Universidade Eduardo Mondlane

Faculdade de Economia

Contabilidade Financeira
Revisão EFC – Registos Correntes e Preparação das DFs

1. A Sociedade Canana, Lda, apresentava em 30 de Novembro de 2010, a seguinte situação das

contas tendo em atenção os dados do Razão:
MOVIMENTOS
Contas
Debito Crédito
Caixa 10.000 1.780
Depósitos à ordem 46.237 23.667
Clientes 9.000 1.200
Compras 26.000 2.000
Mercadorias 5.100 -
Activos Tangíveis 22.190 -
Investimento Financeiros 3.000 -
Amortizações Acumuladas - 5.720
Fornecedores 4.100 10.000
Empréstimos Bancários - 4.000
Estado 5.620 6.300
Outros Credores - 11.400
Gastos Diferidos e Acresc. De
2.220 23.300
Rendimentos
Capital - 22.000
Reservas - 540
Resultados Transitados - 1.190
Gastos com o pessoal 9.000 -
Fornecimentos de Terceiros 5.000 370
Outros gastos e perdas operacionais 160 -
Perdas e Ganhos Financeiros 900 -
Vendas de Mercadorias 1.000 31.000
Vendas de Serviços - 4.800
Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260
TOTAL 149.527 149.527

Durante o Mês de Dezembro a empresa efectuou as seguintes operações:

1. Empréstimo de 650 Meticais ao sócio José Manuel para despesas particulares.

2. Efectuou o pagamento da totalidade da dívida ao fornecedor Mercator, SA que se devia ao
fornecimento de uma maquina fotocopiadora. A dívida foi liquidada por cheque e a conta corrente
evidenciava uma dívida de 1.800 MT.

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3. Adquiriu mercadorias, a pronto pagamento, emitindo para isso um cheque de 1.630 MT sacado sobre
o BIM. Este valor destinou-se a pagar a mercadoria e o respectivo IVA, à taxa normal. As despesas de
transporte no valor de 150 Meticais foram suportadas e pagas pela Canana.
4. Recebimento de um cheque no valor de 950 Mt para liquidação da dívida resultante da venda do mês
anterior , com dedução de 5% a título de pronto pagamento.
5. A empresa adquire diverso material de escritório no valor de 100 + IVA à taxa normal. O pagamento
é imediato, por caixa.
6. Venda ao cliente X de mercadorias no valor de 3.742 MT + IVA à taxa normal, tendo ficado acordado
que o cliente efectuaria o seu pagamento ao fim de 60 dias.A empresa obteve neste negócio uma
margem bruta de 20% sobre o valor de aquisição.
7. Processamento de Salários do mês de Dezembro a considerar: Salário Bruto (3,000Mt), Encargo
Patronal com o INSS (7%), - Impostos sobre o rendimento (9%) e Descontos para amortização de
emprestimo (80 Mt).

No âmbito dos trabalhos de fim de exercício foram comunicadas ao departamento financeiro da

empresa as seguintes situações a regularizar:

1. A empresa detém investimento em obrigações que vencerão juros semestrais em 31/01/2011, no valor
de 600 Mt.
2. A taxa média de depreciação do activo fixo tangível é de 10%.
3. Pagamento em Dezembro de prémios de seguros do ramo automóvel num valor global de 3.000 Mt,
relativos ao período de 1/12/2010 a 30/11/2011.
4. Em Dezembro empresa pagou antecipadamente a prestação semestral de um empréstimo bancário que
vencia no dia 28 de Fevereiro de 2011, sendo capital 800 Mt e Juros 180.
5. No início do ano, a empresa lançou em gastos na conta Publicidade e propaganda a totalidade de uma
campanha publicitária que ascendeu a 450 Mt. No entanto, estima-se que esta campanha vai ter
implicações nos proveitos da empresa durante dois anos consecutivos.
6. Verificou-se uma falha de caixa de 175 Mt, sendo o tesoureiro considerado responsável.
7. A contagem física das existências evidenciou um valor final de 5.900 contos.
8. Emissão da factura nº 274/10 na quantia de 1.500 Mt (+ IVA). No entanto, o fornecimento ocorreu
apenas em Janeiro de 2011.

Pretende-se:

a) O lançamento no DIÁRIO dos factos patrimoniais referentes ao mês de Dezembro; (42 pts)
Maputo, Dezembro de 2013
1 4.5.4 Devedores - sócios, accionistas ou proprietários 650,00
a 12 Dep. Ordem 650,00
P/ Emprestimoao Socio
_____________________,,____________________
2 461 Fornecedores de Investimento de Capital 1.800,00
a 12 Dep. Ordem 1.800,00
P/ Pagamento ao Fornecedor de AT
_____________________,,____________________
3 21 compras 1.393,16
44 Iva Dedutivel 236,84
a 121 Dep. Ordem 1.630,00
P/Compra de Mercadorias
_____________________,,____________________
3' 21 compras 150,00
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 a 121 Dep. Ordem 150,00
P/Despesas de Transporte
_____________________,,____________________
4 121 Dep. Ordem 950,00
69 Desconto de pp 50,00
a 411 Clientes c/c 1.000,00
P/ Recebimento de Clienetes
_____________________,,____________________
5 63 Forn. Serv. Terceiros 100,00
44 Iva Dedutivel 17,00
a 11 Caixa 117,00
P/ Material de escritorio
_____________________,,____________________
6 41 Clientes 4.378,14
a 44 Iva Liquidado 636,14
a 71 Vendas 3.742,00
P/Factura á YP
_____________________,,____________________
7 622 Remunerações dos trabalhadores 3.000,00
623 Encargossobreremunerações 210,00
a 442 Retencoes na Fonte - Trab. Dependente 270,00
a 449 Contribuiçõespara o INSS 210,00
a 451 Pessoal 80,00
a 462 Pessoal 2.650,00
P/ Processamento de salario
_____________________,,____________________

b) A elaboração do Balancete de Verificação á 31 de Dezembro de 2010;(22pts)

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 MOVIMENTOS MOVIMNT OS DEZEMBRO SALDO VERIFICACAO
Contas
Debito Crédito DEBIT O CREDIT O DEBIT O CREDIT O
Caixa 10.000 1.780 117 8.103
Depósitos à ordem 46.237 23.667 950 4.230 19.290
Clientes 9.000 1.200 4.378 1.000 11.178
Compras 26.000 2.000 1.543 25.543
Mercadorias 5.100 - 5.100
Activos T angíveis 22.190 - 22.190
Investimento Financeiros 3.000 - 3.000
Amortizações Acumuladas - 5.720 5.720
Outros Devedores 650 80 570
Fornecedores 4.100 10.000 5.900
Empréstimos Bancários - 4.000 4.000
Estado 5.620 6.300 254 1.116 5.874 7.416
Outros Credores - 11.400 1.800 2.650 12.250
Gastos Diferidos e Acresc. De Rendimentos 2.220 23.300 2.220 23.300
Capital - 22.000 22.000
Reservas - 540 540
Resultados T ransitados - 1.190 1.190
Gastos com o pessoal 9.000 - 3.210 12.210
Fornecimentos de T erceiros 5.000 370 100 4.730
Outros gastos e perdas operacionais 160 - 160
Perdas e Ganhos Financeiros 900 - 50 950
Vendas de Mercadorias 1.000 31.000 3.742 33.742
Vendas de Serviços - 4.800 4.800
Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260 260
TO TAL 149.527 149.527 12.935 12.935 121.118 121.118

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c) O lançamento no DIÁRIO das situações a regularizar; (64 pts)
Maputo, XX de Dezembro 2010

1 493 Acréscimo de Rendimento 500,00

a 78 Rendimentos Financeiros 500,00
_____________________,,_________________
2 65 Amortizações do Período 2.219,00
a 38 Amortizações Acumuladas 2.219,00
_____________________,,_________________
3 494 Gastos Diferidos 2.750,00

63 Forn. Serv. Terceiros 250,00

a 121 Dep. Ordem 3.000,00
_____________________,,_________________

4 494 Gastos Diferidos 60,00

69 Gastos Financeiros 120,00

43 Emprest. Obtidos 800,00

a 121 Dep. Ordem 980,00
_____________________,,_________________

5 494 Gastos Diferidos 225,00

a 63 Forn. Serv. Terceiros 225,00
_____________________,,_________________

6 451 Pessoal 175,00

a 11 Caixa 175,00
_____________________,,_________________
7 61 Custo de Inv. Vendido 24.743,16
223 Mercadorias 25.543,16
a 211 Compras 25.543,16
a 223 Mercadorias 24.743,16
_____________________,,_________________
8 41 Clientes 1.755,00
a 44 Iva Liquidado 255,00
a 492 Rendimentos Diferidos 1.500,00
P/Factura á 254

d) A elaboração do Balanço á 31 de Dezembro de 2010; (22 pts)

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 PARTE III (14 Valores)
2. A Sociedade Cumbeza, Lda, que se dedica a reparação e venda de peças automoveis, apresentava
em 30 de Novembro de 2015, a seguinte situação das contas tendo em atenção os dados do Razão:
MOVIMENTOS

Debito Credito

Caixa 3,000 1,780

Depósitos à ordem 46,235 23,667

Clientes 9,000 1,200

Compras 26,000 2,000

Mercadorias 5,100 -

Activos Tangíveis 17,192 -

Activos Tangíveis de Investimento 5,000 -

Amortizações Acumuladas - 5,720

Fornecedores 4,100 10,000

Empréstimos Bancários - 4,000

Estado 5,620 6,300

Outros Credores - 1,400

Gastos Diferidos e Acresc. De Rendimentos 2,220 23,300

Capital - 22,000

Reservas - 540

Resultados Transitados - 1,190

Gastos com o pessoal 9,000 -

Fornecimentos de Terceiros 5,000 370

Outros gastos e perdas operacionais 160 -

Perdas e Ganhos Financeiros 900 -

Vendas de Mercadorias 1,000 31,000

Vendas de Serviços - 4,800

Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260

TOTAL 139,527 139,527

Durante o Mês de Dezembro a empresa efectuou as seguintes operações:

8. Emitiu um cheque em nome da própria empresa no valor de 500MT, sacado sobre o Banco e destinado
a permitir que um funcionário administrativo proceda ao levantamento de dinheiro, junto do banco,
para reforçar o saldo de caixa.
9. Efectuou o pagamento da totalidade da dívida ao fornecedor Mercator, SA que se devia ao
fornecimento de mercadorias. A dívida foi liquidada por cheque e a conta corrente evidenciava uma
dívida de 800 MT
10. Adquiriu mercadorias, a pronto pagamento, emitindo para isso um cheque de 1.630 MT sacado sobre
o BIM. Este valor destinou-se a pagar a mercadoria e o respectivo IVA, à taxa normal. Neste processo
foi-nos concedido um desconto de pp de 5%.
11. O cliente ABC procedeu à liquidação da sua dívida em conta corrente, no montante de 980 MT através
de transferência bancária.
12. A empresa adquire alguns consumíveis de escritório no valor de 100 + IVA à taxa normal. O pagamento
é imediato, por caixa.

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13. Venda ao cliente X de mercadorias no valor de 3.942 MT + IVA à taxa normal, tendo ficado acordado
que o cliente efectuaria o seu pagamento ao fim de 60 dias.
14. Processamento de Salários do mês de Dezembro a considerar: Salário buto (3,000Mt), Descontos dos
trabalhadores INSS (3%), Encargo Patronal com o INSS (4%), - Impostos sobre o rendimento (9%) e
Descontos dos funcionários para o sindicato (80 Mt).

No âmbito dos trabalhos de fim de exercício foram comunicadas ao departamento financeiro da

empresa as seguintes situações a regularizar:
9. No dia 30.11.15, a Canana recebeu um adiantamento de 9.000Mt para o arrendamento de parte do
espaço do edifício por 3 meses (Dez15/Jan16/Fev.16). Este valor foi registado nos diferimentos.
10. A taxa média de depreciação do activo fixo tangível é de 12% e do Activo tangivel de investimentos é
de 2,5%..
11. Não foi registada a factura do contrato de assistencia informatica à empresa, relativa ao período
compreendido entre 1/10/2015 e 30/09/2016. O valor da factura é de 21.060 contos, incluindo IVA à
taxa de 17%.
12. O valor de 4.000Mt de empréstimo, será pago ao banco no dia 28 de Fevereiro de 2011 acrescido de
juros referentes a 3 meses (Dez15/Jan16/Fev.16) a taxa anual de 9%.
13. Não foi lançado o valor de prestação de serviço efectuado a luz de um contrato para manutenção regular
mensal das viaturas de uma empresa que iniciou a 15.12.15 O valor fixado para a manutenção mensal
foi de 1.500Mt.
14. Em caixa encontra-se um vale do trabalhador no valor de 500Mt.
15. A contagem física das existências evidenciou um valor final de 5.900 contos.

Pretende-se:
e) O lançamento no DIÁRIO dos factos patrimoniais referentes ao mês de Dezembro;

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 Maputo, XX de Dezembro 2010
1 11 Caixa 500.00 8pts
a 121 Depositos a Ordem 500.00
P/Reforço de Caixa
_____________________,,_________________
2 421 Fornecedor c/c 800.00 8pts
a 121 Depositos a Ordem 800.00
P/ Pgto ao Fornecedor
_____________________,,_________________
3 21 Compras 1,467.00 15pts
4432 Iva Dedutivel 249.00
a 121 Depositos a Ordem 1,630.00
a 785 Descontos de pronto pagamento obtidos 86.00
P/ Compra de Mercadorias
_____________________,,_________________
4 121 Depositos a Ordem 980.00 8pts
a 411 Clientes c/c 980.00
P/ Rec. De cliente
_____________________,,_________________
5 63 Forn. Serv. Terceiros 100.00 8pts
4432 Iva Dedutivel 17.00
a 11 Caixa 117.00
P/ Consumiveis de Escritorio
_____________________,,_________________
6 411 Clientes c/c 4,612.14 8pts
a 4433 IVA liquidado 670.14
a 71 Vendas 3,942.00
P/ Venda de Mercadorias
_____________________,,_________________
7 622 Remunerações dos trabalhadores 3,000.00 15pts
623 Encargos sobre remunerações 120.00
a 4421 Rendimentos de trabalho dependente 270.00
a 449 Contribuições para o INSS 210.00
a 463 Sindicatos 80.00
a 4622 Remunerações a pagar aos trabalhadores 2,560.00
_____________________,,_________________

f) A elaboração do Balancete de Verificação á 31 de Dezembro de 2015;

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2 Valores
Balancete de Verificação
MOVIMENTOS SALDOS
Debito Credito Devedores Credores
Caixa 3,500 1,897 1,603
Depósitos à ordem 47,215 26,597 20,618
Clientes 13,612 2,180 11,432
Devedor Estado (Iva Dedutivel) 266 266
Compras de MCM 27,467 2,000 25,467
Mercadorias 5,100 - 5,100
Activos Tangíveis 17,192 - 17,192
Activos Tangíveis de Investimento 5,000 - 5,000
Amortizações Acumuladas - 5,720 5,720
Fornecedores 4,900 10,000 5,100
Empréstimos Bancários - 4,000 4,000
Credor-Estado 5,620 7,450 1,830
Outros Credores - 4,040 4,040
Gastos Diferidos e Acresc. De Rendimentos 2,220 23,300 21,080
Capital - 22,000 22,000
Reservas - 540 540
Resultados Transitados - 1,190 1,190
Gastos com o pessoal 12,120 - 12,120
Fornecimentos de Terceiros 5,100 370 4,730
Outros gastos e perdas operacionais 160 - 160
Perdas e Ganhos Financeiros 900 - 900
Vendas de Mercadorias 1,000 34,942 33,942
Vendas de Serviços - 4,800 4,800
Rendimentos e Ganhos Financeiros 86 86
Outros Rend. E Ganhos Operacionais - 260 260
TOTAL 151,372 151,372 104,588 104,588

g) O lançamento no DIÁRIO das situações a regularizar;

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 Maputo, XX de Dezembro 2010
1 492 Rendimentos diferidos 3,000.00
a 782 Rendimentos de activos tangíveis de investimento 3,000.00
P/Renda de Dezembro 2010
_____________________,,_________________
2 653 Activos tangíveis de investimento 125.00
a 386 Activos tangíveis de investimento 125.00
P/Depreciação do ATI
_____________________,,_________________
2' 651 Activos tangíveis 2,063.04
a 382 Activos tangíveis 2,063.04
P/Depreciação do AT
_____________________,,_________________
3 63 Fornec. Serv. Terceiros 4,500.00
494 Gastos diferidos 13,500.00
4432 Iva Dedutivel 3,060.00
a 469 Credores diversos 21,060.00
_____________________,,_________________
4 691 Juros suportados 30.00
a 491 Acréscimos de gastos 30.00
P/Juro de Dezembro
_____________________,,_________________
5 121 Depositos a Ordem 1,500.00
a 72 Prestação de Serviços 750.00
a 4.9.2 Rendimentos diferidos 750.00
P/Prestação de Serviço
_____________________,,_________________
6 451 Pessoal 500.00
a 11 Caixa 500.00
P/ vale do trabalhador
_____________________,,_________________
7 61 Custo dos Inventarios 24,667.00
22 Mercadorias 25,467.00
a 21 Compras 25,467.00
a 22 Mercadorias 24,667.00
_____________________,,_________________

Bom Trabalho

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