GLOSSRIO DE TERMOS COMUNS DAS ISC DA CPLP

(Reviso aprovada na I Assembleia-Geral das ISC da CPLP, Luanda, Novembro de 2002)

GLOSSRIO
A 1. Abordagem construtiva. Modo de apresentar comprovaes, tendo em conta os factos/fatos concretos da entidade fiscalizada e, se for o caso, as medidas correctivas/corretivas tomadas. 2. Achado de auditoria (Constatao). 1. Um achado de auditoria uma descoberta do auditor que fundamentar as concluses e recomendaes de auditoria. 2. Descreve o resultado da comparao entre um critrio e uma situao real, controle ou circunstncia aos quais este critrio foi aplicado. 3. Acompanhamento da sequncia dada s recomendaes ( Follow-up). Anlise sistemtica e avaliao das actividades/atividades e medidas empreendidas pela entidade fiscalizada, na sequncia/sequencia das concluses e recomendaes includas no relatrio de auditoria aps determinado perodo de tempo. 4. Afectao/Afetao de recursos humanos . Ver Alocao dos recursos humanos (Afectao/Afe tao de recursos humanos). 5. Alocao dos recursos humanos (Afectao/Afetao de recursos humanos). Plano que indica as diferentes fases do trabalho a executar e o tempo que cada membro da equipa/equipe de auditoria deve dedicar a cada uma dessas fases. (Ver tambm Programa de auditoria). 6. mbito da auditoria (Escopo da auditoria). Tendo sido definido o campo da auditoria, o mbito da auditoria tem por finalidade determinar a amplitude e exausto dos processos de auditoria preconizados, o que inclui uma limitao racional dos trabalhos a executar, de modo a tornar aceitvel para o auditor o risco de serem errneas/errneas as suas concluses de auditoria. 7. Amostra representativa. Amostra cujas caractersticas so especficas da populao (universo) de que provm e cujos resultados dos testes podem ser extrapolados ao total dessa populao.

8. Amostragem. Tcnica de seleco que consiste em escolher uma fraco/frao numa dada populao com vista a estimar, com um determinado grau de confiana, quais os resultados que se obteriam se toda a populao fosse analisada. 9. Ano Econmico (Ano Fiscal). Perodo de vigncia de um oramento, que corresponde geralmente a um ano. 10. Ampla defesa. Ver Princpio do contraditrio (Ampla defesa). 11. Aplicao informtica/Aplicativo. Programa ou conjunto de programas de computador utilizados para solucionar um problema especfico. 12. rea de auditoria. rea determinada pelo campo da auditoria e pelo seu mbito/escopo, quando considerados em conjunto. A rea de auditoria delimita de modo muito preciso os temas da auditoria, em funo, por um lado, da entidade a fiscalizar e, por outro, da natureza da auditoria preconizada. 13. Auditor. Profissional idneo, dotado de capacidades e conhecimentos tcnicos especficos, que realiza o seu trabalho com observncia de princpios, mtodos e tcnicas geralmente aceites. 14. Auditoria. Exame ou verificao de uma dada matria, tendente a analisar a conformidade de mesma com determinadas regras, normas ou objectivos, conduzido por uma pessoa idnea, tecnicamente preparada, realizado com observncia de certos princpios, mtodos e tcnicas geralmente aceites, com vista a possibilitar ao auditor formar uma opiniao e emitir um parecer sobre a matria analisada. 15. Auditoria articulada. Modalidade de auditoria, realizada no mbito da cooperao entre rgos de controlo interno e/ou externo, na qual o planeamento da auditoria conjunto e a execuo separada. 16. Auditoria contabilstica/contbil. Ver Auditoria financeira.

17. Auditoria coordenada. Ver Auditoria articulada. 18. Auditoria das tecnologias de informao (TI). Auditoria em que so analisados os sistemas de informtica, o ambiente computacional, a segurana das informaes, as polticas e os controlos/controles inerentes rea das Tecnologias de Informao da entidade auditada. 19. Auditoria das contas. Ver Auditoria financeira. 20. Auditoria de desempenho operacional. Ver Auditoria operacional ou de resultados. 21. Auditoria de gesto. Ver Auditoria operacional ou de resultados . 22. Auditoria de legalidade. Ver Auditoria financeira. 23. Auditoria de programas ou projectos. Consiste no acompanhamento, exame e avaliao da execuo de programas e projectos/projetos especficos, podendo suscitar a realizao de auditorias horizontais, isto , o exame de um tema especfico de controlo/controle junto de vrias entidades ou servios, tendo como finalidade abarcar o objecto/objeto do controlo/controle no conjunto das actividades/ atividades. 24. Auditoria de regularidade. Ver Auditoria financeira. 25. Auditoria de resultados. Ver Auditoria operacional ou de resultados . 26. Auditoria de sistemas. Tipo de auditoria atravs da qual os auditores recorrem ao estudo dos sistemas e em especial ao estudo do controlo/controle interno da entidade fiscalizada e identificao dos eventuais pontos fortes e/ou deficincias desse controlo/controle interno.

27. Auditoria externa. Auditoria realizada por uma ISC, tendo por objectivo/objetivo emitir um parecer sobre as contas e a situao financeira, a legalidade e regularidade das operaes e/ou sobre a gesto. 28. Auditoria financeira. Anlise das contas, da situao financeira e da legalidade e regularidade das operaes, realizada por um auditor, com vista a emitir ou no um parecer. Esta auditoria inclui: (1) Anlise das contas e da situao financeira da entidade fiscalizada, com vista a verificar se: a) todas as operaes foram correctamente/corretamente autorizadas, liquidadas, ordenadas, pagas e registadas/registradas; b) foram tomadas medidas apropriadas com vista a registar/registrar com exactido/exatido e a proteger todos os activos/ativos, por exemplo: disponibilidades; investimentos; imobilizados; existncias. (2) anlise da legalidade e regularidade, com vista a verificar se: a) todas as operaes registadas/registradas esto em conformidade com a legislao geral e especfica em vigor; b) todas as despesas e receitas so, respectivamente, efectuadas/efetuadas e arrecadadas com observncia dos limites financeiros e do perodo autorizados; c) todos os direitos e obrigaes so apurados e geridos segundo as normas aplicveis. 29. Auditoria horizontal. Auditoria temtica especfica realizada junto de vrias entidades ou servios. 30. Auditoria informtica. Ver Auditoria das tecnologias de informao (TI). 31. Auditoria integrada. Auditoria de conjunto que inclui simultaneamente a auditoria financeira e a auditoria operacional ou de resultados . 32. Auditoria interna. Servio ou departamento interno de uma entidade incumbido pela direco/direo de efectuar/efetuar verificaes e de avaliar os sistemas e procedimentos da entidade com vista a minimizar as probabilidades de fraudes, erros ou prticas ineficazes. A auditoria interna deve ser independente no seio da organizao e reportar directamente/diretamente direco/direo.

33. Auditoria operacional ou de resultados. Consiste na avaliao da gesto dos recursos pblicos, sob o ponto de vista da economia, eficincia e eficcia. (Ver tambm Economia, Eficincia e Eficcia). 34. Auditoria orientada. Auditoria que visa analisar de forma direccionada/direcionada um sector/setor, rea ou actividade/atividade particular ou mesmo um procedimento em concreto. 35. Avaliao de programas. Ver Auditoria de programas ou projectos. 36. Avaliao da gesto. Ver Auditoria operacional ou de resultados . 37. Avaliao da qualidade da auditoria. Apreciao independente da auditoria realizada, destinada a verificar se as concluses da auditoria so fundamentadas e se a auditoria foi realizada em conformidade com as normas da ISC e subsidiariamente com os princpios mtodos e tcnicas geralmente aceites e os objectivos/objetivos visados. 38. Avaliao dos resultados da auditoria. Consiste na apresentao de explicaes sobre todas as questes importantes levantadas aquando da realizao do trabalho e na apreciao dos seus efeitos sobre a concluso geral. 39. Avaliao de sistema de controlo interno. Consiste em determinar o seu grau de confiana, examinando a segurana e a fiabilidade da informao e o grau de eficcia na preveno e deteco de erros e irregularidades. C 40. Cabimentao/Cabimento. Existncia de disponibilidade (saldo) na respectiva dotao oramental que comporte o encargo a satisfazer. 41. Cadastro da entidade. Ver Pasta de arquivo permanente.

42. Campo da auditoria. Definio do objecto/objeto e do perodo a fiscalizar, bem como da natureza da auditoria a realizar (por exemplo, auditoria da legalidade e/ou regularidade de determinadas operaes em 1991). O seu objecto/objeto pode ser uma entidade completa (organismo pblico, empresa ou projecto/projeto, etc.), uma parte ou uma funo dessa entidade. 43. Caractersticas gerais do auditor. Competncia, independncia, confidencialidade, imparcialidade e responsabilidade. (Ver tambm Auditor). objectividade, diligncia,

44. Carta de auditoria. Comunicao escrita dos factos/fatos comprovados que o auditor envia entidade fiscalizada, sem comprometer a instituio de auditoria como tal, e que trata: - dos resultados das verificaes enquanto temas potenciais para concluses posteriores; e/ou - das deficincias de rotina evidenciadas por ocasio da auditoria, bem como das recomendaes no sentido de as corrigir. 45. Certificao das contas. Parecer profissional, emitido por um auditor habilitado, sobre se as contas apresentam de forma verdadeira e apropriada a situao financeira e os resultados das operaes da entidade relativamente data e ao perodo a que as mesmas se reportam. 46. Certificado de auditoria. Ver Certificao das contas . 47. Circularizao. Tcnica de confirmao de informaes relativas a actos/atos e factos/fatos da entidade auditada, mediante a obteno de declarao formal de terceiros. 48. Cdigo deontolgico/tico do auditor. Conjunto de princpios e regras de carcter/carter profissional pelos quais o auditor deve pautar o seu comportamento. 49. Competncia para assumir compromissos financeiros. Conjunto de poderes conferidos a uma ou a vrias pessoas para, ss ou em conjunto, assumirem, em nome da entidade e perante terceiros, compromissos financeiros.

50. Comprovao fundamental. Facto/fato detectado em relao s contas e situao financeira que coloca completamente em dvida o valor desta ltima e que pode significar que o auditor se encontra impossibilitado de chegar a concluses satisfatrias, podendo constituir motivo para recusa da certificao das contas. 51. Comprovaes de auditoria. Ver Provas de auditoria. 52. Comunicao da auditoria. Ofcio dirigido pela ISC entidade a fiscalizar para a informar da realizao da auditoria e do objectivo/objetivo da mesma. 53. Concluses de auditoria. Expresso sinttica da opinio do auditor sobre o objecto/objeto da auditoria, incluindo o grau de autenticidade e fidedignidade do(s) elemento(s) examinado(s), fundamentada nas suas comprovaes, devendo ainda o auditor avaliar o impacto das deficincias detectadas, bem como os seus riscos e efeitos. 54. Constatao. Ver Achado de auditoria (Constatao). 55. Contraditrio. Ver Princpio do contraditrio (Ampla defesa) . 56. Controlo/controle da boa gesto. Ver Auditoria operacional ou de resultados . 57. Controlo/Controle externo. Fiscalizao realizada por um organismo externo, independente da entidade Fiscalizada. Ver Auditoria externa. 58. Controlo/Controle interno. Forma de organizao que pressupe a existncia de um plano e de sistemas coordenados destinados a prevenir a ocorrncia de erros e irregularidades ou a minimizar as suas consequncias e a maximizar o desempenho da entidade no qual se insere. Compreende o controlo/controle interno contabilstico e o controlo/controle administrativo.

D 59. Delimitao da auditoria. Ver mbito da auditoria (Escopo da auditoria) . 60. Distribuio dos recursos humanos Ver Alocao dos recursos humanos (Afectao/Afetao dos recursos humanos). 61. Direito do contraditrio. Ver Princpio do contraditrio (Ampla defesa) . 62. Documentos probatrios/comprobatrios. Ver Provas de auditoria. 63. Documentos de trabalho. Suporte d e todo o trabalho desenvolvido e/ou obtido pelo auditor, contendo o registo/registro de todas as informaes utilizadas, das verificaes a que procedeu e das concluses a que chegou. (Ver tambm Pasta de arquivo corrente ) 64. Dotao oramental. Representa o limite mximo at ao qual se pode contrair encargos para satisfazer as necessidades de um determinado servio durante um determinado ano econmico. E 65. Economia. Minimizao dos custos dos recursos utilizados na consecuo de uma actividade/atividade, sem comprometimento dos padres de qualidade. 66. Eficcia. O grau com que os objectivos/objetivos so alcanados e a relao entre os resultados pretendidos e os resultados reais de determinada actividade/atividade. 67. Eficincia. Relao entre os produtos (bens e servios) gerados por uma actividade/atividade e os custos dos recursos empregados em um determinado perodo de tempo. 68. Escopo da auditoria. Ver mbito da auditoria (Escopo da auditoria) .

69. Estudo preliminar. Estudo destinado a recolher informaes (que constituem os principais elementos da pasta de arquivo permanente) relativas entidade a fiscalizar. 70. Evidncia. Ver Provas de auditoria. 71. Exausto da auditoria. Ver Profundidade da auditoria. F 72. Fases da auditoria. A auditoria inclui normalmente as seguintes fases: 1) Planeamento da auditoria a) estudo preliminar (recolha e anlise de informao); b) Plano global de auditoria. 2) Execuo da auditoria a) avaliao dos sistemas de controlo implantados; b) elaborao e aprovao do programa de auditoria; c) realizao das verificaes especficas. 3) Avaliao dos resultados a) avaliao; b) reunio com os responsveis. 4) Relatrio de auditoria 73. Fiscalizao a posteriori. Ver Fiscalizao sucessiva. 74. Fiscalizao concomitante. Consiste em verificar, ao longo da realizao das operaes, se estas se desenvolvem de acordo com as leis em vigor e os objectivos/objetivos fixados. 75. Fiscalizao externa. Ver Controlo/controle externo . 76. Fiscalizao prvia. Activ idade/atividade que consiste em verificar, antes da respectiva produo de efeitos financeiros, se determinados actos e contratos, a ela submetidos por fora da lei, esto em conformidade com as normas em vigor e se os respectivos/respetivos encargos tm cabimento em verba oramental/oramentria prpria.

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77. Fiscalizao sucessiva. Consiste em verificar, posteriormente realizao das operaes, se estas se desenvolveram de acordo com as leis em vigor e os objectivos/objetivos fixados, podendo-se traduzir em julgamento de contas, auditorias, etc. 78. Fluxograma. Diagrama que apresenta um fluxo de procedimentos, informaes e documentos. Esta tcnica permite descrever de maneira sinttica circuitos ou procedimentos complexos. G 79. Gerncia Partida. Partio de uma gerncia sempre que ocorra a substituio do (s) responsvel (eis) pela gesto de um determinado servio antes do trmino do respectivo exerccio. 80. Grau de confiana. Ver Nvel de confiana. I 81. Independncia. Liberdade que possui a ISC e seus auditores para agir em conformidade com suas competncias legais sem se sujeitarem a diretrizes ou interferncias externas de qualquer tipo. 82. Indcios. Sinais ou vestgios que orientam a investigao do auditor no sentido de tentar comprovar a existncia de determinada situao ou condio. 83. Informaes probatrias. Ver Provas de auditoria. 84. Inspeco/Inspeo. 1. Procedimento utilizado para suprir omisses e lacunas de informaes, esclarecer dvidas ou apurar denncias quanto legalidade e legitimidade de factos/fatos da administrao e de actos/atos administrativos praticados por qualquer responsvel sujeito sua jurisdio. 2. Verificao fsica de determinados bens do activo (existncias, imobilizado corpreo, etc.) e dos documentos de suporte de diversas operaes (vendas, compras, recebimentos, pagamentos, etc).

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85. Instituio Suprema de Controlo (ISC) Entidade pblica que, quaisquer que sejam a sua denominao e as disposies que regem a sua criao, organizao e designao dos seus membros, exerce, nos termos da lei, um mandato oficial de controlo externo ao mais alto nvel do Estado considerado. 86. Intervalo de confiana. Ver Nvel de confiana. J 87. Julgamento de contas . Exerccio do poder jurisdicional, atribudo a certas instituies de fiscalizao, visando apreciar e decidir sobre a legalidade e regularidade das contas prestadas por pessoas responsveis pela gesto de recursos pblicos. M 88. Mandato de auditoria. Atribuies e competncia conferidos a uma ISC, em matria de controlo, fixados pela Constituio ou por qualquer outra fonte legtima de um Estado. 89. Manual de auditoria. Publicao que descreve os princpios, mtodos e tcnicas de auditoria, bem como as normas de auditoria a serem observadas pelos auditores. O manual constitui um instrumento indispensvel a uma abordagem coordenada e harmonizada dos auditores de uma mesma instituio de auditoria. 90. Materialidade. Ver Relevncia. 91. Mtodos de auditoria. Processos racionais e orientados de acordo com normas especficas que ho-de conduzir o auditor na direco do resultado desejado. (Ver tambm Procedimentos de auditoria e Tcnicas de auditoria). 92. Mtodos de seleco/seleo de amostras. Mtodos estatsticos ou no estatsticos usados na seleco/seleo da amostra. 93. Monitoramento. Ver Acompanhamento da sequncia dada s recomendaes ( Follow-up).

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N 94. Nvel de confiana. Mximo de inexactides/inexatides, ilegalidades ou irregularidades que o auditor pode tolerar numa populao a analisar. O nvel de confiana, fixado a priori pelo auditor, influencia o tamanho da amostra sobre a qual se realizam as auditorias. Quanto menor for o nvel, maior ser a extenso da auditoria a realizar. 95. Nvel de significncia. Ver Nvel de confiana. 96. Normas de auditoria. Orientaes que o auditor deve observar quanto aos procedimentos de auditoria a utilizar relativamente ao planeamento, execuo e elaborao do relatrio. O 97. Objectividade/Objetividade. Princpio que o auditor deve observar de forma a garantir que as suas comprovaes e concluses apenas sejam influenciadas pelos elementos recolhidos durante a auditoria, em conformidade com as normas em vigor e com os princpios e as prticas geralmente aceites/aceitas. 98. Objectivo/Objetivo especfico de auditoria. Traduo de um objectivo/objetivo geral de auditoria num conjunto de pontos especficos a verificar durante a auditoria. 99. Objectivo/Objetivo geral de auditoria. Declarao precisa daquilo que a auditoria pretende realizar e/ou da questo que dever ser esclarecida. 100. Objecto/Objeto da auditoria. Organizao, programa, actividade, funo, projecto/projeto, operao ou sistema sujeito a fiscalizao. 101. Obrigao de prestar contas. Obrigao imposta a uma pessoa ou a uma entidade sujeita a fiscalizao de demonstrar que geriu ou fiscalizou os recursos que lhe foram confiados em conformidade com as condies em que esses recursos lhe foram entregues. 102. Ofcio de apresentao. Ver Comunicao da auditoria.

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103. Ofcio de diligncia. Ver Carta de auditoria. 104. Optimizao/Otimizao de recursos. A melhor relao custo-benefcio (value for money). 105. Oramento. Expresso quantitativa e financeira de um programa de aco/ao cuja realizao preconizada para determinado perodo futuro, permitindo o acompanhamento da sua execuo e o controle a posteriori dos resultados obtidos. P 106. Papis de trabalho. Ver Documentos de trabalho. 107. Parecer. Opinio do auditor sobre o objecto/objeto da auditoria, nomeadamente sobre a exactido/exatido, a legalidade e a regularidade das operaes e elementos analisados. 108. Pasta de arquivo corrente. Pasta que contm todos os documentos e informaes obtidos e/ou recolhidos pelo auditor e de que se servir para ela borar o relatrio. A pasta permite conservar a prova do trabalho efectuado/efetuado, facilitando a sua superviso e inclui, em regra: ndice; plano global de auditoria; programas de auditoria; documentos justificativos do trabalho efectuado/efetuado; comprovaes; relatrios dirigidos s entidades fiscalizadas; concluses e recomendaes. (Ver tambm Documentos de trabalho ). 109. Pasta de arquivo permanente. Pasta que contm todos os documentos e informaes gerais de carcter/carter permanente teis auditoria, incluindo os resultados de auditorias anteriores. Esta pasta deve ser actualizada/atualizada em funo da evoluo da situao da entidade fiscalizada e dos trabalhos de auditoria efectuados/efetuados. 110. Pista de auditoria. Ver Indcios.

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111. Planeamento/Planejamento de auditoria. Definio dos objectivos/objetivos e estabelecimento do mbito/escopo, do prazo e dos mtodos necessrios consecuo da auditoria. 112. Planeamento/Planejamento dos recursos humanos . Sistemas e procedimentos que permitem a uma entidade dispor, no momento e local previstos, do nmero apropriado de pessoas competentes para alcanar os seus objectivos/objetivos. 113. Plano global da auditoria. Documento com os seguintes objectivos/objetivos: 1) expor os objectivos/objetivos gerais da auditoria; 2) definir a estratgia global e o campo da auditoria; 3) documentar, de maneira concreta, as opes importantes tomadas para realizar a auditoria. O plano global da auditoria e as suas posteriores alteraes devero ser aprovadas pela autoridade credenciada da instituio fiscalizadora. 114. Pontos chave de controlo/controle. Pontos de controlo/controle que, num sistema, desempenham uma funo essencial para evitar ou detectar erros em fases decisivas dos procedimentos ou operaes. 115. Populao de referncia. Conjunto finito, delimitado no tempo e no espao, ao qual se refere a constatao, no caso de a verificao ser exaustiva, ou ao qual se estender a significao dos resultados, no caso de a verificao ser parcial. 116. Prestao de contas . Apresentao, por pessoas responsveis pela gesto de recursos pblicos, de documentos que expressem a situao financeira e o resultado das operaes realizadas sob a sua responsabilidade. 117. Princpios de contabilidade geralmente aceites/aceitos . Princpios gerais aceites/aceitos pelas associaes ou organismos profissionais que se ocupam da harmonizao das normas contabilsticas/contbeis e nos quais se baseia a contabilidade. 118. Princpios deontolgicos/ticos do auditor. Ver Cdigo deontolgico/tico do auditor.

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119. Princpio do contraditrio (Ampla defesa). Audio prvia dos responsveis relativamente formao de juzos pblicos de simples apreciao, critica, censura ou recomendao por parte de uma ISC sobre os factos que lhe so inputados. 120. Princpios fundamentais de contabilidade. Ver Princpios de contabilidade geralmente aceites/aceitos . 121. Princpios gerais de auditoria. Premissas que presidem elaborao das normas de auditoria e que devem enquadrar o trabalho do auditor especialmente nos casos em que no haja normas de auditoria especficas. 122. Procedimento contraditrio. Ver Princpio do contraditrio (Ampla defesa) . 123. Procedimentos de auditoria. Verificaes, instrues e detalhes, incl udos no programa de auditoria, a serem aplicados de forma sistemtica e adequada. (Ver tambm Mtodos de auditoria e Tcnicas de auditoria). 124. Profundidade da auditoria. Maior ou menor exausto dos procedimentos de auditoria aplicados. A intensidade determina o tamanho das amostras ou a cobertura em percentagem dos elementos a verificar. 125. Programa de auditoria. Documento elaborado na fase de execuo, que visa definir os meios mais econmicos/econmicos, eficientes e oportunos para se atingir os objectivos/objetivos da auditoria. Deve definir, para a fase de execuo, as atribuies de cada membro da equipa/equipe de auditoria e respectivos prazos, que devem ser compatveis com a complexidade e importncia de cada tarefa, detalhando: 1) Objectivo(s)/Objetivo(s) da auditoria; 2) mbito/Escopo da auditoria; 3) As tcnicas e os procedimentos a serem utilizados; 4) Os critrios; 5) As etapas a serem cumpridas e respectivos cronogramas de execuo; 6) Os recursos humanos necessrios, especificando a qualificao exig ida; e 7) Matriz de Planeamento/Planejamento.

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126. Projecto/Projeto. Conjunto de actividades/atividades coordenadas, com pontos de partida e de chegada claramente definidos, empreendido por um particular ou uma entidade pblica com vista a alcanar objectivos especficos com parmetros de tempo, custo e rendimento bem definidos; pode ser o objecto/objeto de uma parceria pblico-privada. 127. Provas de auditoria Informaes que constituem a base em que se sustentam as opinies, concluses e relatrios do auditor ou da Instituio Suprema de Controlo (ISC): Adequadas: informaes que, quantitativamente, so suficie ntes para alcanar os resultados da auditoria, e que, qualitativamente, tm a imparcialidade necessria para inspirar fiabilidade. Pertinentes: informaes relevantes para os objectivos/objetivos da auditoria. Razoveis: informaes que so econmicas/econmicas, no sentido em que o custo da sua obteno proporcional ao resultado que o auditor ou a ISC procura obter. (Ver tambm Informaes probatrias ). Q 128. Qualidade da auditoria realizada. Ver Avaliao da qualidade da auditoria. R 129. Recomendaes de auditoria. Medidas correctivas/corretivas possveis sugeridas pela ISC para corrigir as deficincias detectadas durante a auditoria . 130. Relatrio de auditoria. Documento que traduz a forma como foi desenvolvido o trabalho de auditoria e que exprime de forma clara, concisa e exacta, uma opinio da ISC sobre os resultados a que o auditor chegou, devendo integrar, sempre que for caso disso, as alegaes, as respostas ou as observaes dos responsveis e, ainda, concluses e recomendaes.

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131. Relevncia. Qualidade que a informao tem de influenciar as decises dos seus destinatrios ajudando-os a avaliar os acontecimentos passados, presentes e futuros ou a confirmar ou a corrigir as suas avaliaes. A relevncia normalmente considerada em funo do valor monetrio, mas a natureza ou as caractersticas de um elemento ou grupo de elementos tambm podem tornar um assunto relevante. 132. Responsabilidade Financeira/Fiscal. Obrigao em que pode incorrer aquele que, em virtude do seu cargo deteno ou manejo de dinheiros pblicos violar, por aco/ao ou omisso, normas disciplinadoras da actividade/atividade financeira pblica. As modalidades de responsabilidade financeira so: a responsabilidade financeira reintegratria tipificada pelo alcance, desvio de dinheiros ou valores pblicos, pagamentos indevidos e no arrecadao de receitas, pressupe a existncia de dano ou prejuzo do patrimnio de uma entidade pblica e visa a reposio nos cofres desta das importncias abrangidas pela infraco. A responsabilidade financeira sancionatria traduz-se na aplicao de uma sano pecuniria (multa) aos agentes de infraces financeiras tipificadas na lei. 133. Responsvel financeiro/Ordenador de Despesa. Quem efectivamente/efetivamente administra os bens ou valores pblicos colocados sua disposio e assume a responsabilidade de deles prestar contas. 134. Risco de auditoria. Risco aceite/aceito pelo auditor sobre a possibilidade de no detectar um erro ou uma fraude. S 135. Segregao de funes. Princpio bsico do sistema de controlo/controle interno que consiste na separao de funes, nomeadamente de autorizao, aprovao, execuo, controlo/controle e contabilizao das operaes. 136.Sntese das observaes. Resumo que permite conhecer os factos/fatos essenciais apurados. (Ver tambm Concluses de auditoria. ) 137. Sistema. Conjunto de procedimentos, processos, mtodos, rotinas, elementos e tcnicas inter-relacionados para alcanar um determinado resultado.

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138. Sistema de controlo/controle administrativo. Compreende o controlo/controle hierrquico e dos procedimentos e registos relacionados com o processo de tomada de decises e, portanto, com os planos, polticas e objectivos definidos pelos responsveis. (Ver tambm Sistemas de gesto e de controlo/controle interno ). 139. Sistema de controlo/controle contabilstico/contbil. Conjunto de aces/aes que integram o sistema geral de controlo/controle interno referente aos procedimentos contabilsticos/contbeis de modo a assegurar a sua conformidade com as regras e polticas adoptadas/adotadas neste domnio, a garantia dos recursos da entidade e a fiabilidade dos registos contabilsticos/contbeis e relatrios financeiros. 140. Sistemas de gesto e de controlo/controle interno. Conjunto constitudo pela organizao interna, que compreende o controlo/controle interno administrativo e contabilstico, os procedimentos e/ou pel as prticas que permitem entidade alcanar os seus objectivos/objetivos. Incluem: - os sistemas de planeamento/planejamento que permitem preparar as decises polticas ou administrativas; - os sistemas de execuo que permitem transmitir ordens dos rgos de gesto superior da organizao at aos nveis inferiores, com indicao da diviso de responsabilidades; e - os sistemas de controlo/controle interno que permitem verificar, por intermdio de um conjunto de procedi mentos e prticas, se a entidade funciona em conformidade com os princpios de controlo/controle interno. 141. Superviso da auditoria. Requisito essencial na auditoria que implica uma liderana adequada, assim como direco/direo e controlo/controle em todos os nveis para que se estabelea um vnculo eficaz e adequado entre as actividades/atividades, os procedimentos e os exames a serem executados e os objectivos/objetivos a serem atingidos. 142. Suporte lgico ( software") de auditoria. Conjunto de programas informticos aplicados ao campo da auditoria, que permite ao auditor realizar a anlise e auditoria dos dados armazenados em meio electrnico/eletrnico. Tambm conhecido como tcnica de auditoria assistida por computador.

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T 143. Tcnicas de auditoria. Meios ou instrumentos que o auditor utiliza na realizao do seu trabalho e que lhe possibilitam formar uma opinio. (Ver tambm Mtodos de auditoria e Procedimentos de auditoria). 144. Teste analtico. Consiste na anlise e ponderao de dados e informaes variadas, de natureza ou incidncia econmico-financeira, incluindo rcios, tendncias e variaes em relao ao(s) ano(s) anterior(es) e ao(s) oramento(s), com vista a identificar assuntos ou saldos anormais que requeiram especial ateno ou investigao, comparativamente com os saldos ou variaes que se apresentem razoveis ou justificveis. 145. Teste de aderncia. Ver Teste de conformidade/aderncia. 146. Teste de auditoria. Anlise de um elemento seleccionado/selecionado com vista a determinar se um objectivo/objetiv o especfico de auditoria ou no alcanado. 147. Teste de conformidade/aderncia. So os que se destinam a confirmar se os procedimentos e as medidas de controlo interno so adequados e se funcionam normalmente ao longo do exerccio. 148. Teste de procedimento. Consistem em seleccionar uma operao de cada tipo e acompanhar o seu percurso ao longo de todo o sistema de processamento e controlo. O seu objectivo assegurar e confirmar que o entendimento do auditor sobre o sistema, formado atravs das notas descritivas ou dos fluxogramas, est correcto/correto. 149. Teste substantivo. Consideram-se testes substantivos os que procuram confirmar o adequado processamento contabilstico, expresso financeira e suporte documental dos saldos e da diversas operaes realizadas. 150. Trabalho de campo. Execuo do programa de auditoria, aplicando os procedimentos e as tcnicas nele definidos.

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151. Trilho/trilha de auditoria (Audit trail). 1. Rotinas especficas programadas nos sistemas para fornecerem informaes de interesse da auditoria. 2. Conjunto cronolgico de registos/registros que proporcionam evidncias do funcionamento do sistema. Estes registos/registros podem ser utilizados para reconstruir, rever/revisar e examinar transaces/transaes desde a entrada de dados at a sada dos resultados finais, bem como para avaliar/rastrear o uso do sistema, detectando e identificando usurios no autorizados. V 152. Verificao externa das contas. Ver Auditoria financeira. 153. Verificao indiciria. Procedimento de auditoria que inclui a anlise e a comparao no tempo das relaes e variaes nas contas, visando assinalar anomalias que apontem para a necessidade de realizar verificaes suplementares. 154. Viso Geral Ver Estudo preliminar.

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