Instituto Superior de Transportes e Comunicações

AULA PRÁTICA 6
(Conceitos Gerais/Controlo Interno)

Questão nº 1
Para cada uma das questões seleccione apenas uma alternativa que considera a mais correcta e depois escreva
a frente do número da questão a letra da alternativa seleccionada.

1.1 Seleccione a alternativa correcta para completar a seguinte frase:

Durante a concepção de procedimentos de auditoria, o cruzamento dos documentos de suporte para os registos
contabilísticos e vice-versa, é um passo crucial para a satisfação do objectivo......................................
A Valorização
B Existência
C Totalidade ou integralidade
D Apresentação

1.2 Qual dos seguintes elementos não faz parte do input e processamento de contas a pagar num sistema
informático:
A Número da conta do fornecedor
B Taxa do IVA suportado
C Taxas de descontos de pronto pagamento
D Ajustamentos
E Verificações físicas
F Nenhuma das alternativas acima

1.3 Na interpretação da matriz de avaliação do risco de controlo interno:

A Um risco que não tem efeito significativo e que tem uma probabilidade de ocorrência baixa deverá
preocupar a gestão da empresa
B Um risco com um efeito significativo e com uma probabilidade de ocorrência alta não requer uma
atenção considerável da gestão
C Um risco com um impacto moderado e com uma probabilidade de ocorrência média requer uma
atenção da gestão
D Um risco com um impacto moderado e com uma probabilidade de ocorrência média não requer uma
atenção da gestão

1.4 A técnica de processamento electrónico de dados que colecta os dados em grupo para permitir uma
conveniente e eficiente processamento de dados, é conhecida como:
A Processamento directo
B Multi programação
C Processamento em lote
D Processamento em tempo real

1.5 Qual das seguintes afirmações não constitui objectivo de papel de trabalho preparado pelo auditor:
A Servir de base para o planeamento de auditoria
B Registar a evidência acumulada durante a auditoria
C Servir de base para o treinamento do pessoal e planeamento das auditorias subsequentes
D São a base para a revisão do trabalho efectuado pelos seniores, supervisores e gerentes de auditoria
E Efectuar análise de rácios e tendências significativas

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1.6 Seleccione a alternativa correcta para completar a seguinte frase:

Um sistema de controlo interno bem concebido e que funciona efectivamente na prática, detectará uma
irregularidade resultante:
A Do desvio de dinheiro planeado pelo tesoureiro e o auxiliar de contabilidade responsável pelos clientes
B Do desvio de mercadorias pelo fiel do armazém
C Duma fraude cometida pela administração da empresa
D Dum desvio informal dos procedimentos formais concebidos no manual de procedimentos da empresa

Questão nº 2
Por forma a emitir um parecer sobre o funcionamento ou não do sistema de controlo interno sobre os Activos
Tangíveis (imobilizado) da empresa, elabore um questionário de controlo interno com 10 perguntas.

Questionário de controlo interno sobre bens imobilizados

# Questão Sim Não Comentários adicionais
1 Que critérios de autorização são utilizados para a
aquisição de bens imobilizados da empresa?
2 Existe um mapa de registo dos bens imobilizados da
empresa? Este mapa é reconciliado regularmente
com as contas do razão?
3 Os bens imobilizados têm códigos de identificação?
os códigos aparecem no mapa de registo e nos
próprios bens ?
4 Existem títulos de propriedade para todos os
investimentos realizados?
5 Existem contagens regulares dos bens imobilizados?
As contagens são reconciliadas com o mapa de
registo dos bens imobilizados ?
6 Todos os bens da empresa têm cobertura de seguro
contra os principais riscos que podem os afectar ?
7 Que políticas existe quanto a manutenção e
substituição dos bens imobilizados?
8 Que políticas existem para a amortização de bens
imobilizados? Os bens imobilizados são
amortizados de acordo com as políticas
contabilísticas existentes?
9 Existe uma adequada segregação de funções entre
as pessoas que fazem autorização, registo
contabilístico e controlo físico dos bens?
10 Como é que a gestão da empresa monitora os
controlos internos sobre os bens imobilizados da
empresa?

Questão nº 3
Delta Trading Lda é uma empresa privada (supermercado) que vende bens de consumo para o público.

O supermercado tem quatro caixa electrónicas de registo por onde saem todos os clientes. Existem quatro
assistentes que operam nas caixas registadoras, e cada assistente tem a sua senha de acesso. As caixas emitem
VD’s com uma numeração sequencial. No final do dia o sistema informático emite um relatório de todas VD’s
emitidas pelos caixas por ordem sequencial e com o valor total recebido pelos caixas. Também é emitido um
relatório de excepção caso haja números de VD’s omitidos ou repetidos, este relatório é revisto pelo chefe de
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contabilidade para identificar as causas do erro e efectuar a devida correcção, rubricando um espaço no
documento como prova dessa revisão.
No final de cada dia, o contabilista compara o valor total registado em cada caixa com o dinheiro fisicamente
existente no caixa, qualquer diferença encontrada é prontamente investigada e esclarecida. Logo depois um
assistente de contabilidade prepara um talão de depósito e o valor cobrado é depositado na manhã seguinte.
Todas as vendas diárias são registadas numa folha resumo de vendas e contabilizadas também diariamente,
actualizando as contas de bancos e vendas. O chefe de contabilidade verifica diariamente se o valor cobrado no
dia anterior é igual ao valor do talão de depósito do dia seguinte e que o mesmo valor foi correctamente
contabilizado na conta de bancos e vendas. Os extractos bancários são recebidos mensalmente e a conta bancos
é reconciliada também mensalmente pelo assistente de contabilidade, O chefe de contabilidade verifica as
reconciliações bancárias quanto a exactidão dos cálculos e legitimidade dos itens em aberto. Qualquer item em
aberto não regularizado no mês seguinte é investigado e regularizado. O director financeiro da empresa aprova
as reconciliações, rubricando-as após a revisão do chefe de contabilidade que também rubrica-as como
evidência dessa revisão.

Pretende-se:
Descreva os procedimentos de auditoria para testar o funcionamento efectivo do sistema de controlo interno
que assegura que os valores das vendas registadas são correctas e completas.
Os procedimentos de auditoria:

Questão nº 4
A empresa Jakes Lda produz uma gama de produtos químicos utilizados na indústria de plásticos. O
equipamento fabril opera em dois turnos por dia durante uma semana de 5 dias de trabalho. A manutenção do
equipamento é feito no terceiro turno e nos sábados quando necessário.
Uma auditoria feita recentemente pelo departamento de auditoria interna da empresa revelou que o controlo
sobre as existências da empresa é fraco. As fraquezas foram particularmente identificadas nas matérias primas
e nos materiais usados na manutenção do equipamento.
As matérias primas são recebidas atrás da fábrica por um dos operários que esteja no turno de produção que
assina as folhas com o timbre da empresa usadas para o registo do material recebido. E depois arruma-as perto
do equipamento que inicia o processo produtivo.
As folhas timbradas com os detalhes do material recebido são entregues ao supervisor da linha de produção
durante o dia e este os entrega ao fiel do armazém no final de cada dia. O fiel do armazém calcula a matéria
prima utilizada com base nos relatórios de produção mensal. As contagens de matérias primas são feitas
semestralmente. As requisições de matérias primas são emitidas pelo fiel do armazém e existem muitos casos
de pedidos de urgências de matérias primas do sector produtivo da empresa devido a ruptura de stock no
armazém. Mesmos com as várias rupturas de matérias primas o gerente da área produtiva foi informado pelo
controlador financeiro da empresa que a empresa deve possuir stocks em excesso devido ao aumento
continuado do valor das matérias no balanço de ano para ano e uma tendência contrária do valor da produção e
vendas.

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As peças e os materiais para a manutenção do equipamento são recebidas e mantidas no armazém da empresa.
Estes materiais saem do armazém mediante solicitação oral ou apresentação duma requisição devidamente
autorizada pelo responsável da área solicitante. O armazém não é mantido fechado durante a ausência do fiel
do armazém, para evitar que o processo de manutenção demore ou pare.

Pretende-se:
1 Identificar todas as fraquezas existentes no sistema
2 Indicar as implicações de cada fraqueza identificada

Questão nº 5
Indique pelo menos oito (8) Elementos básicos que um relatório de auditoria interna deve conter:
Os elementos básicos que um relatório de auditoria deve conter são :
 Nar
5.1 Descreva os quatro (4) tipos de relatórios de auditoria interna;

5.2 Indique 6 assuntos que deverão ser incluídos num planeamento de auditoria;

5.3 Explique dando um exemplo o que significa evidência suficiente, confiável e apropriada.

Bom Trabalho e Boa Sorte

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