas deste imposto estão fixadas no art.º 18º do Código do IVA, sendo
aplicável a que vigorar no momento em que o imposto é devido. Actualmente
as taxas em vigor são:
Taxa Continente Madeira Açores
reduzida (Lista I) 6% 5% 4%
intermédia (Lista
13 % 12 % 9%
II)
geral 23 % 22 % 18 %
Conta 243
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)
• Cada uma das suas subcontas deve ser subdividida, segundo as taxas
aplicáveis, por ordem crescente.
Débito Crédito
IVA dedutível das aquisições Transferência do saldo para a conta de IVA
Apuramento (2435)
Conta 2433
IVA liquidado
• Cada uma das suas subcontas deve ser subdividida, segundo as taxas
aplicáveis, por ordem crescente.
Débito Crédito
Transferência do saldo para a conta de IVA IVA liquidado nas vendas
Apuramento (2435)
Conta 2434
IVA regularizações
Débito Crédito
Saldo da 2432 Saldo da 2433
Saldo da 24341 Saldo da 24342
Saldo da 2437 (a)
(a) É debitada pelo saldo devedor da 2437, respeitante ao montante de crédito do imposto
reportado ao período anterior sobre o qual não exista nenhum pedido de reembolso.
Conta 2435
IVA apuramento
Crédito da 2436 – IVA a pagar, no caso de ser credor. O seu valor vai
corresponder ao imposto a pagar ao Estado.
Débito da 2437- IVA a recuperar, no caso de ser devedor. O seu valor
corresponde a créditos sobre o Estado, em que a empresa poderá reportá-los
para períodos posteriores, ou então solicitar o seu reembolso (transferindo-se
o saldo da conta para 2438 - Reembolsos Pedidos).
• Assim sendo, no final de cada período (mensal ou trimestral, consoante o
volume de negócios da empresa), tem de ser efetuado o apuramento do
imposto.
Conta 2435
IVA apuramento
o Esta conta destina-se a registar outros impostos não abrangidos pelas outras
contas 24x.
o Por exemplo, regista a crédito, o Imposto do selo, a ser pago por guia,
por débito da conta de gastos “6812 - Impostos indiretos – Imposto do
selo”.
Conta 245
Contribuições para a Segurança Social
o Exemplos:
• Impostos sobre o património: Imposto Municipal sobre Imóveis (IMI);
• Impostos Municipal sobre Transmissões (IMT);
• Imposto sobre veículos;
• Taxa de saneamento básico
Conta 248
Outras tributações
o Exemplos:
• Impostos pagos por determinadas indústrias, como sejam a industria tabaqueira, a
indústria farmacêutica, a indústria do álcool, etc.
Conta 24
Estado e outros entes públicos
Apresentação no balanço
Ativo corrente
Inventários
Ativos biológicos
Clientes
Estado e outros entes públicos --> Saldo devedor da 24x
Capital subscrito e não realizado
Outros créditos a receber
Diferimentos
Activos financeiros detidos para negociação Passivo corrente
Outros activos financeiros Fornecedores
Activos não correntes detidos para venda Adiantamentos de clientes
Caixa e depósitos bancários Estado e outros entes públicos --> Saldo credor da 24x
Financiamentos obtidos
Outras dívidas a pagar
Diferimentos
Passivos financeiros detidos para negociação
Outros passivos financeiros
Passivos não correntes detidos para venda
Bibliografia
ALMEIDA, Rui, DIAS, Ana I., ALBUQUERQUE, Fábio, CARVALHO, Fernando, PINHEIRO, Pedro, (2010) - “SNC
EXPLICADO – 2ª EDIÇÃO”, ATF Edições Técnicas, Lisboa.
ALMEIDA, Rui, ALMEIDA, Mª do Céu, DIAS, Ana I., ALBUQUERQUE, Fábio, CARVALHO, Fernando, PINHEIRO,
Pedro, (2010) “SNC CASOS PRÁTICOS E EXERCÍCIOS RESOLVIDOS”, ATF Edições Técnicas, Lisboa.
SILVA, Eusébio Pires da, SILVA, José Luís Miguel da, JESUS, Tânia Alves de, SILVA, Ana Cristina Pires da, (2011)
“SNC -CONTABILIDADE FINANCEIRA – CASOS PRÁTICOS - TOMO I (Contabilidade das empresas individuais)”,
Rei dos Livros, Lisboa.
SILVA, Eusébio Pires da e SILVA, Ana Cristina Pires da, (2010) “SNC – MANUAL DE CONTABILIDADE”, Rei dos
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