Unidade Curricular

Contabilidade Financeira II

Ano de Curso: 1º Semestre Letivo: 2º Ano Letivo: 2019/2020

Caderno de Casos Práticos V

Capítulo Terceiro

Estudo das Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro por Rubricas De

Balanço

Capital Próprio; Meios Financeiros Líquidos.

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Caso Prático 18
Considere a Reconciliação Bancária efetuada pela sociedade X, Lda., relativa à sua conta bancária n.º 1234566778,

referente ao mês de Abril de 2020:

1201 Banco C
Saldo Contabilidade 15000

Movimentos não registados pelo Banco

Débitos Créditos
10/abr/20 Cheque n.º 123 1500
30/abr/20 Cheque n.º 124 1200
0 2700 2700

Movimentos não registados pela Empresa

Débitos Créditos
30/abr/20 Juros Depósito Bancário 500
30/abr/20 Transfª Bancária 1000
500 1000 -500

Saldo Banco 17200

Considere que durante o mês de Maio foram registados na conta 1201 os movimentos seguintes :

1201 Banco C
Si 15000 1300 Chq 125
Juros (estorno) 500 1700 Chq 126
1000 Transf (Estorno)

E que o extrato bancário recebido foi o seguinte:

Saldo Inicial 17.200,00 €
21-Mai Cheque 123 1.500,00 € 15.700,00 €
30-Mai Cheque 126 1.700,00 € 14.000,00 €

a) Efetue a Reconciliação Bancária relativa ao mês de Maio de 2020.

b) Calcule o Saldo Reconciliado.

Saldo Contabilidade 11 500

Não registado pelo banco Cr
Chq 124 1 200
Chq 125 1 300
Saldo Extrato bancário 14 000

O saldo reconciliado é o da contabilidade 14 000

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Caso Prático 19

Proceda ao registo no diário das seguintes operações, ocorridas em 3 Assembleias Gerais Anuais:

a) Em Março de 2020, foi deliberado pela Assembleia Geral que o Resultado Líquido positivo de 2019, na quantia de
10.000 euros, deveria ser objeto de distribuição integral aos sócios. Em Abril a quantia foi transferida, tendo sido
efetuada retenção de 25%.

b) Em Março de 2020, foi deliberado pela Assembleia Geral que o prejuízo gerado em 2019, na quantia de 10.000
euros, deveria ser objeto de cobertura pelos sócios.

c) Em Maio, decisão pela Assembleia-geral da aplicação do resultado líquido do período anterior positivo na quantia
de 20.000 euros:

- Reserva Legal: 5%

- Restante para Resultados Transitados.

Débito Crédito Valor

a) Março 56 264 10000
Abril 264 10000
265 7500
2424 2500

b) Março 264 56 10000

c) Maio 56 551 1000

Caso Prático 20
À data de Balanço a sociedade Y, SA tinha os seguintes meios financeiros líquidos:
- Instrumentos Financeiros: 1.000 ações da sociedade A, adquiridas pelo valor total de 1.000 euros e cuja cotação a
31/Dez/2019 tem o valor unitário de 2 euros; 500 ações da sociedade B, adquiridas pelo valor unitário de 1,2 euros e
cuja cotação a 31/Dez/2019 tem o valor unitário de 1 euro.
- Em caixa constam notas e moedas no valor de 1.500 euros e dois cheques de clientes ainda não descontados no
valor total de 25.000 euros, correspondendo o total das duas quantias ao saldo total de caixa; Estes cheques foram
registados como recebimentos em contrapartida da conta caixa.
- O extrato bancário enviado pelo banco relativo à conta de depósitos à ordem não evidencia o desconto dos cheques
n.ºs 156076 e 156085, respetivamente, nos montantes de 5.000 e 12.000 euros emitidos no dia 31.Dez. Evidencia o

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cheque n.º 156064 no valor de 10.000 euros relativo ao pagamento à Segurança Social de contribuições processadas
que a entidade ainda não registou e uma transferência bancária do cliente c no valor de 2.000 euros que a entidade
ainda não registou. O saldo à data de balanço evidenciado pelo banco é de 50.000 euros.

a) Efetue no diário os registos que entender por adequados relativamente às situações descritas;

b) Efetue a reconciliação bancária, antes e após o lançamento dos factos patrimoniais, considerando que não
existem outras divergências entre o saldo do banco e da contabilidade;

b) Calcule o saldo reconciliado.

Débito Crédito Valor

Instrumentos Financeiros
Ações da Sociedade A 1421 771 1 000
Ações da Sociedade B 661 1421 100

Correção Caixa 2111 11 25 000

Pagamento à SS 245 121 10 000

121 211101 2 000

Antes das Correcções

Saldo banco 50 000
Movimentos não registados pelo Banco Db Cr
Chq 156076 5 000
Chq 156085 12 000
Movimentos não registados pela Contabilidade
Pgto SS 10 000
Recebimento de Cliente 2 000
Saldo Contabilidade 41 000

Saldo Reconciliado Banco 50 000 Contabilidade 41 000

-17 000 -8 000
33 000 33 000

Após Correcções
Saldo banco 50 000
Movimentos não registados pelo Banco Db Cr
Chq 156076 5 000
Chq 156085 12 000
Saldo Contabilidade 33 000

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O saldo reconciliado é o da Contabilidade

Caso Prático 21
A sociedade Y, SA, é parte num contrato que lhe concede um subsídio ao investimento, para a aquisição de
equipamento produtivo, até à quantia de 1.000.000 de euros, comparticipado em 60%. Com a assinatura
do contrato (em Outubro de N) foi efetuada a transferência de 200.000 euros a título de adiantamento. Em
novembro de N a sociedade adquiriu equipamento considerado elegível na quantia de 30.000 euros (a que
acresce IVA à taxa de 23%, dedutível). Este equipamento foi pago ao fornecedor no decurso do mês de
novembro e a despesa foi apresentada como elegível, no âmbito do contrato. Tendo este equipamento
entrado imediatamente em funcionamento, foram reconhecidas depreciações na quantia de 1.000 euros
no mês de novembro e de 1.200 euros no mês de dezembro.

Data Descrição Débito Crédito Valor

Out Adiantamento 12 278 200 000
Nov Aquisição AFT 433 30 000
2432 6 900
2711 36 900
Pgto AFT 2711 12 36 900
Reconhecimento Subsídio 278 5931 18 000
5932 278 3 780
Depreciação 642 438 1 000
Reconhecimento do rendimento 5931 7883 600
278 5932 126
Dez Depreciação 642 438 1 200
Reconhecimento do rendimento 5931 7883 720
278 5932 151

(Foi considerada taxa de imposto de 21%).

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