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11 – Apropriação das despesas de aluguel do mês de Janeiro, que será paga no dia 5 de
fevereiro no valor de R$ 400,00.
Após vamos fazer uma rápida analise sobre cada lançamento, e indicar se houve lucro
ou prejuízo no período, ou seja, no mês de Janeiro.
O segundo lançamento foi a abertura de uma conta bancaria, logo debitamos a conta
bancos em R$ 10.000,00 e creditamos a conta caixa em R$ 10.000,00, esta ficou com o seu
saldo zerado nesse momento.
O terceiro foi a compra de um veículos por R$ 2.500,00 a vista, logo debitamos a conta de
veículos e creditamos a conta banco, tendo em vista que a conta Caixa não tem mais
saldo.
O quarto lançamento foi a compra de mercadorias por R$ 3.000,00, logo debitamos a
conta de Mercadorias e creditamos a conta Banco em tal valor.
O quinto lançamento foi a venda de 1/3 do estoque = R$ 1.000,00, por R$ 2.500,00 que
foram recebidos no ato da venda e em cheque. Assim o primeiro registro que envolve tal
lançamento seria a baixa no estoque da mercadoria que foi vendida, como já sabemos
que o valor da mercadoria que foi entregue era de R$ 1.000,00, debitamos a conta de
CMV (Custo da Mercadoria Vendida), e creditamos a conta de mercadoria, ambas em R$
1.000,00. Continuando ainda temos que fazer o registro da receita, como a venda foi a
vista, e em cheque, debitamos a conta Bancos e creditamos a conta de Receitas com
Vendas em R$ 2.500,00. Assim temos contabilizada a operação de venda.
O sexto lançamento foi outra venda, dessa vez de R$ 500,00 de mercadorias por R$
1.500,00 só que agora a prazo. Logo debitamos CMV em R$ 500,00 e creditamos a conta
Mercadorias em R$ 500,00 também. Para o registro da receita debitamos a conta de
Clientes, pois a venda foi a prazo, e creditamos a conta de Receita com Vendas.
O sétimo lançamento foi o registro de uma despesa bancária (tal como CPFM, taxas e
outras), no valor de R$ 20,00. Logo debitamos a conta de despesas bancárias e
creditamos a conta banco em tal valor.
Após contabilizada todas as operações, o passo seguinte foi o zeramento de todas as
contas de RESULTADO, com a finalidade de apurarmos o resultado. Para isso temos que
saber o saldo de cada conta, exemplificando:
1.ª Exemplificação: A conta de CMV tinha R$ 1.500,00 de saldo DEVEDOR (lado do débito),
logo para zeramos ela, fizemos um lançamento a credito de R$ 1.500,00 para transferir
esse saldo para a conta de ARE (que apura o resultado), nessa o lançamento foi feito a
débito.
Fazemos isso com todas as contas de Despesas, Receitas e Custos. Após temos todas essas
contas zeradas, pois os seus saldos foram transferidos para a conta de ARE. Agora
precisamos saber qual é o saldo da conta de ARE, que no exemplo acima é de R$ 2.150,00
CREDOR, indicando um lucro.
As contas de Despesas seguem as mesmas regras das contas de Ativo, aumentamos com
débitos e diminuímos com créditos. E as contas de Receita, seguem as mesmas regras das
contas de Passivo, aumentos creditando e diminuímos debitando.
Feito isso podemos fazer o nosso balanço, para tal basta saber o saldo de cada conta, e
lembrando que as contas que tiverem com saldo zero, não são apresentadas.
Vamos a contabilização das operações do mês de Fevereiro, após algumas considerações,
e o levantamento do Balanço.
Lembrando que na abertura dos razonetes, utilizaremos como saldos iniciais, o saldo
final que constavam nos razonetes no mês de Janeiro, que é o mesmo saldo que consta
no balanço efetuado referente a Janeiro. Colocaremos o saldo inicial com a letras Si
entre parênteses.
A terceira operação foi a despesa de R$ 5,00 com xerox, logo debitamos uma conta de
Despesas com Xerox, em R$ 5,00 (aumentando o seu saldo), e creditamos a conta Banco
no mesmo valor, para registrar a diminuição em seu saldo.
A quarta operação foi o registro de uma venda, o primeiro passo foi registrar a saída da
mercadoria, então creditamos a conta de Mercadorias em R$ 500,00 e debitamos a conta
de CMV no mesmo valor. Após fizemos o registro da venda (da Receita), debitamos a
conta de clientes (venda a prazo), e creditamos a conta de Receita de Vendas.
A sexta operação foi o registro de um recebimento de uma venda que tinha sido feita a
prazo, o pagamento era de R$ 200,00, porém como o pagamento foi feito depois do prazo
combinado o clientes, pagou mais 5% de juros (= 10,00). Para tal registro utilizeis um
lançamento de segunda formula (1 debito para 2 ou mais créditos), para simplificar o
lançamentos. Vejamos, fizemos um débito na conta Bancos no valor de R$ 210,00, sendo
R$ 200,00 referente a venda e R$ 10,00 referente aos juros, em contra partida fizemos
dois créditos, um na conta Clientes no valor de R$ 200,00 para registrar a baixa da
cobrança, e o outro na conta de Receita com Juros, no valor de R$ 10,00, pois trata-se no
caso de um RECEBIMENTO DE JUROS.
Dois pontos são importantes nesse lançamento: 1.º Distinguir despesa com juros, de
receita com juros, a despesa é um pagamento realizado, a receita é um recebimento de
juros.
Imagine que o seu saldo na conta de Clientes, fosse de R$ 200,00 referente a única venda
que você fez, porém como no caso acima o pagamento foi efetuado com atraso, e o
cliente te pagou R$ 210,00, sendo R$ 10,00 a títulos de juros. Se contabilizássemos os R$
210,00 na conta de clientes, ficaria assim:
Se observarmos o saldo na conta de Clientes, veremos que ele esta R$ 10,00 CREDOR, e já
aprendemos que as contas de ATIVO tem que estar com o saldo DEVEDOR ou ZERADO,
salvo algumas hipóteses que veremos mais tarde.
Se uma conta de ativo aparece com o saldo CREDOR, ela indica de cara, uma OMISSÃO
DE RECEITA, o que viria a ser isso? OMISSÃO DE RECEITA, quer dizer que você recebeu
algum valor, e não o reconheceu na contabilidade como RECEITA, com isso
conseqüentemente seu lucro será menor, e já vimos que o Imposto de Renda de Pessoa
Jurídica é calculado de acordo com o lucro apurado na contabilidade, certo será que não
contabilizando uma receita, seu lucro será menor, logo seu imposto de renda, como é um
percentual sobre o lucro, também será menor. E isso gera multa pelo fiscal.
Voltaremos a falar desse assunto depois, comentei sobre ele, somente para mostrar a
importância da separação.
A oitava operação foi a compra de retrovisor para o veiculo, então debitamos a conta de
Despesas com Reparos, e creditamos a conta Banco em R$ 70,00.
O que vai determinar a contabilização em separado, mais uma vez será a necessidade de
informações da empresa, e a experiência do contador. Imaginem uma empresa com 8
veículos, o gasto com combustível nesse caso será bem relevante.
A décima primeira operação tem como novidade a despesa com juros, fizemos um
pagamento de R$ 1.100,00 sendo que R$ 1.000,00 era divida com o fornecedor, e os R$
100,00 são referentes a juros por a empresa ter efetuado o pagamento em atraso. Vejam
que debitamos duas contas, fornecedores em R$ 1.000,00 e despesas com juros em R$
100,00, e creditamos a conta bancos em R$ 1.100,00. Percebam que abrimos uma conta
para DESPESAS COM JUROS.
Feito isso fizemos os registros de zeramentos das contas de Despesas, Custos e Receitas,
transferindo o saldo em cada um delas para a conta ARE, após apuramos o saldo nesta,
identificamos que estava no lado do crédito, logo, um LUCRO e transferimos o saldo
desta para a conta de Lucros do Exercício.
Apuramos os saldos de cada conta e feito isso levantamos o nosso balanço que fica assim:
Conclusão:
Fizemos dois exercícios com muito mais operações do que os efetuados anteriormente.
Isso é importante porque nos exercícios acima trabalhamos com vários tipos de Receitas
(VENDAS, JUROS, RECEITAS FINANCEIRAS) e vários tipos de despesas (COMBUSTIVEL,
JUROS, XEROX, REPAROS, ALUGUEL e etc.).
Agora reflitam comigo, já vimos que algumas pessoas se interessam pelos balanços, mais
para um investidor, o balanço também interessa lógico, mais o ponto principal para ele,
talvez seja o quanto que a empresa gera de lucro. Olhando o Balanço acima, sabemos
que a empresa tem R$ 2.305,00 de lucro, mais como a empresa chegou a esse lucro?
Quanto foram as vendas? Quais foram as Despesas?
Olhando somente o balanço, não podemos chegar a essas conclusões (LOGICO QUE NOS
SABEMOS PORQUE FIZEMOS AS CONTABILIZAÇÕES), mas para quem não fez não tem
como saber, a não ser que você entregue o livro razão (lembrando que razonete é só
uma representação gráfica para aprendizado), e que a pessoa vá olhando conta por
conta. O que torna inviável.
OLHA MINHA RECEITA DE VENDAS FOI TANTO, MEU CUSTO COM A MERCADORIA FOI
TANTO, MINHA RECEITA DE VENDAS MENOS O CUSTO DA MINHA MERCADORIA
VENDIDA DÁ TANTO. DISSO EU DIMINUI TODAS AS MINHAS DESPESAS, E SOMEI COM
AS OUTRAS RECEITAS.
E assim por diante, até chegar ao mesmo lucro que apuramos na contabilidade.
Veremos essa demonstração a partir do próximo tutorial, será muito importante total
conhecimento de tudo o que aprendemos até agora, principalmente, as noções de contas
de Receitas, Despesas, Custos, Ativo, Passivo, e Patrimônio Liquido. Atrelado a essas
noções precisaremos saber também as Naturezas das contas (devedoras e credoras), e
quando aumentamos e diminuímos cada uma.
Até a próxima.
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