Esc.

033-01

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Manual do curso- Casos Práticos

Assistente de Contabilidade e Processamento

salarial
Ficha técnica
Título do documento: Módulo III – Introdução à Contabilidade e SOFTWARE Primavera  
Autor: Sónia Gomes
Coordenação: Patrícia Carvalho
Centro de Formação: Escola do Saber

Condições de utilização
O presente manual é direcionado para o curso de Assistente de Contabilidade e Processamento salarial,
sendo o conteúdo do mesmo, propriedade da Escola do Saber.
A sua reprodução para outros fins só poderá ser realizada, mediante autorização expressa da Escola do
Saber.
O Manual está organizado de acordo com o índice e os conteúdos programáticos introduzidos, estão
adaptados tendo em conta os objetivos /competências do curso e do público-alvo. O presente documento é
uma ferramenta de suporte para apoiar a ação de formação do curso.

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 ÍNDICE

Caso pratico 1.1......................................................................................................................................4

Caso prático 1.2......................................................................................................................................6
Caso prático 1.3......................................................................................................................................7
Caso prático 1.4......................................................................................................................................8
Caso prático 1.5......................................................................................................................................9
Caso prático 1.6.....................................................................................................................................11
Caso prático 1.7.....................................................................................................................................12
Caso prático 1.8.....................................................................................................................................14
Caso prático 1.9.....................................................................................................................................15
Caso prático 1.10...................................................................................................................................16
Caso prático 1.11...................................................................................................................................17
Caso prático 1.12...................................................................................................................................20

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 Caso pratico 1.1
I. De entre as seguintes afirmações, assinale com um F ou um V, respetivamente, as que forem falsas
ou verdadeiras:

a) O Capital Próprio de uma empresa resulta da diferença entre os seus bens e as suas obrigações.
b) Quando o ativo de uma empresa é maior do que o seu passivo, o seu Capital Próprio diz-se
negativo.
c) O Balanço de uma empresa necessita sempre de ser datado.
d) O Balanço de uma empresa é uma igualdade entre três membros.
e) Os elementos patrimoniais ativos são ordenados no Balanço por ordem decrescente de liquidez.
f) Numa empresa comercial os seus inventários são constituídos por mercadorias.
g) A conta caixa de uma empresa engloba os seus valores ativos com menor liquidez.
h) Em geral, na conta Fornecedores registam-se obrigações a longo prazo de uma empresa.
i) Um balanço analítico fornece informações menos pormenorizadas do que um balanço sintético.
j) Quando o ativo de uma empresa é igual ao seu passivo, o Capital Próprio é nulo.

Quanto às afirmações falsas transforme-as em verdadeiras.

________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________

II. Complete adequadamente atendendo à estrutura conceptual das demonstrações financeiras do SNC:
Ativos (A) são _____________________________________________________________.
Passivos (P) são ____________________________________________________________.
Capital Próprio (CP) é _________________________, logo, CP = ______________________.
Ativos e Passivos são valores concretos, o Capital Próprio é um valor _______________________.

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III. Complete as seguintes frases:

1 – As contas do Passivo e Capital Próprio ______________________ pelas extensões iniciais e

aumentos e _____________________ pelas diminuições.
2 – As contas de Gastos e Perdas ____________________ pelos __________________ de
gastos e perdas.
3 – Os Rendimentos ____________________ pelos _____________________ de rendimentos e ganhos.
4 – As contas do Ativo ______________________ pelas extensões iniciais e pelos aumentos e
_______________________ pelas diminuições.
5-A conta ________________________ aumenta, sempre que se efetua uma venda a
_________________________.
6-A conta ____________________ diminui, sempre que a empresa efetue um
__________________________ em cheque.

IV. Com base como código de contas complete convenientemente os espaços seguintes:

Título da conta Código da conta Código da conta de 1º grau

221
Clientes c/c
Fornecedores – títulos a pagar
212
632
Equipamento básico
4141
Fornecedores de investimentos
264
444
Encargos sobre remunerações
Gastos de transportes de pessoal
6812
6224

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Caso prático 1.2
Os valores concretos da empresa A em 30/06/n são constituídos pelos seguintes elementos:

Valores Ativo ou Conta

Descrição
(Em Euros) Passivo
Dívidas de clientes 625.000
Equipamentos administrativos 34.500
Dívidas a fornecedores de mercadorias 445.000
Empréstimos bancários obtidos 125.000
Mercadorias em armazém 82.000
Dívidas ao Estado 38.000
Equipamento de transporte 62.500
Dinheiro em caixa 8.450
Depósitos à ordem 26.500

Pedido: Após a classificação de cada item com a identificação das respetivas contas, determine o valor, em
30/06/n, do capital próprio, do ativo e do passivo da empresa A., Lda.

Ativo
Passivo
Capital Próprio

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Caso prático 1.3

Em 31 de dezembro de N a empresa XPTO apresenta o seguinte balanço:

ATIVO
Ativos tangíveis 400 000,00
Inventários 155 000,00
Clientes 80 000,00
Caixa e bancos 25 000,00
 
   
 
   
TOTAL ATIVO 660 000,00
CAPITAL PRÓPRIO
Capital social 200 000,00
Resultados transitados 9 000,00
  209 000,00
PASSIVO
Empréstimos bancários 400 000,00
Fornecedores 50 000,00
Dívidas ao Estado 1 000,00
  451 000,00
TOTAL CP+PASSIVO 660 000,00

Durante o mês de dezembro efetuaram-se as seguintes operações:

1.Pagamentos a fornecedor no valor de € 5.500,00;

2.Compra a crédito de equipamento administrativo no valor de € 55.000,00;
3.Compra a crédito de mercadorias no valor de € 4.200,00;
4.Venda a pronto de mercadorias no valor de € 60.000,00.
5.Pagamento da renda da loja no valor de € 800,00;

i. A operação " venda a pronto de mercadorias" vai repercurtir-se no balanço?

a) Sim
b) Não

ii. A operação "pagamento a fornecedor" vai ter o seguinte impacto:

a) Aumentar o ativo e diminuir o passivo;
b) Diminuir o ativo e aumentar o passivo;
c) Aumentar o ativo e o passivo;
d) Diminuir o ativo e o passivo.

iii. A operação "pagamento da renda" vai ter o seguinte impacto:

a) Aumentar o ativo e aumentar o capital próprio;
b) Diminuir o ativo e influenciar o capital próprio;
c) Aumentar o ativo e o passivo;
d) Diminuir o ativo e o passivo.

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 iv. O resultado líquido irá ser influenciado:
a) Pelas compras a crédito;
b) Pelos pagamentos efetuados;
c) Pelo pagamento da renda e pela venda;
d) Pelo pagamento a fornecedor e pela venda.

Caso prático 1.4

Suponha que recolheu as seguintes informações relativas à empresa OCTANS, Lda., relativa ao período N ou à situação
no final do mesmo:

(unidades monetárias)
Equipamento transporte 140 000,00
Depósito à ordem 50 000,00
Caixa 1 000,00
Dívida ao fornecedor Manuel 255 000,00
Matérias - primas 95 000,00
Dívidas de clientes 300 000,00
Empréstimo do banco 500 000,00
Dívida ao Estado 45 000,00
Produtos acabados 45 000,00
Electricidade 2 000,00
Comunicações 1 500,00
Equipamento administrativo 33 000,00
Aluguer viatura 15 000,00
Custo das mercadorias vendidas 900 000,00
Vendas de anzóis 1 500 000,00
Armazém 300 000,00

Indique qual o valor do ativo, passivo e capital próprio da empresa OCTANS Lda:
a) Ativo € 964.000,00; Passivo € 800.000,00; Capital Próprio € 164.000,00
b) Ativo € 564.000,00; Passivo € 545.000,00; Capital Próprio € 19.000,00
c) Ativo € 964.000,00; Passivo € 545.000,00; Capital Próprio € 419.000,00
d) Ativo € 564.000,00; Passivo € 755.000,00; Capital Próprio € -191.000,00

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 Caso prático 1.5

RUBRICAS VALOR (em EUR)

Dívidas de clientes 550.000
Viaturas ligeiras 120.000
Vendas de mercadorias (Rendimento) 1.200.000
Dívidas a fornecedores 300.000
Licenças ou Alvará 20.000
Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas (CMVMC) (Gasto) 850.000
Edifício fabril 450.000
Dinheiro em caixa 3.000
Divida referente ao empréstimo bancário obtido 1.000.000
Matérias-primas em armazém 180.000
Viatura pesada 150.000
Consumo de eletricidade (Gasto) 1.500
Produtos e trabalhos em curso 60.000
Equipamentos fabris 450.000
Viatura pesada 200.000
Produtos acabados em armazém 80.000
Depósitos à ordem 70.000
Dívidas ao Estado e outros entes públicos 30.000
Mobiliário e equipamento informático do escritório 10.000
Edifício dos escritórios 650.000
Mobiliário e equipamento administrativo 37.000

Pedido: Após a classificação de cada item e identificação das respetivas contas pretende-se a determinação
dos valores do Ativo, do Passivo, do Capital Próprio e Capital Social.

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 Rendimentos Balanço
 
(Gastos) Ativo Passivo
Dívidas de clientes
Viaturas ligeiras
Vendas de mercadorias (Rendimento)
Dívidas a fornecedores
Licenças ou Alvará
CMVMC (Gasto)
Edifício fabril
Dinheiro em caixa
Divida referente ao empréstimo bancário
obtido
Matérias-primas em armazém
Viatura pesada
Consumo de eletricidade (Gasto)
Produtos e trabalhos em curso
Equipamentos fabris
Viatura pesada
Produtos acabados em armazém
Depósitos à ordem
Dívidas ao Estado e outros entes públicos
Mobiliário e equipamento informático do
escritório
Edifício dos escritórios
Mobiliário e equipamento administrativo
   
   
TOTAIS
TOTAL CAPITAL PRÓPRIO
  Resultado líquido do Periodo
  Capital Realizado (CP-RLP)

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Caso prático 1.6
Com base nas informações apresentadas assinale, na respetiva coluna, os elementos patrimoniais concretos
(Ativos e Passivos) e os dados que se reportam a resultados (gastos e rendimentos):
(valores em euros)
Valores
Gasto ou
Valor concretos Conta
Rendimento
Ativo Passivo
1. Dívidas de clientes 62.000
2. Máquinas industriais 50.000
3. Viaturas ligeiras 12.000
4. Consumo de eletricidade (período n) 3.000
5. Estabelecimento comercial 16.000
6. Dívidas ao Estado e outros entes públicos 11.720
7. Dívidas aos fornecedores 44.000
8. Juros suportados e pagos (período n) 600
9. Custo das mercadorias vendidas (período n) 160.000
10. Mercadorias em armazém 19.000
11. Empréstimos bancários obtidos 10.000
12. Venda de mercadorias (período n) 190.000
13. Equipamento básico 18.000
14. Depósitos à ordem 15.600
15. Rendas suportadas (período n) 2.600
16. Dinheiro em caixa 1.740
17. Combustíveis consumidos (período n) 1.580
18. Ações da sociedade X (C/P) 10.000
19. Dívidas ao pessoal 1.800
20. Ordenados e encargos sociais (período n) 37.000
21. Consumo material de escritório (período n) 1.300

Pedido: Após a classificação de cada item e identificação das respetivas contas pretende-se a determinação
dos valores do Ativo, do Passivo, do Capital Próprio e Capital Social.

Quantifique o valor do:

Ativo
Passivo
Capital Próprio
Capital Social

Rendimentos (período n)
Gastos (período n)
Resultado Liquido do Periodo (período n)

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Caso prático 1.7
Relativamente à sociedade INICIAL, S.A., conhecem-se os seguintes dados e pretende-se que:
1.1. Identifique de cada item as respetivas contas e determine o valor do Capital Próprio e assinale no
mapa os elementos ativos e passivos, para além de identificar os gastos ou rendimentos;
1.2. Elabore o balanço simplificado (SNC).
(valores em euros)
Valores concretos
Valor Gasto Rendimento
Valores a 31/12 Ativo Passivo
1. Vendas e prestaçoes de serviços 20.00
0
2. Equipamento de transporte 8.600
3. Ordenados e encargos sociais (pagos) 2.800
4. Consumo de eletricidade (pago) 1.400
5. Dívidas ao Estado 2.000
6. Dívidas aos fornecedores 19.00
0
7. Capital social 10.00
0
8. Juros suportados (pagos) 3.000
9. Custo das mercadorias vendidas 10.00
0
10. Mercadorias em armazém 7.000
11. Financiamento bancário M/LP 20.00
0
12. Equipamento administrativo 11.60
0
13. Depósitos bancários 2.600
14. Rendas obtidas (recebidas) 400
15. Numerário 1.600
16. Quota da sociedade B (M/LP) 2.800
17. Dividas de clientes 20.00
0

Valor do ativo
Valor do passivo
Valor do capital próprio

Rendimentos
Gastos
Resultados Liquido do Periodo

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Nota: Preencher apenas a coluna com data de 31 DEZ N

  DATAS
RUBRICAS 31 DEZ N 15 DEZ N
 ATIVO    
Ativo não corrente    

Total do Atino não Corrente

Ativo corrente    

Total do Atino Corrente    

Total do Ativo
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO    
Capital Próprio    

Total do Capital Próprio

PASSIVO    
     
Passivo não corrente    

Total do Passivo não corrente    

Passivo corrente    

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 Total do Passivo corrente
Total do Passivo
TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO E DO PASSIVO

Caso prático 1.8

Relativamente à empresa ABC, Lda., que se dedica à comercialização de ferragens, conhecem-se os
seguintes elementos, em 31/12/N.
Elemento Patrimonial Valor €
Dívida à Soparafusos, Lda. 3.200
Viaturas comerciais 10.000
Mobiliário de escritório 5.000
Parafusos 2.050
Imóvel 12.000
Trespasse de estabelecimento comercial (Direito de arrendamento) 500
Dívida ao fornecedor do mobiliário de escritório 2.000
Quota na empresa FuraTudo, Lda. (M/LP) 6.000
Adiantamento efetuado aos trabalhadores sobre os salários do próximo mês 1.200
Pregos nº 5 250
Lucros atribuídos e por pagar aos sócios 8.000
Dívida ao gerente 6.000
Depósito no banco A 100
Divida do empréstimo obtido junto do banco X 6.000
300 ações da empresa XPTO, SA de C/P 2.400

1. Classifique cada elemento patrimonial de acordo com a respetiva massa patrimonial, e conta (contas de
primeiro grau, com indicação do respetivo código – SNC), utilizando o quadro seguinte:
Elemento Patrimonial M. Patrimonial Código da
Valor (Ativo/Passivo) Conta
Dívida à Soparafusos, Lda. 3.200
Viaturas comerciais 10.000
Mobiliário de escritório 5.000
Parafusos 2.050
Imóvel de rendimento 12.000
Direito de Arrendamento 500
Dívida ao fornecedor do mobiliário de escritório 2.000
Quota na empresa FuraTudo, Lda. (M/LP) 6.000
Adiantamento efetuado aos trabalhadores 1.200
Pregos n.º 5 250
Lucros atribuídos aos sócios 8.000
Dívida ao gerente 6.000
Depósito no banco A 100
Empréstimo obtido junto do banco X 6.000

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300 ações da Portugal Telecom (CP) 2.400

2. Determine o valor do ativo, do passivo e do capital próprio.

Valor do ativo
Valor do passivo
Valor do capital próprio

Caso prático 1.9

Elabore o balanço de fim do período (SNC), de 31.12.N, de F, Lda., atendendo aos seguintes dados:
− Capital social: 50.000 euros;
− Empréstimo dos sócios (vencimento após 12 meses a data do balanço), o qual ocorreu no decurso
do período: 30.000 euros;
− Equipamentos: 40.000 euros;
− Mercadorias em armazém: 35.000 euros;
− Outras contas a receber: 25.000 euros;
− Caixa e bancos: 1.800 euros;
− Dívidas a fornecedores: 20.000 euros;
− Dívidas a fornecedores de investimentos: 5.000 euros;
− Prédio de rendimento na Rua G, avaliado em 50.000 euros;
− Impostos em dívida: 500 euros.

  DATAS
RUBRICAS N N-1
 ATIVO    
Ativo não corrente    

Ativo corrente    

     
Total do Ativo
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO    
Capital Próprio    

Total do Capital Próprio

PASSIVO    
     
Passivo não corrente    

     
Passivo corrente    

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 Total do Passivo
TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO E DO PASSIVO

Caso prático 1.10

A empresa ABC, Lda., que comercializa produtos de informática, apresentou os seguintes valores (em euros)
respeitantes à sua atividade no decurso do ano Y:
a) Vendas de mercadorias ( 71) 47.000
b) Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas (61)
c) Gastos com telefone, combustíveis, eletricidade e outros (62)
d) Juros suportados com um empréstimo bancário (6911)
e) Gastos de depreciação do período relativos a um prédio de rendimento (64)
f) Recuperação de dívidas consideradas incobráveis (783)
g) Gastos de depreciação do período relativos a equipamentos e instalações (64)
h) Descontos de pronto pagamento obtidos (782)
i) Juros referentes a um depósito a prazo no Banco BPP (7911)
j) Taxa de imposto sobre o rendimento do exercício

Pede-se que:
Elabore a Demonstração dos Resultados por Natureza de acordo com o modelo do SNC.

PERÍODOS
RENDIMENTOS E GASTOS
N N-1
Vendas e serviços prestados
Subsídios à exploração
Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e emp. conjuntos
Variações nos inventários da produção
Trabalhos para a própria entidade
Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas
Fornecimentos e serviços externos
Gastos com o pessoal
Ajustamentos de inventários (perdas/reversões)
Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões)
Provisões (aumentos/reduções)
Imparidade de ativos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)
Aumentos/reduções de justo valor
Outros rendimentos e ganhos
Outros gastos e perdas
Resultado antes de depreciações, gastos de fin. e impostos
Gastos/reversões de depreciação e de amortização

Página 16 de 21
Imparidade de ativos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)
Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos)
Juros e rendimentos similares obtidos
Juros e gastos similares suportados
Resultado antes de impostos
Imposto sobre o rendimento do período
Resultado líquido do período

Caso prático 1.11

A empresa “EST, Lda.” iniciou a sua atividade em 01-01-N. Em 31-12-N foi disponibilizada a seguinte
informação de Balanço:
Valores em euros
Caixa 500
Depósitos à ordem 6.500
Clientes 25.000
Matérias-primas (efmp) 2.000
Produtos acabados (efpa) 26.000
Equipamento básico 70.000
Edifícios 100.000
Equipamento administrativo 10.000
Capital social 200.000
Fornecedores 40.000
Empréstimos bancários a médio e longo prazo 4.000

A atividade da empresa gerou os seguintes rendimentos e gastos:

Valores em euros
Vendas 150.000
Compras de matérias-primas 147.000
Gastos com o pessoal 25.000
Fornecimentos e serviços externos 10.000
Depreciações do período 15.000
Perdas por imparidade em inventários de produtos acabados 10.000
Perdas por imparidade em dívidas a receber 3.500

Pretende-se:
1. Elabore a Demonstração de Resultados por Natureza (SNC) do período N;
2. Elabore o Balanço (SNC) à data de 31/12/N.

Página 17 de 21
 PERÍODOS
RENDIMENTOS E GASTOS
N N-1
Vendas e serviços prestados
Subsídios à exploração
Ganhos/perdas imputados de subsidiárias, associadas e emp. conjuntos
Variações nos inventários da produção
Trabalhos para a própria entidade
Custo das mercadorias vendidas e das matérias consumidas
Fornecimentos e serviços externos
Gastos com o pessoal
Ajustamentos de inventários (perdas/reversões)
Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões)
Provisões (aumentos/reduções)
Imparidade de ativos não depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)
Aumentos/reduções de justo valor
Outros rendimentos e ganhos
Outros gastos e perdas
Resultado antes de depreciações, gastos de fin. e impostos
Gastos/reversões de depreciação e de amortização
Imparidade de ativos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões)
Resultado operacional (antes de gastos de financiamento e impostos)
Juros e rendimentos similares obtidos
Juros e gastos similares suportados
Resultado antes de impostos
Imposto sobre o rendimento do período
Resultado líquido do período

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   DATAS
RUBRICAS
N N-1
 ATIVO    
Ativo não corrente    

Ativo corrente    

     
Total do Ativo
CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO    
Capital Próprio    

Total do Capital Próprio

PASSIVO    
     
Passivo não corrente    

     
Passivo corrente    

Total do Passivo
TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO E DO PASSIVO

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 Caso prático 1.12

Identificar as contas envolvidas, as variações os lançamentos de cada operação e registar em T's.

1. Depósito no Banco do Futuro, à ordem, a quantia de 500€.

     
     
     
     

2. Pagamento da dívida que tinha para com um fornecedor, no montante de 250€, do seguinte modo:
entrega um cheque no valor 200€, e o restante em notas.

     
     
     
     

3. Recebimento de um cliente o valor em dívida de 800€, tendo-lhe concedido um desconto financeiro

(Pronto pagamento) no valor de 10€.

     
     
     
     

4. Compra de um edifício para armazenamento das mercadorias, no valor de 20.000€ e uma viatura usada
no valor de 5.000€ nas seguintes condições de pagamento: entrega de 50% através de cheque e o
restante a 90 dias.

     
     
     
     

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 5. Compra de mercadoria a crédito ao
fornecedor XPTO, Lda, no valor de 1.500€.

     
     
     
     

6. Venda de mercadoria a crédito ao cliente OTPX, Lda, no valor de 2.500€.

     
     
     

7. Compra de mercadoria a pronto pagamento ao fornecedor Critiprat, Lda, no valor de 500€, pagamento
efetuado em numerário.

     
     
     
     

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