DD155 - Documentação, provas e riscos de auditoria

APRESENTAÇÃO DA DISCIPLINA

1. DOCUMENTAÇÃO DOS PAPÉIS DE TRABALHO E EXECUÇÃO DA AUDITORIA

1.1. DEFINIÇÃO E FINALIDADE DOS PAPEIS DE TRABALHO

NÃO EXISTE UMA FORMA STANDARD (PADRÃO) DOS PAPEIS DE TRABALHO

UTILIDADES DOS PAPEIS DE TRABALHO

SÃO DE PROPRIEDADE DO AUDITOR

GUARDAR POR NO MINIMO 5 ANOS

FINALIDADES

1.2. TIPOLOGIA DE PAPEIS DE TRABALHO

CLASSIFICAÇÃO:
- ARQUIVO PERMANENTE
- ARQUIVO TEMPORARIO OU GERAL

1.2.1. ARQUIVO PERMANENTE

DOCUMENTAÇÃO INCLUSA

1.2.2. ARQUIVO TEMPORÁRIO

DOCUMENTAÇÃO INCLUIDA

1.3. PLANO GLOBAL DE AUDITORIA

PLANO GLOBAL DEVERÁ CONTER

1.4. ORGANIZAÇÃO E DOCUMENTAÇÃO DOS PROGRAMAS E PAPEIS DE TRABALHO

ESTRUTURA DA FOLHA DE TRABALHO

1.4.1. CONTEUDO DAS CEDULAS DE TRABALHO

INFORMAÇÃO MINIMA:
- CABECALHO
- IDENTIFICAÇÃO
- ÍNDICE
- FONTE DE OBTENÇÃO DA INFORMAÇÃO

TIPOS DE CEDULAS DE TRABALHO

- CEDULAS BASE
- CEDULAS SUMARIAS
- CEDULAS DE CALCULO

1.4.2. TECNICAS DE UTILIZAÇÃO DOS PAPEIS DE TRABALHO

REFERENCIAS CRUZADAS
MARCAS DE COMPROVAÇÃO
FOLHAS DE PONTOS DE TRABALHO PENDENTES
MEMORANDOS
FOLHAS DE AJUSTES E RECLASSIFICAÇÕES
 INDICES

1.5. MOMENTO DE EXECUÇÃO DO TRABALHO

FASES DO TRABALHO:
- ESTUDO PREVIO, ANALISE DO CLIENTE
- FASE PRELIMINAR
- FASE DE ENCERRAMENTO
- FATOS POSTERIORES

1.5.1. ESTUDO PREVIO, ANALISE DO CLIENTE

1.5.2. FASE PRELIMINAR

ENFOQUES

1.5.3. FASE DE ENCERRAMENTO

1.5.4. FATOR POSTERIORES

1.6. REVISÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA

SUPERVISÃO

2. TIPOS DE PROVAS

2.1. CONCEITO

OBJETIVOS DA AUDITORIA:
- ESTOQUES
- OMISSÃO
- AVALIAÇÃO
- APRESENTAÇÃO ADEQUADA

2.2. TIPOS DE PROCEDIMENTOS

PROCEDIMENTOS

2.3. CONTEUDO E DESENVOLVIMENTO DAS PROVAS

PROCEDIMENTOS:
- COMPARAÇÃO DOS ESTUDOS CONTABEIS COM OS REGISTROS ORIGINAIS
- REVISÃO DE REGISTROS
- EXAME DE DOCUMENTOS IMPORTANTES - UTILIZAÇÃO CONJUNTA COM OUTROS
PROCEDIMENTOS
DOCUMENTOS MAIS REPRESENTATIVOS:
- DE CARATER CONTRATUAL
- DE CARATER LEGAL OU ESTATUTARIO
- DE CARATER INTERNO
- CONFIRMAÇÃO

PROCEDIMENTOS DE CONFIRMAÇÃO DE TERCEIROS:

- CONFIRMAÇÃO POSITIVA
- CONFIRMAÇÃO CEGA
- CONFIRMAÇÃO NEGATIVA

- INSPEÇÃO
- CALCULOS E REVISOES ANALITICAS: PROVAS DE CARATER GLOBAL, PROVAS QUE
CORRELACIONAM DIFERENTES PARTIDAS E SALDOS DPO PATRIMONIO
 - INVESTIGAÇÕES E COMPROVAÇÕES DE INFORMAÇÕES INDEPENDENTES
- OBSERVAÇÃO DAS OPERAÇÕES
- PESQUISA ORAL

2.4. FATOS POSTERIORES

3. O RISCO DE AUDITORIA

3.1. CONCEITO E MODELO DE RISCO DE AUDITORIA

RISCO INERENTE
RISCO DE CONTROLE
RISCO DE DETECÇÃO: UNICO LIGADO ÀS ATIVIDADES DO AUDITOR

RISCO DE AUDITORIA = RISCO INERENTE * RISCO DE CONTROLE * RISCO DE

DETECÇÃO

RISCO DA INFORMAÇÃO (RISCO NÃO CONTROLÁVEL) = RICSO INERENTE + RISCO DE

CONTROLE

3.2. O RISCO INERENTE

FATORES DE RISCO DE ERRO, IRREGULARIDADE OU DESCUMPRIMENTO DA NORMA

3.3. O RISCO DE CONTROLE

3.3.1. CONCEITO DE CONTROLE INTERNO

3.3.2. O ENFOQUE DO CONTROLE INTERNO

COMPONENTES DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO:

- ENTORNO DE CONTROLE
- AVALIAÇÃO DOS RISCOS
- ATIVIDADES DE CONTROLE
- INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO
- SUPERVISÃO

3.3.3. OS COMITÊS DE AUDITORIA

3.3.4. TIPOS DE CONTROLES INTERNOS

TECNICAS DE CONTROLE INTERNO:

- PREVENTIVAS
- DE DETECÇÃO

CLASSIFICAÇÃO:
- CONTROLES PRIMÁRIOS
- CONTROLES SECUNDÁRIOS

CLASSIFICAÇÃO DE ELLIOT:
- CONTROLES DE PROCESSO
- CONTROLES LIMITROFES
- CONTROLES DE CUSTÓDIA

3.3.5. ANÁLISE POR CICLOS DE TRANSAÇÕES

FUNÇÃO BÁSICA DO CONTROLE INTERNO

CICLOS:
 - INVESTIMENTO E FINANCIAMENTO
- AQUISIÇÃO E PAGAMENTO
- CONVERSÃO
- INGRESSO E COBRANÇAS

3.3.6. ESTUDO E AVALIAÇÃO DO CONTROLE INTERNO

3.3.7. COMUNICAÇÃO DOS PONTOS FRACOS DE CONTROLE INTERNO

3.4. O RISCO DE DETECÇÃO

TIPOS DE PROVAS SUBSTANTIVAS:

- DE REVISÃO ANALITICA
- DE DETALHE

RISCO DE REJEIÇÃO INADEQUADO

TIPOS DE AMOSTRAGEM:
- POR ESTIMATIVA
- COMPARAÇÃO DE HIPOTESES

BIBLIOGRAFIA