Instituto Superior de Transportes e Comunicações

Nome: Odílon Pedro Manhiça A31

AULA PRÁTICA 10
(Procedimentos Substantivos/Analíticos)

Da validação às Disponibilidades da Empresa Dulho, Lda, com referência a 31/12/X1 a firma de Auditores,
BJ & Filhos, Lda. apurou entre outros os seguintes dados (valores em contos):

a) Relativamente a Caixa
Contagem efectuada em Janeiro de 20X2
Saldo segundo a folha de caixa em 31/12/X1 4 600,00

Notas e moedas 2 000,00

Selos Fiscais 20,00
Vale do Director Financeiro 200,00
Senhas do Refeitório 200,00
Pagamento por Lançar na folha de caixa 200,00
Recebimento por lançar na folha de caixa 300,00
Diferença de Caixa a menos por justificar 150,00
Cheques de Clientes 3 000,00

b) Relativamente aos depósitos

O Banco Bruxma, em resposta à circularização dos Auditores, manda informar o seguinte:

Saldo da conta D. O (15 000,00)“a conta

Bancos deve ter saldo devedor”
Conta Caucionada 40 000,00

Da reconciliação bancária preparada pela empresa Dulho, Lda, constam as seguintes situações:
Cheques de outros devedores emitidos em Dezembro por descontar em 31/12/X2, 7 000,00
Transferências de clientes não consideradas pela empresa, 8 000,00
Crédito do Banco para aquisição de 1 000 acções da empresa Diamantes, SA; adquiridos em
19X3 no valor de 1 400,00 cts, cujo valor actual é de, 1 350,00;
Encargos de aquisição de acções 30,00
Utilização da conta caucionada, movimentada em 15/02/19X5
Juros da conta caucionada, contados até 31/12/X1 e pagos em 15/02/19X5, 450,00
Débito Bancário relativo ao pagamento de letras, 1 200,00

c) Relativamente aos Instrumentos Financeiros (Detidos para negociação), decompõe-se em:

6 000 acções da empresa Dinamites, SA, no valor nominal 1, adquiridos no dia 15/06/19X3
@ 1,4; 8400,00;
Títulos de Dívida Pública (Bilhetes de Tesouro) adquiridos em, 15/02/19X5
1800,00;
Informações Adicionais
 Balancete referido a 31/12/X1 só apresenta, a nível da conta 69 Gastos e Perdas Financeiras e 78
Rendimentos e Ganhos Financeiros, saldos relacionados com juros suportados e juros obtidos,
relativamente a depósitos bancários e custos de serviços bancários;

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 As acções da Empresa Diamantes, SA, estavam cotadas @ 1,35cts em 31/12/X1 em 1,1cts em m

31/12/19X3. Essa última cotação conduziu a constituição de uma provisão de 1 800,00cts.
 Os títulos da Dívida Pública venceram em 21/12/19X5, data em que foram reembolsados pelo seu
valor nominal.

Trabalho a Realizar:
Expectativa:
Com base nos papéis de trabalho apresentados ao auditor, os mesmos estão em conformidade com as normas
geralmente aceites, pelo que sará feito o recalculo das transações efetuados pela empresa Dulho, Lda. Em
resposta a circularização, a empresa apresenta um saldo credor na conta de deposito a ordem, pelo que, não
corresponde a natureza da conta, através dos procedimentos substantivos, será feita analise dos papeis de
trabalho apresentados, para poder validar os saldos da empresa Dulho, Lda. No decorrer da análise, é visto,
a existência de 3 contas principais: caixa, bancos e instrumentos financeiros. Os procedimentos de
ajustamento e reclassificação despertarão ao longo do exercício algumas contas que farão parte dos papeis de
trabalho, por alguma razão, a empresa não realizou determinados lançamentos das operações realizadas e
não registou nas devidas contas, tendo o auditor o dever de recorrer a ajustamentos e reclassificação.

 Apresentação de forma organizada o resultado da contagem efectuada em 02/01/X5, tecendo os

comentários considerar apropriados sobre o Sistema Contabilístico e de CI;

Determinação do novo saldo de caixa, uma vez que a contagem foi feita num momento em que já
foram feitos pagamentos e recebimentos.
Saldo constante da folha de caixa em 31/12/X1 4.600,00
Recebimento por lançar na folha de caixa 300,00
Pagamento por Lançar na folha de caixa 200,00
#Saldo existente no caixa 4.700,00

Resultado da contagem deve apresentar-se:

Cheques de Clientes 3 000,00

Notas e moedas 2 000,00
Vale do Director Financeiro 200,00
Senhas do Refeitório 200,00
Selos Fiscais 20,00
#Total da contagem 5.420,00
#Total apurado pelos registos 4.700,00
Diferença de caixa não justificada (150,00)

Existem procedimentos que devem ser revistos pela empresa Dulho, Lda.

 O saldo de caixa afigura-se muito baixo, tendo em conta que as pequenas despesas
devem ser pagas em numerário.
 Os recebimentos são registados e contabilizados através da conta caixa, quando
deveriam ser registados e contabilizados na conta bancos.
 Existência de diferença de caixa não justificada, o que demonstra a falta de
conferencias independente.
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 Implementação de um sistema de fundo fixo de forma a limitar os valores em caixa e

a permitir um melhor controle.

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 Apresentação da reconciliação ba
 ncária do Banco Bruxma em 31/12/X1;

Extrato da empresa Extrato do Banco

Descrição
Debito Crédito Debito Crédito

saldo do Banco       15 000,00

Utilização da conta caucionada  40 000,00    
Cheques pendentes   7 000,00    

Juros da conta caucionada   450,00    

Encargos de aquisição de acções     30,00  
Débito Bancário relativo ao pagamento de letras     1 200,00  
Transferências de clientes       8 000,00
Crédito do Banco       1 350,00
SUBTOTAL 40 000,00 7 450,00 1 230,00 22 350,00
Saldo Reconciliado - 32 550,00 21 120,00 -
Total 40 000,00 40 000,00 22 350,00 22 350,00

 Propor os ajustamentos e ou reclassificações que entender apropriadas às circunstâncias, à data de

31/12/01;
 Devem fazer parte do saldo de caixa os activos que constituem meios de pagamentos. os vales
relativos a entregas efectuadas ao pessoal, os selos de correio e as senhas de refeitório não
devem integrar o saldo de caixa.

1.1 Caixa 6.2.9 Outros gastos com pessoal

    1) 150,00 1) 150,00    
  2) 200,00 2) 200,00  
  3) 220,00    
Sc) 570,00      

Diferimentos 1.2.1 Deposito á ordem

3) 220,00     4) 450,00 5) 30,00

    7) 8.000,00 6) 1.200,00
    8) 1.350,00  
     9800  

4.9.1.1 Juros a pagar 4.2.2 Fornecedores Títulos a pagar

    4) 450,00 6) 1.200,00    
       
       
       
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6.3 Fornecimento e serviços de

terceiros 4.1.1 Clientes c/c
5) 30,00         7) 8.000,00
       
       
       

 ~

7.8.3 Rendimentos de instrumentos

financeiros 1.3 Outros instrumentos financeiros
8.1) 1.100,00 8) 1.350,00  10)  1.250,00 8.1) 1.100,00 
  10) 1.250,00    
       
       

1. Diferença de caixa não justificada

2. Reconhecimento da divida Director financeiro
3. Contabilização dos selos de correio e das senhas de refeição
4. Correção da contabilização dos juros estimados pela empresa Dulha, Lda.
5. Despesas bancarias com a venda de títulos.
6. Contabilização do pagamento de letras.
7. Transferências de clientes
8. Contabilização da venda dos instrumentos financeiros
 Valor contabilístico: 1 000 x 1.1 = 1 100,00
 Valor de venda: 1 350,00
9. variação do justo valor dos títulos.

Mensuração dos títulos

Existe venda de 1000 ações não considerada pela empresa Dulha, Lda, mas cuja contabilização
já foi proposta pelos auditores a quanto da análise das reconciliações bancarias;
Deve ser revista a mensuração dos títulos, os quais valorizam no final do exercício passado.

Acções existentes em 15/06/19X3 – 5.000,00 x 1.4cts = 7.000,00

Valor da cotação em 31/12/X1 – 5.000,00 x 1,35cts = 6.750,00
Valor da cotação 31/12/19X3 1,1cts – 5.000,00 x 1.1cts = 5.500,00

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 Quadro apropriado com as disponibilidades auditadas que devem constar no Balanço em 31/12/X1.
Ajustamentos Reclassificação Saldos
Saldos Razão Auditados
Contas
em 31/12/01 Debito Crédito Debito Crédito em
31/12/01

1.1 Caixa 4 600,00       570,00 4 030,00

1.2.1 Deposito á ordem 9 350,00 1 350,00 30,00 8 450,00 1 200,00 17 920,00
1.3 Outros instrumentos
financeiros 8 400,00 1 250,00 1 100,00     8 550,00
             
Total 22 350,00 2 600,00 1 130,00 8 450,00 1 770,00 30 500,00

Bom trabalho e Boa sorte

INSPIRE – SE:
“ O que você sabe não tem valor, o valor está no que você faz com o que sabe ” – Bruce Lee

“ Aquele que tentou e não conseguiu é superior àquele que nada tentou ” – Arquimedes

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