1 AUDITORIA EM CONTAS DE INVESTIMENTOS

FINANCEIROS

1.1 PRINCIPAIS OBJECTIVOS A ATINGIR NA AUDITORIA

1. As políticas e os procedimentos contabilísticos e as medidas de controlo interno
2. Relacionados com esta área são adequados e se estão, de facto a ser aplicados.
3. Todos os investimentos financeiros e as propriedades de investimento estão
suportados por títulos, escrituras notariais, certificados ou outros documentos
4. Equivalentes, possuídos ou detidos pela empresa, a sua guarda ou a guarda de
5. terceiros.
6. Todas as propriedades de investimento são detidas pela empresa (na sua qualidade
de proprietária ou de locatária) para obter rendas ou para valorização do capital
investido ou para ambas as situações.
7. Todos os investimentos financeiros e as propriedades de investimentos estão
reconhecidos, mensurados e apresentados no balanço de acordo com o normativo
contabilístico aplicável.
8. Os resultados, positivos ou negativos, decorrentes da posse dos investimentos
financeiros e das propriedades de investimento ou da sua alienação (e neste caso
também as respectivas contrapartidas) estão adequadamente calculados e
apresentados na demonstração dos resultados.
9. Quando aplicável, estão cumpridas todas as disposições legais e estatutárias.
10. Todos os passivos existentes ou incorridos a data da auditoria relacionados com
aquisições dos referidos activos estão adequadamente reconhecidos, mensurados
e apresentados no balanço.
11. Todas as informações pertinentes relacionadas com esta área estão
adequadamente divulgadas no anexo.

1.2 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

1. Rever as políticas adoptadas pela empresa e o seu sistema de controlo interno.
PARTICIPAÇÕES DE CAPITAL
2. Obter o balancete desta conta em 31/12/X1 e verificar se está adequadamente
elaborado.
3. Obter as demonstrações financeiras e, se for o caso, as respectivas certificações legais
das contas, referidas 31/12/X1 de todas as empresas onde a empresa detém parte de
capital.
4. Obter prova da titularidade das participações de capital. Verificar se todas as operações
de compra e de venda estão devidamente autorizadas pelo órgão de gestão.
5. Verificar se os saldos representativos das participações de capital estão mensurados de
acordo com o normativo contabilístico aplicável.
6. Verificar se os resultados relacionados com as participações de capital foram
apropriadamente contabilizados.
OBRIGAÇÕES
7. Obter o balancete desta conta em 31/12/X1 e verificar se está adequadamente
elaborado.
8. Efectuar, com as necessárias adaptações, os procedimentos referidos no programa de
auditoria de meios financeiros líquidos.
EMPRÉSTIMOS DE FINANCIAMENTO
9. Obter o balancete desta conta em 31/12/X1 e verificar se está adequadamente
elaborado.
10. Proceder a confirmação directa dos respectivos saldos, aplicando, com as necessárias
adaptações, os procedimentos referidos no programa de auditoria de dívidas a receber.
OUTROS INVESTIMENTOS FINANCEIROS
11. Obter o balancete desta conta em 31/12/X1 e verificar se está adequadamente
elaborado.
12. Efectuar, com as necessárias adaptações, os procedimentos referidos no programa de
auditoria de meios financeiros líquidos.
PROPRIEDADES E INVESTIMENTO
13. Obter o balancete desta conta em 31/12/X1 e verificar se está adequadamente
elaborado.
14. Efectuar, com as necessárias adaptações, os procedimentos referidos no programa de
auditoria de activos fixos tangíveis.

2 AUDITORIA EM EXISTÊNCIAS
2.1 OBJECTIVOS DA AUDITORIA
1. As políticas e os procedimentos contabilísticos e as medidas de controlo interno
relacionados com esta área são adequados e se estão, de facto, a ser aplicados.
2. Os saldos das contas de inventários estão representados por todos os elementos de
propriedade da empresa em que se destinem a ser vendidos, integrados na
produção ou a ser consumidos durante o processo produtivo, localizados em
armazéns próprios ou de terceiros, em trânsitos ou à consignação.
3. Os inventários estão mensurados de acordo com o respectivo normativo
contabilístico, aplicado de uma forma consistente entre anos.
4. O saldo da conta Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas
respeita o período em causa, foi determinado com o normativo contabilístico
aplicável, calculado de uma forma consistente com a utilizada no período anterior
e está relacionado com os réditos e/ou inventários contabilizados no mesmo
período.
5. Todas as informações pertinentes relacionadas com esta área estão
adequadamente divulgadas no anexo.
2.2 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
ASPECTOS GERAIS
Rever as políticas contabilistas adoptadas pela empresa ABC e o seu sistema de controlo
interno. Actualizar, se necessário, os respectivos dossiers permanentes.
CONTAGENS FÍSICAS
o Obter cópia das instruções escritas para a realização das contagens físicas, proceder à
sua análise e esclarecer com o responsável pelas mesmas quaisquernaspectos menos
claros.
o Seleccionar a equipa de assistentes e seniores para proceder aos testes às contagens
físicas.
o Acompanhar as equipas de contagem de forma alternada e aleatória recolhendo os dados
da contagem (referencias designações e quantidades) e confirmar as quantidades
inventariadas.
o Verificar e anotar, durante as contagens, a existência de eventuais artigos obsoletos,
deteriorados ou com pouca rotação.
o Verificar se o pessoal da empresa ABC dedica especial cuidado aos procedimentos
relacionados com o “corte” de operações.
o Obter informações acerca das entradas e saídas de inventários dos armazéns,
relativamente aos três dias anteriores e posteriores à data da contagem.
o Elaborar um memorandum relativo ao trabalho realizado e concluir sobre os resultados
do mesmo.
LISTA FINAIS DOS INVENTÁRIOS
o Obter as listas finais dos inventários e sobre elas efectuar os seguintes procedimentos:
o Testar a exactidão aritmética das mesmas (somas e multiplicações) dando especial
atenção às unidades de contagem;
o Verificar se os totais das listas são idênticos às quantias constantes em cada uma das
contas de inventários que irão aparecer no balanço;
o Verificar, aleatoriamente, se as quantidades constantes das listas coincidem com as
quantidades apresentadas nas listas ou talões elaborados aquando das contagens físicas.
MENSURAÇÃO
o Seleccionar os itens com quantias totais mais significativas e, dos restantes, de forma
aleatória e verificar se o custo unitário constante nas listas finais dos inventários é
adequado.
o Relativamente as matérias-primas e de mercadorias, efectuar o teste constante do mapa
de trabalho tendo em consideração que as últimas facturas dos fornecedores devem cobrir
as quantidades constantes das listas finais dos inventários.
o Relativamente aos inventários de produtos e trabalhos em curso e de produtos acabados
e intermédios, testar os respectivos custos, tendo em consideração o método de custeio e
o sistema de contabilidade de custos adoptados pela empresa ABC.
o Verificar a adequação das informações divulgadas no anexo.
o Elaborar o mapa de ajustamentos e de reclassificações.
o Elaborar um memorandum global sobre o trabalho de auditoria efectuado nesta área e
concluir sobre os resultados obtidos.
o Sugerir eventuais alterações às políticas contabilísticas adoptadas pela Empresa ABC e
ao seu sistema de controlo interno.
o Rever o trabalho efectuado pelos assistentes e/ou seniores.
o Sugerir eventuais alterações ao programa de trabalho de auditoria do próximo
ano.
 3 AUDITORIA EM CAPITAL
3.1 OBJECTIVOS DA AUDITORIA
1. As políticas e os procedimentos contabilísticos e as medidas de controlo interno
relacionados com o capital próprio são adequados e se estão, de facto, a ser aplicados.
2. Os saldos evidenciados no balanço relacionados com as contas de capital próprio
reflectem uma classificação e extensão que respeitem o normativo contabilístico
aplicável.
3. Tais saldos e as relações entre si estão de acordo com as leis vigentes, os estatutos da
empresa e as deliberações aplicáveis.

4. Os movimentos ocorridos naquelas contas durante o período estão devidamente

documentados e autorizados por pessoas ou órgãos responsáveis.
5. Todas as informações pertinentes estão adequadamente divulgadas no anexo.

3.2 PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

1. Rever as políticas contabilísticas adoptadas pela Empresa ABC e o seu sistema
de controlo interno.
2. Preparar um mapa de analise do movimento ocorrido em todas as contas do capital
próprio durante 20X1.
3. Obter copia de todas as escrituras que suportem alterações ou à quantia do capital
social.
4. Examinar a documentação de suporte de todos os movimentos ocorridos nas contas do
capital próprio, e concluir sobre a adequação da sua contabilização.
5. Verificar se existem quaisquer restrições, legais ou internas, que limitem ou impeçam
a distribuição de lucros ou de reservas.
6. Verificar se há situações que obriguem à criação de reservas indispensáveis.
7. Verificar a adequação das informações divulgadas no anexo e relacionadas com esta
área.
8. Elaborar mapa de ajustamentos e de reclassificações.
9. Elaborar um memorandum global sobre o trabalho de auditoria efectuado nesta área e
concluir sobre os resultados obtidos. Referir se existiram ou não quaisquer limitações na
aplicação dos procedimentos de auditoria.
10. Sugerir eventuais alterações às políticas contabilísticas adoptadas pela empresa ABC
e ao seu sistema de controlo interno.