Unidade Curricular

Contabilidade II

Ano de Curso: 1º Semestre Letivo: 2º Ano Letivo: 2019/2020

Caderno de Casos Práticos IV

Capítulo Terceiro

Estudo das Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro por Rubricas De

Balanço

Estado e Outros Entes Públicos

Clientes: Factoring

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Caso Prático 15
A sociedade A – entidade presta os serviços X e Y, os quais são – respetivamente – sujeitos e não isentos e
sujeitos e isentos de IVA. Esta sociedade utiliza o método da percentagem de dedução, o qual no ano
permite a dedução de 25% do IVA.
Registe no diário os seguintes factos patrimoniais ocorridos na sociedade A em dezembro de N:
Dia 5 – Fatura n.º 5 da sociedade Y relativa à aquisição de material de escritório na quantia total de 1.230
euros. IVA incluído à taxa de 23%, dedutível em 25% do seu valor.
Dia 15 – Realização do terceiro pagamento por conta na quantia de 5.000 euros, através de transferência
bancária.
Dia 22 – Fatura de combustível (gasóleo) relativa ao abastecimento das várias viaturas da entidade no valor
total de 1.845 euros (IVA incluído à taxa de 23%, dedutível em 25% de 50% do seu valor).
Dia 23 – Fatura n.º 5 relativa à prestação do serviço X e do serviço Y, durante o corrente mês,
respetivamente na quantia de 1.000 e 1.500 euros. Sobre o serviço sujeito e não isento a entidade liquidou
IVA à taxa normal de 23%.
Dia 28 – Nota de Liquidação do banco X relativa aos juros do depósito a prazo referentes ao mês corrente,
na quantia de 1.500 euros. (Esta quantia é líquida de retenção na fonte efetuada à taxa de 25%).
Dia 30 - Recibo de honorários do advogado relativo à avença do mês, no valor de 1.000 euros (Foi efetuada
retenção na fonte à taxa de 25% e acresce IVA à taxa de 23%, dedutível em 25%).
Dia 31 – A empresa efetuou estimativa de imposto, tendo em conta os seguintes aspetos:
- Resultado antes de Impostos: 20.000 euros
- Gastos incluídos no resultado, não aceites para efeitos fiscais – 5.000 euros
- Taxa de IRC: 25% (aplicável sobre o resultado fiscal: resultado contabilístico corrigido de gastos,
rendimentos e variações patrimoniais segundo a lei fiscal);
- Derrama: 1,5 % (aplicável ao resultado fiscal);
- Tributações Autónomas: 4.000 euros.

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 Data Débito Crédito Valor
Dia 5 6233 1 172,50
2432 57,50
2211 1 230,00
Dia 15 2411 12 5 000,00
Dia 22 6242 1 801,88
2432 43,12
2211 1 845,00
Dia 23 721 1 000,00
722 1 500,00
2433 230,00
2111 2 730,00
Dia 28 12 1 500,00
2412 500
7911 2 000,00
Dia 30 6221 1 172,50
242 250
2432 57,5
2211 980
Dia 31 8121 2413 10 625,00

Cálculos Estimativa
RAI 20 000,00

Resultado Fiscal 25 000,00

IRC 6 250,00

Derrama 375,00

Tributações Autónomas 4 000,00

Imposto Estimado 10 625,00

Caso Prático 16
Suponha que a sociedade X efetuou no ano N pagamentos por conta na quantia de 20.000 euros; que lhe
foram retidos na fonte 3.000 euros relativos a juros e que estimou um imposto de 12.500 euros, conforme
evidenciam os saldos das contas infra:

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 2411 2412 2413
20.000 3.000 12.500

Aquando da liquidação do imposto em N+1, a entidade verificou que existia uma insuficiência de estimativa
de imposto de 100 euros.
Efetue o registo da liquidação e do apuramento do imposto a pagar ou a recuperar.

2411 Pagamentos por Conta 2412 Ret. Efe. Terceiros 2413 Estimativa Imposto
si: 20000 20000 1) si: 3000 3000 2) 3) 12500 si: 12500

2414 Imposto Liquidado 6885 Insuf Est Imp 2415 Apuramento

5) 12600 12500 3) 4) 100 1) 20000 12600 5)
100 4) 2) 3000 10400 6)

2417 Imposto a Recuperar

6) 10400

Caso Prático 17

a) Efetue no diário o registo contabilístico das situações abaixo descritas:

A sociedade X efetuou com a sociedade Factor, no início de Janeiro de N, um contrato de factoring

relativamente à cedência das faturas do seu principal cliente (cliente C). A modalidade selecionada foi o
factoring sem recurso. No dia 31 de janeiro de N, emitiu a fatura n.º 12 ao cliente C, relativa à prestação de
serviços no mês, no valor total de 12.300 euros (IVA incluído à taxa de 23%). No dia 02 de fevereiro o factor
adiantou 10.000 euros, dos quais 50 euros respeitam a comissões e 100 euros a juros. O cliente pagou a
parte restante do valor em dívida na data de vencimento (28 de Fevereiro) e, nessa data, a quantia
remanescente foi transferida à sociedade X pelo factor.

b) Efetue o registo da situação acima considerando que se trata de factoring com recurso.

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a)
Data Descrição Débito Crédito Valor
31.Jan Emissão fatura 721 10 000
2433 2 300
21111 12 300
31.Jan Cedência 21311 21111 12 300
02.Fev Adiantamento 121 9 850
6227 50
6911 100
21311 10 000
28.Fev Recebimento 12 21311 2 300

b)

Data Descrição Débito Crédito Valor

31.Jan Emissão fatura 721 10 000
2433 2 300
21111 12 300
31.Jan Cedência 21311 21111 12 300
02.Fev Adiantamento 121 9 850
6227 50
6911 100
2514 10 000
28.Fev Recebimento 12 2 300
2514 10000
21311 12 300

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