Caso prático nº 1.

O auditor da Entidade AVEIROSPORT ao rever as Contas a Receber - Clientes executou os seguintes

procedimentos para identificar as situações de saldos que possam estar em imparidade:
(a) analise do mapa de antiguidade de saldos retirados so software de gestão,
(b) Constatação de saldos parados entre duas datas, identificados nos mapas de trabalho, bem como
pela análise de contas correntes, confirmando que a composição do saldo resulta dos últimos
movimentos registados, considerando o normal prazo médio de recebimentos;
(c) indagação do orgão de gestão;
(d) existência de processos contra os clientes acionadas pela empresa.

Da sua análise da carteira de clientes verificou-se o seguinte:

Vencimento
Processo
Entre 6 e Entre 12 e Entre 18 e + de 24 Total
judicial
Clientes 12 meses 18 meses 24 meses meses
ABC 10 000,00 15 500,00 25 500,00
XYZ 5 000,00 3 000,00 8 000,00
JOTA 4 000,00 4 000,00
ETC 12 000,00 12 000,00
10 000,00 20 500,00 4 000,00 3 000,00 12 000,00 49 500,00

O Orgão de gestão depois de indagado apresentou a sua estimativa para as perdas de imparidade em
clientes e procedeu ao respetivo registo contabilístico:

% do saldo O auditor exercendo o seu julgamento profissional

Perda por
Clientes a sobre esta matéria e atendendo às justificações
imparidade
considerar dadas pelo orgão de gestão considerou adequada
ABC 50% 12 750,00 a estimativa efetuada dado que considerou que
XYZ 75% 6 000,00 atendiam ao critério económico e não ao critério
JOTA 100% 4 000,00 fiscal.
ETC 100% 12 000,00
34 750,00

1. Indique quais os ajustamentos que a Entidade AVEIROSPORT deveria efetuar à matéria coletável de
IRC no correspondente Q 07 da M22, de forma ao auditor os considerar corretos.

2. O cliente BIBO da Entidade auditada apresentou em anos anteriores um crédito incobrável de 5.000
euros, tendo sido registada a respetiva perda por imparidade. O processo judicial terminou no
corrente exercício económico e não foi possível recuperar qualquer valor da divida.
A Entidade face ao ocorrido desreconheceu a divida do cliente e a correspondente perda por
imparidade. Esta situação exige qualquer ajustamento à matéria coletável de IRC?