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AUDITORIA DE ESTOQUES
AUDITORIA DE ESTOQUES
OBJETIVO
FINALIDADE
Planejamento da Produo
Compra da Matria-Prima
Recepo da Matria-Prima
Contabilizao da Matria
Prima
Armazenamento da Matria
Prima
Fabricao de Produtos
Seguem abaixo alguns procedimentos ilustrativos que podero ser utilizados durante
a execuo dos trabalhos de auditoria.
a) Exame Fsico
Contagem de estoques de matrias-primas, em processo, acabados e materiais
em consignao ou com terceiros.
b) Confirmao
Confirmao de estoques de terceiros;
Confirmao de estoques com terceiros;
Confirmao de estoques em consignao.
c) Documentos Originais
Exame documental das notas fiscais por compra e pagamentos;
Exame de Contratos de compra e vendas;
Exame documental das apropriaes de matrias-primas e mo-de-obra;
Exame de atas e assemblia.
d) Clculos
Soma da contagem de estoques;
Clculo das quantidades pelo preo unitrio;
Calculo dos impostos;
Apropriao das despesas gerais de fabricao.
e) Escriturao
Exame da conta de razo de produtos acabados;
Exame da conta de razo de importao em transito;
Exame das ordens de fabricao;
Follow-Up das contagens fsicas.
f) Investigao
Exame detalhado da documentao de compra;
Exame minucioso das ordens de fabricao em aberto;
Exame do cut-off de compras e vendas
g) Inqurito
Variao do saldo de estoques;
Inqurito sobre existncia de produtos obsoletos
FACULDADE DA CIDADE DO SALVADOR
AUDITORIA EMPRESARIAL
PROF. RICARDO SIMES
h) Registros Auxiliares
Exame do registro perpetuo de estoque inventario
Exame das ordens de produo/fabricao.
i) Correlao
Relacionamento das Vendas com a baixa dos estoques;
Relacionamento das compras com os fornecedores.
j) Observao
Classificao adequada das contas;
Observao dos princpios de contabilidade e mtodos de estoque utilizado pela
empresa;
Observao do registro correto de estoques obsoletos.
Prezados senhores:
Para fins de simples conferncia, por favor confirmar diretamente com nossos
auditores (colocar nome e endereo dos auditores externos ou independentes) se os
estoques, abaixo discriminados, encontram-se em seu poder, so de nossa
propriedade, esto em boas condies e livres de quaisquer nus em 31 de
dezembro de 2008. Adicionalmente, caso haja alguma divergncia com os registros
de V.Sas., solicitamos indicar na coluna de OBSERVAES a natureza dessa
divergncia.
Atenciosamente,
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Assinatura, e carimbo
....................................................................
FACULDADE DA CIDADE DO SALVADOR
AUDITORIA EMPRESARIAL
PROF. RICARDO SIMES
_________________________
Assinatura, e carimbo
MODELO DE ETIQUETA
N 003816
Material:
Cdigo:
Local
---------------------------------------------------------------------------------------------------
N 003816
3 Contagem
Material:
Cdigo:
Local
Material:
Cdigo:
Local
Material:
Cdigo:
Local
MOVIMENTO
CONTAGEM DE TESTE
O auditor dever atentar para a localizao dos estoques que podero estar:
Na companhia;
Em custdia com terceiros;
Em trnsito;
Na Companhia, entretanto dados em garantia.
Em seu trabalho o auditor dever atentar para as seguintes operaes que podero
indicar indcios de fraudes:
Substituio das unidades dos estoques (kg por gr, grosa por dzias; dzias
por par, caixa por pea, por exemplo);
Alterao no critrio de avaliao: por exemplo, receber pea por 100, entrar
por 10 e dar sada por 100;
Obteno de materiais por emprstimos ou em demonstrao apenas para
serem computados na ocasio em que o auditor estiver realizando
levantamentos;
Extrao falsa de requisio. Por conta da auditoria o almoxarife pode emitir
requisies, falsificando assinaturas, para suprir a falta de estoques;
Extravio de fichas de controle. Retirada pelo almoxarife de ficha de controle de
estoques, evitando a fiscalizao do referido item;
Omisso de entradas nas devolues. Almoxarife omite entrada de peas
devolvidas para se apossar desses itens e vender ou dar outro destino;
Diminuio do valor da contagem;
Diminuindo o valor da contagem, a companhia poder estar tentando diminuir
a sua apurao de resultado e com isto apurar menos imposto de renda ou
pode simplesmente estar tentando ocultar entradas de mercadorias que se
processaram clandestinamente, sem documentao hbil dentro da
companhia podendo desta forma induzir o auditora a acreditar que existem
caixa 2 na empresa.
Aumento do valor da contagem.
Aumentando o valor do estoque atravs do inventrio fsico, a companhia
poder estar tentando aumentar a sua apurao de lucro (ou eliminar ou
reduzir prejuzos). Poder estar tentando ocultar sadas de mercadorias que
se processaram sem a respectiva emisso dos documentos fiscais, evitando,
dessa forma, o pagamento de impostos.
5 - SISTEMA DE
5 - ACEITAO
PREVENO DE 5 - REGISTRO SADA 5 - INVENTRIOS
DOCUMENTAO
RISCOS
6 - REGISTRO DA 6 - POLTICA DE
ENTRADA SEGUROS