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Tendo sido encontrado para auditar as demonstrações financeiras da empresa Alfa referente
ao exercício de 2020 obteve, na fase inicial do trabalho as seguintes informações a cerca do
negocio do cliente e do sistema de controlo interno na área de “Compras de bens e serviços,
pessoal e dividas a pagar”, as quais pode confirmar através da execução de testes de controlo.
a) A empresa Alfa tem por objecto a comercialização de artigos para o lar, os quais são
adquiridos no mercado nacional e internacional.
b) Emprega 40 trabalhadores todos efectivos, cuja as remunerações são pagas por
transferência bancaria. Existindo frequente deslocações dentro e fora do país, para
contactos com clientes, fornecedores e visitas a exposições, foi instituído há cerca de
um ano o procedimento de processar as ajudas de custos juntamente com as
remunerações, facilitando-se assim o respectivo pagamento e dispensando-se a
existência de qualquer outro documento de suporte.
c) As remunerações variáveis (subsídios, comissões e horas extraordinárias) são sempre
processadas e contabilizadas no mês seguinte á aquele a que respeita. Apresenta o
quadro de pessoal, uma média de idade bastante baixa, praticamente não existem
desconto por falta, as quais, se acontecerem são processadas nos mesmos termos das
remunerações variáveis.
d) Em termos de ficheiro do pessoal existem as informações obtidas no sistema
informático, havendo dados que nunca foram objecto de actualização. As obrigações
de natureza laboral legal e outras têm sido regularmente cumpridas pela empresa Alfa.
e) No que respeita às aquisições de bens, a empresa Alfa dispõe de uma secção de
compras, a qual faz convergir as encomendas para os fornecedores habituais, os quais,
de resto, já são indicados pelo responsável do armazém na requisição que dirige
àquela secção.
Segundo o responsável das compras, tal procedimento já estava instituído quando
entrou para a empresa e, segundo julga, deve-se a uma atitude de prudência na medida
há já vários anos se trabalha com os mesmos fornecedores e não conhecidas
reclamações, quer quanto a qualidade quer quanto a prazo de entregas.
f) A nota de encomenda é emitida pela secção de compras em quatro exemplares, sendo
o original e duplicado para os fornecedores, o triplicado sem evidência de quantidade
para a recepção e o quadruplicado para a própria secção.
g) Os artigos recebidos dos fornecedores são objecto de recepção quantitativa e
qualitativa, sendo as quantidades anotadas na cópia da nota de encomenda, onde é
aposto um carimbo com a data de recepção e o número da guia de remessa do
fornecedor e uma rubrica do responsável do armazém.
A secção de compras é imediatamente informada através de nota interna, da satisfação
da encomenda.
Pretende-se:
1. Avaliação do sistema de controlo interno da empresa
CASO PRÁTICO Nº.2
Admita que foi contratado para auditar a empresa JJ no exercício de 2019.
Avaliação do sistema de controlo interno da empresa levou a considerar no programa
de trabalho para a área de compras de bens e serviços, pessoal e dividas a pagar a
necessidade de uma maior profundidade e extensão na execução de procedimentos
substantivos, nomeadamente no que respeita à conformação das dívidas a pagar.
Foram seleccionados para a circularização 12 fornecedores nacionais e 5 estrangeiros
tendo sido obtidos 7 respostas concordantes e 5 discordantes.
Relativamente aos fornecedores nacionais foi preparado pelo auditor assistente o
seguinte mapa de trabalho.
Pretende-se
1. Apresente os ajustamentos e reclassificações que devem ser propostos à
empresa.
CASO PRÁTICO 3
A factura nº1930 foi paga em 29/12/X0 conforme o extracto bancário. A factura 2140
de 27/12/X0 respeita a mercadorias expedidas pelo fornecedor naquela data e
recepcionadas pela empresa em 10/01/X1
As despesas inerentes a esta compra ascenderam a 1 200 e foram debitadas em
12/01/X1.
A cotação EUR/USD verificou a seguinte evolução (Compra/venda)
27.12.X0 1,27/1,25
31.12.X0 1,27/1,25
10:01.X1 1,26/1,24
Pretende-se
2. Apresente os ajustamentos e reclassificações que devem ser propostos à
empresa.