CONTABILIDADE FINANCEIRA

Licenciatura em Gestão

Caderno de exercícios nº 2
Estado e Outros Entes Públicos
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2. ESTADO E OUTROS ENTES PÚBLICOS

Exercício nº 2.1 – Retenção de IRC a rendimentos da empresa

A empresa Alfa, S.A., é proprietária dum armazém que tem arrendado à empresa Beta, Lda.

No dia 2 de janeiro de 200N recebeu 3.750,00€ respeitantes à renda desse armazém relativa a esse mesmo mês
líquida de retenção na fonte à taxa de 25%.

Pretende-se o reconhecimento da operação acima identificada no diário da entidade.

Exercício nº 2.2 – Retenção de IRC a rendimentos de terceiros

A empresa Beta, Lda., procedeu no dia 2 de janeiro de 200N à transferência bancária para pagamento da renda do
armazém que arrenda à empresa Alfa, S.A. relativa a esse mesmo mês.

A renda do armazém é de 5.000,00€, sujeita a retenção na fonte à taxa de 25%.

Pretende-se o reconhecimento da operação acima identificada no diário da entidade.

Exercício nº 2.3 – Pagamentos por conta e retenção de IRC

Considere o seguinte para a empresa I.P.Link, Lda. durante o ano N:

 Ao dia 30 de julho efetuou uma transferência bancária relativa ao pagamento por conta (PC) no montante de
2.500,00 €;

 Em 30 de setembro teve rendimentos de juros de uma aplicação financeira no montante de 161,67€, em

relação qual aos quais foi feita uma retenção de 45,27€.

Pretende-se o reconhecimento da operação acima identificada no diário da entidade.

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Exercício nº 2.4 – Pagamento de imposto do selo

Considere o seguinte extrato do Livro de Letras a Receber de uma determinada entidade:

Nº. Data de emissão Valor da Data de vencimento Imposto do selo Data limite de
Aceitante
Saque da letra letra da letra a pagar pagamento
1 E123, Lda. 24-07-N 25.000,00€ 24-11-N 125,00€ 20-08-N
2 E135, Lda. 03-09-N 42.500,00€ 02-11-N 212,50€ 20-10-N
3 E169, Lda. 15-10-N 73.500,00€ 07-12-N 367,50€ 20-11-N

Sabendo que se encontra ao dia 20 de outubro de N, e que não tem qualquer atraso no pagamento de impostos,
proceda ao registo contabilístico do pagamento do respetivo imposto do selo.

Exercício nº 2.5 – Pagamento de impostos

No mês de fevereiro de N, a entidade Alfa, Lda. efetuou, entre outras, as seguintes operações:

Dia 10: Emissão do cheque nº 123456 sobre o Banco ISCAL para pagamento do IVA respeitante ao período anterior,
no valor de 2.200,00€.

Dia 20: Emissão do cheque nº 123457 sobre o Banco ISCAL para pagamento das contribuições à segurança social:

Órgãos sociais 5.000€

Pessoal 12.500€

Dia 20:  Envio da Declaração de Retenções na Fonte de IRS/IRC e Imposto de Selo respeitantes ao mês anterior, à AT
(Autoridade Tributária e Aduaneira) e pagamento por homebanking, dos seguintes montantes:
RUBRICA DESCRIÇÃO IMPORTÂNCIA
101 IRS – Trabalho Dependente 2.560€
201 IRC - Prediais 250€
323 IS – Títulos de crédito 85€

Dia 28: Notificação da Autoridade Tributária e Aduaneira, comunicando que o pedido de Reembolso do IVA
oportunamente apresentado pela entidade Alfa, Lda., tinha acolhido deferimento pelos Serviços Fiscais.
Do mesmo documento constava ainda que a transferência bancária para a conta da empresa no Banco ISCAL, tinha
sido efectuada com data de 18 do mês corrente, no valor de 35.000€.

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Exercício nº 2.6 – Apuramento de IVA

A sociedade ATRIX, S.A., com sede em Lisboa, dedica-se ao comércio de brinquedos.

À data de 31/5/200N Conhece-se o seguinte balancete auxiliar relativo à conta 243 (Imposto sobre o Valor
Acrescentado):

(valores em euros)

CÓDIGOS DESCRIÇÃO SALDO SALDO

DEVEDOR CREDOR
2432 IVA DEDUTÍVEL
24321 IVA DEDUTÍVEL, INVENTÁRIOS 11.000
24322 IVA DEDUTÍVEL, INVESTIMENTOS 5.000
24323 IVA DEDUTÍVEL, OUTROS BENS E SERVIÇOS 2250

2433 IVA LIQUIDADO

24331 IVA LIQUIDADO, VENDAS 27.500

2434 IVA REGULARIZAÇÕES

24341 IVA REGULAR. A FAVOR DA EMPRESA 1.250
24342 IVA REGULAR. A FAVOR DO ESTADO 250

2437 IVA A RECUPERAR 750

Pretende-se:

1) Apuramento do IVA do mês de Maio de 200N.

2) Lançamentos, em razão esquemático (T), das operações relacionadas com o apuramento do IVA.

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Exercício nº 2.7 – Apuramento de IVA

Considere apenas as seguintes informações relativas ao IVA do mês de novembro de 200N:

Faça o apuramento, em Diário, do IVA do mês de novembro de 200N.

Exercício nº 2.8 – Apuramento de IVA

A sociedade LUA, Lda. dedica-se à comercialização de eletrodomésticos. Em dezembro de 200N apresentava os

seguintes valores relativamente às contas razão de IVA:

Código SALDO
CONTAS CRÉDITO
conta DEVEDOR CREDOR DEVEDOR CREDOR
2432 IVA dedutível 2432 IVA dedutível 32.500 € 25.000 € 7.500€€
32.500 25.000 € 7.500 €
2433 IVA liquidado 2433 IVA liquidado 37.500 € 66.250 € 37.500 € 17.750€€
66.250 17.7
4342 IVA regularizações a favor do IVA regularizações7.500
estado
24342 € do estado
a favor 10.000 € 7.500 € 2.500€€
10.000 2.5
2436 IVA a pagar 2436 IVA a pagar 1.000 € 1.000€€
1.000 1.0
2437 IVA a recuperar 2437 IVA a recuperar 5.625 € 3.750 € 1.875€€
5.625 3.750 € 1.875 €

Sabe-se ainda que durante o mês de dezembro de 200N ocorreram as seguintes operações, ainda não contabilizadas:
1. Fatura n.º 427 para o cliente Fiel, Lda. (mercado nacional) relativa à instalação de três eletrodomésticos no valor
de 200 €/unidade. Operação sujeita a IVA à taxa de 23%. Estes equipamentos já tinham sido vendidos em
novembro.

2. Contabilização e pagamento da fatura de eletricidade, referente ao mês de novembro, no montante de € 307,50.

IVA incluído à taxa de 23%.

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Pretende-se que registe no Diário o apuramento do IVA do mês de dezembro, apresentando todos os cálculos que
efetuar.

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ANEXO

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