MODELO

ENUNCIADO DE AVALIAÇÃO PED.018.01

Curso Contabilidade Ano letivo 2019/2020

Unidade curricular Auditoria I

2h+30m de
Ano curricular 2º Semestre 2º Data 29/ 06/ 2020 Duração
tolerância

Frequência
Grupo I (4,5 val)

Responda, de forma breve, às questões seguintes:

1.1 Diga o que entende por auditoria/revisão de contas e refira a sua importância.

1.2 Explique a importância da prova em Auditoria.

1.3 Refira a importância do Sistema de Controlo Interno no trabalho de auditoria/revisão de

contas.

1.4 Indique de que forma o Planeamento pode minimizar o Risco de Auditoria.

1.5 Defina Certificação Legal de Contas e faça a distinção entre reservas de opinião e
ênfases.

Grupo II (3,5 val)

Em Janeiro de 2019, foi contratado como Auditor da Entidade, para a qual desenvolveu o
seu Trabalho Individual (cfr. fonte de informação do Relatório do Tribunal de Contas) de
Auditoria I, de modo a efetuar uma auditoria ao sistema de controlo interno relativo a um
dado período económico. No contexto das normas internacionais de auditoria e de
contabilidade, desenvolva de forma sintética, aplicando ao seu caso de estudo:

Pretende-se que:
2.1. Indique a entidade analisada e refira quais são os princípios e as responsabilidades
gerais do auditor nessa entidade.

2.2. Identifique e avalie os riscos face ao seu trabalho de auditor.

2.3. Descreva a prova de auditoria mais relevante no relatório de auditoria do Tribunal de

Contas.

2.4. Qual é a opinião expressa no relatório de auditoria?

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Grupo III (7,5 val)

Suponha que foi contratado como auditor da Sociedade SRP, Lda. em 2019, para efetuar a
auditoria das demonstrações financeiras relativas ao exercício, que finda em 31 de
dezembro.

De acordo com o planeamento estabelecido procedeu ao levantamento do sistema de

controlo interno, tendo constatado os seguintes procedimentos:

a) Existe uma única conta de caixa. A folha de caixa, que tem a periodicidade diária, é
remetida diariamente à Contabilidade juntamente com os documentos. De acordo com
as informações obtidas, o registo das operações na folha de caixa é diário e não se têm
registado atrasos.

b) Os pagamentos significativos são geralmente feitos por meio de cheque. Excetuam-se

as pequenas despesas, de montante inferior a 100 euros, que poderão ser pagas por
Caixa.

c) Os cheques emitidos pela Empresa exigem sempre duas assinaturas pelo que existem
dois administradores e dois procuradores com poderes para o efeito. De acordo com as
competências definidas é sempre necessária a assinatura de um dos administradores
e, em situações particulares, a assinatura dos dois. Os cheques são sempre
nominativos e quando referentes a pagamentos a terceiros são devidamente cruzados.

d) Os documentos não são invalidados após o pagamento nem evidenciam qualquer

referência ao meio de pagamento utilizado.

e) Existindo sempre coincidência entre o saldo da folha de caixa e o saldo contabilístico, o

Diretor Financeiro tem considerado desnecessário proceder a conferências físicas,
tanto mais que o responsável pela caixa tem instruções verbais para fazer essa
conferência no final de cada mês.

f) É normal existirem adiantamentos a trabalhadores e a membros dos órgãos de gestão,

os quais são documentados através de vales que permanecem em caixa até serem
integralmente regularizados.

g) Os valores recebidos na Empresa são geralmente provenientes:

- de pagamentos efetuados pelos clientes através de cheques enviados pelo correio;
- de vendas a dinheiro efetuadas no estabelecimento de venda ao público.
Os recebimentos em numerário são normalmente sujeitos a depósito, a menos que os
valores recebidos não sejam muito significativos.

Os cheques recebidos através do correio são entregues diretamente na Contabilidade

juntamente com uma fotocópia das cartas recebidas dos clientes, sendo posteriormente
remetidos à tesouraria para preparação do depósito e emissão do recibo.

Tal depósito é feito diariamente sempre que os valores justifiquem a deslocação ao Banco.
Caso contrário, são mantidos em caixa até que outros valores sejam recebidos.

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h) A moeda estrangeira é mantida em caixa pelo contravalor em euros debitado pelo

Banco, acrescido das respetivas comissões.

No decurso dos trabalhos de auditoria às contas, referentes a 2019, detetaram-se as

seguintes situações:

1. Disponibilidades - De acordo com os registos da Empresa SRP, S.A., os saldos das

contas de meios financeiros líquidos são os seguintes:
Conta Débito Crédito
11 Caixa 5.000,00
12 Depósitos à ordem 7.950,00 897,30
13 Outros Depósitos Bancários 6.250,00
Em cumprimento do programa de trabalho foi efetuada uma contagem física de caixa
em 31 de dezembro de 2019, às 16 horas, tendo sido apurado o seguinte:
Notas e moedas nacionais 2.750,00
Moeda estrangeira (GBP 1000 ao câmbio de 1,305, acrescidos de comissões) 1.325,00
Cheque de clientes devolvido pelo Banco por insuficiência de provisão 250,00
Cheques de clientes recebidos em 30/12 e 31/12 450,00
Vales de adiantamentos efetuados a trabalhadores 75,00
Senhas de combustível 150,00
Total:………………… € 5.000,00

De acordo com o Banco, o câmbio do libra inglesa (GBP), em 31/12/2019, era de 1,1812€.
2. Dívidas de Terceiros – De acordo com os registos da Empresa, os saldos das contas
relacionadas com dívidas de clientes são os seguintes:
21.1 Clientes, c/c 1.510.000,00
21.9 Perdas por imparidade acumuladas (210.000,00)
3. Foi preparado pelos auditores um balancete por idade de saldos da conta 21.1 –
Clientes, c/c, cujo resumo se apresenta como se segue:
ANTIGUIDADE (EM MESES) VALOR
Ant.≤ 6 860.000,00
6 < Ant.≤ 12 500.000,00
12 < Ant.≤ 18 65.000,00
18 < Ant.≤ 24 40.000,00
Ant.> 24 45.000,00
Nas reuniões efetuadas com o Diretor Financeiro foi salientada a enorme dificuldade em
cobrar dívidas com mais de um ano de antiguidade, ainda que com o apoio do Advogado.
4. O resumo dos contratos de assistência técnica, faturados e contabilizados em 2019,
com termo em 2020, é o seguinte:
DATA DOS VALOR DOS VALIDADE DOS
CONTRATOS CONTRATOS CONTRATOS
01/10/19 90.000,00 6 meses
01/12/19 87.000,00 6 meses
5. No que respeita aos encargos com garantias, que apenas se iniciaram em 2019, as
informações obtidas dos Serviços Técnicos e a análise dos elementos disponíveis
permitiram constatar que a percentagem de 1,5% referida pelo Diretor Financeiro é
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aceitável. Por outro lado, em 31/12/19, as vendas ainda abrangidas pela garantia
ascendiam a 1.500.000 euros, estimando-se em cerca de 18.000 euros os gastos já
incorridos relativamente a tais vendas.
6. A conta 71.2 – Vendas – Mercadorias inclui a quantia de 180.000 euros correspondente
à venda, em 1/07/2019, com o seguinte acordo de pagamento com o cliente:
. 1º pagamento com a entrega dos bens em 1/07/2019: 60.000 €;
. a 6 e 12 meses após o 1º pagamento: 60.000 €/cada prestação.
Foi ainda possível constatar que na definição do valor total foi tomada em consideração a
taxa de juro anual de 7% que corresponde à que é praticada pelo Banco em operações do
mesmo prazo e risco.

Pretende-se:

3.1 A identificação dos principais pontos fracos do sistema de controlo interno e das
respetivas consequências e apresentação de sugestões consideradas adequadas
para a sua melhoria.
3.2 Determinação do saldo de caixa que deve constar do Balanço referido à data de 31 de
dezembro de 2019.
3.3 Apresentação dos lançamentos de reclassificação e de ajustamento considerados
apropriados.
3.4 Caso a Sociedade SRP, Lda não pretenda efectuar os lançamentos de reclassificação
e de ajustamento indicados na alínea anterior, indique que comentários deveria o
Auditor desta sociedade incluir no seu relatório.

Grupo IV (4,5 val)

Da sociedade SRP, Lda obteve-se, em relação ao banco GTT, os seguintes papeis de

trabalho relativo às reconciliações Bancárias de Novembro e Dezembro:
Saldo segundo Banco GTT em 30/Nov/2019 3.679,00 €
Depósito em trânsito 5.500,00 €
Cheques pendentes:
Ch nº 83630788 de 08/07/2018 -2.983,00 €
Ch nº 53786134 de 08/09/2019 -881,00 €
Ch nº 59200528 de 21/10/2019 -85,00 € -3.949,00 €
Transferência para EDP Energia -2.850,00 €
Despesas Cartões de Crédito (debitada no extrato em 30/Nov/19) 444,28 €
Diferença não identificada
Saldo segundo Empresa SPR, Lda em 30/Nov/2019 2.824,28 €

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Saldo segundo Banco GTT em 31/Dez/2019 7.882,25 €

Depósito em trânsito 358,00 €

Cheques pendentes:
Ch nº 83630788 de 08/07/2018 -2.983,00 €
Ch 59202737 -120,75 €
Ch 59203960 -592,00 €
Ch 59203134 -169,80 €
Ch 59204239 -130,90 €
Ch 59204363 -459,95 € -4.456,40 €

Transferências pendentes:
Transf. Venc. -11.050,00 €
Transf. EDP Energia -2.354,00 € -13.404,00 €

Correção de cheques:
CHEQUE NUMERO 59202595 335,59 €
Ch 59202595 -335,95 € -0,36 €
CHEQUE NUMERO 59204018 864,12 €
Ch 59204018 -886,41 € -22,29 €
A adicionar
DEVOLUÇÃO CHEQUE NUM. 44453375 2.589,42 €
LIVRO DE CHEQUES 50,00 €
IRC retido 140,00 €
A deduzir
Juros credores -500,00 €

Soma de controlo -7.363,38 €

Saldo segundo Empresa SPR, Lda em 31/Dez/2019 -7.363,38 €

Pretende-se:
4.1) Apresente os lançamentos de retificação a propor à empresa que julgue necessários.

4.2) Pelos elementos de que dispõe, teça alguns comentários à qualidade do sistema de
controlo interno e, se for caso disso, apresente sugestões de melhoria.

4.3) Diga sob que valor e rubrica do Balanço deve apresentar o saldo da conta de DO.
Justifique.