UNIVERSIDADE EUROPEA DEL ATLÁNTICO

Mestrado Internacional em Auditoria e Gestão Empresarial

ELIOMAR ALVES BORGES

CASO PRÁTICO

PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA POR ÁREAS I

BRASIL
2021
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CASO PRÁTICO 156: PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA POR ÁREAS I

CAPÍTULO 1. CASO 1. – ALTAS DE IMOBILIZADO INTANGÍVEL

A empresa ACB, S.A. apresenta, em seu memorial de contas anuais, o seguinte

quadro de evolução do imobilizado.

NOTAS:
Nível de investigação = 50.000,00 u.m.
Na revisão das altas do imobilizado intangível, verificou-se que a empresa ativou
125.000,00 u.m., que corresponde a manutenção da página web corporativa dos
exercícios X+1 e X+2.
À margem do mencionado no parágrafo anterior, no trabalho de revisão de altas, não
foi encontrada nenhuma outra evidência.
PEDE-SE: Realizar o papel de trabalho da análise das altas de imobilizado intangível.

RESOLUÇÃO DO CASO PROPOSTO: CASO I

Vamos analisar a razoabilidade dos saldos apresentados no memorial de contas
anuais de imobilizado intangível, para os bens reais adquiridos.

Procedimentos de Auditoria a serem realizados na empresa ACB, S.A.

1º. Auditoria de Objetivos

Será realizada a verificação da razoabilidade dos registros do ativo intangível que

foram apurados de acordo com a política contábil da empresa conforme
regulamentação externa.
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2º Processar

Confirmar se o ativo fixo intangível revisado é um ativo, se sua avaliação inicial,

registro de adições e cancelamentos foi realizado de forma adequada dentro dos
padrões contábeis.

3º Critério de seleção

Analisar a veracidade dos registros que excedem o nível de investigação avaliados em

$ 50.000,00 u.m.

Empresa ACB S.A.

Revisão Final de 2020
Registro de Revisão
Denominação
Altas Auditoria Diferença
Propriedade Industrial $60.000,00 $60.000,00 $0,00
Designer da Pag. Web $125.000,00 $125.000,00 $0,00
Manutenção da Pag. ($125.000,00
$250.000,00 $125.000,00
Web )
($125.000,00
TOTAL $435.000,00 $310.000,00
)

Através de uma análise criteriosa dos registros apresentados, constatou-se que a

empresa ativou 125.000 u.m. para a manutenção da página Web para os anos X + 1 e
X + 2.
Através da análise realizada pela auditoria determinou-se que sejam feitos ajustes em
50% do total da fatura do fornecedor, uma vez que o pagamento do ano X + 2 deve
ser contabilizado como adiantamento.
Podemos concluir que o nível de investigação é de 50% da fatura total, já que os
outros 50% correspondem à manutenção antecipada dos anos X+1 e X+2

CAÍTULO 1. CASO PRÁTICO 2. – AMORTIZAÇÃO DE IMOBILIZADO INTANGÍVEL

A empresa ABC, S.A. mencionado no caso 1, nas mesmas contas anuais do ano X,
apresenta o seguinte quadro de evolução das amortizações de imobilizado intangível.
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NOTAS:
A empresa aplica as seguintes percentagens de amortização:
Propriedade Industrial 10%
Direitos de Transgressões 20%
Aplicações Informáticas 25%
As baixas do presente ano estavam totalmente amortizadas ao início do exercício X.
Os elementos totalmente amortizados, ao fechamento do exercício eram de 50.000,00
u.m. e se correspondiam com aplicações informáticas.
Não existe imobilizado intangível com vida útil indefinida, que não tenham que
amortizar-se no exercício.
PEDE-SE: Realizar papel de trabalho de análise da doação à amortização.

RESOLUÇÃO DO CASO PROPOSTO CASO PRÁTICO 2

TABELA DE AMORTIZAÇÃO

DENOMINAÇÃO PORCETAGEM ANOS

Propriedade Industrial 10% 10

Direitos de Transpasses 20% 5

Aplicações Informáticas 25% 4

Denominaçã Saldo Altas Baixas Saldo Amortizaçã Auditoria Diferenç

o Inicial Final o de a
Amortizaçã
o
Propriedade $30.000,0 $60.000,00 ($10.000, $80.000,00 $8.000,00 $8.000,00 $0,00
Industrial 0 00)
Direitos de   $40.000,00   $40.000,00 $8.000,00 $8.000,00 $0,00
Transpasses
Aplicações $250.000, $187.500,0 ($50.000, $387.500,0 $96.875,00 $96.875,00 $0,00
Informáticas 00 0 00) 0
TOTAL $280.000, $287.500,0 - $507.500,0
00 0 60.000,00 0
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A comparação dos valores de amortização indicados pela administração e os cálculos

elaborados pela auditoria são coincidentes e foram calculados de acordo com os
percentuais e o tempo de vida útil apurados no exercício.

CAPÍTULO 1. CASO PRÁTICO 3. DETERIORAÇÃO DE VALOR DO IMOBILIZADO

MATERIAL
A Empresa XYZ, S.A. apresenta a seguinte informação sobre o imobilizado material
em seus estados financeiros do exercício X.

NOTAS:
No ano de X-1 a empresa adquiriu um galpão industrial por 500.000,00 u.m., cujo valor
líquido contábil, ao fechamento do exercício, é 480.000,00 u.m.
O valor em uso, estima pela empresa do galpão industrial, é de 440.000,00 u.m.
O setor imobiliário sofreu uma importante queda em seu valor no exercício X.
Por esse motivo, solicitou-se uma taxação do imóvel a 31 de dezembro do exercício X,
cujo valor foi de 475.000,00 u.m. Os custos de venda do galpão industrial seriam de
2.000,00 u.m.
Não existem indícios de deterioração em nenhum outro imobilizado material.
PEDE-SE: Realizar os descontos de trabalho para avaliar a deterioração de valor do
imobilizado material.

RESOLUÇÃO DO CASO PRÁTICO 3

O cálculo de deterioração foi efetuado com base no valor de aquisição, aplicando-se a

respectiva amortização do primeiro ano. Uma vez obtido o novo valor contábil, ele é
comparado com o valor de avaliação solicitado pela empresa. A respectiva diferença
mais os custos das vendas representam o valor total da redução ao valor recuperável,
resultando em novo valor contábil.
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Cálculo de deterioração

Valor aquisição $500.000,00

Amortização -$20.000,00

Valor Registrado $480.000,00

Valor de Avaliação -$475.000,00

Diferença $5.000,00

Custo de Venda $2.000,00

Deterioração $7.000,00

Valor Justo $473.000,00

O presente ajuste proposto foi realizado para atualizar o valor do edifício industrial
para o valor justo.
DENOMINAÇÃO DEVER HAVER

Deterioração Edifício   $7.000,00

Perda por Deterioração $7.000,00  

CAPÍTULO 2 - CASO 1: CORTE DE OPERAÇÕES

Na auditoria do exercício X-1 da empresa QQQ, S.L., foram detectadas debilidades de

controle interno do corte de operações. Por esse motivo, a equipe de auditoria
resolveu realizar um trabalho para verificar se a empresa realizou corretamente o corte
de operações. Certamente foi planejado realizar o corte de entradas e de saídas de
mercadorias. O chefe da equipe nos dá as seguintes indicações prévias à elaboração
de papel do trabalho correspondente.

a) No corte de recibos verificamos as últimas guias de remessa ou notas de recepção

antes do encerramento do exercício financeiro e as primeiras guias de remessa ou
notas de recepção após o encerramento do exercício financeiro. Posteriormente, é
verificada a correta acumulação destes bens recebidos no período correspondente,
tanto através da inscrição nos registos de existências como através do
reconhecimento do passivo correspondente no ano de acumulação.

b) No corte de saída de mercadorias, são selecionadas as últimas notas de entrega ou

notas de expedição antes do final do ano e as primeiras notas de entrega ou notas de
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expedição após o final do ano. Posteriormente, é verificada a correta contabilização

destas saídas de mercadorias no período correspondente, tanto através de sua baixa
dos registos de estoques como através do registro em vendas e clientes no exercício
de seu rendimento.

NOTAS

A empresa colocou a nossa disposição toda a informação que foi solicitada

SE PEDI: Elaborar o documento o papel de trabalho correspondente ao corte das

operações.

Este documento de trabalho redigido pelo aluno deve incluir pelo menos as seguintes
informações referente a cada nota auditada:

Recibo (nº de entrada e data).

Conceito.

Importe

N.º fatura e data

Indicação da revisão efetuada e se o corte é correto ou não corte de operações

RESOLUÇÃO DO CASO PRÁTICO 1 – CORTE DE OPERAÇÕES

Empresa Periodo de Revisão Área

QQQ S.L X Inventario

Elaborado por: Data inicial Data final

Eliomar Alves Borges    

Objetivos da Auditoria

Verificar-se junto a empresa de foi realizado o corte de operações de entradas e saídas de estoque
de matéria-prima AAA foi feito corretamente

Revisar a eficácia dos controles estabelecidos para o setor de estoque.

Procedimentos

Elaboração de lista de documentos de entrada e saída de estoques da empresa.

Comparação da lista elaborada pela auditoria com a lista de controle da empresa auditada
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EMPRESA QQQ S.L.

INVENTÁRIO DE ESTOQUES PRODUTO AAA
Data da Numero Valor sem Data de Registro do Revisão de
Fatura da Fatura Conceito Quantidade Impostos Inventário Auditoria

12/15/2020 234 Compra de produto AAA 100 $100,00 15/12/2020 Ok

12/31/2020 890 Compra de produto AAA 350 $350,00 31/12/2020 Ok

12/31/2020 902 Compra de produto AAA 500 $500,00 31/12/2020 Ok

             

CAPÍTULO 3 - CASO 1: CIRCULARIZAÇÕES DE FORNECEDORES.

A circularização de saldos ou transações é um procedimento básico de auditoria que

consiste em obter confirmação direta de saldos ou transações com a entidade
auditada por parte de terceiros fora da entidade auditada.

O auditor seleciona os fornecedores e credores a quem solicitará diretamente a

confirmação escrita de determinadas informações (saldo a uma data específica,
volume de compras durante um período, descontos concedidos, etc.).

Uma vez que o auditor tenha recebido a confirmação do terceiro sobre as informações
solicitadas, confronta-se esta com a contabilizada pela empresa.
PEDE SE: Preparar um modelo de carta de circularização aos fornecedores.

RESOLUÇÃO CASO PRÁTICO 1 – CIRCULARIZAÇÕES DE FORNECEDORES

QQQ. SL.

Imperatriz, 20 de maio de 2021

Ilmos. Srs.

José de Morais – Gerente

Industrias Modelo Ltda

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Endereço: Rua Tamandaré 252 – Imperatriz - MA

Prezados Senhores,

Nossos auditores independentes, Eliomar Alves Borges Auditoria Eireli, estão

atualmente procedendo a uma revisão de nossos livros.

Para fins de confirmação, pedimos a V.Sas. a fineza de enviar aos respectiva empresa
de Auditoria uma relação detalhada das importâncias correspondentes ao total de seu
crédito em nossa empresa na data de 31.12.2020

Lembramos que a colaboração de V.Sas. é necessária para o bom desempenho dos

trabalhos da revisão citada.

Atenciosamente,

Assina a Empresa

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

CREPALDI, Sílvio Aparecido. Auditoria Contábil. 2. Ed – São Paulo – S.P –

Editora Atlas, 2011.

http://www.portaldecontabilidade.com.br/modelos/clientes.htm. Acessado em
24.05.2021
MELO, Moisés Moura de; SANTOS, Ivan Ramos dos. Auditoria Contábil. 2°
edição, Rio de Janeiro, Freitas Bastos, 2017.

N.D. (2018). Procedimentos de Auditoria por áreas I: [Apostila do curso de Mestrado

em Auditoria e Gestão Empresarial, Fundação Universitária Ibero Americana]. Brasil.