Ativo Circulante

Disponibilidades

1) Caixa : Espécie e cheques em mãos sem restrição e pagáveis imediatamente.

Programa de Trabalho:

a) Contagem física de caixa e retroação para data base dos trabalhos, quando relevante. Cabe
ressaltar que toda a contagem física precisa ser feita na presença de um responsável pela
empresa

b) Analisar toda a movimentação ocorrida no caixa no período auditado e verificar

recebimentos e pagamentos estranhos ou não usuais. Atentar para a Resolução do
COAF(Conselho de Controle de Operações Financeiras) CFC 1445/2013.

c) Verificar outros documentos que componham o saldo de caixa.

d) Verificar se o saldo de caixa é real e se possui montantes expressivos.

e) Caso a empresa possua caixa fundo fixo, verificar o montante e as movimentações

ocorridas.

2) Bancos: Depósitos Bancários a Vista

Programa de Trabalho:

a) Solicitar carta de informação assinada pelo responsável financeiro informando todas as

instituições financeiras que mantém relacionamento bancário.

b) Efetuar circularização de 100% das Instituições Financeiras que a empresa mantém

movimentação (circularização a ser enviada no primeiro dia útil do ano subsequente) NBC TA
505/Confirmações Externas.

c) Confrontar todos os saldos das respostas das circularizações com os saldos contábeis e
investigar as divergências apuradas.

d) Solicitar a conciliação bancaria de todas as contas contábeis, analisando detalhadamente as

pendências apresentadas.

e) Efetuar teste alternativo caso a resposta da circularização não esteja de acordo com o saldo
contábil.

f) Verificar existência de contas contábeis com saldos negativos e orientar correção para
lançamento no passivo.
3)Aplicações Financeiras:

Programas de Trabalho:

a) Confrontar os saldos das circularizações com os saldos contábeis.

b) Efetuar cálculo de juros pro rata temporis.

c) Confrontar as receitas financeiras oriundas de aplicação financeira com a contabilização do

resultado do exercício.

d) Verificar se o IRRF sobre rendimentos financeiros estão devidamente contabilizados.

4) Contas a Receber:

Programas de Trabalho:

a) Confrontar a composição analítica financeira do Contas a Receber com o saldo contábil.

b) Caso a contabilidade apresente analiticamente os saldos, verificar se não possui saldo

credor.

c) Efetuar circularização dos clientes, sendo a quantidade pelo critério de materialidade da

empresa. Caso a circularização seja efetuada em data anterior à data base de fechamento,
efetuar a movimentação do saldo.

d)Fazer testes alternativos (verificação de notas fiscais, contratos, liquidações subsequentes)

para as circulares não respondidas.

e)Confrontar os saldos de clientes com possíveis adiantamentos de clientes no passivo

circulante.

f) Verificar se os clientes apresentados não são estranhos ou não usuais à atividade da

empresa.

g) Efetuar o cálculo do Aging List e apurar necessidade para Devedores Duvidosos.

5) Outros Créditos: Demais Contas a Receber

Programas de Trabalho:

a) Solicitar composição de saldo na data base.

b) Analisar criteriosamente cada item.

c) Verificar a relevância da conta Demais Contas a Receber.

d) Sugerir reclassificação caso aplicável.

e) Para as contas estranhas ou não usuais, solicitar documentação comprobatória.

6) Impostos a Recuperar:

Programa de Trabalho:

a) Solicitar e revisar a memória de cálculo de impostos; e opção tributária.

b) Solicitar composição de saldo;

c) Efetuar teste para verificação da adequação dos valores considerados na base de apuração
dos créditos;

d) Inspecionar as obrigações acessórias( SPED FISCAL, DCTF, DIRF, DACON e livros fiscais)

e) Testar os impostos através de calculo global da Receita/Faturamento;

f) Verificar a existência de créditos prescritos (Impostos e Contribuições Retidos na Fonte – 5

anos).

7) Adiantamentos a Fornecedores:

Programa de Trabalho:

a) Solicitar composição dos saldos de adiantamentos;

b) Verificar documentação comprobatória dos adiantamentos (Contratos entre as partes,

pagamento, etc)

c) Verificar se os adiantamentos são antigos;

d) Verificar se os adiantamentos referem-se à atividade operacional da empresa;

e) Confrontar com conta de fornecedores para verificar se os adiantamentos não possam ser
baixados.

f) Caso necessário, efetuar circularização do favorecido.

8) Estoques

Programa de Trabalho:

a) Solicitar composição de saldos dos estoques, através do livro de registro de inventário,

e confrontar com os saldos contábeis.
b) Verificar se a composição do livro de registro de inventário não possui itens com
saldos negativos.
c) Para validação da quantidade, efetuar inventário físico na data base de encerramento
dos trabalhos. Confrontar os saldos inventariados com os saldos do livro de registro de
inventario e apurar as sobras/faltas físicas.
d) Caso o inventário seja efetuado em outra data base, efetuar a movimentação de
entrada e saída dos itens.
e) No momento do inventário físico, atentar-se para a data de validade dos produtos.
f) Solicitar ao departamento de custo a composição e a formação do preço de custo, e
analisar os itens mais relevantes (Matéria Prima, Mão de Obra, Depreciação,
Manutenção, Custos Indiretos de Fabricação e demais itens relevantes).
g) Solicitar uma relação de itens sem movimentação há mais de 360 dias e analisar a
probabilidade de provisão para itens obsoletos.
h) Verificar se a empresa possui estoque em poder de terceiros. Para mercadorias em
trânsito, verificar documentação comprobatória.
i) Efetuar testes de valorização e realização.

9) Realizável a Longo Prazo

Programa de Trabalho:

 Depósitos Judiciais:
a) Solicitar o Extrato de Depósitos Judiciais trabalhistas emitidos pela Caixa Econômica
Federal e confrontar com a composição analítica contábil.
b) Confrontar resposta de circularização dos advogados com os extratos da Caixa
Econômica Federal.
c) Confrontar o valor contabilizado com a correspondente provisão contingencial no
passivo.
d) Para os depósitos judiciais tributários, solicitar documentação comprobatória
(deposito judicial) e confrontar com saldo contábil. Ademais, analisar as respostas do
consultor jurídico quanto à causa em questão.

 Partes Relacionadas:
a) Verificar a composição de saldo e confrontar com a documentação comprobatória,
analisando criteriosamente as operações.

Para as demais contas de realizável em longo prazo, solicitar documentação

comprobatória e analisar a natureza da conta, bem como vincular aos trabalhos efetuados
no ativo circulante quando aplicável.

10) Investimentos

Programa de Trabalho:

a) Solicitar a composição analítica de todos os investimentos e o obter documentação

comprobatória para validar o saldo contábil.
b) Para aqueles investimentos atualizados pelo MEP (Método de Equivalência
Patrimonial) solicitar o balancete da investida e conferir o cálculo efetuado. Cabe
ressaltar que quando necessário solicitar o balancete da investida).
c) Para as contas contábeis de ágio no investimento, solicitar a memória de calculo e
adequacidade da contabilização.
d) Quando os investimentos forem relevantes solicitar o parecer de auditoria da
investida. Caso não seja auditada, informar que o relatório deverá constar uma
ressalva ou uma ênfase.

11) Imobilizado

Programa de Trabalho:

a) Confrontar o saldo contábil com o relatório auxiliar de controle de imobilizado.

b) Analisar e testar com documentação comprobatória as adições ocorridas no período,
caso necessário efetuar checagem física destas adições.
c) Confrontar o registro da escrita fiscal(livro fiscal) com a contabilidade.
d) Analisar e testar com documentação comprobatória as baixas no período.
e) Observar se a baixa do bem foi integralmente contabilizada para verificar ganho ou
perda de capital.
f) Efetuar cálculo global da depreciação.
 g) Analisar se a empresa possui bens em inutilizados que ainda não foram excluídos da
contabilidade e do relatório auxiliar.
h) Caso a empresa tenha efetuado o registro do custo atribuído, solicitar laudo de
avaliação e confrontar com os devidos registros contábeis. Cabe ressaltar que a
depreciação deverá ser feita de acordo com as novas taxas de depreciação
mencionadas no laudo.

Ativo Intangível

Programa de Trabalho:

a) Solicitar a composição de saldo das contas do Ativo Intangível e solicitar documentação

comprobatória.

b) Solicitar registro de Marcas e Patentes no INPI caso aplicável.

Ativos Biológicos

Programa de Trabalho:

a) Solicitar as planilhas de cálculo e apuração do ativo biológico e:

* Entender o cálculo efetuado;

* Testar todas as premissas utilizadas no cálculo;

* Verificar se o saldo contábil está de acordo com as planilhas de apuração.

Passivo

Fornecedores:

Programa de Trabalho:

a) Confrontar a composição analítica financeira do Contas a Pagar/Fornecedores com o saldo

contábil.

b) Caso a contabilidade apresente analiticamente os saldos, verificar se não possui saldo

devedor.
c) Efetuar circularização dos fornecedores, sendo a quantidade pelo critério de materialidade
da empresa. Caso a circularização seja efetuada em data anterior à data base de fechamento,
efetuar a movimentação do saldo.

d)Fazer testes alternativos (verificação de notas fiscais, contratos, liquidações subsequentes)

para as circulares não respondidas.

e)Confrontar os saldos de Fornecedores com possíveis adiantamentos de fornecedores no

ativo circulante.

f) Verificar se os fornecedores apresentados não são estranhos ou não usuais à atividade da

empresa.

g) Verificar se a empresa possui fornecedores em atraso e, fazer uma descrição com a atual
situação da empresa.

h) Caso existam fornecedores específicos ou fornecedores que firmaram contrato com a

empresa, analisar a documentação comprobatória para identificar possíveis litígios e
irregularidades no contrato.

Obrigações Fiscais

Programa de Trabalho

a) Solicitar e revisar a memória de cálculo de impostos e opção tributária.

b) Solicitar composição de saldo.

c) Efetuar teste para verificação da adequação dos valores considerados na base de apuração
dos débitos.

d) Inspecionar as obrigações acessórias( SPED FISCAL, DCTF, DIRF, DACON e livros fiscais)

e) Testar os impostos através de calculo global da Receita/Faturamento;

f) Verificar a existência de débitos prescritos (Impostos e Contribuições Retidos na Fonte – 5

anos).

g) Solicitar a posição fiscal e verificar se a empresa possui débitos fiscais relevantes, se houver
questionar os advogados.

h) Verificar liquidação subsequente dos impostos.

i) Verificar a existência de débitos em aberto e efetuar o cálculo de atualização.

j) Caso a empresa possua parcelamento de impostos, solicitar o extrato de parcelamento e

confirmar a adequação do saldo contábil com o saldo a vencer no extrato da Receita Federal(e-
CAC), Previdência Social, Receita Estadual.
Salários e Encargos

Programa de Trabalho:

a) Solicitar a composição de saldo/conciliação contábil de todas as contas contábeis de salários

e encargos sociais.

b) Confrontar o saldo de salários a pagar com a folha de Pagamento do mês de fechamento

contábil e a GFIP e SEFIP.

c) Para o FGTS e INSS confrontar os impostos com o resumo da folha de pagamento e verificar
pendências antigas de recolhimento. Caso apresente encargos sociais em atraso, verificar se os
mesmos estão atualizados.

d) Para Provisão de Férias e 13º Salário, solicitar relatório auxiliar e confrontar com saldos
contábeis.

e) Solicitar Convenção Coletiva da categoria e verificar se todas as obrigações estão sendo

cumpridas.

f) A critério do auditor, selecionar funcionários de níveis salariais ou categorias diferentes para

efetuar cálculo individualizado dos salários e benefícios.

g) Atentar para a evidência de que todos os funcionarios que trabalham na empresa estão
devidamente registrados.

h) Verificar se a empresa possui parcelamento de de encargos sociais.

Empréstimos e Financiamentos

Programa de Trabalho

a) Solicitar a composição de empréstimos e financiamentos por modalidade e efetuar os

seguintes trabalhos:

* Solicitar os contratos firmados com instituição financeira;

* Confrontar as circularizações recebidas com os saldos em aberto;

*Verificar se todas as operações estão contabilizadas;

*Preparar o mapa de empréstimos e financiamentos calculando juros, valor das parcelas,

segregação entre curto e longo prazo, parcelas a vencer e vencidas;
* Atentar para todas as informações que serão utilizadas em notas explicativas;

* Analisar e efetuar testes de atualização em contratos que possuam indexadores ou variação

cambial.

* Atentar para divergência entre o saldo contábil e o saldo financeiro proveniente de juros pro
rata temporis na data base.

Demais Contas a Pagar

Programa de Trabalho:

a) Solicitar composição de saldo na data base.

b) Analisar criteriosamente cada item.

c) Verificar a relevância da conta Demais Contas a Pagar.

d) Sugerir reclassificação caso aplicável.

e) Para as contas estranhas ou não usuais, solicitar documentação comprobatória.

Provisões e Passivos Contingentes:

Programa de Trabalho

a) Vincular as provisões contingenciais existentes com os respectivos depósitos judiciais no

ativo.

b) Solicitar uma formalização do departamento jurídico ou da diretoria informando todos os

advogados que possuam processos judiciais na empresa.

c) Para validarmos a informação da administração, solicitar o razão contábil das contas de

despesas com pessoas jurídicas, despesas com processos judiciais ou equivalentes e verificar
se algum consultor jurídico não está na relação.

d) Efetuar cartas de circularizações de advogados.

e) Analisar criteriosamente as respostas dos advogados e verificar a necessidade de provisão

cível, trabalhista, penal, ambiental, fiscal, provisões contingenciais em geral.

f) Solicitar Certidão de Distribuição na justiça Estadual e na Federal e confrontar com respostas

das circulares de advogados. Como procedimento alternativo consultar sites de pesquisas de
certidões online.
g) Através das respostas e informações obtidas, elaborar uma planilha com todos os processos
em andamento onde a empresa figure no polo passivo da divida, bem como os respectivos
valores envolvidos e a probabilidade de perda. O relatório de advogados deve detalhar as
classificações das ações em “remota”, “possível” “provável” de acordo com o pronunciamento
técnico da CPC 25.

Com base nas classificações, efetuar os procedimentos a seguir:

Remota: Não provisionar;

Possível: Não provisionar, porém obrigatório apontar em notas explicativas;

Provável: Provisionar e divulgar em notas explicativas.

Patrimônio Liquido

Programa de Trabalho:

a) Confrontar o Capital Social com os valores registrados no Contrato Social ou Estatuto

Social.
b) Para os saldos de reservas, analisar se as mesmas estão de acordo com o Estatuto
Social/Contrato Social e se foram contabilizadas adequadamente.
c) Efetuar uma análise de movimentação de todas as contas do Patrimônio Liquido,
analisando toda a documentação comprobatória e cálculos efetuados.
d) No caso de Reavaliação/Custo Atribuído verificar se está ocorrendo a correta
realização das mesmas, bem como os respectivos impostos e contribuições diferidas.

Resultado

Receitas:

a) Elaborar uma Demonstração do Resultado mensal para efetuar uma análise da

variação das contas de Receitas e Despesas, justificando as variações significativas.
b) Para as receitas confrontar com os respectivos livros fiscais de saídas e serviços.

Custo:

a) Para o custo do produto vendido, vincular os trabalhos efetuados com o estoque e

custo de produção, bem como efetuar uma proporcionalidade com as receitas.
Impostos:

a) Efetuar cálculo global e testar adequacidade dos montantes contabilizados.

Devoluções de Vendas:

a) Para as receitas confrontar com os respectivos livros fiscais de entradas.

Despesas:

a) Para as despesas Salários e Encargos, Depreciação e Despesas Financeiras, e demais

despesas e receitas vinculáveis vincular com os trabalhos efetuados nas respectivas
contas de ativos e passivos.
b) Para demais despesas e receitas apropriadas em resultado efetuar voucher de
documentações comprobatórias.