OPERAÇÕES COM MERCADORIA

LIVROS UTILIZADOS POR EMPRESAS COMERCIAIS

• DOS VÁRIOS LIVROS USADOS PELAS EMPRESAS, VAMOS MENCIONAR APENAS OS
UTILIZADOS PARA A CONTABILIZAÇÃO DOS FATOS ADMINISTRATIVOS, BEM COMO
DOS ATOS ADMINISTRATIVOS RELEVANTES (AQUELES QUE PODEM PROVOCAR
ALTERAÇÕES FUTURAS NO PATRIMÔNIO).
• OS PRINCIPAIS LIVROS UTILIZADOS PELA CONTABILIDADE SÃO:
LIVRO DIÁRIO
- LIVRO RAZÃO
LIVRO CONTAS - CORRENTES
- LIVRO CAIXA
 O QUE É O LIVRO DIÁRIO?

• O LIVRO DIÁRIO, TAMBÉM CONHECIDO COMO ACCOUNTING JOURNAL, É COMO UM

DIÁRIO DE ADOLESCENTE. ELE REGISTRA TUDO O QUE ACONTECE NA VIDA DE UMA
EMPRESA. POR EXEMPLO, SE VOCÊ FEZ UMA VENDA OU PAGOU UMA DESPESA,
REGISTRA-SE NO LIVRO DIÁRIO.
• ANTIGAMENTE, ELE ERA EFETIVAMENTE UM LIVRO E CADA TRANSAÇÃO ERA REGISTRADA
NA PONTA DO LÁPIS. ENTRETANTO, COM O ADVENTO DOS SOFTWARES CONTÁBEIS,
MANTÊ-LO SE TORNOU MAIS FÁCIL. DE FATO, CONTANTO QUE VOCÊ CONFIGURE OS
DÉBITOS E CRÉDITOS DE CADA TRANSAÇÃO CORRETAMENTE, O SOFTWARE SE
ENCARREGA DE VERIFICAR O SEU TRABALHO E DE PRODUZIR OS REPORTS DE QUE VOCÊ
PRECISA.
 COMO FUNCIONA O LIVRO DIÁRIO?

O REGISTRO NO LIVRO DIÁRIO USA O MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS. ASSIM, A CADA
TRANSAÇÃO:
• PELO MENOS UMA CONTA CONTÁBIL É DEBITADA E PELO MENOS UMA É CREDITADA;
• A SOMA DOS DÉBITOS DEVE SER SEMPRE IGUAL À SOMA DOS CRÉDITOS.
ALÉM DAS CONTAS CONTÁBEIS E OS VALORES CREDITADOS E DEBITADOS, O REGISTRO DA
TRANSAÇÃO DEVE CONTER:
• DATA DA TRANSAÇÃO;
• HISTÓRICO (INFORMAÇÕES ADICIONAIS QUE DEEM CONTEXTO A TRANSAÇÃO COMO # DA
NOTA FISCAL.
 COMO FUNCIONA O LIVRO DIÁRIO?

• VAMOS USAR COMO EXEMPLO AS SEGUINTES TRANSAÇÕES:

1.VOCÊ VENDEU UM SETUP DE R$10.000 E EMITIU UM BOLETO AO SEU CLIENTE;
2.O CLIENTE PAGOU SEU BOLETO E O DINHEIRO CAIU EM SUA CONTA;
3.O INTERMEDIADOR DE PAGAMENTO COBROU R$2.50 PELO BOLETO LIQUIDADO;
4.VOCÊ PAGOU A AWS R$5.000 COM SEU CARTÃO DE CRÉDITO;
5.VOCÊ PAGOU A FATURA DO CARTÃO COM QUE PAGOU A AWS.
• OS REGISTROS DESSAS TRANSAÇÕES NO LIVRO DIÁRIO SERIAM FEITOS DA SEGUINTE
FORMA:
COMO FUNCIONA O LIVRO DIÁRIO?
 PARA QUE SERVE O LIVRO DIÁRIO?

• O LIVRO DIÁRIO SERVE DE BASE PARA GERAR OS DEMONSTRATIVOS

FINANCEIROS DA EMPRESA E FUNCIONA COMO UM ARQUIVO HISTÓRICO DE
TODAS AS SUAS ATIVIDADES. ENTRETANTO, OS DADOS PRECISAM SER
REORGANIZADOS PARA CHEGARMOS AOS DEMONSTRATIVOS. ASSIM, ELES
SÃO TRANSFERIDOS DO LIVRO DIÁRIO AO LIVRO RAZÃO, AO BALANCETE E
FINALMENTE AO DRE E AO BALANÇO PATRIMONIAL.
PARA QUE SERVE O LIVRO DIÁRIO?
 PARA QUE SERVE O LIVRO DIÁRIO?

• NOTE QUE OS REGISTROS NO LIVRO DIÁRIO SÃO FEITOS CRONOLOGICAMENTE

CONFORME OS EVENTOS FOREM ACONTECENDO. EM ALGUM MOMENTO, OS DADOS DO
LIVRO DIÁRIO SÃO TRANSFERIDOS PARA O LIVRO RAZÃO ONDE TEMOS UMA VISÃO POR
CONTA CONTÁBIL E PODEMOS CALCULAR O SALDO DE CADA UMA DELAS.
• POR EXEMPLO, PARA SABERMOS QUAL FOI A RECEITA DO MÊS ATRAVÉS DO LIVRO
DIÁRIO, SERIA PRECISO IDENTIFICAR TODAS AS TRANSAÇÕES ENVOLVENDO A CONTA
RECEITA, SOMAR OS DÉBITOS E CRÉDITOS E CHEGAR AO SALDO. O LIVRO RAZÃO EVITA
ESSA MÃO DE OBRA, DANDO UMA VISÃO CONTA POR CONTA. O BALANCETE ENTÃO
RESUME OS SALDOS FINAIS DE CADA CONTA QUE PODEM ENTÃO SER AGRUPADOS EM
“BALDES” MAIORES QUE CONSTITUEM OS ITENS DO DRE E DO BALANÇO PATRIMONIAL.
 OBRIGATORIEDADE DO LIVRO DIÁRIO

• O LIVRO DIÁRIO É OBRIGATÓRIO POR LEI E DEVE OBEDECER ÀS NORMAS

BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE. ELE FOI INSTITUÍDO PELO
DECRETO-LEI 486 DE 03/03/69 E REGULAMENTADO PELO
DECRETO-LEI 64.567 DE 22/05.69.
• TODO ANO O LIVRO DIÁRIO DEVE SER TRANSMITIDO VIA SPED CONTÁBIL A
RECEITA FEDERAL / JUNTA COMERCIAL A MENOS QUE SUA EMPRESA ESTEJA
NO SIMPLES NACIONAL. GERALMENTE O PRAZO PARA TRANSMISSÃO É O
ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE MAIO DO ANO SUBSEQUENTE.
 OBRIGATORIEDADE DO LIVRO DIÁRIO

• O LIVRO DIÁRIO É OBRIGATÓRIO POR LEI E DEVE OBEDECER ÀS NORMAS

BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE. ELE FOI INSTITUÍDO PELO
DECRETO-LEI 486 DE 03/03/69 E REGULAMENTADO PELO
DECRETO-LEI 64.567 DE 22/05.69.
• TODO ANO O LIVRO DIÁRIO DEVE SER TRANSMITIDO VIA SPED CONTÁBIL A
RECEITA FEDERAL / JUNTA COMERCIAL A MENOS QUE SUA EMPRESA ESTEJA
NO SIMPLES NACIONAL. GERALMENTE O PRAZO PARA TRANSMISSÃO É O
ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS DE MAIO DO ANO SUBSEQUENTE.
 OBRIGATORIEDADE DO LIVRO DIÁRIO

• O LIVRO DIÁRIO DEVE CONTER:

1.TERMO DE ABERTURA E ENCERRAMENTO;
2.LANÇAMENTOS ;
3.DRE E BALANÇO PATRIMONIAL;
4.OUTROS.
 O QUE É O LIVRO RAZÃO?

•
• LIVRO RAZÃO, TAMBÉM CONHECIDO COMO RAZÃO OU GENERAL LEDGER, É
ONDE SE REGISTRAM AS TRANSAÇÕES DE UMA EMPRESA ORGANIZADAS POR
CONTA CONTÁBIL. AS INFORMAÇÕES VÊM DO LIVRO DIÁRIO (ONDE SÃO
REGISTRADAS CRONOLOGICAMENTE) E SÃO POSTERIORMENTE REPASSADAS
AO BALANCETE.
O QUE É O LIVRO RAZÃO?
PARA QUE SERVE O LIVRO RAZÃO?