Curso: Licenciatura em Contabilidade e Auditoria 4º Ano 1º Semestre

Ano Lectivo: 2020/21 Disciplina: A. Financeira I

Envio 28/02/21 as 8:00 para vchirrime@tvcabo.co.mz

1. São consensuais as seguintes categorias de actividades de controlo (i) segregação de funções, (ii) controlo de
processamento de informação (iii) controlos gerais (iv) controlos de conformidade, (v) controlos físicos e (vi) revisões de
desempenho. Nesta base considera os procedimentos de controlo estabelecidos pela Trusty Company:

a) Antes da emissão dum cheque a favor do beneficiário, o sistema informático confere as informações na factura
do Fornecedor, para certificar se coincidem com informações sobre recebimento de materiais e estes com
informações sobre o pedido;

b) Para valores acima de 100 000 meticais, o cheque deve ser assinado por duas pessoas no mínimo;

c) Mensalmente a administração revê com rigor, o relatório de idade dos saldos de Valores a Receber, com vista a
identificar as contas em atraso e fazer follow-Up de seu recebimento;

d) Um supervisor deve aprovar a prestação de horas extras de trabalho:

e) O computador é que atribui o nº sequencial das facturas utilizadas na facturação dos serviços prestados;

f) Registos relacionados com folha de pagamento são mantidos no arquivo de computador, cujo acesso somente
pode ser feito em determinados terminais que exigem código de acesso;

g) Um supervisor da contabilidade, periodicamente revê a razoabilidade das contas lançadas no diário;

h) Cheques recebidos de clientes e correspondentes avisos de remessa são separados no sector de recebimento e
expedição de correspondências e posteriormente processados por outras pessoas;

i) No acto de pagamento, todos os documentos de suporte devem ser o carimbados com PAGO;

j) Somente os Operadores é que podem permanecer na sala de Computadores;

k) O Computador não concluirá o processamento de um lote se o total das razões analíticas das contas a receber
não coincidir com o correspondente razão geral

Pretende-se que indique a categoria de actividade de controle que se aplica a cada procedimento e justifica as suas
opções relativamente ás b) g) e i)

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1. Na 1ª coluna tens 9 indicadores de fraude, pretende se que na segunda coluna, indique o risco potencial de fraude,
resultante de cada um dos 9 indicadores na terceira coluna a resposta ao risco

Indicador Financeiro Risco potencial de Fraude Resposta ao risco

1. Grande aumento de receita no

fim do último trimestre

2. Maior aumento de vedas

comparativamente ao sector e
não parece haver justificação
através de produto

3. Aumento incomum da margem

bruta e do lucro líquido

4. Aumento de devoluções após o

final do ano

5. Aumento do nº de dias de
vendas nas vendas a crédito

6. Aumento do nº de dias nos

Inventários

7. Evolução significativa de
endividamento

8. Problemas de fluxo de Caixa ou

de liquidez

9. Variações significativas de
medidas de desempenho não
financeiro

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2. Kent é o Sócio responsável do trabalho de auditoria de demonstrações financeiras da Super Computer Services (SCS),
para o exercício findo em 31 Dezembro 2012. Em 6 de Março 2013, altura que estava prestes a iniciar a auditoria, SMITH o
Auditor Sénior planeado para esse trabalho, teve a seguinte conversa com Kent a respeito da fase de planeamento de
auditoria.

Kent: Já actualizaste todos os programas de auditoria para o trabalho de SCS?

Smith: A maior parte. Ainda estou a avaliar o risco de fraude, pouca coisa.

Kent: Porque? O nosso programa de “erros e irregularidades” do ano passado ainda é adequado. Passou por
uma revisão por várias vezes. Além disso, não temos obrigações específicas quanto á fraude. Se encontrarmos,
lidaremos com ela.

Smith: Não concordo. Esse novo Presidente, Mint, praticamente não recebe salário, é quase tudo bónus e
opções de compra de acções da Empresa. Isso não lhe preocupa?

Kent: Não. O Conselho de Administração aprovou o contracto de Mint apenas três meses atrás. Foi aprovado
por unanimidade.

Smith: Pode ser, mas Mint disse aos analistas de acções que o lucro de SCS aumentaria 30% no próximo ano.
Achas que o Mint é capaz de conseguir esse resultado?

Kent: Quem sabe? Estamos auditando demonstrações financeiras de 2012, e não 2013. Mint provavelmente
emendará essa previsão mensalmente, de hoje até Maio.

Smith: Sim mas isto pode mudar nossos outros programas de auditoria

Kent: Não, isso não acontecerá. Os programas já são bons. Se tu encontrar fraude em qualquer dos seus testes,
me avisa. Talvez precisemos de ampliar os testes. Ou talvez nós apenas relatemos ao Comité de Auditoria.

Smith: É o que eles falaram? Green é o Presidente do Comité de Auditoria, e lembre-se, Green contratou Mint.
Eles têm sido bons amigos há vários anos. Além disso, é Mint quem manda agora. Brown, ex-director
Presidente, ainda está no Conselho de Administração, mas Brown nunca está por perto. Brown tem até faltado
às reuniões do Conselho. Ninguém na Administração ou Conselho enfrenta o Mint.

Kent: Nada disso é novo. Brown era assim anos atrás. Brown gerou várias divergências com Jones, o Auditor
anterior. Três anos atrás, Jones disse a Brown que o Departamento de Auditoria Interna era ineficaz. Logo
depois, Jones saiu e eu entrei. Porque se incomodar? Fico contente em saber que essa auditoria interna
desfalcada não nos atrapalha. Lembre-se...o que conta é se as demonstrações financeiras apresentadas são
fidedignas. E sempre tem sido. Não damos nenhuma garantia no que respeita a fraude. Isso é função de
administração.

Smith: Mas, e quanto á falta de segregação de tarefas no Departamento de desembolso de numerário? Aquele
funcionário poderia emitir cheque de qualquer valor.

Kent: Sem dúvida. Mas essa é uma deficiência comunicável permanente de controlo interno, e provavelmente o
será de novo este ano. No entanto, precisamos nos preocupar com a relação entre custo e eficácia, e não com a
fraude. Apenas precisamos de fazer muitos testes dos desembolsos de numerário e relata-los novamente.

Smith: E quanto ás despesas maciças que correrão no próximo mês? Isso é bem mais que um boato. Até
mesmo os funcionários não sabem o que acontecerá, e estão bastante tensos a esse respeito.

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 Kent: Eu sei; é o segredo mais conhecido na SCS, mas não precisamos considerar isso agora. Mesmo que
aconteça, apenas melhorará os resultados financeiros do próximo ano. Brown devia ter dispensado esse pessoal
há anos. Convenhamos, de que outra forma o Mint poderia chegar perto do aumento de 30% do lucro no
próximo ano?

Pretende se

a) Identifique os factores de risco patentes nesse diálogo;

b) Quem dos dois está errado relativamente á possibilidade de fraude na auditora das demonstrações
financeiras da SCS, mencionadas no diálogo e porque;
c) Admita a hipótese de teres sido tu a conduzires a discussão exploratória, quais seriam os principais
factores que julgarias relevantes para o risco de auditoria

Boa Sorte

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